研發(fā)費(fèi)用歸集分配操作流程THQI

1、、目的1.1為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并擬制人審核人會(huì)簽人批準(zhǔn)人發(fā)布日期生效日期版本/次主要修改內(nèi)容擬制人審核人會(huì)簽人批準(zhǔn)人生效日期A/ 00首次擬定結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本流程1.2 明確企業(yè)研發(fā)費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)的具體項(xiàng)目單獨(dú)歸 集、核算研發(fā)費(fèi)用，加強(qiáng)研發(fā)投入的專項(xiàng)審核。1.3 明確研發(fā)費(fèi)用歸集分配方法，財(cái)務(wù)處理。1.4 明確研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷控制。1.5 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本流程的規(guī)定核算研發(fā)費(fèi)用，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。二、研發(fā)費(fèi)用列支范圍2.1 研發(fā)費(fèi)用列支范圍指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)

2、 生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：2.1.1 開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。2.1.2 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi) 用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.1.3 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、 設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn) 的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。2.1.4 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。2.1.5 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、 工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)， 設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)， 樣 品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。2.1.6 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)

3、 用。2.1.7 通過(guò)外包、 合作研發(fā)等方式， 委托其他單位、 個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的 費(fèi)用。2.1.8 與研發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用（一般不超過(guò) 10% ），包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、 會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用等。三、研發(fā)費(fèi)用歸集分配方法，財(cái)務(wù)處理3.1 研發(fā)費(fèi)用歸集分配，分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段。3.1.1 研究階段，是指為獲取新的技術(shù)和知識(shí)等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查，主要包括項(xiàng)目立項(xiàng) 前發(fā)生與研發(fā)相關(guān)費(fèi)用（計(jì)劃性，探索性） ，核算時(shí)應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。3.1.2 開(kāi)發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生活或使用前，針對(duì)與研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用 （針對(duì)性，形

4、成成果可能性較大） ，主要包括立項(xiàng)、研究實(shí)驗(yàn)、小試、中試、批量生產(chǎn)前的各 個(gè)階段發(fā)生支出，核算時(shí)應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目單獨(dú)分配，予以資本化計(jì)入研發(fā)成本；對(duì)于無(wú)法明確分 配的應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。3.2 財(cái)務(wù)處理3.2.1 會(huì)計(jì)科目設(shè)置，共設(shè)五級(jí)科目。A 一級(jí)科目，資產(chǎn)項(xiàng)目下設(shè)置1704-研發(fā)支出”B 二級(jí)科目，研發(fā)支出科目下設(shè)“ 170401- 資本化支出”、170402 費(fèi)用化支出 ”；管理費(fèi)用 科目下設(shè)“660216- 研發(fā)支出”；無(wú)形資產(chǎn)科目下設(shè)“170101- 專利技術(shù)”、170102- 非專利技術(shù)”。C三級(jí)科目，資本化支出科目下按立項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置、費(fèi)用化支出科目下按具體發(fā)生費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置；無(wú)形資產(chǎn)

5、按具體情況設(shè)置。如“ 17040101 為研發(fā)支出 -資本化支出 -E101 多路電表”。D 四級(jí)科目，資本化支出立項(xiàng)項(xiàng)目科目下設(shè)具體發(fā)生費(fèi)用項(xiàng)目，費(fèi)用化項(xiàng)目視具體費(fèi)用發(fā)生情況需要設(shè)置。如“1704010101 為研發(fā)支出 -資本化支出 -E101 多路電表 -直接投入”。E 五級(jí)科目據(jù)實(shí)際需要設(shè)置。如“ 為研發(fā)支出 -資本化支出 -E101 多路電 表-人員人工 -工資”、 為研發(fā)支出 -資本化支出 -E101 多路電表 -人員人工 -獎(jiǎng)金”。科目設(shè)置模版目 科 級(jí)一目 科 級(jí) 二目 科 級(jí) 三研發(fā)支出資本化支出E1101多 功 能 電 力 儀 表費(fèi)費(fèi) 賃 租用 費(fèi) 計(jì) 設(shè)占 貝 祥、 占

6、貝 補(bǔ)與 銷 舊 攤 折 用非專利技術(shù)其他研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用差旅費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)資料及翻譯費(fèi)咨詢費(fèi)委托開(kāi)發(fā)322分階段會(huì)計(jì)處理方法A 立項(xiàng)前市場(chǎng)調(diào)研，發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用化支出月末結(jié)轉(zhuǎn)至損益。B 立項(xiàng)及以后研究、設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)，產(chǎn)品小試階段費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目分配計(jì)入“研發(fā)支出-資本化支出-XX項(xiàng)目-XX:對(duì)于無(wú)法明確分配的計(jì)入費(fèi)用化支出當(dāng)期予以費(fèi)用化。C 中試階段，研發(fā)項(xiàng)目完（大批量生產(chǎn)）前發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用研發(fā)項(xiàng)目計(jì)入開(kāi)發(fā)成本 （資 本化支出），中試生產(chǎn)合格產(chǎn)品按合理成本計(jì)入“半成品”并抵減相應(yīng)開(kāi)發(fā)成本。D.研發(fā)項(xiàng)目完（大批量生產(chǎn)），剩余開(kāi)發(fā)成本據(jù)是否申請(qǐng)專利結(jié)轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)-專利技術(shù)” 或“無(wú)形資產(chǎn)非專利技術(shù)”已經(jīng)按10期直線攤銷。以后發(fā)生費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益與研發(fā)無(wú) 關(guān)。四、研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷控制4.1過(guò)程管理，財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理，嚴(yán)格按公司規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用歸集，同時(shí)加強(qiáng) 相關(guān)資料的完善和收集。經(jīng)辦人報(bào)銷研發(fā)費(fèi)用時(shí)需要注明費(fèi)用發(fā)生的具體項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部根據(jù)手續(xù)完備且合格的原始單據(jù)進(jìn)