注冊會計師公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理-14

1、（A） 注冊會計師公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 -14一、案例分析題 （ 總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 100.00）某鋁制品廠是一個不足 200名職工的小廠，年產(chǎn)值 200萬元。今年年初，該廠與 有關(guān)部門簽訂了為期五年的租賃合同。 廠長李某為了更好地發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢， 決 心在市場細(xì)分的基礎(chǔ)上， 選擇較為適宜的服務(wù)對象， 所以對鋁制品市場進(jìn)行了細(xì) 分。首先，把鋁制品市場分為汽車制造業(yè)、 住宅建筑業(yè)和飲料容器制造業(yè)三個亞 市場；然后， 又把住宅建筑業(yè)市場進(jìn)一步細(xì)分為半制原料、 建筑部件和鋁制活動 房屋三個亞市場； 最后，又把建筑部件市場分為大用戶、 中用戶和小用戶三個亞 市場。李某決定把建筑部件的大用戶作為本企業(yè)

2、的主要服務(wù)對象。 要求 根據(jù)上述資料，回答下列題。 （分?jǐn)?shù)： 58.00 ）（1）. 根據(jù)以上信息判斷該企業(yè)市場細(xì)分是否合理 ?（分?jǐn)?shù)： 14.50 ） 正確答案： （ 該企業(yè)市場細(xì)分合理。工業(yè)細(xì)分主要是按照消費者類型、企業(yè)規(guī)模、貿(mào)易集團(tuán)以及企業(yè)的地理 位置來進(jìn)行細(xì)分。該企業(yè)首先把鋁制品市場分為汽車制造業(yè)、住宅建筑業(yè)和飲料容器制造業(yè)三個亞市場， 然后又把住宅建筑業(yè)市場進(jìn)一步細(xì)分為半制原料、建筑部件和鋁制活動房屋三個亞市場，這是按照消費者 類型進(jìn)行的細(xì)分。接著，又把建筑部件市場分為大用戶、中用戶和小用戶三個亞市場，又采用了企業(yè)規(guī)模 進(jìn)行細(xì)分。 ）（2）. 根據(jù)該企業(yè)選擇的服務(wù)對象特點，該企業(yè)應(yīng)選

3、擇什么樣的平衡產(chǎn)能與需求的方法? （分?jǐn)?shù)： 14.50 ） 正確答案： （ 該企業(yè)應(yīng)采用訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)。 由于該企業(yè)決定把建筑部件的大用戶作為本企業(yè)的主要服務(wù)對 象。建筑企業(yè)一般會采取資源訂單式生產(chǎn)，即企業(yè)僅購買所需材料并在需要時才開始生產(chǎn)所需的產(chǎn)品或提 供所需的服務(wù)。作為建筑企業(yè)的供應(yīng)商，應(yīng)持有為滿足未來建筑企業(yè)訂單所需的一種或多種資源的存貨， 如配備適當(dāng)?shù)膭趧恿驮O(shè)備。在企業(yè)實際收到訂單之后才開始生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)。 ）（3）. 從 2001 年北京申奧成功開始，北京的樓市進(jìn)入火爆期。隨著奧運的臨近，樓市愈演愈烈。 2008 年北 京奧運是中國的一件大事，北京從 2003 年起正式啟動奧運

4、工程，將近 2800 億元的投資大部分將投向基礎(chǔ) 設(shè)施，這無疑是給奧運地產(chǎn)的巨大推動力，隨之帶來的交通，環(huán)境，配套等也都將大大加強(qiáng)。房地產(chǎn)商對 北京的地產(chǎn)進(jìn)行了如下分析：北京的南城歷來是經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后的區(qū)域，對比北部的奧運版塊，東部的 CBD，西部的中關(guān)村，南部并沒有相對集中的發(fā)展熱點區(qū)域，且配套設(shè)施落后。所以如果開發(fā)企業(yè)在北京南 部選擇開發(fā)項目，必須因地制宜，不能將價格定得過高，同時亦要保證相當(dāng)面積的配套設(shè)施，除此之外， 房地產(chǎn)商還了解到，消費者消費觀念不斷更新，消費要求不斷增高的今天，產(chǎn)品的競爭已經(jīng)不僅僅是房子 與地的競爭，而是包括周邊環(huán)境、產(chǎn)品設(shè)計、建筑風(fēng)格、園林配套等多方面因素的競爭

5、。目前對于環(huán)境的 分析可分大氣環(huán)境、聲覺環(huán)境、水文環(huán)境、視覺環(huán)境、衛(wèi)生環(huán)境。 時隔兩年， 2006 年國家出臺了以國六 條為指導(dǎo)思想的關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格的意見，其內(nèi)容涉及開盤時間，項目戶型，付款 方式等多個房地產(chǎn)開發(fā)層面，這么大規(guī)模地對房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行政策性干預(yù)近年來尚屬首次，其矛頭直指大部 分開發(fā)企業(yè)。面對如此大力度的宏觀政策，開發(fā)企業(yè)應(yīng)充分了解政策及政府態(tài)度，以政策為基本原則，在 政策許可的范圍內(nèi)調(diào)整自己的產(chǎn)品定位，從而獲得市場的認(rèn)同。 要求 根據(jù)上述資料，回答下列題。對 以上給出的資料進(jìn)行 PEST分析。（分?jǐn)?shù)： 14.50 ）正確答案： （1） 政治因素。 2006 年國家出

6、臺了以國六條為指導(dǎo)思想的關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價 格的意見，其內(nèi)容涉及開盤時間，項目戶型，付款方式等多個房地產(chǎn)開發(fā)層面，這么大規(guī)模地對房地產(chǎn) 業(yè)進(jìn)行政策性干預(yù)近年來尚屬首次，其矛頭直指大部分開發(fā)企業(yè)。面對如此大力度的宏觀政策，開發(fā)企業(yè) 應(yīng)充分了解政策及政府態(tài)度，以政策為基本原則，在許可的范圍內(nèi)調(diào)整自己的產(chǎn)品定位，從而獲得市場的 認(rèn)同。 （2） 經(jīng)濟(jì)因素。在房地產(chǎn)行業(yè)中，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)鍵要素包括GDP的變化發(fā)展趨勢、利率水平、居民可支配收入水平、 匯率水平以及影響經(jīng)濟(jì)增長的大事件。 拿奧運經(jīng)濟(jì)對房地產(chǎn)的影響來說， 從 2001 年 北京申奧成功開始，北京的樓市進(jìn)入火爆期。隨著奧運的臨近，

7、樓市愈演愈烈。2008 奧運是中國的一件大事，北京從 2003 年起正式啟動奧運工程，將近 2800 億元的投資大部分將投向基礎(chǔ)設(shè)施，這無疑是給奧運 地產(chǎn)的巨大推動力，隨之帶來的交通、環(huán)境、配套等也都將大大加強(qiáng)。 (3) 社會和文化環(huán)境因素。北京的 南城歷來是經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后的區(qū)域，對比北部的奧運版塊、東部的CBD、西部的中關(guān)村，南部并沒有相對集中的發(fā)展熱點區(qū)域，且配套設(shè)施落后。所以如果開發(fā)企業(yè)在北京南部選擇開發(fā)項目，必須因地制宜， 不能將價格定得過高， 同時亦要保證相當(dāng)面積的配套設(shè)施。 (4) 技術(shù)環(huán)境因素。 消費者消費觀念不斷更新， 消費要求不斷增高的今天，產(chǎn)品的競爭已經(jīng)不僅僅是房子與地的

8、競爭，而是包括周邊環(huán)境、產(chǎn)品設(shè)計、建 筑風(fēng)格、園林配套等多方面因素的競爭。目前對于環(huán)境的分析可分大氣環(huán)境、聲覺環(huán)境、水文環(huán)境、視覺 環(huán)境、衛(wèi)生環(huán)境。 )(4) . 某國際信托投資公司 ( 以下簡稱國投 ) 總經(jīng)理張某因涉嫌玩忽職守， 違法向多家企業(yè)發(fā)放貸款， 造成國 投損失 300 多萬元。該市中級人民法院于 2009 年 10 月審理了此案。 2008 年下半年，某廠商法定代表人劉 某偽造與臺商合資經(jīng)營的事實，虛假出資注冊成立三亞有限公司，為套取國外銀行貸款以購買進(jìn)口設(shè)備， 劉某通過該市市長等向張某推薦，要求國投為其提供對外融資擔(dān)保，劉某多次往張某家中游說，許諾事成 之后，將三亞公司的部分業(yè)

9、務(wù)交給張某的兒子去做，此后，張某在對劉某經(jīng)營業(yè)績及公司資本金不了解的 情況下，以轉(zhuǎn)貸協(xié)議和支持市重點工程為由，決定向三亞公司放貸 1000 萬美元。由于張某的違規(guī)行為，國 投受到有關(guān)部門的處罰， 因此，直到 2009年 2月 23日，國投才與三亞公司簽訂了一份 1000萬美元的借款 合同，擔(dān)保方為劉某的另一皮包公司。 此外，張某因徇私情， 在對某酒店資信狀況未作深入了解的情況下， 違法決定向該酒店發(fā)放貸款 200 萬元。 要求 根據(jù)上述資料，回答下列題。分析該國際信托投資公司有 關(guān)內(nèi)部控制存在的缺陷。(分?jǐn)?shù)： 14.50 )正確答案： ( 張某違規(guī)向多家公司貸款， 給公司造成巨大損失，主要是由

10、于該公司投資控制制度中存在嚴(yán)重 的缺陷。作為一家專門的投資公司，該國際信托投資公司應(yīng)針對投資環(huán)節(jié)中涉及的業(yè)務(wù)建立完整的控制程 序，來保證投資的安全性和盈利性。 具體缺陷表現(xiàn)如下： (1) 職務(wù)分離存在缺陷， 投資循環(huán)的職務(wù)要分離， 投資項目的計劃和審批，審批和執(zhí)行等不相容業(yè)務(wù)要分離。案例中張某基本上是“一支筆”說了算，由負(fù) 責(zé)人一手包辦投資業(yè)務(wù)，沒有具體的投資計劃，也沒有專門的投資審核人員。 (2) 對外投資項目的分析論 證與評估和審批制度存在缺陷。企業(yè)應(yīng)建立投資分析、計劃的內(nèi)部控制，投資計劃的編制應(yīng)以財務(wù)分析結(jié) 果為依據(jù)，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由、投資性質(zhì)和目的，影響投資收益的潛在

11、因素等等。投 資計劃在正式執(zhí)行前必須得到嚴(yán)格的復(fù)核審查，如投資理由是否恰當(dāng)、投資合同是否安全等。該案例中， 張某在對劉某的經(jīng)營業(yè)績及資本情況不了解的情況下， 就決定向三亞公司放貸， 根本沒有詳細(xì)的投資計劃、 財務(wù)分析，更沒有投資顧問的參與和嚴(yán)格的復(fù)查審核制度。 (3) 沒有風(fēng)險評估和控制的制度。對于放貸的 資金的使用，投資公司應(yīng)該有嚴(yán)格的風(fēng)險控制措施，比如對貸出資金的使用情況的跟蹤，對借款單位財務(wù) 狀況的監(jiān)控，對擔(dān)保方能力的調(diào)查，都是對外投資中防范投資風(fēng)險的基本控制手段。案例中，2008 年就決定進(jìn)行貸款， 但直到 2009 年才簽訂擔(dān)保合同，且對擔(dān)保方?jīng)]有任何調(diào)查， 使得一個沒有擔(dān)保能力的皮

12、包公 司成為擔(dān)保方?？梢姄?dān)保合同的簽訂也僅是一個形式而已。 )甲公司自 1994 年成立以來，將自己發(fā)明的豆?jié){機(jī)做成了一個數(shù)億元的產(chǎn)業(yè)，該 公司靠著豆?jié){機(jī)一炮走紅。 通過多年的專注和技術(shù)創(chuàng)新， 甲公司早已經(jīng)成為了家 用豆?jié){機(jī)產(chǎn)品的第一品牌， 坐穩(wěn)了老大位置。 盡管豆?jié){機(jī)的市場處在一個穩(wěn)定增 長的態(tài)勢，而且利潤較好，但它畢竟是一個相對較小的產(chǎn)業(yè)， 限制了企業(yè)的發(fā)展。 遵循專業(yè)化、個性化競爭策略，甲公司確立了成為“新鮮健康小家電第一品牌” 的目標(biāo)，并且從 2001 年開始嘗試電磁爐、攪拌機(jī)、紫砂煲等其他小家電品種。 依靠個性化設(shè)計， 在甲公司進(jìn)入電磁爐領(lǐng)域的短短三年時間里， 已經(jīng)位列市場占 有率第

13、二的位置上。 要求 根據(jù)上述資料，回答下列題。 (分?jǐn)?shù)： 42.00 )(1) . 該公司戰(zhàn)略選擇經(jīng)歷了什么樣的變化 ?(分?jǐn)?shù)： 14.00 ) 正確答案： (該企業(yè)在 2001 年之前采用的戰(zhàn)略類型為集中化戰(zhàn)略，將企業(yè)資源集中于豆?jié){機(jī)的生產(chǎn)經(jīng)營， 通過多年的專注和技術(shù)創(chuàng)新，甲公司已經(jīng)成為家用豆?jié){機(jī)產(chǎn)品的第一品牌，坐穩(wěn)了老大位置。 2001 年后，由于豆?jié){機(jī)是一個相對較小的產(chǎn)業(yè)，限制了企業(yè)的發(fā)展。因此，該企業(yè)采取了相關(guān)多元化戰(zhàn)略，遵循專業(yè) 化、個性化競爭策略，甲公司確立了成為“新鮮健康小家電第一品牌”的目標(biāo)，并且從2001 年開始嘗試電磁爐、攪拌機(jī)、紫砂煲等其他小家電品種。 )(2) . 企業(yè)

14、戰(zhàn)略的要素有哪些 ?(分?jǐn)?shù)： 14.00 ) 正確答案： ( 戰(zhàn)略的關(guān)鍵要素包括：第一，有愿景。愿景指企業(yè)戰(zhàn)略家對企業(yè)前景和發(fā)展方向一個高度概括 的描述，是推動企業(yè)以一種顯著方式超越目前環(huán)境行動的能力。第二，具有可持續(xù)性。第三，有效傳遞戰(zhàn) 略的流程。第四，與獲取競爭優(yōu)勢有關(guān)。第五，能利用企業(yè)與環(huán)境之間的聯(lián)系。 )(3) . 我國互聯(lián)網(wǎng)有效受眾規(guī)模始終保持著持續(xù)增長的勢頭，到 2008 年，使用瀏覽網(wǎng)頁新聞這一互聯(lián)網(wǎng)功 能的比例達(dá)到 90.5%，諸多新聞網(wǎng)站共同角逐著中國新聞網(wǎng)站的廣闊市場。甲公司是政府投入資金建立的 新聞門戶網(wǎng)站，京城八家主要媒體為股東，在北京地方網(wǎng)絡(luò)媒體中獨有新聞原創(chuàng)與采編首

15、發(fā)權(quán)，可以無償 使用八大媒體的新聞資源，具有極強(qiáng)的權(quán)威性與專業(yè)性。甲公司的用戶群中北京本地網(wǎng)民比例為60%，很多是政府官員、外企高層、來京投資者等有決策權(quán)和高消費能力的群體。在發(fā)展過程中，充分使用最先進(jìn) 的寬帶網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，同時北京人民廣播電臺、北京電視臺作為股東單位為甲公司開展音視頻業(yè)務(wù)奠定了良好 的技術(shù)基礎(chǔ)，但甲公司不是一個商業(yè)性的網(wǎng)站，因此市場份額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于商業(yè)性的門戶網(wǎng)站。在政府大力支 持的同時， 政府背景也導(dǎo)致甲公司資金來源比較單一， 競爭意識不強(qiáng)， 專業(yè)網(wǎng)絡(luò)人才、 經(jīng)營人才相對匱乏。 報紙、電視、廣播電臺這些傳統(tǒng)媒體，也在和甲公司爭奪著市場。 要求 根據(jù)上述資料，回答下列題。 使用 SWOT分析法對甲公司的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行簡要分析。(分?jǐn)?shù)：14.00 )正確答案： (1) 優(yōu)勢 (S) ：京城八家主要媒體為股東，在北京地方網(wǎng)絡(luò)媒體中獨有新聞原創(chuàng)與采編首發(fā)權(quán)， 可以無償使用八大媒體的新聞資源， 具有極強(qiáng)的權(quán)威性與專業(yè)性； 受眾質(zhì)量高， 北京本地網(wǎng)民比例為 60%， 很多是政府官員、外企高層、