稅務(wù)籌劃讀書筆記

1、讀書筆記瑪勒帕，財務(wù)管理中的稅收籌劃問題市場經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應盡義務(wù)。稅收的無償性 決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。 為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設(shè)法 少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應運 而生。企業(yè)開展稅收籌劃是依附稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大 化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實 意義：（1）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平（2）有助于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。（3） 有助于提高企業(yè)的納稅意識。結(jié)論：稅收的存在直

2、接或間接的約束著企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。作為現(xiàn) 代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，稅收對完善企業(yè)財務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此， 企業(yè)在具體進行稅收籌劃和財務(wù)管理活動中，必須在兩者中進行權(quán)衡和綜合考 慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動密切相關(guān)， 稅收籌劃的目標實施企業(yè)在稅法 允許的范圍內(nèi)，通過科學有效的財務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負擔，而財務(wù)管理的目標也是通過運用各種財務(wù)手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。洪日鋒，財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究稅務(wù)籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務(wù)管理活動，又為財務(wù)管理賦予了新 的內(nèi)容。本文從現(xiàn)代企業(yè)

3、財務(wù)管理的角度， 對開展稅務(wù)籌劃的必要性、可行性及 原則進行闡述，并對稅務(wù)籌劃應用結(jié)果的表現(xiàn)形式進行了簡要的分析：1、延期納稅，實現(xiàn)財務(wù)利益。資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。如果通過進行稅務(wù)籌劃起到了延期納稅的作 用，就相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)了相應的財務(wù)利益。2、優(yōu)化企業(yè)稅負，實現(xiàn)財務(wù)利益。即對從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點” 進行控制，直接實現(xiàn)財務(wù)利益。我的觀點：只有通過科學的稅務(wù)籌劃，選擇兼顧長遠利益和眼前利益的最佳 納稅方案，才能更大程度地實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標。葉琳，關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃相結(jié)合的探討

4、財務(wù)管理活動是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分，對企業(yè)的生存和發(fā)展方面發(fā)揮 著“管家”的作用。而納稅籌劃樹立了一種積極的理財意識，可實現(xiàn)對企業(yè)資金、 成本和利潤的最優(yōu)組合,此舉無疑更加符合企業(yè)的長期發(fā)展。伴隨著當今經(jīng)濟全 球一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動的國際化，這也需要財務(wù)主管人 員根據(jù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)國家的稅收政策，進行稅負最優(yōu)的納稅籌劃。納稅籌 劃的目標是降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。但在實際操作中卻不盡然，其原因 是人們對納稅籌劃缺乏全面的了解，制約了納稅籌劃的健康快速發(fā)展。表現(xiàn)為以下幾個方面：（一）對納稅籌劃的認識存在誤區(qū)。比如，認為納稅籌劃就是與 稅務(wù)局進行“勾兌”，以不合法

5、的方式偷逃稅款；或者想法做假合同、假票據(jù)等 方式，以偷漏稅款達到少交稅的目的，認為這也是“籌劃”。這樣其實給企業(yè)造 成了稅務(wù)風險，積聚了隱患。（二）重效益，輕成本和風險。偏重納稅籌劃給公司帶來的收益，忽視籌劃成本，使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性， 忽略 了其成本付出和籌劃風險。（三）重靜態(tài)籌劃、輕動態(tài)籌劃大多數(shù)企業(yè)在選定籌 劃方案后，忽略稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等內(nèi)、外部因素的變化，致使原本很好的籌劃方案，由于沒有適時調(diào)整而失效，有的只重視方案設(shè)計，忽視方 案制造，由于執(zhí)行不當使納稅籌劃的方案在實施中流于形式。（四）重視理論研究、忽視案例研究在納稅籌劃中忽視公司實際經(jīng)營情況和稅收法規(guī)

6、之間的協(xié)調(diào)性 和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走，致使方案理論價值高，操作可行性差，實用 性弱的情況發(fā)生。因此，要求企業(yè)要根據(jù)具體實際情況在制定納稅籌劃方案時保 持相當?shù)撵`活性。我的觀點：全面考慮稅務(wù)籌劃的各影響因素， 結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理目標，做 出最佳的選擇方案。姚曉玲，論企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立健全，各類經(jīng)濟主體都面臨著越來越激烈的市場 競爭，無論企業(yè)的組織形式如何，要想在激烈的市場競爭環(huán)境中得以生存，必 須要在盡可能多的獲得收益的同時，減少自己的成本支出，這樣才能提高自身 的經(jīng)濟效益。對于企業(yè)而言，稅收占成本費用支出的很大部分，納稅數(shù)額的多少 對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著直

7、接的影響，因此，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，應該給予 稅收籌劃更大的關(guān)注程度。本文從稅收籌劃的意義出發(fā)，論述了稅收籌劃合法 性、全局性、超前性和收益性四個特點，從企業(yè)的投資活動、籌資活動、日常經(jīng) 營活動和收益分配活動方面說明了稅收籌劃的具體應用。結(jié)論：企業(yè)稅收籌劃并沒有固定的手段，根據(jù)國家稅收及相關(guān)政策的變化， 企業(yè)自身經(jīng)營活動的變化，稅收籌劃的方式方法也是發(fā)展變化的。企業(yè)應該具體 問題具體分析，圍繞稅收籌劃的目標，不斷探索新的稅收籌劃的方法和模式。莫亭亭，倫稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用本文介紹了稅收籌劃的涵義及特點，闡述了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的 積極作用，最后分析了稅收籌劃思想在財務(wù)管理過程

8、中的具體應用。稅收籌劃應用的重點：1、企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。 前者利息可以在稅前列支，具有資金抵稅的優(yōu)點，缺點是到期要還本付息，風險 大。后者優(yōu)點是風險小，無固定利息負擔，不利之處是股息必須從后利潤中支付， 且股息還要征個人所得稅。2、存貨計價方法的選擇。在物價持續(xù)上漲的情況下， 選擇后進先出法，可以降低期末存貨成本，提高本期銷售成本，減少企業(yè)應納 所得稅基數(shù)，從而減輕所得稅負擔，增加了稅后利潤。反之，則選擇先進先出法 提高本期銷售成本，減少當期收益，降低所得稅負擔。在物價上下波動的情況下 應采用加權(quán)平均或移動平均方法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低 造成企業(yè)各期

9、所得稅額上下波動，增加企業(yè)安排應用資金的難度。3、企業(yè)在購 置固定資產(chǎn)時，可以適當“化整為零”，除購進設(shè)備主體部分外，盡可能以“修 理用備件” 的名義購進設(shè)備的零部件，以在當期列支和抵扣進項稅額，給企業(yè) 帶來節(jié)稅收益。4、在正常的生產(chǎn)經(jīng)營情況下，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可 以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利益后移，從而 獲得延期納稅的好處。5、資產(chǎn)重組節(jié)稅 集團公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司 之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的置換，使盈利較多的子公司帳面利潤下降，虧損公 司的帳面虧損減少，從而減少整體的應納稅所得額。 6再投資節(jié)稅。企業(yè)稅后 利潤分配形成的資本積累，包括實收資本、

10、資本公積、盈余公積和未分配利潤 它 們是企業(yè)內(nèi)部融資的重要來源，企業(yè)如果將其用于擴大再生產(chǎn)，開發(fā)新的投資項 目,可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。王柏義，論稅收籌劃在現(xiàn)代公司財務(wù)管理中的運用我國不少企業(yè)在經(jīng)營決策時總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場營銷和企業(yè)內(nèi)部管理 放在重要的地位，對稅收籌劃的研究重視程度卻很低；而外國企業(yè)一般都在企 業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機構(gòu)，或通過專門的機構(gòu)進行咨詢和稅收籌劃，這表 明我國相當多的納稅人對稅收籌劃的意義和作用的認識并不十分清楚。因此，本文從企理財?shù)慕嵌龋瑢Χ愂栈I劃在企業(yè)財務(wù)管理和決策中的具體運用做一些探 討。新觀點：稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。

11、隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增 加。企業(yè)向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資， 是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負的差異很大，企業(yè)必須進行精心的 稅收籌劃，才能獲取最大的效益。史茜，論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃我國的稅收籌劃雖然處于起步階段， 但是由于入世后納稅人的迫切需要，加 之市場經(jīng)濟環(huán)境的日益成熟，投資者將會進一步意識到稅收籌劃在籌資、投資、 經(jīng)營和分配中的重要作用。但是，由于稅收籌劃對中國來說還是個新生事物， 財 務(wù)人員普遍缺乏稅收籌劃知識，而且在理論上和實際工作中并未引起足夠重視。 本文的寫作是站在納稅人

12、（即企業(yè)）的角度，分析稅收籌劃作為一項涉稅理財活 動，在現(xiàn)代財務(wù)管理下如何進行正確的應用，以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的總目標。 文章共分四部分，首先幫助納稅人了解稅收籌劃的概念、特點、形式、類型、與 偷稅、逃稅的區(qū)別等相關(guān)內(nèi)容；從市場經(jīng)濟條件、現(xiàn)行稅制以及對財務(wù)管理的意 義等方面，論述了企業(yè)開展稅收籌劃的現(xiàn)實意義。 接著，對稅收籌劃與企業(yè)財務(wù) 管理之間的相關(guān)性進行了分析，指出稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的目標、 職能、對 象、內(nèi)容和環(huán)境間的關(guān)系；還從稅收政策導向性、稅法構(gòu)成要素的差異性和市場 經(jīng)濟國際化等方面，闡述了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下進行稅收籌劃的可行性。再次， 文章就稅收籌劃的方法做了介紹， 并指出在

13、企業(yè)財務(wù)管理的籌資、 投資、經(jīng)營和 分配四個財務(wù)活動中如何進行具體運用， 應注意相關(guān)的問題，以用足用好稅收政 策，最終達到降低納稅人的納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。最后，文章 對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃的未來展望做了論述?？傊?，理財活動中的稅收籌劃工作對加強企業(yè)稅收管理、 培養(yǎng)企業(yè)納稅意識、完善企業(yè)經(jīng)營管理、促進 稅收增長等方面都大有益處。因此，我們應正確認識稅收籌劃，加強稅收籌劃的 理論研究和制度建設(shè)，引導其健康發(fā)展，充分發(fā)揮出稅收籌劃應有的積極作用。歐陽曉慧，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用納稅籌劃，也被稱為稅收籌劃、稅務(wù)籌劃。它是指“納稅人為了減輕稅收負 擔和實現(xiàn)涉稅零風險而采用

14、的非違法手段， 對自己的經(jīng)濟活動進行籌劃安排的總 稱，其主要內(nèi)容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃及實現(xiàn)涉稅零風險的籌劃?！?而財務(wù)管理則是指企業(yè)對長期投資、長期籌資和營運資金投資與籌資活動的管 理。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收制度的完善和稅法的逐步健全，稅收對企業(yè)生存與發(fā)展的影響越來越大，企業(yè)也越來越感覺到稅款的繳納在整個 資金運作中的重要性。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理適應經(jīng)濟環(huán)境和做出正確 財務(wù)決策的一種手段，對于完善企業(yè)財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標有著 重要意義。納稅籌劃是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。 無論是在財務(wù)管理的投資籌資、 還 是在營運資金的管理，都不能忽視稅收對它的影響。運用納

15、稅籌劃來實現(xiàn)企業(yè)財 務(wù)管理的目標，促進企業(yè)的良性發(fā)展，將企業(yè)發(fā)展與社會經(jīng)濟發(fā)展有機的結(jié)合， 有利于構(gòu)建具有現(xiàn)代化水平的企業(yè)財務(wù)管理制度。李春曉，稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用研究富蘭克林曾說過這樣一句富有哲理的名言“世界上只有兩件事是不可避免 的，那就是死亡和稅收”。稅收影響著企業(yè)的經(jīng)濟利益，成為企業(yè)理財活動中必 須考慮的一個重要因素，而納稅籌劃作為企業(yè)的一項基本權(quán)利， 是企業(yè)實現(xiàn)自身 利益最大化的重要途徑之一，因此受到越來越多的企業(yè)重視。 鑒于此，文章深入 研究納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用，力求能夠?qū)ξ覈髽I(yè)的納稅籌劃活動有 一些借鑒價值，從而逐步提升我國企業(yè)納稅籌劃的整體水平， 這就是本文

16、研究的 目的所在。本文研究了納稅籌劃作為一項涉稅的理財活動，如何在財務(wù)管理中應 用的問題，分析了納稅籌劃的定義、特點、方法及與企業(yè)財務(wù)管理目標、職能和 內(nèi)容之 間的關(guān)系。接著本文結(jié)合A集團公司納稅特點及納稅過程中存在問題與國家稅收 法規(guī)，對納稅籌劃在A集團公司的籌資、投資、經(jīng)營、禾I潤分配活動中的應用進 行了分析，從而為企業(yè)在財務(wù)管理活動中進行納稅籌劃提供實質(zhì)性指導。然后在對一些財務(wù)指標納稅籌劃前后進行了對比的基礎(chǔ)上，又運用杜邦模型對企業(yè)在納 稅籌劃后，綜合盈利能力得到明顯增強進行了驗證，實現(xiàn)了從點到面的論證，增 強了效益分析的信服力。最后對現(xiàn)代企業(yè)中納稅籌劃的應用未來進行了展望。吳志舜，納稅

17、籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應用現(xiàn)階段，中小企業(yè)由于其本身的局限性在進行融資上有很大的困難，而當一些企業(yè)能夠通過借貸的方式融資的時候， 有的根本就沒考慮到資金成本問題，只 是一味地追求融資的數(shù)量，導致企業(yè)資金過剩而無法發(fā)揮資金的全部價值， 卻付 出了極大的成本，使得企業(yè)經(jīng)營陷入困境。同時，一些中小企業(yè)只知道購置新的 機器設(shè)備而沒有考慮其成本問題，以及其自身經(jīng)營能力的問題，導致資金鏈發(fā)生 問題，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。而今，政府推出了一系列的措施鼓勵中小企 業(yè)的發(fā)展，而這些企業(yè)只是把這些政策作為一些條例、 法規(guī)來執(zhí)行，沒有能夠切 身理解應用這些優(yōu)惠政策，使得自己在一些方面受到不同程度的損失。同時

18、，在一些方法的運用問題上的考慮也欠缺研究運用，并沒有從真正意義上得到優(yōu)惠政 策的實惠。這一方面由于我國的稅收籌劃才剛剛起步， 沒有達到成熟；另一方面， 由于理論的不足，會把納稅籌劃混同于偷稅、漏稅、抗稅等違法行為，使得一些 中小企業(yè)沒有把精力投入到納稅籌劃中來，沒有體會到納稅籌劃的先進性。納稅籌劃不同于逃稅、漏稅、抗稅等非法行為，這是納稅人在尊重法律的基 礎(chǔ)上進行的，也是積極納稅的一種體現(xiàn)。成功的納稅籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔 的納稅負擔最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、企業(yè)都有利。中小企業(yè)在我國企業(yè)中所占的比重很大，它們的發(fā)展影響著我國政治、 經(jīng)濟、社會的發(fā)展，但是由于其

19、本身的局限性，它們的生存受到經(jīng)濟環(huán)境、社會 環(huán)境的挑戰(zhàn)，而最大限度地實現(xiàn)利潤最大化是這些企業(yè)所追求的共同目標，納稅 籌劃已經(jīng)成為中小企業(yè)經(jīng)營中的有機組成部分。曾瓊，企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃研究在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體， 其最終經(jīng)營目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。 隨著我國稅制建設(shè)的越發(fā)完善，企業(yè)的 涉稅事項也逐步增多，稅負已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要成本支出。 能否最大化降低 成本是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)， 其中稅負的多少會直接影響企業(yè) 的成本水平。稅收負擔的降低，雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實現(xiàn)， 但企業(yè)為 此要承擔相當大的財務(wù)風險，一旦被查出，企業(yè)就必須無條件地接受懲罰， 這有 悖于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理