小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表講解

1、營業(yè)稅改征增值稅 納稅申請表填寫培訓江西省國家稅務局貨物和勞務稅處講授人 ：田晟2016 . 5 .17第三部分小規(guī)模納稅人申報表填報案例目錄頁Contents Page第二部分小規(guī)模納稅人申報表填報說明第一部分增值稅納稅申報表總體介紹第一部分增值稅納稅申報表總體介紹經(jīng)國務院批準，自 2016 年 5 月 1 日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，本次納入營改增范圍的建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，涉及納稅人戶數(shù)多、行業(yè)廣、業(yè) 態(tài)復雜，總局在稅收制度設計上，既要考慮遵循規(guī)范的增值稅稅理原則，也要兼顧原有營業(yè)稅政策 的過渡；既要保證所有營改增行業(yè)稅負只減不增，又要兼顧不影響財政體

2、制；既要方便納稅人操作 遵從，又要便于稅務機關執(zhí)行。為配合全面推開營改增試點工作，3月31日，總局發(fā)布了關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅后 增值稅納稅申報有關事項的公告（2016 年第 13 公告）；5月5日，總局又發(fā)布2016年第27號公告， 對增值稅納稅申報有關事項進行了明確（進項結構明細表、小規(guī)模納稅人申報表及附列資料）；5月10日，總局發(fā)布2016年第30號公告，再次對申報有關事項再次進行了調整（稅負分析測算明細表）。1.1 申報表設計背景增值稅納稅申報表總體介紹第一部分4123考慮到政策的適用性，通過申報表局部調整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點相關政策規(guī)定相銜接?？紤]到原增值稅納

3、稅人已形成的申報習慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報表基本結構和欄次不變；以實現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，順利推進營改增改革為原則，兼顧習慣性和適用性；1.2 申報表的設計原則增值稅納稅申報表總體介紹第一部分512345增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。納稅義務發(fā)生時間納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天；納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票

4、的，為開具發(fā)票 的當天；納稅義務發(fā)生時間1.3增值稅納稅申報表總體介紹第一部分61234扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。納稅地點其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅；非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住 地主管稅務機關補征稅款；固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。經(jīng)有權機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅；納稅地點1.4增值稅納稅申報表總體介紹第一部分7123納稅期

5、限納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關 申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報 期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份 的增值稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照 固定期限納稅的，可以按次納稅；增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期 限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分 別核定；納稅申報期限1.5增值稅納稅申

6、報表總體介紹第一部分8第二部分增值稅小規(guī)模納稅人申報表填報說明3.增值稅減免稅申報明細表2.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料1. 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）全面實施營改增后，小規(guī)模納稅人的申報表調整為1 主表 2 附表，較之前減少了1 張附表，即附列資料（四）不再填報，有效減輕了小規(guī)模納稅人的辦稅負擔。同時， 主表和附列資料為滿足營改增后申報需要，調整較大。2016年5月5日，總局再次對小規(guī)模納 稅人申報表及附列資料進行了調整（2016年第27號公告），納稅申報以27號公告為準。2.1 小規(guī)模納稅人申報表的整體結構第二部分 小規(guī)模納稅人申報表填報說明1022=20-21本

7、期應補（退）稅額21本期預繳稅額20=15-16應納稅額合計19未達起征點免稅額18其中：小微企業(yè)免稅額17本期免稅額16本期應納稅額減征額15本期應納稅額二、稅 款 計 算14其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額13(1314)（五）出口免稅銷售額12其他免稅銷售額11未達起征點銷售額10其中：小微企業(yè)免稅銷售額9=10+11+12（四）免稅銷售額8其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額7(78)（三）銷售使用過的固定資產 不含稅銷售額2.2 表格樣式和表間邏輯關系介紹主要變化：服務、不動產貨物及勞務服務、不動產 和無形資產貨物及勞務第二部分 小規(guī)模納稅人申報表填報說明本年累計本期數(shù)欄次

8、項 目一、計 稅 依 據(jù)填表日期：年 月 日稅款所屬期：年 月 日至年 月 日征收率”的分類填報要求。2. 表式中新增了“3%征收率”、“5%勞務”和“服務、不動產和無形資產”。1.表頭文字表述調整，分別改為“貨物及仍分為兩個部分，“計稅依據(jù)”和“稅款計算”。小規(guī)模納稅人申報表的主體結構沒有改變，一、增值稅納稅申報表和無形資產金額單位：元至角分納稅人名稱（公章）：（一）應征增值稅不含稅1銷售額（3%征收率）稅務機關代開的增值稅2專用發(fā)票不含稅銷售額稅控器具開具的普通發(fā)票3不含稅銷售額（二）應征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）4稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額5稅控器具開具的普通發(fā)票

9、 不含稅銷售額6119=10+11+1210（四）免稅銷售額其中：小微企業(yè)免稅銷售額8其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額7(78)（三）銷售使用過的固定資產 不含稅銷售額一致。不含稅銷16欄數(shù)據(jù)6稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額用5%有扣除項5稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額第4據(jù)一致3稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額售額。2稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額服務、不動產貨物及勞務服務、不動產 和售無額形，資不產貨物及勞務本年累計本期數(shù)欄次項 目主表一、計 稅 依 據(jù)金額單位：元至角分 填表日期： 年 月 日納稅人名稱（公章）：稅款所屬期： 年 月 日至 年

10、月 日增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用） 納稅人識第別二號部：分小規(guī)模納稅人申報表填報說明售額，與當期附列資料第目的，本欄填寫扣除后的用5%征收率的不含稅銷售額。第4欄：填寫本期發(fā)生應稅行為適有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期附列資料第8欄數(shù)稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免生應稅行為適用3%征收率的不含稅銷和售無額形，資不產包括應稅行為適用和5無%征形收資率產的不含稅銷售額、銷售使用過的固定第1欄：填寫本期銷售貨物及勞務、發(fā)納稅人識第別二號部：分小規(guī)模納稅人申報表填報說明12（二）應征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）4（一）應征增值稅不含稅1

11、銷售額（3%征收率）n小規(guī)模納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，按減除該土地使用權后的余額，按5%征收率繳納增值稅（財稅201647號）； 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅的，可按簡易計稅方法依5%征收率繳納增值稅（財稅201647號）。nnn對于小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，按5%征收率繳納增值稅（不含個人銷售自建自用的住房和個人銷售其購買2年以上的住房 免稅）（財稅201636號） 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產，按5%征收率繳納增值稅（包括車輛停放服務，注意：應當包含個 人出租住房 減按1.5%）（財稅201636號）房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的

12、房地產項目，按5%征收率繳納增值稅；n按照現(xiàn)行營改增政策規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供哪些“營改增”服務適用5%征收率？第二部分 小規(guī)模納稅人申報表填報說明13第三部分增值稅小規(guī)模納稅人申報表填報案例注意：該納稅人由于偶然轉讓不動產所造成的年應稅銷售額超過500萬元，無須登記為增值稅一般納稅人。相關政策：小規(guī)模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。同時，應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所 在地主管國稅機關申報納稅。深圳市某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月批發(fā)勞保用品，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預繳稅款

13、3000元；6月銷售其在廣州市的自建商業(yè)經(jīng)營用 房，取得含稅收入630萬元；該納稅人向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款并代開增值稅專 用發(fā)票?！拘∫?guī)模納稅人一般業(yè)務增值稅申報】案例 1第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例15 銷售自建經(jīng)營用房：630萬元÷（1+5%）×5%30萬元30萬元 已預繳稅款30萬元 = 0元2、納稅人應向深圳國稅機關申報繳納稅款： 批發(fā)勞保用品：10萬×3%=0.3萬元（代開專用發(fā)票已預繳）1、納稅人應向廣州地稅機關預繳稅款：=630萬元÷（1+5%）×5%30萬元業(yè)務分析第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例169=

14、10+11+1210（四）免稅銷售額其中：小微企業(yè)免稅銷售額8其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額7(78)（三）銷售使用過的固定資產 不含稅銷售額6稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額6,000,0005稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額不含6,000,0004（二）應征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）3稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額100,0002稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額100,0001（一）應征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）服務、不動產貨物及勞務服務、不動產 和無形資產貨物及勞務本年累計本期數(shù)欄次項目主表一、計 稅 依 據(jù)金額單位：元至角分 填

15、表日期：年 月 日納稅人名稱（公章）：稅：年 月 日至年 月 日附件3增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）不含 稅金額和無形資產納稅人識別號填：表說明填寫增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例17款所屬期81011不含稅銷售額理（人四聲）明免：稅銷售如額納稅人填報，由未達起征點銷售額納稅人或代0022=20-21不含稅銷售額本其期中應：補稅（控退器）具稅開額具的普通發(fā)票300,0003,000217(78)（本三期）預銷繳售稅使額用過的固定資產300,0003,00020=15-16應納稅稅額控合器計具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額159稅未務達機起關征代點開免的

16、稅增額值稅148（其二中）：應小征微增企值業(yè)稅免不稅含額稅137本期免稅稅控額器具開具的普通發(fā)票126稅務機關代開的增值稅本期應專納用稅發(fā)額票減不征含額稅銷售額300,0003,0001（一）應征增值稅不含稅本期應銷納售稅額額（3%征收率）二、稅一、款計稅計依據(jù)算服務、不動產貨物及勞務服務、不動產 和無形資產貨物及勞務欄次項目主表年 月 日填表日期：9=10+11+1213(1314)（四）免稅銷售額未達起征點銷售額號：其他免稅銷售額（公填章）表：說明填寫：年 月 日至年 月 日（五）出口免稅銷售額附件3納稅人識別 納稅人名稱 稅款所屬期其中：小微企業(yè)免稅銷售額理（人四聲）明免：稅銷售如額納稅

17、人填報，由納9=稅10人+1填1+寫12以下各欄：6專用發(fā)票不含稅銷售額銷售額（5%征收率）不含稅銷售額和無形資產本年累計本期數(shù)填表日期：填寫增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適金額用單）位：元至角分（公填章）表：說明號：其他免稅銷售額12（小規(guī)模納稅人適用）未達起征點銷售額1值稅納稅申報表增1附件3 第三其部中分：小小微規(guī)企模業(yè)納免稅稅銷人售申額報表填報10 案例18其中：稅控器具開具的普通發(fā)票14銷售額15161718本期應納稅額本期應納稅額減征額 本期免稅額其中：小微企業(yè)免稅額二、稅他個人未14其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 銷售額第1113(1314)（五）出口免稅銷售額12其他免稅銷售額第

18、109=10+11+12（四）免稅銷售額8不含稅銷售額 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額主表的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其個人不填寫本欄次。稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填繼續(xù)表格學習19第三（三部）分銷小售使規(guī)用模過納的稅固人定申資報產表填報7(7案8例)不含稅銷售額未達起征點銷售額 11其中：小微企業(yè)免稅銷售額 10相關政策：增值稅小規(guī)

19、模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修 配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬 元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫 免征收增值稅優(yōu)惠政策。3% = 0.27萬元）3% = 0.15萬元）某按季申報的小規(guī)模納稅人2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自制的包裝食品，價稅合計銷售額5.15萬元不含稅銷售額為5.15/（1+3%）=5萬元（應納稅額=5×（2）銷售餐飲服務，價稅合計銷售額9.

20、27萬元不含稅銷售額為9.27/（1+3%）=9萬元（應納稅額=9×【小微企業(yè)免征增值稅填報說明】案例 2第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例20009=10+11+1222=20-21（四）免稅銷售額本期應補（退）稅額21本期預不繳含稅稅額銷售額20=15-16應其納中稅：額稅合控計器具開具的普通發(fā)票19不未含達稅起銷征售點額免稅額2,7001,50018（其三中）：銷小售微使企用業(yè)過免的稅固額定資產2,7001,500167本期免不稅含額稅銷售額16本期應納稅額減征額155本期應稅納務稅機額關代開的增值稅計稅二依、據(jù)稅 款 計 算4（其二中）：應稅征控增器值具稅開不具含的稅普通發(fā)

21、票銷售額（5%征收率）3（五）不出含口稅免銷稅售銷額售額12稅其控他器免具稅開銷具售的額普通發(fā)票121專未用達發(fā)起票征不點含銷稅售銷額售額90,00050,00010其中：小微企業(yè)免稅銷售額90,00050,00091=10+11+12（一）應稅征銷增售值額稅不含稅一、服務、不動產貨物及勞務服務、不動產 和無形資產貨物及勞務欄次項目主表年 月 日填表日期：35不含稅銷售額（二）應征增值稅不含稅稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額號：稅控器具開具的普通發(fā)票（公填章）表不：含說稅明銷售額填寫增：年 月 日至年 月 日（三）銷售使用過的固定資產一 計稅納稅依人識別 納稅據(jù)人名稱 稅款所屬期納稅

22、人或代理人聲明未：達起征如點納銷稅售人額填報，由納11稅人填寫以下各欄：10其中：小微企業(yè)免稅銷售額87(78)稅控器具開具的普通發(fā)票專用發(fā)票不含稅銷售額銷售額1413(1314)稅務機關代開的增值稅銷售額（3%征收率）和無形資產本年累計本期數(shù)填表日期：（公填章）表不：含說稅明銷售額填寫增值6 稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適金額用單）位：元至角分號：稅控器具開具的普通發(fā)票增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）稅務機關代開的增值稅3附件、21第三部分銷小售規(guī)額（模5納%征稅收人率申）報表填報4 案例一不含稅銷售額 7(78) 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 8 不含稅銷售額1011其中：小微企業(yè)免稅銷

23、售額未達起征點銷售額致。9=10+11+12 一（四）免稅銷售額動產和無形15資產13”1欄4 數(shù)據(jù)不8其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額5%征收率）計稅銷售額計算7(78)（三）銷售使用過的固定資產 不含稅銷售額表6稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額第期末余額本期扣除額5稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額（5%征收率）扣除額計算 3稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額含稅銷售額3%征收率）計稅銷售額計算2稅務機關代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額和無形資產和無形資產3（312之和，且35）本期數(shù) 本年累計欄次項目一、計 稅 依 據(jù)位征：增元值至角稅分日填表日期： 年月稅款：

24、所屬年期：月 日年至 月年 日月至 日年 月 日 填表日期：年 月日稅附件3二、增值稅納稅申報表增（值小稅規(guī)納模稅納申稅報人表適用）附列資料率）”“本期含數(shù)稅”銷“售額服務、銷售額（5%征收第4欄“應征增值稅不含稅表（小規(guī)模納稅人適用）12910111161（欄1與19增1值0之稅和納，稅且申11報13）資產”欄數(shù)據(jù)一致。數(shù)”“服務、7不動5產6和無形額（3%征收率）”“本期欄“應征增值稅不含稅銷售（小規(guī)模納稅人適用）第1第8欄與增值稅納稅申報表4123貨物及勞務貨物及勞務服務期、末不余動額產服本務期、扣不除動額產（3%征收率）扣除額計算主表金額單位：元至角分填表日期：年 月月年 日月至 日年

25、月日日年至稅款：所屬年期：月納稅人名稱（本公附章列）資：料由發(fā)生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不金包額含單免位征：增元值至角稅分項目的金額。納稅人識別號：增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（小規(guī)模納稅人適用）第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例22（二）應征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）4（一）應征增值稅不含稅1銷售額（3%征收率）款所屬期納稅人名稱（公章）：附列資料應稅行為余額本期發(fā)生額12應稅行為（ 全部含稅收入（適用3%征收率）本期扣除額5 6=3應稅行為 期初余額本期發(fā)生額910應稅行為（ 全部含稅收入（適用5%征收率）本期扣除額1314=11不含稅銷售額87

26、÷1.03不含稅銷售額1615÷1.05期初相關政策：根據(jù)財稅201647號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。某小規(guī)模納稅人2016年7-9月提供勞務派遣服務，取得銷售收入21萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元。該小規(guī)模納稅 人選擇差額扣除

27、方式申報繳納增值稅，并開具增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人存在差額扣除的申報案例 3第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例23應納稅額為10×5%=0.5萬元。（全部價款+價外費用）-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金總額 ÷（1+征收率）=（21+0）-10.5÷（1+5%）=10萬元本案例中小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，其計稅依據(jù)為:業(yè)務分析第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例24100,000105,000105,000210,0001615÷1.0515131414=1113不含稅銷售額含稅銷售額本期扣除額全部含稅收入（

28、適用5%征收率）應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算105,000105,000129101111（11910之和，且1113）9期末余額本期扣除額本期發(fā)生額期初余額應稅行為（5%征收率）扣除額計算87÷1.037566=35不含稅銷售額含稅銷售額本期扣除額全部含稅收入（適用3%征收率）應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算41233（312之和，且35）21期末余額本期扣除額本期發(fā)生額余額附列資料應稅行為（3%征收率）扣除額計算填表日期：年月日 金額單位：元至角分稅款所屬期：年月日至年月日 納稅人名稱（公章）：109含稅金額增1值、稅填納寫稅申報增表值（稅小納規(guī)稅模納申稅報人表適用附

29、）列附資列資料料填表說明第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例25期初理（本人四期聲）應明免納：稅稅銷額納稅人或代5,00022=20-21本期應補（退）稅額21本期預繳稅額5,00020=15-16應納稅額合計19未達起征點免稅額18其中：小微企業(yè)免稅額17本期免稅額16本期應納稅額減征額5,00015本期應納稅額二、稅 款 計 算銷售額16210,00013(1314)14稅控器具開具的普通發(fā)票其中：不稅含控稅器銷具售開額具的普通發(fā)票等12稅稅其務務他機機免關關稅代代銷開開售的的額增增值值稅稅專用發(fā)票不含稅銷售額100,0001011（其一中）：應小征微增企值業(yè)稅免不稅含銷稅售額銷售額（5一

30、、計 稅 依 據(jù)服務、不動產貨物及勞務服務、不動產 和無形資產貨物及勞務8 欄次9=10+11+12其中：稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅項銷售目額（四）免稅銷售額主表服務、不動產 和無形資產金額單位： 年 月 日貨物及勞務金額單位： 年 人月適日填表日期： 服務、不動產和無形資產（填表小日規(guī)期模：納稅號：銷售額（征收率）（公章）： 5%：年稅月務機日關至代開年的月增值日稅稅控器具項開目具的普通發(fā)票號：不含稅銷售額（三章）銷：售使用過的固定資產：（一填年）應表月征說增日明值至稅不年含月稅2、日填寫納稅一人識別納稅、人名稱稅款計所屬期稅 依據(jù)納稅人識別納稅人名稱 稅款所屬期95=稅10人+1填1+

31、寫12以下各欄：理（本人四期聲）應明免納：稅稅銷額售如額納稅人填報，由納銷售額（五）出口免稅銷售額等于附列資料第16欄，為不含稅5未達起征點銷售額和無形資產本年累計本期數(shù)不銷含售稅額銷（售3%額征收率）稅納稅申報表（填表小日規(guī)期模：納稅年 人月適日用）7(增7值8)：（一填年）應表月征說增日明值至稅不年含月稅2、日填寫金額單位：元至角分號：不含稅銷售額（6 小規(guī)欄模次納稅人貨適物用及）勞務稅控器具項開目具的普通發(fā)票增值稅納稅申報表本期數(shù)26 本年累計附件3 第三部分專用小發(fā)規(guī)票模不納含稅稅人銷申售額報表填5報案例填表日期：金額單位：元至角分號：銷售額（征收率）4 （三）銷售使用過的固定資產（二

32、）應征增值稅不含稅一不含銷售額（稅銷售額5%征收率）7(74 8) 、計其中：稅稅務控器機關具開代開具的的增普通值稅發(fā)票 85稅專用不含發(fā)票稅銷不含售額稅銷售額依（四）免稅銷售額稅控器具開具的普通發(fā)票9=10+11+12據(jù)其中：小不含微企稅銷業(yè)免售額稅銷售額 106未達起征點銷售額 11（三）銷售使用過的固定資產其他免稅銷售額 127(78) 不含稅銷售額（五）出口免稅銷售額 13(1314)其中其中：稅：稅控器控器具開具開具的具的普通普通發(fā)票發(fā)票 8不含稅銷售額14銷售額稅務機關代開的增值稅2專用發(fā)票不含稅銷售額稅控器具開具的普通發(fā)票3不含稅銷售額三、增值稅減免稅申報明細表分為減稅項目和免稅

33、項目兩個部分第三部分 小規(guī)模納稅人申報表填報案例27某按季申報的小規(guī)模納稅人2016年5-6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）提供物業(yè)管理服務不含稅銷售額100000元，其中30000元到稅局代開專用發(fā)票，70000元已自行開具增值稅普通發(fā)票。（2）5月5日初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，價稅合計金額720元（含金稅盤490元、報稅盤230元），本年技術維護費330元。相關政策： 1、增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 (包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在 增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。2、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在 增值稅應納稅額中