內部控制規(guī)范—成本費用

1、精品資料推薦內部控制規(guī)范成本費用第一章總則第一條為了加強成本費用的內部控制，達到降本增效的目的，防范成本費用管理中的差錯與舞弊，根據中華人民共和國會計法和財政部等五部委企業(yè)內部控制基本規(guī)范等有關規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于xx集團公司及其全資、控股企業(yè)以及企業(yè)的分支機構、事業(yè)部、項目部（以下簡稱各企業(yè)）。第三條成本是指可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。企業(yè)應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的損益；商品流通企業(yè)

2、應當將當期已銷商品的進價轉入當期的損益。第四條企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的成本費用內部控制制度，并組織實施。第五條企業(yè)負責人對本企業(yè)成本費用內部控制的建立健全和有效實施以及成本費用支出的真實性、合理性、合法性負責。第二章崗位分工及授權批準第六條企業(yè)應當建立成本費用業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。成本費用支出不相容崗位至少包括：（一）成本費用預算的編制與審批；（二）成本費用支出的審批與執(zhí)行；（三）成本費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄。第七條建立成本費用控制組織機構。設立成本費用控制領導

3、小組，成員由企業(yè)的主管領導及各職能部門和基層單位的負責人組成；設立成本費用控制工作小組，掛靠財務部門。同時，要求各基層單位建立相應的成本費用控制組織機構。第八條企業(yè)應當配備合格的人員辦理成本費用業(yè)務。辦理成本費用業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。第九條企業(yè)應當對成本費用業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對成本費用的授權方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。第十條審批人應當根據成本費用業(yè)務授權批準制度的規(guī)定；在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務。對于審批人超越授權范圍的，

4、經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。第三章成本費用預算控制第十一條企業(yè)應當建立嚴格的成本費用預算制度，成本費用預算的編制應當符合企業(yè)的發(fā)展目標和成本效益原則，以保證企業(yè)年度經營目標的完成為前提，堅持經濟利益原則，堅持先進、合理原則，以收定支的原則，堅持先急后緩、保證重點、兼顧一般的原則。第十二條企業(yè)應強化成本費用預算管理，按照降低單位成本費用指標的要求，組織各部門編制成本費用預算。并可根據企業(yè)的實際，運用“零基預算”原理進行，即不考慮歷史或現(xiàn)實的費用水平，從零開始，重新獨立分析各支出項目的必要性，從而避免各種不合理情況的存在，使其具有可行性、先進性與完整性。成本費用預算中成本

5、項目的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和實際成本核算的口徑一致，以便考核預算的執(zhí)行情況。對于年度成本費用預算，要提交企業(yè)領導班子會議審查，年度成本費用預算一經確定，不得隨意變動。第十三條企業(yè)應當根據成本費用預算內容，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，即：以年度預算為基礎，將成本費用依各生產管理層次分解下達至各歸口部門或使用部門，對成本費用控制實行預算總量動態(tài)管理，分月或季度下達階段性的控制限額，實際支出水平控制在限額之內，最后，考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。第四章成本費用執(zhí)行控制第十四條企業(yè)應當結合自身特點，采用適當?shù)某杀究刂品椒?，提高成本管?/p>

6、效率。企業(yè)應制定成本費用控制標準，按照先進合理、簡便易行、可考核、與企業(yè)本期內應當完成的指標相結合的原則，以企業(yè)歷史最好水平的成本費用作為成本費用控制的標準；或者以本行業(yè)其他企業(yè)的先進指標作為標準；或者根據企業(yè)的實際情況，結合企業(yè)在本期所應完成的各項計劃指標來確定成本費用控制標準；或者通過對實際生產情況的調查，運用某些技術方法來確定成本費用控制標準。在一般情況下應保持控制標準相對穩(wěn)定，只有在標準與實際相差較大時，才進行修改。第十五條企業(yè)應當加強對材料采購和儲存的成本控制。企業(yè)應當根據集團公司企業(yè)內部控制規(guī)范采購與付款的規(guī)定，確定材料供應商和采購價格，并采用經濟批量等方法確定材料采購批量，控制材

7、料的采購成本和儲存成本。第十六條企業(yè)應當加強對材料耗用的成本控制，根據集團公司企業(yè)內部控制規(guī)范存貨的規(guī)定并按照生產計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。材料消耗控制應做到：（一）以年度預算為依據，由生產管理部門安排具體生產計劃，下達至各車間；（二）車間配料人員根據生產計劃規(guī)定的產量、產品配方及材料耗比進行配料，編制材料領用計劃表，經車間主任核準后從庫房領出；（三）生產車間依據消耗控制點確定控制計劃，并對計劃進行核算、監(jiān)控和分析；（四）月末財務人員與車間統(tǒng)計人員對在產品和產成品進行盤點，核算材料消耗，并進行偏差分析，考核人員進行考核。此外，企業(yè)還應加強對生產過程的控制。

8、一是改進產品設計，在保證產品質量的前提下，改進產品結構，降低材料消耗；二是改進工藝，研制并使用新材料或代用料，爭取低投入、高產出；三是注重邊角余料的回收利用，實行合理套裁和修舊利廢，提高原材料的利用率；四是提高產品質量，減少廢品損失，開展全面質量管理。第十七條企業(yè)應當明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。企業(yè)可以根據年度預算將制造費用區(qū)分為可控和不可控費用，不可控費用按規(guī)定攤銷，不對相關部門進行考核，將可控費用按月分解，作為部門月度考核標準，各項支出經審批后由財務部門核算入賬，月末提供各部門費用支出明細表，由考核部門據此進行考核。第十八條企業(yè)應當建立人工成本控制

9、制度，合理設置工作崗位，以崗定責，以崗定員，以崗定酬、通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本。第十九條企業(yè)應當制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。尤其針對辦公費、招待費、會議費、差旅費等不容易控制的費用，更應加強管理，盡量壓縮預算，要指定部門統(tǒng)一管理，避免企業(yè)各部門分散管理。（一）加強對辦公費用的管理，節(jié)約使用辦公用品，辦公用品的采購、領用要制定合理的標準，有明細的記錄，壓縮報刊雜志訂閱數(shù)量，企業(yè)訂閱報刊雜志實行申報批準制。對辦公用的低值易耗品應盡量做到節(jié)約使用，確需購買的應本著節(jié)儉的原則。加強企業(yè)電話費管理，嚴格控制各企業(yè)辦公室座機數(shù)

10、量。（二）招待費用指企業(yè)為維持自身運作、發(fā)展，開展業(yè)務經營活動等而招待來客及到相關部門辦事必需發(fā)生的就餐、香煙、酒水、茶葉等費用。企業(yè)因工作需要列支招待費用要堅持“小額、必需、節(jié)儉、效能”的原則，嚴禁鋪張浪費，講排場，擺闊氣。企業(yè)因工作需要招待來客的，實行事前申報批準制。即企業(yè)來客或到相關部門辦事確需招待的，須于事前向企業(yè)主管該費用的領導、歸口部門請示，匯報來客單位（或要去的辦事部門）、事由、人數(shù)、招待標準等事項，經同意后方可招待，主管領導、歸口部門同時要做好登記備查工作。嚴格控制煙、酒、茶等耗用品的使用標準和數(shù)量。嚴格控制陪同人員數(shù)量。各企業(yè)招待費用的使用審批應與本企業(yè)業(yè)務經營、招商引資、資

11、產處置、資產經營、特殊事件的處理等工作有關，一般情況下，企業(yè)不得發(fā)生和列支非因上述工作而產生的招待費用，如因上述工作需列支招待費的，必須堅持節(jié)儉、效能、收益耗費比合理的基本原則。嚴禁企業(yè)招待費用于內部人員消費。（三）企業(yè)發(fā)生的會議費由發(fā)生部門向主管該項費用的領導、歸口部門事先申請，得到批準后方可實施，報銷時還應附有會議計劃、參會人員名單或會議邀請通知。禁止召開或參加無實質內容的會議。提倡使用電話、網絡視頻等現(xiàn)代化手段召開會議。企業(yè)要合理控制會議規(guī)模、檔次。嚴格控制發(fā)放會議紀念品。（四）企業(yè)應嚴格控制差旅費支出，制定詳細的出差費用管理辦法，嚴禁公費旅游。對于市內交通費特別是出租車費，一定要有詳細

12、登記，注明辦事地點、時間和事由。除此之外，企業(yè)還要嚴格控制其它費用的支出，不得隨意擴大費用的支出項目和范圍，也不得將有明確核算項目的費用支出列入其它費用項下核算支出。企業(yè)應當根據費用預算和經濟業(yè)務的性質，按照授權批準制度所規(guī)定的權限，對費用支出申請進行審批。對需追加的成本費用預算，企業(yè)應當重新辦理審批手續(xù)。企業(yè)會計機構或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據經批準的費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第五章成本費用核算第二十條企業(yè)應當建立成本費用核算制度，制訂必要的消耗定額，建立和健全材料物資的計量、驗收、領發(fā)、盤存以及在產品的移動管理制度，制訂內

13、部結算價格和結算方法，明確與成本費用核算有關的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。第二十一條成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求：（一）成本的確認和計量應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（二）成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本；（三）成本費用核算應當為企業(yè)未來決策提供有用信息；（四）成本費用應當分期核算；（五）一定期間的成本費用與相應的收入應當配比；（六）成本費用的核算方法應當前后一致；（七）成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。第二十二條企業(yè)應當根據本單位生產經營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法。成本費用核算方法一般有品種法、分

14、批法、分步法等。成本計算方法應當在各期保持一致。第二十三條企業(yè)應當建立合理的成本核算、費用確認制度。成本費用核算應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對生產經營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費用的確認標準及計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。第六章監(jiān)督檢查第二十四條企業(yè)應當建立成本費用內部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異，應及時上報有關部門，查明原因并做出相應處理。第二十五條企業(yè)應當建立成本費用考核制度，對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。可以制定不同的考核辦法對各責任主體進行考核，以保證考核的公正、合理。第二十六條企業(yè)應當建立對成本費用業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。企業(yè)監(jiān)督檢查機構或人員應當通過實施符合性測試和實質性測試檢查成本費用內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。第二十七條成本費用監(jiān)督檢查的內容主要包括：（一）成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查