財務管理總監(jiān)與內(nèi)部控制管理知識分析講座(powerpoint 127頁)

1、財務總監(jiān)公開財務總監(jiān)公開(gngki)課程講座課程講座內(nèi) 部內(nèi) 部(nib)控 制控 制第一頁，共一百二十九頁。 引 言第二頁，共一百二十九頁。我國內(nèi)部我國內(nèi)部(nib)控制規(guī)范進程控制規(guī)范進程 獨立審計準則獨立審計準則-內(nèi)部控制與審計風險內(nèi)部控制與審計風險 加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則(yunz) 會計法會計法-第第27條條 證券公司內(nèi)部控制指引證券公司內(nèi)部控制指引 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金貨幣資金第三頁，共一百二十九頁。我國內(nèi)部我國內(nèi)部(nib)控制規(guī)范進程控制規(guī)范進程 內(nèi)部控制審核指導意

2、見內(nèi)部控制審核指導意見(y jin)2002 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范-采購及應付帳款采購及應付帳款2002 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范-銷售及應收帳款銷售及應收帳款2002 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范-工程項目工程項目（征求意見稿）（征求意見稿）2002第四頁，共一百二十九頁。內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制的法律的法律(fl)地位地位 會計法會計法的配套法規(guī)之一的配套法規(guī)之一 國家統(tǒng)一國家統(tǒng)一(tngy)會計制度的組成部分會計制度的組成部分 會計核算制度會計核算制度 會計機構(gòu)和會計人員制度會計機構(gòu)和會計人員制度 會計工作管理制度會計工作管理制度 內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范

3、第五頁，共一百二十九頁。國家統(tǒng)一國家統(tǒng)一(tngy)會計制度進程與框架會計制度進程與框架會計準則會計準則財務財務(ciw)通則通則會計核算會計核算會計人員會計人員會計工作管理會計工作管理(gunl)內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制國家統(tǒng)一會計制度國家統(tǒng)一會計制度會計準則會計準則會計制度會計制度辦法規(guī)定辦法規(guī)定從業(yè)人員從業(yè)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育基礎工作規(guī)范基礎工作規(guī)范檔案管理檔案管理基本規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范具體規(guī)范第六頁，共一百二十九頁。內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制(kngzh)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制(kngzh)基本規(guī)范（一個）基本規(guī)范（一個） 總則總則 內(nèi)部會計控制的目標和原則內(nèi)部會計控制的目

4、標和原則 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法 內(nèi)部會計控制的檢查內(nèi)部會計控制的檢查 內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個）內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個）第七頁，共一百二十九頁。內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制(kngzh)方法與內(nèi)容一般方法與內(nèi)容一般關系關系如何如何(rh)控制控制內(nèi)容：內(nèi)容：對什么對什么(shn me)控制控制方法：方法：第八頁，共一百二十九頁。內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容具體內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容具體(jt)關關系系不相容職務不相容職務(zhw)分離分離授權(quán)授權(quán)(shuqun)批準批準會計系統(tǒng)會計系統(tǒng)實物保護實物保護全面預算全面預算風險防范風險防范內(nèi)部報告

5、內(nèi)部報告電算系統(tǒng)電算系統(tǒng)內(nèi)部審計內(nèi)部審計貨幣資金貨幣資金籌籌 資資投投 資資采購與付款采購與付款銷售與收款銷售與收款實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)工程項目工程項目擔擔 保保成本費用成本費用第九頁，共一百二十九頁。一、內(nèi)部一、內(nèi)部(nib)(nib)控制概述控制概述第十頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制概念演變控制概念演變 內(nèi)部牽制（內(nèi)部牽制（40年代年代(nindi)前）前） 內(nèi)部會計控制和管理控制（內(nèi)部會計控制和管理控制（70年代前）年代前） 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）年代） 內(nèi)部控制成分（內(nèi)部控制成分（90年代）年代）第十一頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)控制定義控制

6、定義 內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得旨在為取得（1 1）經(jīng)營效果和效率；）經(jīng)營效果和效率；（2 2）財務報告的可靠性；）財務報告的可靠性；（3 3）遵守）遵守(znshu)(znshu)法規(guī)等目標法規(guī)等目標 而提供合理保證的一種過程（而提供合理保證的一種過程（ProcessProcess）。）。第十二頁，共一百二十九頁。對內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制框架(kun ji)(kun ji)定義理解定義理解 主體(zht) 目標 作用 性質(zhì)第十三頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容相互關系內(nèi)容相互關系 監(jiān)控監(jiān)控(ji

7、n kn)控制控制(kngzh)活動活動風險評估風險評估控制環(huán)境控制環(huán)境信信息息溝溝通通信信息息溝溝通通第十四頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容1. 控制環(huán)境（控制環(huán)境（ Control Environment ) 構(gòu)成一個構(gòu)成一個(y )單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎?？刂破渌煞值幕A。第十五頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容 員工的誠實和職業(yè)道德；員工的誠實和職業(yè)道德； 員工的勝任能力；員工的勝任能力； 董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與；董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與； 管理理念和經(jīng)營作風；

8、管理理念和經(jīng)營作風； 組織機構(gòu)；組織機構(gòu)； 權(quán)力權(quán)力(qunl)和責任的規(guī)定；和責任的規(guī)定； 人力資源政策及執(zhí)行。人力資源政策及執(zhí)行。第十六頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容2. 風險風險(fngxin)評估（評估（ Risk Assessment ) 單位為取得其目的而確認的分析相關風險，以構(gòu)單位為取得其目的而確認的分析相關風險，以構(gòu)成進行風險管理的基礎。成進行風險管理的基礎。第十七頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容風險來自：風險來自： 經(jīng)營經(jīng)營(jngyng)環(huán)境的變化環(huán)境的變化 聘用新的員工聘用新的員工 采用新的或改良的信息系統(tǒng)采用新的或改良的信息

9、系統(tǒng) 迅猛的發(fā)展速度迅猛的發(fā)展速度 新技術的應用新技術的應用 新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā) 企業(yè)改組企業(yè)改組 海外經(jīng)營海外經(jīng)營 新會計方法的采用新會計方法的采用第十八頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容3. 控制活動（控制活動（ Control Activities ) 對所確認的風險采取必要措施，以保證對所確認的風險采取必要措施，以保證(bozhng)單位單位目標實現(xiàn)的政策和程序。目標實現(xiàn)的政策和程序。第十九頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容 業(yè)績評價；業(yè)績評價； 信息處理控制；信息處理控制； 實物實物(shw)控制；

10、控制； 職務分離。職務分離。第二十頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)內(nèi)容內(nèi)容4. 信息與溝通（信息與溝通（ Information and Communication ) 與財務報告目標相關與財務報告目標相關(xinggun)的信息系統(tǒng)方法和記的信息系統(tǒng)方法和記錄。錄。第二十一頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容 確認、記錄所有確認、記錄所有(suyu)有效的經(jīng)濟業(yè)務；有效的經(jīng)濟業(yè)務； 序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報序時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報告；告； 采用恰當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務；采用恰當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務； 確定經(jīng)濟

11、業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟業(yè)務；業(yè)務； 在財務報告中恰當揭示經(jīng)濟業(yè)務在財務報告中恰當揭示經(jīng)濟業(yè)務第二十二頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容5. 監(jiān)控（監(jiān)控（ Monitoring ) 評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量評價內(nèi)部控制實施質(zhì)量(zhling)的過程，即對內(nèi)部控的過程，即對內(nèi)部控制設置、運行及改進活動的評價。制設置、運行及改進活動的評價。第二十三頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制內(nèi)容控制內(nèi)容 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 自我評估自我評估 內(nèi)部審計內(nèi)部審計 外部監(jiān)督外部監(jiān)督 與外部單位、機構(gòu)進行與外部單位、機構(gòu)進行(

12、jnxng)信息交流。信息交流。第二十四頁，共一百二十九頁。建立建立(jinl)(jinl)內(nèi)部控制的動因內(nèi)部控制的動因 企業(yè)例外企業(yè)例外(lwi)(lwi)管理需要；管理需要； 防止舞弊和欺詐行為；防止舞弊和欺詐行為； 現(xiàn)代審計程序的發(fā)展現(xiàn)代審計程序的發(fā)展; ; 法制和政府的推動法制和政府的推動. .第二十五頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)控制局限性控制局限性 1. 成本效益考慮；成本效益考慮； 2. 異?；顒映霎惓；顒映?choch)設計范圍；設計范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責任性不強；控制執(zhí)行人員責任性不強； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作高層管理者自我違規(guī)操作; 5.

13、控制執(zhí)行人員串通舞弊?？刂茍?zhí)行人員串通舞弊。第二十六頁，共一百二十九頁。二、內(nèi)部控制二、內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)方法方法第二十七頁，共一百二十九頁。1 1、組織、組織(zzh)(zzh)規(guī)劃控制規(guī)劃控制 法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 財務部門設置財務部門設置(shzh) 財務人員委派財務人員委派 崗位職務分工崗位職務分工第二十八頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 國外國外 歐洲大陸法歐洲大陸法 英美海洋法英美海洋法 國內(nèi)國內(nèi) 公司法公司法要求要求(yoqi) 證監(jiān)會證監(jiān)會上市公司治理準則上市公司治理準則要求要求 國務院國務院國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條

14、例要求要求第二十九頁，共一百二十九頁。法人治理法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 歐洲歐洲(u zhu)大陸法（二元理事會）大陸法（二元理事會）股東大會股東大會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理(jngl)第三十頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 英美海洋法（一元英美海洋法（一元(y yun)理事會）理事會）股東大會股東大會董事會董事會經(jīng)理經(jīng)理(jngl)審計委員會審計委員會第三十一頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 我國我國公司法公司法股東大會股東大會監(jiān)事會監(jiān)事會董事會董事會經(jīng)理經(jīng)理(jngl)第三十二頁，共一百二十九頁。法人治理法人治理(zhl)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 監(jiān)事

15、會的職權(quán)：監(jiān)事會的職權(quán)： 檢查公司的財務檢查公司的財務 對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(zhw)進行監(jiān)督進行監(jiān)督 提議召開臨時股東大會提議召開臨時股東大會第三十三頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu) 證監(jiān)會證監(jiān)會上市公司治理準則上市公司治理準則要求要求 設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會 審計委員會的職權(quán)：審計委員會的職權(quán)： 檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序 與公司外部與公司外部(wib)審計機構(gòu)進行交流審計機構(gòu)進行交流 對內(nèi)部審計人員及其工作進行考核對內(nèi)部審計人員

16、及其工作進行考核 對內(nèi)部控制進行考核對內(nèi)部控制進行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況第三十四頁，共一百二十九頁。法人法人(frn)治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)股東大會股東大會審計審計(shn j)委員會委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理(jngl)第三十五頁，共一百二十九頁。完善完善(wnshn)法人治理結(jié)構(gòu)設想法人治理結(jié)構(gòu)設想股東大會股東大會審計審計(shn j)委員會委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理經(jīng)理(jngl)第三十六頁，共一百二十九頁。財務機構(gòu)財務機構(gòu)(jgu)(jgu)設置設置 會計個體與會

17、計主體會計個體與會計主體 設置模式設置模式 獨立型獨立型 分離型分離型 托管托管(tugun)型型 設置模式的動態(tài)管理設置模式的動態(tài)管理第三十七頁，共一百二十九頁。設置設置(shzh)模式模式-獨立獨立企業(yè)(qy)財務財務(ciw)機構(gòu)機構(gòu)第三十八頁，共一百二十九頁。設置模式設置模式(msh)-分離分離財務(ciw)機構(gòu)財務(ciw)機構(gòu) 財務機構(gòu)企業(yè)分離分離其他單位第三十九頁，共一百二十九頁。設置設置(shzh)模式模式-托管托管托管(tugun)企業(yè)(qy)財務機構(gòu)其他單位第四十頁，共一百二十九頁。會計人員委派會計人員委派(wipi)(wipi) 委派委派(wipi)對象對象 個別財務人員

18、個別財務人員 全部財務人員全部財務人員 委派管理委派管理 資格認定資格認定 職責權(quán)限職責權(quán)限 人事待遇人事待遇 培訓與考核培訓與考核 任期與輪換任期與輪換第四十一頁，共一百二十九頁。崗位職務崗位職務(zhw)(zhw)分工分工 不相容職務的分離原則不相容職務的分離原則 若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋能發(fā)生錯弊并可能掩蓋(yngi)錯弊，對這些職務應當錯弊，對這些職務應當分離。分離。第四十二頁，共一百二十九頁。不相容職務不相容職務(zhw)分離分離 授權(quán)授權(quán)(shuqun)批準職務批準職務 執(zhí)行業(yè)務職務執(zhí)行業(yè)務職務 會計記錄職

19、務會計記錄職務 財產(chǎn)保管職務財產(chǎn)保管職務 監(jiān)督審核職務監(jiān)督審核職務第四十三頁，共一百二十九頁。不相容職務不相容職務(zhw)分離分離會計會計(kui j)記錄記錄財產(chǎn)財產(chǎn)(cichn)保管保管業(yè)務經(jīng)辦業(yè)務經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督授權(quán)批準授權(quán)批準第四十四頁，共一百二十九頁。2 2、授權(quán)批準、授權(quán)批準(p zhn)(p zhn)控制控制 （1 1）授權(quán)批準形式）授權(quán)批準形式 一般授權(quán)一般授權(quán) 經(jīng)辦經(jīng)辦(jn bn)常規(guī)業(yè)務的授權(quán)常規(guī)業(yè)務的授權(quán) 特殊授權(quán)特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務的授權(quán)經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務的授權(quán)第四十五頁，共一百二十九頁。授權(quán)批準授權(quán)批準(p zhn)(p zhn)控制控制（2）授權(quán)批準體系

20、）授權(quán)批準體系 授權(quán)批準的范圍授權(quán)批準的范圍 授權(quán)批準的層次授權(quán)批準的層次 授權(quán)批準的責任授權(quán)批準的責任 授權(quán)批準的程序（審批授權(quán)批準的程序（審批(shnp)權(quán)限一覽表）權(quán)限一覽表）第四十六頁，共一百二十九頁。審批審批(shnp)權(quán)限一覽表權(quán)限一覽表董董事事長長總總經(jīng)經(jīng)理理副副總總經(jīng)經(jīng)理理 部部門門經(jīng)經(jīng)理理費費用用類類資資本本類類資資金金類類第四十七頁，共一百二十九頁。3 3、會計記錄、會計記錄(jl)(jl)控制控制 （1 1）統(tǒng)一憑證設置）統(tǒng)一憑證設置 （2 2）統(tǒng)一會計科目）統(tǒng)一會計科目 （3 3）統(tǒng)一會計政策）統(tǒng)一會計政策 （4 4）規(guī)范）規(guī)范(gufn)(gufn)核算流程（流程圖）

21、核算流程（流程圖）第四十八頁，共一百二十九頁。流程圖流程圖 -符號符號(fho)（1）憑憑 證證處處 理理暫暫 存存永永 存存帳本帳本報表報表(bobio)決決 策策內(nèi)連接內(nèi)連接(linji)外連接外連接流程線流程線說明說明YN第四十九頁，共一百二十九頁。流程圖流程圖 -符號符號(fho)（2）NDANAD憑證憑證(pngzhng)報表報表副副 本本帳帳 本本過帳過帳來源來源(liyun)保保 存存按字母按字母保存保存按順序按順序保存保存按日期按日期保存保存始始 點點簽簽 名名合合 并并注注 銷銷流程線流程線兩種來源兩種來源資料去向資料去向第五十頁，共一百二十九頁。流程圖流程圖 -符號符號(f

22、ho)（3）憑憑 證證帳本帳本報表報表(bobio)保存保存(bocn)作作 業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記暫存暫存匯總匯總決決 策策去向去向來源來源連接連接流流 程程核對核對YN單位或人單位或人單位或人單位或人第五十一頁，共一百二十九頁。流程圖繪制流程圖繪制(huzh)方法方法1、確定流程圖式、確定流程圖式 （1）橫式）橫式 （2）直式）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式、確定信息介質(zhì)符號顯示方式 （1）一次顯示）一次顯示 （2）重復顯示）重復顯示3、基本、基本(jbn)規(guī)則規(guī)則 （1）從左到右，從上到下）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下第五十二頁，共一百二十九頁

23、。流程圖繪制流程圖繪制(huzh)舉例舉例 某企業(yè)費用報銷流程是某企業(yè)費用報銷流程是: 首先由業(yè)務人員根首先由業(yè)務人員根據(jù)據(jù)(gnj)原始憑證編制報銷憑證原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責人審批經(jīng)部門負責人審批后交會計部門審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送會計部門編制付款憑證并送交出納付款交出納付款,出納付款后登記日記帳出納付款后登記日記帳,然后將付款然后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔.第五十三頁，共一百二十九頁。部門部門(bmn)作業(yè)作業(yè)(zuy)經(jīng)辦經(jīng)辦(jn bn)流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）第五十四頁，共一百二

24、十九頁。流程圖繪制流程圖繪制(huzh)舉例舉例 （續(xù)）（續(xù)）業(yè)務部門業(yè)務部門會計會計(kui j)部門部門出納出納(chn)部門部門制單審核付款記帳第五十五頁，共一百二十九頁。原始憑證報銷(boxio)單日記帳費用(fi yong)帳外單位(dnwi)審核審核付款業(yè)務部門業(yè)務部門會計部門會計部門財務部門財務部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)）第五十六頁，共一百二十九頁。4 4、實物、實物(shw)(shw)保護控制保護控制一、限制接近一、限制接近(jijn)(jijn)1 1、限制接近現(xiàn)金、限制接近現(xiàn)金2 2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近其他易變

25、現(xiàn)資產(chǎn)3 3、限制接近存貨、限制接近存貨第五十七頁，共一百二十九頁。實物保護實物保護(boh)(boh)控制控制 二、定期二、定期(dngq)(dngq)盤點盤點 三、財產(chǎn)保險三、財產(chǎn)保險 四、財產(chǎn)記錄四、財產(chǎn)記錄第五十八頁，共一百二十九頁。5 5、職工素質(zhì)、職工素質(zhì)(szh)(szh)控制控制 招聘招聘(zhopn)(zhopn)程序程序 工作規(guī)范工作規(guī)范 定期培訓定期培訓 考核獎懲考核獎懲 信用保險信用保險 崗位輪換崗位輪換第五十九頁，共一百二十九頁。6、風險、風險(fngxin)防范控制防范控制 籌資風險籌資風險(fngxin)防范防范 投資風險防范投資風險防范 信用風險防范信用風險防范

26、 結(jié)算風險防范結(jié)算風險防范 擔保風險防范擔保風險防范第六十頁，共一百二十九頁。7 7、全面預算、全面預算(y sun)(y sun)控制控制 預算體系建立（項目預算體系建立（項目(xingm)、標準、程序）、標準、程序） 預算編制與審定預算編制與審定 預算指標分解與責任落實預算指標分解與責任落實 預算執(zhí)行授權(quán)預算執(zhí)行授權(quán) 預算實施監(jiān)控預算實施監(jiān)控 預算執(zhí)行分析與調(diào)整預算執(zhí)行分析與調(diào)整 預算業(yè)績考核預算業(yè)績考核第六十一頁，共一百二十九頁。企業(yè)企業(yè)(qy)目標目標資本(zbn)預算投資投資(tu z)預算預算利潤目標利潤目標成本預算成本預算直接成本預算直接成本預算經(jīng)營預算銷售預算銷售預算間接成本預

27、算間接成本預算購置處置預算購置處置預算采購預算現(xiàn)金預算市場價格市場價格第六十二頁，共一百二十九頁。8 8、內(nèi)部報告、內(nèi)部報告(bogo)(bogo)控制控制 編制編制(binzh)(binzh)內(nèi)部報告要求內(nèi)部報告要求 內(nèi)部報告頻率和詳簡內(nèi)部報告頻率和詳簡 內(nèi)部報告體系內(nèi)部報告體系第六十三頁，共一百二十九頁。編制內(nèi)部編制內(nèi)部(nib)(nib)報告要求報告要求 反映經(jīng)管責任反映經(jīng)管責任 符合符合“例外管理例外管理”原則原則 簡明易懂簡明易懂 及時及時(jsh)有效有效 統(tǒng)籌規(guī)劃統(tǒng)籌規(guī)劃第六十四頁，共一百二十九頁。高高 層層中層中層(zhngcng)低層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容內(nèi)部報告時間和內(nèi)容(

28、nirng)（金字塔原則）（金字塔原則）報告報告(bogo)間隔長、內(nèi)容從簡間隔長、內(nèi)容從簡報告間隔短、內(nèi)容從詳報告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間介乎于上下兩者之間第六十五頁，共一百二十九頁。內(nèi)部報告內(nèi)部報告(bogo)體系體系 資金分析報告資金分析報告 經(jīng)營分析報告經(jīng)營分析報告 費用分析報告費用分析報告 資產(chǎn)分析報告資產(chǎn)分析報告 往來往來(wngli)分析報告分析報告 投資分析報告投資分析報告 財務分析報告財務分析報告第六十六頁，共一百二十九頁。9、電算化系統(tǒng)控制、電算化系統(tǒng)控制 一般一般(ybn)控制控制 系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)組織和管理控制 系統(tǒng)開發(fā)和維護控制系統(tǒng)開發(fā)和維護控制 文件

29、資料控制文件資料控制 系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡安全控制系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡安全控制第六十七頁，共一百二十九頁。電算化系統(tǒng)控制電算化系統(tǒng)控制 應用控制應用控制(kngzh) 輸入控制輸入控制 處理控制處理控制 輸出控制輸出控制 第六十八頁，共一百二十九頁。1010、內(nèi)部、內(nèi)部(nib)(nib)審計控制審計控制 內(nèi)部審計是在一個內(nèi)部審計是在一個(y )(y )組織內(nèi)部對各種經(jīng)營組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的

30、目標是否達到。利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。第六十九頁，共一百二十九頁。內(nèi)部審計內(nèi)部審計(shn j)(shn j)控制控制職能部門職能部門內(nèi)部內(nèi)部(nib)審計審計總經(jīng)理總經(jīng)理授權(quán)授權(quán)(shuqun)報告報告監(jiān)督監(jiān)督第七十頁，共一百二十九頁。法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(shn j)關系關系股東大會股東大會審計審計(shn j)委員會委員會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會總經(jīng)理總經(jīng)理內(nèi)部內(nèi)部(nib)審計審計職能部門職能部門第七十一頁，共一百二十九頁。內(nèi)部審計隸屬內(nèi)部審計隸屬(lsh)(lsh)關系關系 董事會領導董事會領導(ln do) 監(jiān)事會（審計委員會）領導監(jiān)事會（

31、審計委員會）領導 總經(jīng)理領導總經(jīng)理領導 財務總監(jiān)領導財務總監(jiān)領導第七十二頁，共一百二十九頁。內(nèi)部審計內(nèi)部審計(shn j)(shn j)內(nèi)容內(nèi)容 財務財務(ciw)審計審計 管理審計管理審計 效益審計效益審計第七十三頁，共一百二十九頁。三三、內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)控制設計控制設計第七十四頁，共一百二十九頁。內(nèi)部內(nèi)部(nib)控制設計種類控制設計種類 營利性單位營利性單位 集團大型企業(yè)集團大型企業(yè) 中小企業(yè)中小企業(yè) 特殊行業(yè)企業(yè)特殊行業(yè)企業(yè) 非營利性單位非營利性單位 政府機關政府機關(jgun) 事業(yè)單位事業(yè)單位 公共項目公共項目第七十五頁，共一百二十九頁。內(nèi)部控制設計內(nèi)部控制設計(shj

32、)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 組織機構(gòu)設計組織機構(gòu)設計 人員管理設計人員管理設計 業(yè)務業(yè)務(yw)程序設計程序設計第七十六頁，共一百二十九頁。組織組織(zzh)機構(gòu)設計機構(gòu)設計 法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu) 職能部門設置職能部門設置(shzh) 崗位職責分工崗位職責分工第七十七頁，共一百二十九頁。崗位崗位(gng wi)說明書說明書 崗位名稱崗位名稱(mngchng) 崗位職責描述崗位職責描述 （崗位職責系統(tǒng)圖）（崗位職責系統(tǒng)圖） 崗位上下關系崗位上下關系 崗位任職條件崗位任職條件 第七十八頁，共一百二十九頁。人員人員(rnyun)管理設計管理設計 聘用聘用 考核考核(koh) 激勵激勵 懲罰懲罰第七十九頁，共一百

33、二十九頁。業(yè)務業(yè)務(yw)(yw)程序設計程序設計 構(gòu)造構(gòu)造(guzo)業(yè)務循環(huán)模業(yè)務循環(huán)模型型 分析業(yè)務常見弊端分析業(yè)務常見弊端 提出內(nèi)部控制要點提出內(nèi)部控制要點 設計內(nèi)部控制文本設計內(nèi)部控制文本第八十頁，共一百二十九頁。1、構(gòu)造、構(gòu)造(guzo)業(yè)務循環(huán)模型業(yè)務循環(huán)模型 反映經(jīng)營活動全貌反映經(jīng)營活動全貌(qunmo)，符合企業(yè)經(jīng)營特點，符合企業(yè)經(jīng)營特點 以價值運動為主線，以資金池為中心以價值運動為主線，以資金池為中心 滿足審計方法的使用滿足審計方法的使用第八十一頁，共一百二十九頁。業(yè)務循環(huán)模型業(yè)務循環(huán)模型(mxng)構(gòu)造構(gòu)造現(xiàn)金現(xiàn)金(xinjn)籌資籌資投資投資(tu z)采購采購生產(chǎn)（存

34、貨）生產(chǎn)（存貨）銷售銷售工資工資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（工程項目）（工程項目）第八十二頁，共一百二十九頁。2、分析常見、分析常見(chn jin)錯誤弊端錯誤弊端 錯誤弊端表現(xiàn)錯誤弊端表現(xiàn) 錯誤弊端分析錯誤弊端分析(fnx) 歷史教訓與案例歷史教訓與案例 合理懷疑合理懷疑第八十三頁，共一百二十九頁。（例）貨幣資金業(yè)務（例）貨幣資金業(yè)務(yw)(yw)常見弊端常見弊端 截留各種現(xiàn)金收入截留各種現(xiàn)金收入 挪用資金挪用資金 虛報冒領虛報冒領 出借帳號（洗錢出借帳號（洗錢(x qin)） 現(xiàn)金超額存放現(xiàn)金超額存放 白條抵庫白條抵庫 非法違規(guī)出借非法違規(guī)出借第八十四頁，共一百二十九頁。3、提出、提出(t ch

35、)控制要點和方法控制要點和方法 關鍵控制點關鍵控制點 補償性控制補償性控制 成本成本(chngbn)效益分析效益分析第八十五頁，共一百二十九頁。（例）貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制（例）貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)要點要點 1 1貨幣資金業(yè)務的職務分離貨幣資金業(yè)務的職務分離2 2資金預算控制資金預算控制3 3庫存現(xiàn)金控制庫存現(xiàn)金控制4 4銀行存款控制銀行存款控制5 5財務財務(ciw)(ciw)印章控制印章控制6 6定額備用金控制定額備用金控制第八十六頁，共一百二十九頁。4、設計內(nèi)部、設計內(nèi)部(nib)控制文本控制文本 混合式混合式 單獨單獨(dnd)式式第八十七頁，共一百二十九頁。

36、設計內(nèi)部控制設計內(nèi)部控制(kngzh)文本文本 混合式混合式業(yè)務循環(huán)業(yè)務循環(huán)(xnhun)描述描述內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)要點要點業(yè)務處理流程業(yè)務處理流程業(yè)務憑證設置業(yè)務憑證設置第八十八頁，共一百二十九頁。原始憑證報銷(boxio)單日記帳費用(fi yong)帳外單位(dnwi)審核審核付款業(yè)務部門業(yè)務部門會計部門會計部門財務部門財務部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納（例）費用報銷業(yè)（例）費用報銷業(yè)第八十九頁，共一百二十九頁。設計內(nèi)部設計內(nèi)部(nib)控制文本控制文本 單獨單獨(dnd)式（式（1）業(yè)務循環(huán)業(yè)務循環(huán)(xnhun)描述描述業(yè)務處理流程業(yè)務處理流程內(nèi)部控制要點內(nèi)部控制要點

37、第九十頁，共一百二十九頁。設計內(nèi)部設計內(nèi)部(nib)控制文本控制文本 單獨單獨(dnd)式（式（2）業(yè)務業(yè)務 循環(huán)循環(huán)(xnhun)描述描述業(yè)務風險分析業(yè)務風險分析內(nèi)部控制標準內(nèi)部控制標準內(nèi)部控制實務要點內(nèi)部控制實務要點第九十一頁，共一百二十九頁。四、內(nèi)部四、內(nèi)部(nib)控制實務要點控制實務要點第九十二頁，共一百二十九頁?；I資循環(huán)籌資循環(huán)(xnhun)(xnhun)內(nèi)部控制內(nèi)部控制 1 1、籌資循環(huán)概述、籌資循環(huán)概述 2 2、籌資循環(huán)常見、籌資循環(huán)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端 3 3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點第九十三頁，共一百二十九頁。籌資循環(huán)籌資循環(huán)(

38、xnhun)(xnhun)圖圖籌資計劃籌資計劃(jhu)支付支付(zhf)股利股利還本付息還本付息收取款項收取款項籌資作業(yè)籌資作業(yè)會計記錄會計記錄第九十四頁，共一百二十九頁?；I資循環(huán)籌資循環(huán)(xnhun)(xnhun)常見弊端常見弊端 非法集資非法集資 資金預算失誤，造成資金流量短缺資金預算失誤，造成資金流量短缺(dunqu)或冗余或冗余 虛增籌資費用，形成帳外資金虛增籌資費用，形成帳外資金 未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜 已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風險已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風險 籌資記錄不真實反映籌資記錄不真實

39、反映第九十五頁，共一百二十九頁。籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(yodin)(yodin)1 1、籌資循環(huán)的職務分離、籌資循環(huán)的職務分離2 2、籌資授權(quán)審批控制、籌資授權(quán)審批控制3 3、籌資收入控制、籌資收入控制4 4、籌資擔保控制、籌資擔保控制5 5、償還款項控制、償還款項控制第九十六頁，共一百二十九頁。采購循環(huán)采購循環(huán)(xnhun)(xnhun)內(nèi)部控制內(nèi)部控制1 1、采購循環(huán)概述、采購循環(huán)概述2 2、采購循環(huán)常見弊端、采購循環(huán)常見弊端(b dun)(b dun)3 3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點第九十七頁，共一百二十九頁。采購采購(cigu)循環(huán)圖循環(huán)圖付款付款

40、(f kun)處理處理驗驗 收收采購計劃采購計劃采購采購(cigu)作業(yè)作業(yè)會計記錄會計記錄應付帳款的處理應付帳款的處理第九十八頁，共一百二十九頁。采購循環(huán)采購循環(huán)(xnhun)(xnhun)常見弊端常見弊端盲目采購、積壓變質(zhì)盲目采購、積壓變質(zhì)(bin zh)收受回扣、中飽私囊收受回扣、中飽私囊虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本混淆采購成本驗收不嚴、以少報多、以次充好驗收不嚴、以少報多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失違規(guī)結(jié)算、資金流失第九十九頁，共一百二十九頁。采購循環(huán)采購循環(huán)(xnhun)內(nèi)部控制要點內(nèi)部控制要點 1.采購循環(huán)的職務分離采購循環(huán)的職務分離2.采購計劃控制采購計劃控制

41、(kngzh)3.訂貨報價控制訂貨報價控制(kngzh)4.入庫驗收控制入庫驗收控制(kngzh) 5.貨款支付控制貨款支付控制(kngzh)第一百頁，共一百二十九頁。生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制1 1、生產(chǎn)循環(huán)概述、生產(chǎn)循環(huán)概述(i sh)(i sh)2 2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點第一百零一頁，共一百二十九頁。生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)循環(huán)圖循環(huán)圖成本核算成本核算驗收驗收(ynshu)入庫入庫加工加工(ji gng)生產(chǎn)生產(chǎn)存貨保管存貨保管存貨分發(fā)存貨分發(fā)第一百零二頁，共一百二十九頁。 生產(chǎn)

42、循環(huán)常見生產(chǎn)循環(huán)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端 保管不善、變質(zhì)報廢保管不善、變質(zhì)報廢 多發(fā)少發(fā)、帳實不符多發(fā)少發(fā)、帳實不符 混淆領用支出界限混淆領用支出界限 委托加工余料不回收委托加工余料不回收 自制材料成本擠占生產(chǎn)成本自制材料成本擠占生產(chǎn)成本 材料成本差異分配材料成本差異分配(fnpi)不實錯誤不實錯誤第一百零三頁，共一百二十九頁。生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)(shngchn)循環(huán)常見弊端循環(huán)常見弊端 混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）界限界限 混淆本期支出與跨期支出界限混淆本期支出與跨期支出界限 混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本

43、界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限 虛計發(fā)外加工虛計發(fā)外加工(ji gng)費用費用 生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)第一百零四頁，共一百二十九頁。生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)(xnhun)內(nèi)部控制要點內(nèi)部控制要點 1. 1. 生產(chǎn)循環(huán)的職務分離生產(chǎn)循環(huán)的職務分離2 2存貨保管控制存貨保管控制(kngzh)(kngzh)3 3存貨發(fā)放控制存貨發(fā)放控制4 4存貨盤點控制存貨盤點控制5成本核算控制成本核算控制6成本分析控制成本分析控制第一百零五頁，共一百二十九頁。銷售循環(huán)銷售循環(huán)(xnhun)(xnhun)內(nèi)部控制內(nèi)部控制1 1、銷售循環(huán)概述、銷售循環(huán)概述(i sh)(i sh)2 2、

44、銷售循環(huán)常見弊端、銷售循環(huán)常見弊端3 3、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點第一百零六頁，共一百二十九頁。銷售銷售(xioshu)循環(huán)圖循環(huán)圖應收帳款處理應收帳款處理(chl)會計會計(kui j)記錄記錄發(fā)發(fā) 貨貨授信額定授信額定訂單處理訂單處理銷售計劃銷售計劃收收 款款 開開 票票第一百零七頁，共一百二十九頁。銷售循環(huán)常見銷售循環(huán)常見(chn jin)(chn jin)弊端弊端虛計銷售收入虛計銷售收入,調(diào)節(jié)利潤調(diào)節(jié)利潤銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實,調(diào)節(jié)利潤調(diào)節(jié)利潤收款方式收款方式(fngsh)選用不當選用不當,造成壞帳造成壞帳銷售費用支出失控，成本增大銷售費用支出失控，成本增大

45、銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失第一百零八頁，共一百二十九頁。銷售循環(huán)內(nèi)部銷售循環(huán)內(nèi)部(nib)(nib)控制要點控制要點 1 1銷售循環(huán)的職務分離銷售循環(huán)的職務分離2 2銷售定價控制銷售定價控制3. 3. 授信額度控制授信額度控制4. 4. 銷售發(fā)票控制銷售發(fā)票控制5 5銷售費用預算銷售費用預算(y sun)(y sun)控制控制6 6應應收帳款收帳款( (壞帳壞帳) )控制控制7. 7. 退貨控制退貨控制第一百零九頁，共一百二十九頁。工薪工薪(gngxn)(gngxn)循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制1 1、工薪、工薪(gngxn)(gngxn)循環(huán)概述循環(huán)概述2 2、

46、工薪循環(huán)常見弊端、工薪循環(huán)常見弊端3 3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點第一百一十頁，共一百二十九頁。工薪工薪(gngxn)(gngxn)循環(huán)圖循環(huán)圖聘用聘用(pn yn)考核考核會計會計(kui j)記錄記錄工資分發(fā)工資分發(fā)工資結(jié)算工資結(jié)算考考 勤勤其它福利其它福利第一百一十一頁，共一百二十九頁。工薪循環(huán)工薪循環(huán)(xnhun)(xnhun)常見弊端常見弊端 虛列工資開支虛列工資開支(kizh) 混淆工資成本列支界限混淆工資成本列支界限 虛提福利費虛提福利費 擅自改變工資、福利費用途擅自改變工資、福利費用途第一百一十二頁，共一百二十九頁。工薪循環(huán)內(nèi)部工薪循環(huán)內(nèi)部(nib)(nib)

47、控制要點控制要點1 1工薪循環(huán)的職務分離工薪循環(huán)的職務分離(fnl)(fnl)2 2考勤記錄控制考勤記錄控制3 3工資單審核控制工資單審核控制4 4工資發(fā)放控制工資發(fā)放控制第一百一十三頁，共一百二十九頁。固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部(nib)(nib)控制控制1 1、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)循環(huán)概述循環(huán)概述2 2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端3 3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點第一百一十四頁，共一百二十九頁。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)(gdngzchn)循環(huán)圖循環(huán)圖資本資本(zbn)預算預算折折 舊舊維維 修修

48、驗驗 收收購建作業(yè)購建作業(yè)(zuy)會計記錄會計記錄清清 理理計計 價價第一百一十五頁，共一百二十九頁。固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)(xnhun)(xnhun)常見弊端常見弊端 盲目購建盲目購建 資本性支出擠占資本性支出擠占(j zhn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)盤盈不入帳 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 固定資產(chǎn)殘值收入不入帳固定資產(chǎn)殘值收入不入帳 虛增（減）折舊，維修費用支出失控虛增（減）折舊，維修費用支出失控第一百一十六頁，共一百二十九頁。固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)(xnhun)(xnhun)

49、內(nèi)部控制要點內(nèi)部控制要點 1 1固定資產(chǎn)循環(huán)的職務分離固定資產(chǎn)循環(huán)的職務分離2 2資本支出預算控制資本支出預算控制3 3固定資產(chǎn)驗收控制固定資產(chǎn)驗收控制4 4固定資產(chǎn)入帳控制固定資產(chǎn)入帳控制5 5固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)維修控制維修控制6 6固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊控制折舊控制7 7固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤點控制盤點控制8 8固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)報廢報廢(bo fi)(bo fi)清理控制清理控制第一百一十七頁，共一百二十九頁。投資投資(tu z)(tu z)循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制1 1、投資、投資(tu z)(tu z)循環(huán)概述循環(huán)概述2 2、投資循環(huán)常見弊端、投資循環(huán)常見弊端3 3、投資循環(huán)內(nèi)部控制要點、投資

50、循環(huán)內(nèi)部控制要點第一百一十八頁，共一百二十九頁。投資投資(tu z)(tu z)循環(huán)圖循環(huán)圖投資投資(tu z)計劃計劃投資投資(tu z)處置處置投資收益投資收益支付款項支付款項投資作業(yè)投資作業(yè)會計記錄會計記錄第一百一十九頁，共一百二十九頁。投資投資(tu z)(tu z)循環(huán)常見弊端循環(huán)常見弊端 盲目投資，投資效益差盲目投資，投資效益差 截留投資收益，形成帳外資金截留投資收益，形成帳外資金 證券投資證券投資“黑箱黑箱(hi xin)”操作，虧損企業(yè)負擔，贏利操作，虧損企業(yè)負擔，贏利截留或私分截留或私分 投資證券保管不善，帳實不符投資證券保管不善，帳實不符 截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)

51、截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn) 投資會計處理錯誤，調(diào)節(jié)利潤投資會計處理錯誤，調(diào)節(jié)利潤第一百二十頁，共一百二十九頁。投資循環(huán)投資循環(huán)(xnhun)(xnhun)內(nèi)部控制要點內(nèi)部控制要點 1 1投資循環(huán)的職務分離投資循環(huán)的職務分離2 2投資計劃控制投資計劃控制3. 3. 投資資產(chǎn)保全控制投資資產(chǎn)保全控制4 4投資效益投資效益(xioy)(xioy)實現(xiàn)控制實現(xiàn)控制第一百二十一頁，共一百二十九頁。貨幣資金內(nèi)部貨幣資金內(nèi)部(nib)(nib)控制控制1 1、貨幣資金業(yè)務概述、貨幣資金業(yè)務概述2 2、貨幣資金業(yè)務常見弊端、貨幣資金業(yè)務常見弊端3 3、貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制、貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制(kngzh)(kngzh)要點要點第一百二十二頁，共一百二十九頁。貨幣資金業(yè)務貨幣資金業(yè)務(yw)(yw)概述概述貨幣資金貨幣資金償償 還還應付應付(yng f)帳款帳款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)（工程項目）（工程項目）在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品應收帳款應收帳款現(xiàn)現(xiàn) 銷銷管理、銷售費用等管理、銷售費用等賒賒 銷銷營營業(yè)業(yè)人人工工成成本本買買入入賣賣出出股股 東東投投資資股股利利債權(quán)人債權(quán)人償償還還借借入入賒賒購購現(xiàn)現(xiàn) 購購第一百二十三頁，共一百二十九頁。貨幣資金業(yè)務貨幣資金業(yè)務(yw)(yw)常見弊端常見弊端 截留截留(ji li)各種現(xiàn)金收入各種現(xiàn)金收入 挪用資金挪用資金