第四、五、六章銀行支付結(jié)算辦法

1、第第4 4章章 銀行支付結(jié)算辦法（概述）銀行支付結(jié)算辦法（概述）第第5 5章章 銀行支付結(jié)算辦法（票據(jù)與銀行卡）銀行支付結(jié)算辦法（票據(jù)與銀行卡）第第6 6章章 銀行支付結(jié)算辦法（傳統(tǒng)結(jié)算）銀行支付結(jié)算辦法（傳統(tǒng)結(jié)算）一、相關(guān)概念一、相關(guān)概念1、結(jié)算：系為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投、結(jié)算：系為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。2、現(xiàn)金結(jié)算：即直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付。其充、現(xiàn)金結(jié)算：

2、即直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付。其充分運(yùn)用了貨幣流通手段的職能。（現(xiàn)金是金屬幣或紙分運(yùn)用了貨幣流通手段的職能。（現(xiàn)金是金屬幣或紙幣實(shí)體的貨幣形態(tài)，它有固定的面額、圖案和發(fā)行機(jī)幣實(shí)體的貨幣形態(tài)，它有固定的面額、圖案和發(fā)行機(jī)構(gòu)。）構(gòu)。）第第4章章 銀行支付結(jié)算辦法（概述）銀行支付結(jié)算辦法（概述）3 3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是通過銀行劃賬的方式（即、轉(zhuǎn)賬結(jié)算：是通過銀行劃賬的方式（即將款項(xiàng)從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶），將款項(xiàng)從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶），實(shí)現(xiàn)資金在銀行賬戶上的轉(zhuǎn)移。其充分運(yùn)用實(shí)現(xiàn)資金在銀行賬戶上的轉(zhuǎn)移。其充分運(yùn)用了貨幣支付手段的職能。了貨幣支付手段的職能。 通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、通

3、過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、有序、安全地實(shí)現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)有序、安全地實(shí)現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)參與者間的轉(zhuǎn)移。而此目的的實(shí)現(xiàn)需要活動(dòng)參與者間的轉(zhuǎn)移。而此目的的實(shí)現(xiàn)需要科學(xué)地管理為保障。比如：在一個(gè)國家的轉(zhuǎn)科學(xué)地管理為保障。比如：在一個(gè)國家的轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占有十分重要的地位。賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占有十分重要的地位。從票據(jù)的開立、流通、支付到票據(jù)的清分、從票據(jù)的開立、流通、支付到票據(jù)的清分、交換，均建有一套相應(yīng)的制度及運(yùn)作程序。交換，均建有一套相應(yīng)的制度及運(yùn)作程序。 4 4、支付結(jié)算：是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活、支付結(jié)算：是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌

4、、托收承付、動(dòng)中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。清算的行為。 支付結(jié)算的優(yōu)點(diǎn)是能夠保證結(jié)算資金的安全；支付結(jié)算的優(yōu)點(diǎn)是能夠保證結(jié)算資金的安全；減少現(xiàn)金流通量，節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用；縮短減少現(xiàn)金流通量，節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用；縮短結(jié)算過程，加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn)。同時(shí)，還結(jié)算過程，加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn)。同時(shí)，還有利于商業(yè)銀行集中各單位、個(gè)人的閑散資有利于商業(yè)銀行集中各單位、個(gè)人的閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大商業(yè)銀行的信貸資金來源。金，穩(wěn)定和擴(kuò)大商業(yè)銀行的信貸資金來源。二、支付結(jié)算的原則與紀(jì)律二、支付結(jié)算的原則與紀(jì)律 1 支付結(jié)算

5、的原則支付結(jié)算的原則 支付結(jié)算原則，是指單位、個(gè)人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算原則，是指單位、個(gè)人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，必須遵守的行為準(zhǔn)則。主要包括以下支付結(jié)算時(shí)，必須遵守的行為準(zhǔn)則。主要包括以下內(nèi)容：內(nèi)容：1 1、恪守信用，履約付款、恪守信用，履約付款 辦理支付結(jié)算的收付款雙方及各自的開戶銀行，辦理支付結(jié)算的收付款雙方及各自的開戶銀行，必須共同遵守合同規(guī)定，履行各方職責(zé)。付款方必必須共同遵守合同規(guī)定，履行各方職責(zé)。付款方必須履約付款，不得任意拖欠款項(xiàng)、無理拒付款項(xiàng)；須履約付款，不得任意拖欠款項(xiàng)、無理拒付款項(xiàng)；收款方也應(yīng)按照合同約定，履行自己的義務(wù)。商業(yè)收款方也應(yīng)按照合同約定，履行自己的義務(wù)

6、。商業(yè)銀行更應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行結(jié)算中介機(jī)構(gòu)銀行更應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行結(jié)算中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，及時(shí)的責(zé)任，及時(shí), ,準(zhǔn)確地為雙方收付款項(xiàng)，避免引起結(jié)準(zhǔn)確地為雙方收付款項(xiàng)，避免引起結(jié)算糾紛。算糾紛。2 2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須保護(hù)商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須保護(hù)客戶對其存款的所有權(quán)和使用權(quán)。銀行只能根客戶對其存款的所有權(quán)和使用權(quán)。銀行只能根據(jù)付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；據(jù)付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，為收款人代理賬戶根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，為收款人代理賬戶款項(xiàng)的收存。同時(shí)，商

7、業(yè)銀行必須依法為單位、款項(xiàng)的收存。同時(shí)，商業(yè)銀行必須依法為單位、個(gè)人的存款保密，除國家法律規(guī)定和國務(wù)院授個(gè)人的存款保密，除國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項(xiàng)目外，其他部門委托監(jiān)督的款項(xiàng)，權(quán)銀行監(jiān)督項(xiàng)目外，其他部門委托監(jiān)督的款項(xiàng)，銀行不予受理，也不得代理任何單位查詢、扣銀行不予受理，也不得代理任何單位查詢、扣款，不得停止單位、個(gè)人對存款的正常支付?？睿坏猛Ｖ箚挝?、個(gè)人對存款的正常支付。3 3、銀行不墊款、銀行不墊款 銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)處于中介地位，銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)處于中介地位，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結(jié)算服務(wù)，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結(jié)算服務(wù)，為客戶進(jìn)行資金在賬戶

8、之間的劃轉(zhuǎn)，而不承擔(dān)為客戶進(jìn)行資金在賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，而不承擔(dān)墊付款項(xiàng)的責(zé)任。因此，商業(yè)銀行辦理支付結(jié)墊付款項(xiàng)的責(zé)任。因此，商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算，必須堅(jiān)持算，必須堅(jiān)持“先付后收，收妥抵用先付后收，收妥抵用”；各單；各單位、個(gè)人支用款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)限制在銀行存款賬戶位、個(gè)人支用款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)限制在銀行存款賬戶的余額內(nèi)。的余額內(nèi)。 2 支付結(jié)算的紀(jì)律支付結(jié)算的紀(jì)律 （1）單位及個(gè)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行）單位及個(gè)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“四不準(zhǔn)四不準(zhǔn)”的紀(jì)律。的紀(jì)律。 不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)出租、出借賬戶； 不準(zhǔn)填發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)填發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票； 不準(zhǔn)套用銀行信用；不準(zhǔn)套用銀行信用； 不準(zhǔn)無理拒絕付款。不準(zhǔn)無理拒

9、絕付款。 （2）銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行）銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“十不準(zhǔn)十不準(zhǔn)”的紀(jì)律。銀行的紀(jì)律。銀行按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，是維護(hù)正常按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，是維護(hù)正常結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律。執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律。支付結(jié)算紀(jì)律的支付結(jié)算紀(jì)律的“十不準(zhǔn)十不準(zhǔn)” :不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無理拒付，不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)受理無理拒付，不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、

10、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。 3 支付結(jié)算責(zé)任支付結(jié)算責(zé)任

11、 結(jié)算當(dāng)事人包括出票人、背書人、承兌人、結(jié)算當(dāng)事人包括出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵電部門等等。凡是未按票據(jù)法的規(guī)定處理，而電部門等等。凡是未按票據(jù)法的規(guī)定處理，而影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。責(zé)任。三、支付結(jié)算的種類三、支付結(jié)算的種類（一）按性質(zhì)分為交易往來結(jié)算和非交易往來結(jié)算兩種。（二）按結(jié)算雙方所處的地域分為國際結(jié)算、國內(nèi)結(jié)算（又分為同城結(jié)算和異地結(jié)算）。（三）按照結(jié)算工具分為票據(jù)

12、結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。 匯票匯票 銀行匯票銀行匯票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票三票一卡三票一卡 支票支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 普通支票普通支票 定額本票定額本票 本票本票 不定額本票不定額本票 銀行卡銀行卡 匯兌匯兌 結(jié)算方式結(jié)算方式 委托收款委托收款 托收承付托收承付 現(xiàn)行的結(jié)算方式現(xiàn)行的結(jié)算方式第一節(jié)第一節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)一、票據(jù)業(yè)務(wù)概念一、票據(jù)業(yè)務(wù)概念 票據(jù)，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他票據(jù)，是指由出票人簽名于票上，無條件約定自己或委托他人以支付一定金額為目的的特種證券。約定自己為一定金額的人以支付一定

13、金額為目的的特種證券。約定自己為一定金額的支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。支付，如本票；委托他人為一定金額的支付，如匯票及支票。 票據(jù)有廣義票據(jù)和狹義票據(jù)之分。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)票據(jù)有廣義票據(jù)和狹義票據(jù)之分。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證。狹義的票據(jù)是指約定由債務(wù)人按期無條件支付一證券和憑證。狹義的票據(jù)是指約定由債務(wù)人按期無條件支付一定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。本節(jié)介紹的票據(jù)是指狹義的定金額并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。本節(jié)介紹的票據(jù)是指狹義的票據(jù)，包括支票、本票和匯票。票據(jù)，包括支票、本票和匯票。 第第5章章 銀行支付結(jié)算辦法（票據(jù)與銀行卡結(jié)算銀行支付結(jié)算辦法（票據(jù)與

14、銀行卡結(jié)算）二、支票業(yè)務(wù)二、支票業(yè)務(wù) （一）支票的概念（一）支票的概念 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票分為的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票上印有種。支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)

15、賬”字字樣的為普通支票，可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。樣的為普通支票，可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。 （二）支票的基本規(guī)定（二）支票的基本規(guī)定 單位和個(gè)人在全國范圍的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用支單位和個(gè)人在全國范圍的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用支票。票。 支票的出票人為在銀行機(jī)構(gòu)開立存款賬戶的單位和支票的出票人為在銀行機(jī)構(gòu)開立存款賬戶的單位和個(gè)人。個(gè)人。 簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：表明簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：表明“支票支票”的字樣；的字樣；無條件支

16、付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。人開戶銀行。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,支票無效。支票無效。 支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇天，到期日遇假日順延。假日順延。 簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫。大小寫金簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水

17、或墨汁填寫。大小寫金額、日期和收款人不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必額、日期和收款人不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒以證明合法。須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒以證明合法。 簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。用于支取現(xiàn)金的支票僅用符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。用于支取現(xiàn)金的支票僅用于收款人向付款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。于收款人向付款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。 出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符出票人簽發(fā)的空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行的支票、使用支付

18、密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于但不低于1000元的元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。的賠償金。 持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背書，銀行應(yīng)通過票據(jù)交換收妥后入賬。書，銀行應(yīng)通過票據(jù)交換收妥后入賬。 支票可以掛失止付。但付款人或代理人自收到掛失支票可以掛失止付。但付款人或代理人自收到掛失止付通知書之日起止付通知書之日起12日沒有收到人民法院的止付通知書日沒有收到人民法院的止付通知書的，自第的，自第13日起，持票人

19、提示付款并依法向持票人付款日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承擔(dān)責(zé)任。的，不再承擔(dān)責(zé)任。出票人出票人收款人收款人或持票人或持票人出票人出票人開戶行開戶行收款人收款人開戶行開戶行銀行退回進(jìn)賬單回單銀行退回進(jìn)賬單回單填制進(jìn)賬單將進(jìn)賬單填制進(jìn)賬單將進(jìn)賬單連同支票送存銀行連同支票送存銀行付款人簽發(fā)支票付款人簽發(fā)支票傳遞憑證劃撥款項(xiàng)傳遞憑證劃撥款項(xiàng)（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算持票人（收款人持票人（收款人 ）出票人出票人開戶行開戶行核對后進(jìn)行賬務(wù)處理：核對后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：單位活期存款借：單位活期存款出票人活期存款戶出票人活期存款戶 貸：貸：單位活期單位活期存款存款持票人活期存款

20、戶持票人活期存款戶轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單1聯(lián)聯(lián)1、持票人、出票人在同一銀行開戶的處理、持票人、出票人在同一銀行開戶的處理核算程序：核算程序：2、持票人與出票人不在同一行開戶的處理、持票人與出票人不在同一行開戶的處理 （1）持票人開戶行受理支票的核算程序：）持票人開戶行受理支票的核算程序：持票人（收款人）持票人（收款人） 出票人（付款人）出票人（付款人） 開戶行開戶行 開戶行開戶行支票及進(jìn)賬單支票及進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單 提入支票審核：提入支票審核：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：聯(lián)行或同業(yè)科目貸：聯(lián)行或同業(yè)科目 A無退票無退票借：借：單位活期單位活期存款存款

21、出票人活期出票人活期存款戶存款戶 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 A 無退票（退票時(shí)間過后）無退票（退票時(shí)間過后）借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：貸：單位活期單位活期存款存款持票人持票人活期存款戶活期存款戶 受理支票及進(jìn)賬單受理支票及進(jìn)賬單，提出，提出支票交換支票交換 借：聯(lián)行或同業(yè)科目借：聯(lián)行或同業(yè)科目 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 支票支票提出支票交換提出支票交換 出票人開戶行出票人開戶行持票人開戶行持票人開戶行 B 如有退票如有退票下場退票下場退票退票退票 借：借：聯(lián)行或同業(yè)科目聯(lián)行或同業(yè)科目 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 接到退票接到退票 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：貸：聯(lián)行或同

22、業(yè)科目聯(lián)行或同業(yè)科目（2）出票人開戶行受理支票的核算程序）出票人開戶行受理支票的核算程序持票人（收款人）持票人（收款人） 出票人（付款人）出票人（付款人）支票及進(jìn)賬單支票及進(jìn)賬單提出進(jìn)賬單交換提出進(jìn)賬單交換 開戶行開戶行開戶行開戶行進(jìn)賬單進(jìn)賬單 受理并審核支票受理并審核支票 審核審核A 無退票無退票借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款貸：單位活期存款收款收款人戶人戶A無退票（退票時(shí)間過后）無退票（退票時(shí)間過后）借：單位活期存款借：單位活期存款付款人戶付款人戶 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款提出進(jìn)賬單交換提出進(jìn)賬單交換借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸；貸；聯(lián)行或同業(yè)科目聯(lián)行或同業(yè)科目提入

23、進(jìn)賬單提入進(jìn)賬單借：聯(lián)行或同業(yè)科目借：聯(lián)行或同業(yè)科目 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款持票人（收款人持票人（收款人 ）出票人出票人 支票支票支票支票 出票人開戶行出票人開戶行 核對后進(jìn)行賬務(wù)處理：核對后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：借：單位活期單位活期存款存款出票人活期存款戶出票人活期存款戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（四）現(xiàn)金支票的核算（四）現(xiàn)金支票的核算（五）評價(jià)（五）評價(jià) 攜帶方便、支付便捷、費(fèi)用較低、流通性攜帶方便、支付便捷、費(fèi)用較低、流通性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。信譽(yù)度不太高。強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。信譽(yù)度不太高。三、本票業(yè)務(wù)三、本票業(yè)務(wù) （一）（一）銀行本票的概念銀行本票的概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見銀行本票是銀行簽發(fā)的，

24、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票為不定額銀行本票，票人的票據(jù)。銀行本票為不定額銀行本票，由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付。（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定（1）銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种В┿y行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。（2）銀行本票在指定城市的同城范圍內(nèi)使用。）銀行本票在指定城市的同城范圍內(nèi)使用。（3）銀行本票的付款期自出票日起最長不超過二個(gè)月。）銀行本票的付款期自出票日起最長不超過二個(gè)月。逾期的銀行本

25、票，兌付銀行不予受理，但可以在簽發(fā)銀逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理，但可以在簽發(fā)銀行辦理退款。行辦理退款。（4）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。（5）銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的不定額銀）銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的不定額銀行本票在付款期滿后一個(gè)月確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退行本票在付款期滿后一個(gè)月確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)?？钍掷m(xù)。 （三）（三）“開出本票開出本票”：核算銀行為申請人簽發(fā)銀行本票：核算銀行為申請人簽發(fā)銀行本票所收取的款項(xiàng)。（負(fù)債類科目）所收取的款項(xiàng)。（負(fù)債類科目）（書中使用（書中使用“銀行本票銀行本票”科目）科目）銀行本票的核算

26、分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段銀行本票的核算分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段申請人申請人收款人收款人或持票人或持票人申請人申請人開戶行（出票行）開戶行（出票行）收款人收款人 開戶行開戶行申請簽發(fā)銀行本票申請簽發(fā)銀行本票簽發(fā)銀行本票簽發(fā)銀行本票退回收賬通知退回收賬通知持銀行本票辦理收款持銀行本票辦理收款持銀行本票辦理結(jié)算持銀行本票辦理結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 1銀行本票出票的處理手續(xù)銀行本票出票的處理手續(xù) （1）申請人申請銀行本票的處理）申請人申請銀行本票的處理 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 申請人戶申請人戶 貸：開出本票貸：開出本票 以現(xiàn)金辦理本票的，會(huì)計(jì)分錄為：以現(xiàn)金辦理

27、本票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：開出本票貸：開出本票 （2）出票行簽發(fā)銀行本票的處理。出票行在辦理轉(zhuǎn)）出票行簽發(fā)銀行本票的處理。出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。2.銀行本票付款的處理手續(xù)銀行本票付款的處理手續(xù) （1）代理付款行受理持票人交來轉(zhuǎn)賬本票的處理。）代理付款行受理持票人交來轉(zhuǎn)賬本票的處理。 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來）借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 （2）出票行受理收款人交來注明）出票行受理收款人交來注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣本票字樣本票的處理

28、。會(huì)計(jì)分錄為：的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 若本票上未劃去若本票上未劃去“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣和字樣和“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的，一字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬處理。律按轉(zhuǎn)賬處理。3 銀行本票結(jié)清的處理手續(xù)銀行本票結(jié)清的處理手續(xù) 出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或清算資金往來）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或清算資金往來）4持票人、申請人在同一行付款和結(jié)清本票的處持票人、申請人在同一行付款和結(jié)清本票的處理手續(xù)理手續(xù) 出票行收到本行簽發(fā)的本票，除不通過票據(jù)交出票行收到本行簽發(fā)的本票，除不

29、通過票據(jù)交換外，其他處理手續(xù)同上。會(huì)計(jì)分錄為：換外，其他處理手續(xù)同上。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）貸：單位活期存款（或現(xiàn)金） 持票人存持票人存款戶款戶 5銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處銀行本票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù)理手續(xù) （1）退款的處理。）退款的處理。 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）貸：單位活期存款（或現(xiàn)金）申請人申請人存款戶存款戶 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給申第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給申請人。請人。 （2）超過付款期限付款的處理。）超過付款期限付款的處理。 持票人在本

30、行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為：持票人在本行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 持票人提交現(xiàn)金本票的處理。會(huì)計(jì)分錄為：持票人提交現(xiàn)金本票的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金持票人未在本行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為：持票人未在本行開戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 持票人開戶行持票人開戶行收到票據(jù)交換提入的進(jìn)賬單，第收到票據(jù)交換提入的進(jìn)賬單，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，第三聯(lián)進(jìn)賬單

31、加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人。會(huì)計(jì)分錄為：章交持票人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來）借：存放中央銀行款項(xiàng)（或轄內(nèi)往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶例：甲工商行應(yīng)客戶例：甲工商行應(yīng)客戶A公司申請開出銀行本公司申請開出銀行本票一張金額票一張金額340000元，元，A公司將本票用于公司將本票用于結(jié)算貨款，將其交付收款人結(jié)算貨款，將其交付收款人B公司。公司。B公司公司將本票在同城丙商業(yè)銀行兌付，存入其存將本票在同城丙商業(yè)銀行兌付，存入其存款賬戶，丙銀行通過票據(jù)交換與甲工商行款賬戶，丙銀行通過票據(jù)交換與甲工商行清算本票資金。清算本票資金。 根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

32、。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 甲工商行開出本票，分錄：甲工商行開出本票，分錄： 借：單位活期存款借：單位活期存款 A公司戶公司戶340000 貸：開出本票貸：開出本票 340000 丙銀行代理兌付本票，分錄：丙銀行代理兌付本票，分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 340000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 本公司戶本公司戶 340000 甲工商行結(jié)清本票，分錄：甲工商行結(jié)清本票，分錄： 借：開出本票借：開出本票 340000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 340000 （四）評價(jià)（四）評價(jià)銀行本票屬于己付票據(jù)銀行本票屬于己付票據(jù), ,銀行見票即付；銀行見票即付；比

33、支票安全比支票安全, ,支付能力強(qiáng)、有效保障了經(jīng)濟(jì)支付能力強(qiáng)、有效保障了經(jīng)濟(jì)往來債權(quán)人的權(quán)益。往來債權(quán)人的權(quán)益。四、匯票業(yè)務(wù)四、匯票業(yè)務(wù) （一）匯票的概念（一）匯票的概念 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。匯票按產(chǎn)生的信用條件不同，或持票人的票據(jù)。匯票按產(chǎn)生的信用條件不同，可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由銀行信用產(chǎn)生可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由銀行信用產(chǎn)生的匯票是銀行匯票；由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是的匯票是銀行匯票；由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。銀行匯票

34、是出票銀行簽發(fā)的，并由銀行在銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，并由銀行在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行為銀行匯票的付款人。（二）銀行匯票（二）銀行匯票 銀行匯票的概念銀行匯票的概念銀行匯票的基本規(guī)定銀行匯票的基本規(guī)定1、銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由中國人民銀、銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行參加行和商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦的銀行機(jī)構(gòu)辦理。跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的解付，應(yīng)理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的解付，應(yīng)

35、通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交同通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。2、銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。、銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。3、銀行匯票的付款期限為一個(gè)月，逾期的匯票、銀行匯票的付款期限為一個(gè)月，逾期的匯票兌付銀行不予受理。兌付銀行不予受理。4、銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得超過簽發(fā)金額。、銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得超過簽發(fā)金額。 銀行匯票的核算銀行匯票的核算申請人申請人收款人收款人或持票人或持票人申請人申請人開戶行開戶行收款人收款人開戶行開戶行簽發(fā)銀行匯票和解訖通知簽發(fā)銀行匯票和解訖通知申請辦理銀行匯票申請辦理

36、銀行匯票退回進(jìn)賬單回單通知收款退回進(jìn)賬單回單通知收款填寫進(jìn)賬單送存銀行匯填寫進(jìn)賬單送存銀行匯票和解訖通知票和解訖通知持銀行匯票和解訖通知辦理付款持銀行匯票和解訖通知辦理付款發(fā)出商品發(fā)出商品劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)傳遞匯票傳遞匯票2、科目設(shè)置、科目設(shè)置“匯出匯款匯出匯款”：核算銀行為申請人辦理的委托本系：核算銀行為申請人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他行解付的匯款。（負(fù)債類統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他行解付的匯款。（負(fù)債類科目）科目）“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”：核算銀行收到的其他行委托本行解：核算銀行收到的其他行委托本行解付或支付給未在本行開戶的單位及個(gè)人的匯款或付或支付給未在本行開戶的單位及個(gè)人的匯款或其他臨時(shí)性

37、款項(xiàng)。（負(fù)債類科目）其他臨時(shí)性款項(xiàng)。（負(fù)債類科目） （1）銀行匯票出票的處理手續(xù)）銀行匯票出票的處理手續(xù) 轉(zhuǎn)賬交付的，會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬交付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款申請人戶申請人戶 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 現(xiàn)金交付的，會(huì)計(jì)分錄為：現(xiàn)金交付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 （2）銀行匯票付款的處理手續(xù)）銀行匯票付款的處理手續(xù) 有賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：有賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往來（清算資金往來）借：聯(lián)行往來（清算資金往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人存款戶持票人存款戶 無賬戶，支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：無賬戶，支

38、付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往來（清算資金往來）借：聯(lián)行往來（清算資金往來） 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （3）銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)。）銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)。 匯票全額付款的處理。會(huì)計(jì)分錄為：匯票全額付款的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行往來（清算資金往來）貸：聯(lián)行往來（清算資金往來） 匯票有多余款的處理。會(huì)計(jì)分錄為：匯票有多余款的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行往來（清算資金往來）貸：聯(lián)行往來（清算資金往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 申請人戶申請人戶申請人未在銀行開立賬戶的處

39、理。會(huì)計(jì)申請人未在銀行開立賬戶的處理。會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行往來（清算資金往來）貸：聯(lián)行往來（清算資金往來） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 申請人戶申請人戶 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 申請人戶申請人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （4）銀行匯票退款、超過付款期限和掛失的）銀行匯票退款、超過付款期限和掛失的處理手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：處理手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 申請人存款戶申請人存款戶 或現(xiàn)金或現(xiàn)金例例1：甲工商銀行接受客戶：甲工商銀行接受客戶M單位申請開出銀單位申請開出銀行匯票金額行匯票金額500000元，由客戶持往

40、異地辦元，由客戶持往異地辦理采購業(yè)務(wù)。理采購業(yè)務(wù)。 M單位業(yè)務(wù)員將匯票轉(zhuǎn)交異單位業(yè)務(wù)員將匯票轉(zhuǎn)交異地銷貨方地銷貨方N公司，實(shí)際結(jié)算金額公司，實(shí)際結(jié)算金額480000元，元， N公司將匯票在乙地工商行兌付，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司將匯票在乙地工商行兌付，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入N公司存款賬戶。乙工商行向甲工商行清算公司存款賬戶。乙工商行向甲工商行清算資金，并劃回匯票多余款。資金，并劃回匯票多余款。 根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。甲工商行開出匯票，分錄：甲工商行開出匯票，分錄： 借：單位活期存款借：單位活期存款M單位戶單位戶 500000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 500000乙工商行代理兌付，分錄：乙

41、工商行代理兌付，分錄： 借：聯(lián)行往來（清算資金往來）借：聯(lián)行往來（清算資金往來） 480000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 M單位戶單位戶 480000甲工商行結(jié)清匯票，分錄：甲工商行結(jié)清匯票，分錄： 借：匯出匯款借：匯出匯款 500000 貸：聯(lián)行往來（清算資金往來）貸：聯(lián)行往來（清算資金往來） 480000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 申請人戶申請人戶 20000 例例2 2、交通銀行山西、交通銀行山西S S行行6 6月月1818日收到個(gè)體戶劉某交來現(xiàn)日收到個(gè)體戶劉某交來現(xiàn)金金4000040000元和匯票申請書。元和匯票申請書。1)1)交行山西交行山西S S行出票行出票 借：庫

42、存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4000040000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 40000400002)2)交行廈門交行廈門Z Z行行2626日收到劉某交來日收到劉某交來2333#2333#匯票金額匯票金額4000040000元。元。A A轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 借：聯(lián)行往來借：聯(lián)行往來 4000040000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款劉某臨時(shí)戶劉某臨時(shí)戶 4000040000B B付現(xiàn)付現(xiàn) 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款劉某臨時(shí)戶劉某臨時(shí)戶 40000 40000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 40000400003)3)出票行交行山西出票行交行山西S S行收到信息后結(jié)清匯票行收到信息后結(jié)清匯票 借：匯出匯款借：匯出匯款 400

43、0040000 貸：聯(lián)行往來貸：聯(lián)行往來 4000040000 （三）商業(yè)匯票（三）商業(yè)匯票 1、商業(yè)匯票的概念。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)、商業(yè)匯票的概念。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承票。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票；銀行承兌匯票則是由銀行承兌兌的商業(yè)匯票；銀行承兌匯票則是由銀行承兌的商業(yè)匯票。的商業(yè)匯票。 2

44、、商業(yè)匯票的主要規(guī)定、商業(yè)匯票的主要規(guī)定（1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。（2）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。匯票金額的可靠資金來源。（3）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：在承兌銀行在

45、承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；開立存款賬戶的法人以及其他組織；與承兌銀行具有真實(shí)與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；的委托付款關(guān)系；資信狀況良好，具有支付匯票金額的可資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源?？抠Y金來源。（4）出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他）出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。票據(jù)當(dāng)事人的資金。（5）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明表明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”的字樣；的字樣；無條件支付的委托；無條件支付的委托；確定確定的金額；的金額；付款人名稱；

46、付款人名稱；收款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票日期；出出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。（6）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。（7）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也）商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日

47、付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定自出票日起個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。（8）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票

48、提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。（9）商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人）商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金；具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。（10）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收?。┿y行承兌

49、匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。萬分之五的手續(xù)費(fèi)。（11）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，銀）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。簽訂承兌協(xié)議。（12）已承兌的商業(yè)匯票喪失后，失票人可以通知付款人掛失）已承兌的商業(yè)匯票喪失

50、后，失票人可以通知付款人掛失止付。止付。（13）商業(yè)匯票在出票后即可交付使用和背書轉(zhuǎn)讓，并在到期）商業(yè)匯票在出票后即可交付使用和背書轉(zhuǎn)讓，并在到期日前向付款人提示承兌；也可以在簽發(fā)并經(jīng)付款人承兌后使日前向付款人提示承兌；也可以在簽發(fā)并經(jīng)付款人承兌后使用。用。（14）商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過）商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月。定日付款的個(gè)月。定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期匯票付款期限自出票日起計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載；見票后定期付款

51、的匯票付款期限自承兌或并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。拒絕承兌日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。（15）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票日。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。（16）商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)在收到開戶銀行的付款通知的）商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)在收到開戶銀行的付款通知的當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付

52、款的，視同付款人承諾（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定休假日順延）上午開始營業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。休假日順延）上午開始營業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人。（17）銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)填）銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知日的次

53、日起應(yīng)自接到通知日的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。（18）銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存）銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)其開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。日支付票款。（19）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外

54、，對出票人款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。（20）具備下列條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)）具備下列條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)：匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)：在銀行開立存款賬在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；戶的企業(yè)法人以及其他組織；與出票人或者直接前手之與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供與其直接前手之間的提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。貼現(xiàn)銀行也可持未到增值稅發(fā)票和

55、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。貼現(xiàn)銀行也可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)。請?jiān)儋N現(xiàn)。（21）貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票）貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再日的利息計(jì)算。承兌人在異地，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天劃款日期天劃款日期 3、商業(yè)承兌匯票的核算、商業(yè)承兌匯票的核算付款人付

56、款人（承兌人）（承兌人）收款人收款人或持票人或持票人付款人付款人開戶行開戶行收款人收款人開戶行開戶行支付票款支付票款付款通知付款通知通知收款通知收款委托收款委托收款寄交承兌商業(yè)匯票寄交承兌商業(yè)匯票發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品傳遞憑證傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) （2）商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)）商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù) 付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接付款人開戶行接到付款人的付款通知或在付款人接到開戶行付款通知的次日起到開戶行付款通知的次日起3日內(nèi)仍未接到付款人的付日內(nèi)仍未接到付款人的付款或拒付通知的，應(yīng)按照支付結(jié)算辦法規(guī)定的劃款日期款或拒付通知的，應(yīng)按照支付結(jié)算辦法規(guī)定的劃款日期和以下規(guī)定處理：和以下

57、規(guī)定處理： 當(dāng)付款人存款賬戶有足夠票款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：當(dāng)付款人存款賬戶有足夠票款支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款借：單位活期存款 付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來（聯(lián)行往來）貸：清算資金往來（聯(lián)行往來） 當(dāng)付款人存款賬戶不足支付時(shí)，銀行應(yīng)填制付款人未當(dāng)付款人存款賬戶不足支付時(shí)，銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，并在委托收款憑證備注欄注明付票款通知書，并在委托收款憑證備注欄注明“付款人付款人無款支付無款支付”的字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理。的字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理。 設(shè)立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。設(shè)立登記簿，逐筆登記匯票的支付和退回情況。 持票人開戶行

58、收到劃回票款或退回憑證的處理。持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理。持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單和委持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報(bào)單和委托收款憑證或拍來的電報(bào)，按照委托收款的款項(xiàng)劃回托收款憑證或拍來的電報(bào)，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為：手續(xù)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（聯(lián)行往來）借：清算資金往來（聯(lián)行往來） 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 持票人戶持票人戶 持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付款通知書或付款人拒絕付款證明和匯票及委托收款憑款通知書或付款人拒絕付款證明和匯票及委托收款憑

59、證，按照委托收款無款或拒絕支付退回憑證的手續(xù)處證，按照委托收款無款或拒絕支付退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。明及匯票退給持票人，并由持票人簽收。例例2：甲工商銀行受理客戶：甲工商銀行受理客戶M單位提交的商業(yè)單位提交的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，向同城的丙工承兌匯票及委托收款憑證，向同城的丙工商行收取即將到期的商業(yè)匯票款商行收取即將到期的商業(yè)匯票款45000元。元。丙工商行收到交換提入的票據(jù)后，向匯票丙工商行收到交換提入的票據(jù)后，向匯票付款人付款人S公司提示付款。匯票到期，丙工商公司提

60、示付款。匯票到期，丙工商行將匯票金額劃轉(zhuǎn)甲工商行付款。行將匯票金額劃轉(zhuǎn)甲工商行付款。 根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 丙工商行劃款的分錄：丙工商行劃款的分錄： 借：單位活期存款借：單位活期存款 S公司戶公司戶 45000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（清算資金往來）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（清算資金往來） 45000甲工商行收到款項(xiàng)，為甲工商行收到款項(xiàng)，為M單位入賬，分錄：單位入賬，分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（清算資金往來）借：存放中央銀行款項(xiàng)（清算資金往來）45000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款 M單位戶單位戶 45000付款人付款人收款人收款人或持票人或持票人付款人付款人