金融會計-6(機(jī)構(gòu)往來)(學(xué))

1、第六章第六章金融機(jī)構(gòu)往來的核算 第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述金融機(jī)構(gòu)往來概述 一一金融機(jī)構(gòu)往來的概念金融機(jī)構(gòu)往來的概念 金融機(jī)構(gòu)往來金融機(jī)構(gòu)往來是指金融機(jī)構(gòu)相互之間由于繳存存款，是指金融機(jī)構(gòu)相互之間由于繳存存款，匯劃款項(xiàng)，辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)引起的資金帳務(wù)往來。匯劃款項(xiàng)，辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)引起的資金帳務(wù)往來。 二二金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容（一）商業(yè)銀行與中央銀行的往來（一）商業(yè)銀行與中央銀行的往來 商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金，繳存商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金，繳存法定準(zhǔn)備金和備付金存款，向中央銀行借款，再法定準(zhǔn)備金和備付金存款，向中央銀行借款，再貼現(xiàn)及通過央行匯劃款項(xiàng)、頭寸調(diào)撥等

2、。貼現(xiàn)及通過央行匯劃款項(xiàng)、頭寸調(diào)撥等。（二）商業(yè)銀行之間的往來（二）商業(yè)銀行之間的往來 商業(yè)銀行之間的往來又稱同業(yè)往來。是指各商業(yè)銀行之間的往來又稱同業(yè)往來。是指各商業(yè)銀行之間辦理商業(yè)銀行之間辦理同城票據(jù)交換及清算，異地跨同城票據(jù)交換及清算，異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，代理貨幣結(jié)算和相互融通資金及系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)，代理貨幣結(jié)算和相互融通資金及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等。 三、金融機(jī)構(gòu)往來的賬戶設(shè)置三、金融機(jī)構(gòu)往來的賬戶設(shè)置 1 1、存放同業(yè)：存放同業(yè)：本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 2 2、同業(yè)存放：同業(yè)存放：本

3、科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。本科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行境外金融機(jī)構(gòu)的存款。本科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。 3 3、拆出資金：拆出資金：本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本科目可按拆放的金融機(jī)境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本科目可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 4 4、拆入資金：拆入資金：本科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外本科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。本科目可按拆入資金的金融機(jī)金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。本科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)

4、核算。構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 5 5、清算資金往來清算資金往來：本科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往本科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。來的資金清算款項(xiàng)。 6、 “貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債”：本科目核算企業(yè)（銀行）辦理本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入融入的資金。本科目的資金。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值面值”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。 7、“利息支出利息支出” 本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡

5、吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 8、“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)” 該科目可設(shè)置三個明細(xì)科目：該科目可設(shè)置三個明細(xì)科目：“法定存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金戶戶”，“備付金存款戶備付金存款戶”，“財政性存款戶財政性存款戶”。 9、“向中央銀行借款向中央銀行借款”，是指金融企業(yè)向中央銀行，是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年

6、度性資金以借入的臨時周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等。向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際。向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際 借入款項(xiàng)入賬。借入款項(xiàng)入賬。 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一一向中央銀行繳存（調(diào)整）存款的處理向中央銀行繳存（調(diào)整）存款的處理 （一）繳存和支取現(xiàn)金（一）繳存和支取現(xiàn)金 存入：存入： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -備付金存款戶備付金存款戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 支取支取: : 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)-

7、 -備付金存款戶備付金存款戶（二）繳存（調(diào)整）存款準(zhǔn)備金的處理二）繳存（調(diào)整）存款準(zhǔn)備金的處理 1 1 存款準(zhǔn)備金的管理內(nèi)容存款準(zhǔn)備金的管理內(nèi)容 金融企業(yè)繳存的存款分為財政性存款和一般性存款金融企業(yè)繳存的存款分為財政性存款和一般性存款兩類。兩類。財政性存款財政性存款主要包括金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)代辦的主要包括金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)代辦的國庫業(yè)務(wù)所吸收的中央預(yù)算收入、地方財政預(yù)算內(nèi)外國庫業(yè)務(wù)所吸收的中央預(yù)算收入、地方財政預(yù)算內(nèi)外存款等。存款等。一般性存款一般性存款主要包括金融企業(yè)納入法定存款主要包括金融企業(yè)納入法定存款準(zhǔn)備金范圍的存款，如吸收的各種單位和個人的存款。準(zhǔn)備金范圍的存款，如吸收的各種單位和個人的

8、存款。 商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)應(yīng)按比例向中央銀行繳商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)應(yīng)按比例向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金存存款準(zhǔn)備金, ,包括包括法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金。金。 2 2 法定存款準(zhǔn)備金的核算法定存款準(zhǔn)備金的核算 當(dāng)金融企業(yè)法人本期為當(dāng)金融企業(yè)法人本期為調(diào)增調(diào)增時，時， 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -法定存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)- -備付金存款戶備付金存款戶調(diào)減時會計分錄相反。調(diào)減時會計分錄相反。 法人（或總行）法人（或總行）向人民銀行繳存后，調(diào)增時會計分錄向人民銀行繳存后，調(diào)增時會計分錄為：為： 借：系

9、統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放分行備付金分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放- -法定存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金- - 分行分行調(diào)減時會計分錄相反。調(diào)減時會計分錄相反。各一級分行各一級分行收到總行上述清算報文后，進(jìn)行帳務(wù)處理。收到總行上述清算報文后，進(jìn)行帳務(wù)處理。調(diào)增調(diào)增時會計分錄為：時會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)- -法定存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金- - 分行分行 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) 上存?zhèn)涓督鹕洗鎮(zhèn)涓督穑ㄈ├U存財政性存款的核算（三）繳存財政性存款的核算 1 1 調(diào)整繳存財政性存款的核算調(diào)整繳存財政性存款的核算 調(diào)增補(bǔ)繳的會計分錄為：調(diào)增補(bǔ)繳

10、的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -財政性存款戶財政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)- -備付金存款戶備付金存款戶如為調(diào)減退回，則會計分錄相反。如為調(diào)減退回，則會計分錄相反。 2 2 欠繳財政性存款的核算欠繳財政性存款的核算 欠繳時，根據(jù)本次實(shí)繳金額填制欠繳時，根據(jù)本次實(shí)繳金額填制“調(diào)整繳存存款劃撥憑調(diào)整繳存存款劃撥憑證證”，另填制，另填制“欠繳憑證欠繳憑證”一式四聯(lián)，一、二聯(lián)妥善保管，并一式四聯(lián)，一、二聯(lián)妥善保管，并登記表外科目：登記表外科目： 收入：待清算憑證收入：待清算憑證 根據(jù)罰款特種轉(zhuǎn)賬傳票，編制會計分錄為：根據(jù)罰款特種轉(zhuǎn)賬傳票，編制會計分

11、錄為： 借：利潤分配罰款支出戶借：利潤分配罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 金融企業(yè)收到人民銀行扣收欠繳存款的特金融企業(yè)收到人民銀行扣收欠繳存款的特種轉(zhuǎn)帳傳票的會計分錄為：種轉(zhuǎn)帳傳票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -財政性存款戶財政性存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)- -備付金存款戶備付金存款戶填制表外科目付出傳票，填制表外科目付出傳票， 付出：待清算憑證付出：待清算憑證 3 3 遲繳的處理遲繳的處理 商業(yè)銀行調(diào)整補(bǔ)繳存款未在規(guī)定時間辦商業(yè)銀行調(diào)整補(bǔ)繳存款未在規(guī)定時間辦理繳存的，即為遲繳，對于遲繳的金額，應(yīng)理繳存的，即為遲繳，對于

12、遲繳的金額，應(yīng)按逾期的天數(shù)，根據(jù)應(yīng)補(bǔ)繳的金額收取每日按逾期的天數(shù)，根據(jù)應(yīng)補(bǔ)繳的金額收取每日萬分之萬分之6 6的罰款。的罰款。計算公式如下：計算公式如下： 應(yīng)收遲繳罰息應(yīng)補(bǔ)繳存款金應(yīng)收遲繳罰息應(yīng)補(bǔ)繳存款金額額逾期天數(shù)逾期天數(shù)罰息日利率罰息日利率 二二向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算 （一）向中央銀行借款的核算（一）向中央銀行借款的核算 1 1 向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)- -備付金存款備付金存款 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 2 2 歸還中央銀行借款歸還中央銀行借款 借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 利息支出利息支出 貸

13、：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（二）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 再貼現(xiàn)利息匯票金額再貼現(xiàn)利息匯票金額再貼天數(shù)再貼天數(shù)日再貼現(xiàn)率日再貼現(xiàn)率 實(shí)付再貼現(xiàn)金額匯票金額再貼現(xiàn)利息實(shí)付再貼現(xiàn)金額匯票金額再貼現(xiàn)利息 1 1 、回購式再貼現(xiàn)：回購式再貼現(xiàn)： 1 1）辦理再貼現(xiàn)的核算）辦理再貼現(xiàn)的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債- -利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債- -面值面值 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息費(fèi)用， 借：利息支出借：利息支出 貸：貸：貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債- -利息調(diào)整利息調(diào)整 3 3）、到期回購時

14、：到期回購時： 借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債- -面值面值 利息支出利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債- -利息調(diào)整利息調(diào)整 4）票據(jù)持有人向承兌人兌付。 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-貼現(xiàn)面值 2、買斷式再貼現(xiàn)、買斷式再貼現(xiàn) 1）辦理）辦理 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 利息支出利息支出 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)- -面值面值 同時將利息調(diào)整的余額轉(zhuǎn)空。同時將利息調(diào)整的余額轉(zhuǎn)空。 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)- -利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：利息收入貸：利息收入 2）票據(jù)到期，由中央銀行直接向付款人收取款項(xiàng)。）票據(jù)到期，由中央銀行直接向付款人收取款項(xiàng)。

15、練習(xí)：練習(xí)： 工商銀行某支行工商銀行某支行2015年年3月月20日持己貼日持己貼現(xiàn)尚未到期的面值為現(xiàn)尚未到期的面值為300000元的商業(yè)匯元的商業(yè)匯票辦理再貼現(xiàn)，匯票票辦理再貼現(xiàn)，匯票8月月3日到期，再貼日到期，再貼現(xiàn)率為現(xiàn)率為3.25%。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行之間的往來商業(yè)銀行之間的往來 一一同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換與清算（一）同城票據(jù)交換概述（一）同城票據(jù)交換概述 同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換，亦稱票據(jù)清算，一般指同一亦稱票據(jù)清算，一般指同一城市城市( (或區(qū)域或區(qū)域) )各金融機(jī)構(gòu)對相互代收、代付的票各金融機(jī)構(gòu)對相互代收、代付的票據(jù)，按照規(guī)定時間和要求通過據(jù)，按照規(guī)定時間和要求通過票據(jù)

16、交換所票據(jù)交換所集中進(jìn)集中進(jìn)行交換并清算資金的一種經(jīng)濟(jì)活動。行交換并清算資金的一種經(jīng)濟(jì)活動。 （二）基本規(guī)定（二）基本規(guī)定 1、對參加交換的行處，需要申請核定交換號碼。、對參加交換的行處，需要申請核定交換號碼。 2、開立清算賬戶。、開立清算賬戶。 3、確定交換場次和時間。、確定交換場次和時間。 4、票據(jù)交換分、票據(jù)交換分“提出行提出行”、“提入行提入行”兩個系統(tǒng)處兩個系統(tǒng)處理理. 5、提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)、提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)(代付應(yīng)收票據(jù)代付應(yīng)收票據(jù))和和貸方票據(jù)貸方票據(jù)(代收應(yīng)付票據(jù)代收應(yīng)付票據(jù))兩種。兩種。 2022-2-2122提出行、提出行、提入行提入行（工行）（工行）提入行

17、、提入行、提出行提出行（建行）（建行）借方票據(jù)借方票據(jù)( (代付應(yīng)收票據(jù)代付應(yīng)收票據(jù)) ) 支票支票貸方票據(jù)貸方票據(jù)( (代收應(yīng)付票據(jù)代收應(yīng)付票據(jù)) ) 進(jìn)帳單進(jìn)帳單借方票據(jù)借方票據(jù)( (代收應(yīng)付票據(jù)代收應(yīng)付票據(jù)) ) 支票支票貸方票據(jù)貸方票據(jù)( (代付應(yīng)收票據(jù)代付應(yīng)收票據(jù)) )進(jìn)帳單進(jìn)帳單 同城票據(jù)交換關(guān)系圖同城票據(jù)交換關(guān)系圖 （三）同城票據(jù)交換的核算（三）同城票據(jù)交換的核算 1 1 交換提出交換提出 （1 1）對提出的（代收票據(jù)）對提出的（代收票據(jù)/ /貸方票據(jù)）貸方票據(jù)），會計，會計分錄為：分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （2 2）對提出的（代付票據(jù)

18、）對提出的（代付票據(jù)/ /借方票據(jù)）借方票據(jù)），會計，會計分錄為：分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款提出交換專戶貸：其他應(yīng)付款提出交換專戶對即時抵用的票據(jù)如本票對即時抵用的票據(jù)如本票: :可可貸貸: :吸收存款吸收存款 退票時間后，對他行未退回的代付票據(jù)為收款退票時間后，對他行未退回的代付票據(jù)為收款人進(jìn)帳，會計分錄為：人進(jìn)帳，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款提出交換專戶借：其他應(yīng)付款提出交換專戶 貸：吸收存款貸：吸收存款 2 2 交換票據(jù)交換票據(jù) 3 3 交換提入交換提入 （1 1）對提回的）對提回的貸方貸方票據(jù)，如果是即時抵用如票據(jù)，如果是即時抵用如本票本票, ,可以直接

19、辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：可以直接辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶貸：吸收存款收款人戶 提回的貸方票據(jù)提回的貸方票據(jù)如果是需收妥抵用如果是需收妥抵用的票據(jù)的票據(jù), ,先先將資金劃入過渡性科目將資金劃入過渡性科目, ,等退票期過后等退票期過后, ,再辦再辦理入賬，會計分錄為：理入賬，會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 借借: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸: :吸收存款吸收存款如果退票如果退票 借借: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款- -提出交換專戶提出交換專戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來（2 2）對提回的）對提回

20、的借方票據(jù)，借方票據(jù)，若付款單位有足夠的若付款單位有足夠的資金支付，則會計分錄為：資金支付，則會計分錄為： 借：吸收存款付款人戶借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 退票列入應(yīng)收款退票列入應(yīng)收款視同提出票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算，：列入下次清算，： 借：其他應(yīng)收款退票借：其他應(yīng)收款退票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 辦理退票時辦理退票時, , 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :其他應(yīng)收款退票其他應(yīng)收款退票4 4 清算差額清算差額 （1 1）若本次交換為應(yīng)付差額，會計分錄為：）若本次交換為應(yīng)付差額，會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：存放中央銀

21、行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2 2）若本次交換為應(yīng)收差額，會計分錄為：）若本次交換為應(yīng)收差額，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來5、人民銀行、人民銀行 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付差額行戶應(yīng)付差額行戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收差額行戶應(yīng)收差額行戶 （三）同城票據(jù)交換退票的處理（三）同城票據(jù)交換退票的處理原提出行的處理原提出行的處理 （1 1）對于退回的貸方票據(jù)，會計分錄為：）對于退回的貸方票據(jù)，會計分錄為： 借：清算資金往來（或有關(guān)科目）借：清算資金往來（或有關(guān)科目） 貸：貸：存款原付款人戶存款原付款人戶 （2

22、2）對于退回的借方票據(jù)，會計分錄為：）對于退回的借方票據(jù)，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款退票專戶借：其他應(yīng)付款退票專戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 二、同業(yè)間存款的核算二、同業(yè)間存款的核算 (一)存放同業(yè)款項(xiàng)的核算 存出： 借：存放同業(yè) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 計息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 入賬： 借：存放同業(yè) 貸：應(yīng)收利息 支取： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 或 庫存現(xiàn)金 貸：存放同業(yè) (二)同業(yè)存入款項(xiàng)的核算 存入： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)存放 計息 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 入賬： 借：應(yīng)付利息 貸：同業(yè)存放 支?。?借：同業(yè)存放 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 或 庫存現(xiàn)金 三三同業(yè)拆

23、借的處理同業(yè)拆借的處理 （一）同城拆借的核算（一）同城拆借的核算 1 1 資金拆借的處理資金拆借的處理（1 1）拆放行以拆入行借據(jù)為依據(jù)的會計分錄為：）拆放行以拆入行借據(jù)為依據(jù)的會計分錄為： 借：拆出資金借：拆出資金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2 2）拆入行根據(jù)進(jìn)帳單回單聯(lián)的會計分錄為：）拆入行根據(jù)進(jìn)帳單回單聯(lián)的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金貸：拆入資金 2 2 到期歸還借款的處理到期歸還借款的處理 （1 1）拆入行的處理，其會計分錄為：）拆入行的處理，其會計分錄為： 借：拆入資金借：拆入資金 利息支出同業(yè)拆借利息支出利息支出同業(yè)拆借利息支

24、出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) （2 2）拆放行的處理，其會計分錄為：）拆放行的處理，其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金貸：拆出資金 利息收入同業(yè)拆借利息收入利息收入同業(yè)拆借利息收入 （二）異地拆借的核算（二）異地拆借的核算款項(xiàng)匯劃同同業(yè)往來。款項(xiàng)匯劃同同業(yè)往來。 四四異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 根據(jù)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同，異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)根據(jù)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同，異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯有三種方式：匯有三種方式：“先橫后直先橫后直”、先直后橫先直后橫”、“先橫先橫后直再橫后直再橫”（一）、組合轉(zhuǎn)匯（一）、組合轉(zhuǎn)匯 匯出行匯出行 （杭州工行）（杭州工行）

25、 轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行（杭州建行）（杭州建行） 匯入行匯入行（南京建行）（南京建行）橫橫直直 1、先橫后直、先橫后直 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯（先橫后直）異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯（先橫后直） 1、匯出行（匯出行（杭州工行杭州工行）的核算）的核算（以代收業(yè)務(wù)為例）（以代收業(yè)務(wù)為例） 借：吸收存款借：吸收存款付款單位戶付款單位戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 或或 同業(yè)存放同業(yè)存放 2、轉(zhuǎn)匯行（轉(zhuǎn)匯行（杭州建行杭州建行）的核算）的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往來貸：聯(lián)行往來 3、匯入行（匯入行（南京建行南京建行）的核算的核算 借：聯(lián)行往來借：聯(lián)行往來 貸：吸收存款貸：吸收存款收款單位戶

26、收款單位戶2022-2-2138異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 匯出行匯出行（新昌工行）（新昌工行） 轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行（杭州工行）（杭州工行） 匯入行匯入行（杭州招行）（杭州招行）橫橫直直 2、先直后橫先直后橫匯出行匯出行( (新昌工行新昌工行) )根據(jù)客戶提交的匯款憑證填制根據(jù)客戶提交的匯款憑證填制聯(lián)行報單，其會計分錄為：聯(lián)行報單，其會計分錄為： 借：吸收存款匯款人戶借：吸收存款匯款人戶 貸：聯(lián)行往來（或有關(guān)科目）貸：聯(lián)行往來（或有關(guān)科目）轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行( (杭州工行杭州工行) )收到本系統(tǒng)匯出行匯來的收到本系統(tǒng)匯出行匯來的聯(lián)行報單及結(jié)算憑證，其會計分錄為：聯(lián)行報單及結(jié)算憑證，其會計分錄為： 借：聯(lián)

27、行往來（或有關(guān)科目）借：聯(lián)行往來（或有關(guān)科目） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 或同業(yè)存放或同業(yè)存放匯入行匯入行( (杭州招行杭州招行) )收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，為收款單位入賬。其會計分錄為：款單位入賬。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 或存放同業(yè)或存放同業(yè) 貸：吸收存款收款人戶貸：吸收存款收款人戶異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 匯入行匯入行（天津農(nóng)信社）（天津農(nóng)信社） 轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行（南京商行）（南京商行） 轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行（南京農(nóng)信社）（南京農(nóng)信社） 匯出行匯出行（杭州商行）（杭州商行） 3、先直后橫再直先直后橫再直直直直直橫橫 1 1、

28、商業(yè)銀行的會計處理、商業(yè)銀行的會計處理 匯出行：匯出行：借：吸收存款借：吸收存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 匯入行：匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款 （二二）、通過中央銀行進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯）、通過中央銀行進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯例題 1、建設(shè)銀行廣州天河支行、建設(shè)銀行廣州天河支行8.15收到開戶收到開戶單位單位A企業(yè)提交的進(jìn)賬單及由工商銀行廣企業(yè)提交的進(jìn)賬單及由工商銀行廣州天河支行開戶單位企業(yè)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支州天河支行開戶單位企業(yè)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額為票，金額為萬萬元，經(jīng)審查無誤，辦理元，經(jīng)審查無誤，辦理同城票據(jù)交換。同城票據(jù)交換。例題 、建設(shè)銀行廣州天河支行收到開戶單、建設(shè)銀行廣州天河支行收到開戶單位位A企業(yè)開來電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)企業(yè)開來電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在農(nóng)業(yè)銀行北京西城區(qū)支行開戶的匯給在農(nóng)業(yè)銀行北京西城區(qū)支行開戶的B企業(yè)支付購貨款企業(yè)支付購貨款40萬。注：兩地均為雙萬。注：兩地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)區(qū)設(shè)機(jī)構(gòu)區(qū) 3 3、上海華廈銀行、上海華廈銀行H H分行開戶單位分行開