2011注冊會計師稅法6關稅法

1、第六章 關稅法本章考情分析關稅法是歷年考試中比較重要的一章，其重要性在于關稅是進口增值稅和進口消費稅計算的基礎，關稅計算的是否正確會直接影響后續(xù)其他稅種的計算，幾乎每年都與進口增值稅、消費稅混合出計算、綜合題型。又由于關稅在各稅種中具特殊性的規(guī)定多，也容易命制客觀題。最近3年關稅法一章的平均分值為4分，題型題量分析見下表：最近3年題型題量分析年度題型2007年2008年2009年題量分值題量分值題量分值單項選擇題221111多項選擇題111111.5判斷題1111綜合題1211合計564422.52010年教材的主要變化本章在2010年刪除了我國現行關稅子目的規(guī)定，沒有其他實質性的變化。第一節(jié)

2、 關稅基本原理（了解，能力等級1）一、關稅的概念關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。二、關稅的發(fā)展三、關稅分類和關稅政策（一）關稅政策關稅政策反映了一國一定時期內的貿易政策、產業(yè)政策以及國民經濟發(fā)展的基本思路。關稅政策的調整一般分為兩種方式：一是自主性的調整；二是具有外部約束型的調整。加入WTO后，我國關稅政策調整明顯地表現出“非自主性”。（二）關稅分類分類標準具體分類按征收對象劃分（1）進口稅；（2）出口稅；（3）過境稅（通過稅）。按征收目的劃分（1）財政關稅（收入關稅）；（2）保護關稅。按計征方式劃分（1）從量關稅；（2）從價關稅；（3）混合關稅（復合關稅）；（4）選擇性關稅；（

3、5）滑動關稅（滑準稅）。按稅率制定劃分（1）自主關稅（國定關稅）；（2）協(xié)定關稅。按差別待遇和特定的實施情況劃分（1）進口附加稅（主要有反補貼稅、反傾銷稅）；（2）差價稅；（3）特惠稅（特別針對某個國家的全部或某些商品）；（4）普遍優(yōu)惠制（普惠制）。【例題·單選題】以下關于關稅分類的表述正確的是（ ）。A既妨礙國際商品流通，而且還減少港口、運輸、倉儲等方面的收入的關稅種類是出口稅B財政關稅的稅率比保護關稅低C對同一種貨物在稅則中規(guī)定從價、從量兩種稅率，在征稅時選擇其中征收稅額較多或較少的一種的關稅是復合關稅D發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半成品，給予普遍的

4、、非歧視性的和非互惠的優(yōu)惠關稅待遇的制度是最惠國待遇【答案】B四、關稅的計稅方法五、世貿組織與關稅談判我國2001年12月正式成為世貿組織成員。六、關稅的作用（一）維護國家主權和經濟利益（二）保護和促進本國工農業(yè)生產的發(fā)展（三）調節(jié)國民經濟和對外貿易（四）籌集國家財政收入第二節(jié) 征稅對象與納稅義務人（了解，能力等級1）一、關稅的征稅對象關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品?！咎崾尽控浳锖臀锲吩谟嬚麝P稅時有不同的計稅規(guī)則。二、關稅的納稅人具體情況納稅人進口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進出境物品所有人和推定所有人（持有人、收件人等）第三節(jié) 進出口稅則本節(jié)結構：進出口稅則概況商品分類目錄 稅則歸類稅率

5、及運用一、進出口稅則概況（了解，能力等級1）進出口稅則是一國政府根據國家關稅政策和經濟政策，通過一定立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關稅稅率表。二、稅則商品分類目錄（能力等級1）稅號及所對應的貨品名稱以海關合作理事會制定的國際通用的協(xié)調編碼（H.S編碼）為基礎。分21類、97章。我國現行稅則的前六位編碼等效于HS編碼。三、稅則歸類（能力等級1）步驟如下：1.了解需要歸類的進出口商品的構成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。2.查找有關商品在稅則中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質的貨品，應首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。3.將考慮采用的有關類、章及稅號

6、進行比較，篩選出最為適合的稅號。4.通過上述方法難以確定的稅則歸類商品，可運用稅則總歸類的有關條款來確定其稅號。進口地海關無法解決的歸類問題，應報海關總署明確?！纠}·單選題】在進行稅則歸類時，對于制成品，應首先考慮按（ ）歸類。A.按其用途 B.按其屬性C.按其主要材質 D.按其銷售對象【答案】A【例題·單選題】進口地海關無法解決的歸類問題，應報（ ）明確。A.當地外經貿部門 B.海關總署C.國務院 D.財政部【答案】B四、稅率及運用（熟悉，能力等級2）（一）進口關稅稅率設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率。在一定期限內可實行暫定稅率。【例題

7、3;單選題】關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（ ）。（2009年原制度）A.從價稅 B.從量稅 C.復合稅 D.滑準稅【答案】D（二）出口關稅稅率僅20種商品出口征稅，稅率20%40%，在一定期限內可實行暫定稅率。征收出口關稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。（三）特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅?！咎崾尽繉﹃P稅稅率的理解要注意以下幾方面：第一，進口稅率的選擇適用是根據貨物的不同原產地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院稅則委員會決定。進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法，從1997年7

8、月1日起，對部分商品實行從量稅、復合稅和滑準稅。滑準稅是一種特殊的從價定率征稅。第二，征收出口關稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。第三，特別關稅的稅率根據具體情況另行規(guī)定。第四，原產地不明的貨物實行普通稅率?！纠}·多選題】以下關于關稅稅率的表述錯誤的為（ ）。A. 進口稅率的選擇適用是根據貨物的不同啟運地而確定的 B. 適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院稅則委員會決定C. 我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法 D. 原產地不明的貨物不與征稅【答案】AD（四）關稅稅率的運用（掌握） 1.進出口貨物，應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅

9、率征稅。2.進口貨物到達之前，經海關核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。3.進出口貨物的補稅和退稅，應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。但有特例情況?！鞠嚓P鏈接】予以補稅的免稅貨物的稅率規(guī)則要與計稅依據相結合進行復習。【例題·單選題】下列各項中符合關稅有關規(guī)定的是（ ）。（2007年）A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實

10、施的稅率計稅【答案】D第四節(jié) 原產地規(guī)定（了解，能力等級1）基本采用“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。全部產地生產標準是指進口貨物完全在一個國家內生產或制造，該國即為該貨物的原產國。實質性加工標準是確定兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準，以最后一個具備實質性加工的國家為原產國。實質性加工是指：（1）加工后稅則4位歸類發(fā)生改變。（2）加工增值占新產品總值超過30%及以上的。【相關鏈接】原產地的確定直接影響進口關稅稅率的確定。第五節(jié) 關稅的完稅價格本節(jié)結構：一般進口貨物的完稅價格 特殊進口貨物的完稅價格 出口貨物的完稅價格 進出口貨物完稅價格中的運輸及相關費

11、用、保險費的計算 完稅價格的審定一、一般進口貨物的完稅價格（掌握，能力等級3）（一）成交價格為基礎的完稅價格完稅價格是指貨物的計稅價格。正常情況下，進口貨物采用以成交價格為基礎的完稅價格。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。進口貨物完稅價格所包含的因素可用以下圖表表示：下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用?！敖浖o費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用。由買方負擔的與該貨物視為一體

12、的容器費用。由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用。與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費?！疤卦S權使用費”指買方為獲得與進口貨物相關的、受著作權保護的作品、專利、商標、專有技術和其他權利的使用許可而支付的費用。但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。進口

13、貨物的完稅價格中的計算因素有：貨價應該是完整的，包括應由買方負擔、支付的傭金、經紀費、包裝、容器和其他經濟利益。但不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用。也不包括貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用。計算進口貨物關稅的完稅價格，CIF三項缺一不可。（2）下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用；進口關稅及其他國內稅收?！練w納】完稅價格的構成：完稅價格的構成因素不計入完稅價格的因素基本構成：貨價+至運抵口岸的運費+保險費綜合考慮可能調整的項目：

14、l 買方負擔、支付的中介傭金、經紀費l 買方負擔的包裝、容器的費用l 買方付出的其他經濟利益l 與進口貨物有關的且構成進口條件的特許權使用費l 向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用l 貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用l 進口關稅和進口海關代征的國內稅l 為在境內復制進口貨物而支付的費用l 境內外技術培訓及境外考察費用【例題·多選題】下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有（ ）。（2008年）A.由買方負擔的購貨傭金B(yǎng).由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用【答案】BD【例題·計算

15、題】某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔包裝費每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運抵中國海關境內輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，計算該批化工原料的關稅完稅價格?！敬鸢浮浚?0000+500+1000+2000）×500=1175（萬元）。【解析】記入進口貨物完稅價格的，包括貨價、支付的傭金（不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金）、買方負擔的包裝費和容器費

16、、進口途中的運費（不包括進口后發(fā)生的運輸裝卸費）。（二）進口貨物的海關估價方法對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關估價確定。海關估價依次使用的方法包括：1相同或類似貨物成交價格方法2倒扣價格方法3計算價格方法4其他合理的方法使用其他合理方法時，應當根據完稅價格辦法規(guī)定的估價原則，以在境內獲得的數據資料為基礎估定完稅價格。但不得使用以下價格：（1）境內生產的貨物在境內的銷售價格；（2）可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格；（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；（6）最低限價或武斷虛構的

17、價格。二、特殊進口貨物的完稅價格（熟悉，能力等級2）特殊進口貨物的完稅價格涉及加工貿易進口料件及其制成品、保稅區(qū)及出口加工區(qū)貨物、運往境外修理、加工的貨物、暫時進境的貨物、租賃方式進口的貨物、留購的進口貨樣、予以補稅的進口貨樣、其他特殊方式進口貨物等，有特別的規(guī)定。特殊進口貨物的完稅價格注意以下圖表：具體情況完稅價格的審定和估定加工貿易進口料件及其制成品進口時需征稅的進料加工進口料件料件申報進口時的價格估定內銷進料加工進口料件或其制成品料件原進口時的價格估定內銷來料加工進口料件或其制成品料件申報內銷時的價格估定出口加工區(qū)內加工企業(yè)內銷的制成品制成品申報內銷時的價格估定保稅區(qū)內加工企業(yè)內銷進口料

18、件或其制成品分別以料件或制成品申報內銷時的價格估定（制成品中扣除境內采購料件價格）加工貿易過程中產生的邊角料申報內銷時的價格估定保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、保稅庫出庫內銷的進口貨物（不含加工貿易進口料件及其制成品）海關審定的價格（含區(qū)內、庫內發(fā)生的倉儲、運輸及其相關費用）運往境外修理的貨物，規(guī)定期限內復運進境海關審定的境外修理費、料件費估定價格運往境外加工的貨物海關審定的境外加工費、料件費、復運進境運輸及相關費用、保險費估定價格暫時進境的貨物按一般進口貨物估價辦法租賃方式進口貨物租金方式支付海關審定的租金留購的租賃貨物海關審定的留購價格承租人一次性繳納稅款按一般進口貨物估價辦法留購進口貨樣海關

19、審定的留購價格予以補稅的免稅貨物原進口時價格扣除折舊其他方式進口貨物按一般進口貨物估價辦法【例題·多選題】下列有關關稅處理的表述中，正確的有（ ）。（2009年）A對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格B對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格C對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格D以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關稅完稅價格【答案】ABD【例題·計算題】2007年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經批準進口了一套電子設備。使用2

20、年后項目完工，2009年8月31日公司將該設備出售給了國內另一家企業(yè)，并向海關辦理申報補稅手續(xù)。該電子設備的到岸價格為300萬元，2007年進口時該設備關稅稅率為12%，2009年轉售時該設備關稅稅率為7%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補交的關稅?！敬鸢讣敖馕觥繎a稅額=300×1-（2×12）/（5×12） ×7%=12.6（萬元）。【例題·單選題】某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30，則該企業(yè)應繳

21、納的關稅為（ ）。（2009年）A1.8萬元 B3萬元 C16.5萬元 D19.5萬元【答案】B【解析】該企業(yè)應繳納關稅=（4+6）×30=3（萬元）。三、出口貨物的完稅價格（熟悉，能力等級3）以成交價為基礎的完稅價格，不含出口關稅和支付給境外的傭金。完稅價格=（離岸價格-單獨列明的支付給境外的傭金）÷（1+出口稅率）出口貨物的成交價格，是指貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法估定：1同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成

22、交價格；2同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；3根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格；4按照合理方法估定的價格?！纠}·判斷題】出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格作為關稅的完稅價格。（ ）（1996年）【答案】×【例題·判斷題】出口貨物的完稅價格，是由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關稅。（ ）（2007年）【答案】四、完稅價格中運輸及相關費用、保險費的計算（掌握，能力等級3）歸納為以

23、下圖表：進出口運載或成交方式運費的確定保險費的確定一般方式進口海運進口運抵境內的卸貨口岸陸運進口運抵關境的第一口岸或目的口岸空運進口進入境內的第一口岸或目的口岸無法確定實際運保費同期同行業(yè)運費率貨價加運費兩者總額的3其他方式進口郵運進口郵費境外邊境口岸成交的鐵路公路進口貨物貨價的1%自駕進口的運輸工具無運費出口貨物最多算至離境口岸【例題·單選題】某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5%，則應納關稅（ ）。A250萬元B251萬元C251.75萬元D260萬元【答案】C【解析】按照海關有關法規(guī)規(guī)定，進

24、口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3計算保險費。完稅價格=（5000+20）×（1+3）=5035.06（萬元）；關稅=5035.06×5%=251.75（萬元）。第六節(jié) 應納稅額的計算（掌握，能力等級3）關稅應納稅額計算有如下公式：（一）從價計稅應納稅額：關稅稅額=進（出）口應稅貨物的數量×單位完稅價格×適用稅率（二）從量計稅應納稅額關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位貨物稅額（三）復合計稅應納稅額關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×稅率（四）滑準稅應納

25、稅額關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率【相關鏈接】關稅稅額計算公式較多，按照不同稅率形式使用不同公式。還要注意與進口貨物在進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅、消費稅的組價公式一起記憶。【例題·計算題】上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。要求：

26、請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅。（1999年）【答案及解析】首先判斷進口貨物完稅價格為離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運保費，這是此題的核心問題。關稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）進口環(huán)節(jié)關稅=1500×20%=300（萬元）消費稅計算注意組成計稅價格公式：進口消費稅組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關代征消費稅=2000萬元×10%=200（萬元）增值稅計算注意組成計稅價格公式與消費稅不同，但計算結果相同：進口增值稅組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關代

27、征增值稅=2000×17%=340（萬元）。【例題·單選題】坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2009年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行；日化廠將進口的香水精的80用于生產高級化妝品。本月從國內購進材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.40萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售應納稅金及附加（ ）萬元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認證并抵扣，關稅稅率為50）A222.44 B322.15 C185.14 D149.08【

28、答案】D【解析】進口關稅=（85+5）×50=90×50=45（萬元）進口消費稅（90+45）÷（1-30）×30=57.857（萬元）進口增值稅(90+45)÷(1-30)×17=32.786（萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17-32.79-20.4=31.81（萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅=500×30-57.857×80=103.714（萬元）繳納城建稅和教育費附加（31.81+103.714）×（7+3）=13.552（萬元）本月銷售應納稅金及附加=31.81+103.714+13.

29、552=149.08（萬元）。第七節(jié) 稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級1）關稅的減免分法定減免、特定減免和臨時減免。一、法定減免法定減免是依照關稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課稅對象給予的減免。包括：（1）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資。（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（5）經海關核準暫時進境或者暫時出境，并在6個月內復運出境或者復運進境的貨物、展覽品、施工機械、工程車輛等，在貨物收發(fā)貨人向海關繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保后，可予暫時免稅。（6）為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產品而進口的原材

30、料、輔料、零件和包裝物材料，海關按照實際加工出口的成品數量免征進口關稅，或者對進口料、件先征進口關稅，再按照實際加工出口的成品數量予以退稅。（7）因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。（8）因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。（9）進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的；起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損失或者損壞的；海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。（10）無代價抵償貨物。（11）我國締結或者參加的國際條

31、約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關稅。（12）法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。二、特定減免特定減免是指在關稅基本法規(guī)確定的法定減免以外，國家按國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。包括：科教用品；殘疾人專用品；扶貧慈善性捐贈物資；加工貿易產品；邊境貿易進口物資；保稅區(qū)進出口貨物；出口加工區(qū)進出口貨物；進口設備；特定行業(yè)或用途的減免稅政策。三、臨時減免臨時減免是指在以上兩項減免稅以外，由國務院運用一案一批原則，針對某個納稅人、某類商品、某個項目或某批貨物的特殊情況，特別照顧，臨時給予的減免?！纠}·判斷題】根據進出口關稅條例的規(guī)定，外國政府、國際組織

32、、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資，經海關審查無訛，可以免稅。( )（1997年）【答案】×【例題18·多選】下列進口貨物，海關可以酌情減免關稅的有。（ ）（2000年）A.在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物B.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物C.海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經查為保管不慎的貨物D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進口的貨物【答案】AB第八節(jié) 行李和郵遞物品進口稅（了解，能力等級1）非貿易性進口物品的計稅，是將關稅、增值稅、消費稅合并征收，簡稱“行郵稅”。稅率分為50%、20%、10%三個檔次。行郵稅是關稅、增值稅

33、、消費稅三個稅種的混合體，從價計征，完稅價格參照該物品境外正常零售平均價格確定。行郵稅的納稅人應在海關放行該物品前繳清稅款。第九節(jié) 征收管理（熟悉，能力等級2）本節(jié)結構：關稅繳納關稅的強制執(zhí)行關稅退還關稅補征和追征關稅納稅爭議關稅征收管理的主要規(guī)定有：1.關稅的申報，進口應自運輸工具申報進境之日起14日內；出口應自貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。關稅的繳納應自海關填發(fā)繳款書之日起15日內。關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。2.關稅的強制執(zhí)行措施，包括加收滯納金和強制征收。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×