主要經(jīng)濟管理及業(yè)務(wù)管理知識核算

1、第 周第 課時第七次課：課題名稱：生產(chǎn)過程的核算1課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：介紹生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置，掌握“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”賬戶的個性，熟悉該階段的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，熟練編制會計分錄。2、過程與方法：教師提出任務(wù)，分組討論，得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價值觀：教材重、難點分析：生產(chǎn)過程各項費用的歸集教學(xué)方法設(shè)計：項目教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動學(xué)習(xí)方法：采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過程：【引入】原材料應(yīng)付職工薪酬其他（燃料、動力）從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本（計入產(chǎn)品成本的費用）期間費用（不計入產(chǎn)品成本的費用）直接費用間接費用費用管理費用財務(wù)費用銷售費用制造費用產(chǎn)品的生產(chǎn)過

2、程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)【新課】工業(yè)企業(yè)的基本任務(wù)是生產(chǎn)社會需要的產(chǎn)品，因此產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)。為了生產(chǎn)產(chǎn)品，必然要發(fā)生各種耗費，如材料的耗費、固定資產(chǎn)的磨損、支付職工薪酬和其他費用等，這些生產(chǎn)耗費最終歸集分配到各種產(chǎn)品成本中去，構(gòu)成產(chǎn)品成本。對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的各項費用，如管理費用、財務(wù)費用，應(yīng)當直接計入當期損益，不計入產(chǎn)品成本。因此，生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容是歸集和分配各項費用，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。賬戶設(shè)置1“生產(chǎn)成本”賬戶性質(zhì)：成本類賬戶用途：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。明細核算：按產(chǎn)品的種類設(shè)置

3、 2“制造費用”賬戶 性質(zhì)：成本類賬戶用途：核算生產(chǎn)車間為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用該賬戶期末一般無余額。 3“管理費用”賬戶 性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額4“應(yīng)付職工薪酬”賬戶性質(zhì)：負債類用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬明細核算：“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”5“累計折舊”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類（固定資產(chǎn)的備抵賬戶）用途：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型及會計分錄：序號業(yè)務(wù)

4、類型貸方科目借方科目一領(lǐng)用材料原材料生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用）制造費用（車間發(fā)生的費用）管理費用（管理部門發(fā)生的費用）財務(wù)費用（籌集資金發(fā)生的費用）銷售費用（銷售部門發(fā)生的費用）二月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工薪酬工資三按工資總額的一定比例提取職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利四支付水電費銀行存款五支付辦公費銀行存款/現(xiàn)金六計提折舊費累計折舊【任務(wù)】 1、5日，開出現(xiàn)金支票50 000元從銀行提取現(xiàn)金，準備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 0002、5日，用現(xiàn)金50 000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬工資 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 0003、8日，用現(xiàn)

5、金購入辦公用品，其中生產(chǎn)車間100元，管理部門300元。借：制造費用 100 管理費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 4004、10日，用銀行存款預(yù)付明年上半年財產(chǎn)保險費3 000元。借：管理費用 3 000 貸：銀行存款 3 0005、12日，采購員于寧出差，預(yù)借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款于寧 500 貸：庫存現(xiàn)金 5006、20日，于寧出差回來，報銷差旅費465元，退回現(xiàn)金35元。借：管理費用 465 庫存現(xiàn)金 35 貸：其他應(yīng)收款于寧 5007、31日，用銀行存款支付本季度短期借款利息2 100元。（其中1 400元已經(jīng)預(yù)提）借：財務(wù)費用 700 應(yīng)付利息 1 400 貸：銀行存

6、款 2 1008、31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如圖表所示。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 51 000 乙產(chǎn)品 26 000 制造費用 3 000 管理費用 1 000 貸：原材料A材料 45 000 B材料 18 000C材料 4 000D材料 14 0009、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50 000元，其中:生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15 000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5 000元，企業(yè)管理人員工資10 000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 20 000 乙產(chǎn)品 15 000 制造費用 5 000 管理費用 10 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 50 00010、31日，按工

7、資總額的14%提取職工福利費7 000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人2 100元，車間管理人員700元，企業(yè)管理人員1 400元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 2 800 乙產(chǎn)品 2 100 制造費用 700 管理費用 1 400貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 7 00011、31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊6 000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4 000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊2 000元。借：制造費用 4 000 管理費用 2 000貸：累計折舊 6 00012、31日，用銀行存款支付本月水電費25 000元，其中生產(chǎn)車間21 000元，管理部門4 000元。借：制造費用 21 00

8、0 管理費用 4 000貸：銀行存款 25 00014、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中：甲產(chǎn)品500件全部完工，總成本95 000元，乙產(chǎn)品400件全部完工，總成本48 000元。借：庫存商品甲產(chǎn)品 95 000 乙產(chǎn)品 48 000 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 95 000 乙產(chǎn)品 48 000第 周第 課時第八次課：課題名稱：生產(chǎn)過程的核算2 課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：介紹生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置，掌握“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”賬戶的性質(zhì)及賬務(wù)處理，熟悉該階段的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，熟練編制會計分錄。2、過程與方法：教師提出任務(wù)，分組討論，得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價值觀：教材重、難點分

9、析：生產(chǎn)過程各項費用的歸集教學(xué)方法設(shè)計：項目教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動學(xué)習(xí)方法：采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過程：【復(fù)習(xí)引入】生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本計入產(chǎn)品成本的費用不計入產(chǎn)品成本的費用（期間費用）（）直接費用間接費用費用管理費用財務(wù)費用銷售費用制造費用期末期末本年利潤【新課】賬戶設(shè)置7“財務(wù)費用”賬戶 性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額  8“應(yīng)付利息”賬戶 性質(zhì)：負債類賬戶用途：核算企業(yè)按照合同約定支付的利息明細核算：按存款人或債權(quán)人 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型及會計分錄：序號業(yè)務(wù)類型具體情況會計分錄七財務(wù)費用的核算預(yù)提本月短期借款利息時借：

10、財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息或平時不預(yù)提，季末或月末直接支付。借：財務(wù)費用 貸：銀行存款季末向銀行支付本季度利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款八差旅費的核算預(yù)借差旅費時借：其他應(yīng)收款×× 貸：庫存現(xiàn)金報銷差旅費時借：管理費用/銷售費用/制造費用 （庫存現(xiàn)金）（補付時）貸：其他應(yīng)收款×× （庫存現(xiàn)金）（退回余款時）課堂練習(xí)：P61 實訓(xùn)五第 周第 課時第九次課：課題名稱：生產(chǎn)過程的核算3 制造費用的歸集和分配課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：掌握制造費用的歸集和分配方式。2、過程與方法：教師提出任務(wù)，分組討論，得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價值觀：教材重、難點分析

11、：生產(chǎn)過程各項費用的歸集教學(xué)方法設(shè)計：項目教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動學(xué)習(xí)方法：采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過程：【復(fù)習(xí)引入】作業(yè)反饋：分析借講解【新課】九月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用生產(chǎn)成本車間發(fā)生的間接費用制造費用期末分配步驟：l 對各車間的制造費用進行歸集：將本月發(fā)生的制造費用進行合計l 結(jié)轉(zhuǎn)：如果本車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則將歸集的制造費用直接轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”如果本車間生產(chǎn)了幾種產(chǎn)品，則將歸集的制造費用分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”計算：各產(chǎn)品工時（或工資）之和制造費用分配率制造費用總額= 某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=某產(chǎn)品工時（或工資）×制造費用分配率結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本×產(chǎn)品 ×產(chǎn)品 貸：制

12、造費用例題：13、31日，將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。20 000+15 000制造費用分配率33 800 = =0.97 甲產(chǎn)品分配的制造費用=20 000×0.97=19 400乙產(chǎn)品分配的制造費用=33 800-19 400=14 400借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 19 400 乙產(chǎn)品 14 400貸：制造費用 33 800P144147例58【課堂練習(xí)】P62 實訓(xùn)五第 周第 課時第十次課：課題名稱：生產(chǎn)過程的核算4 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：掌握產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。2、過程與方法：教師提出任務(wù)，分組討論，得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價值觀

13、：培養(yǎng)學(xué)生嚴謹細致的工作態(tài)度教材重、難點分析：產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算教學(xué)方法設(shè)計：項目教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動學(xué)習(xí)方法：采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過程：【復(fù)習(xí)引入】制造費用的分配方式【新課】十產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本1、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算，就是把生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用，以生產(chǎn)的各種產(chǎn)品作為成本計算對象歸集費用，計算產(chǎn)品的總成本和單位成本。通過產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算，可以確定生產(chǎn)耗費的補償尺度，用以考核企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，并為正確計算財務(wù)成果打下基礎(chǔ)。直接材料制造費用統(tǒng)稱為“成本項目”內(nèi)容直接人工成本項目：l 直接材料。直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料燃料等。l

14、直接人工。直接人工指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費。l 制造費用。制造費用指企業(yè)的生產(chǎn)車間為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。包括：管理人員的工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、機物料消耗、水電費、辦公費、差旅費、運輸費等各項間接費用。 （1）本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的費用-月末在產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本注：如果沒有在產(chǎn)品或者不計算在產(chǎn)品成本的企業(yè)，則本月發(fā)生的費用就是本月完工產(chǎn)品成本。（2）產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本÷本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量2、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本的核算賬戶設(shè)置復(fù)習(xí)：“生產(chǎn)成本”賬戶 9“庫存商品”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)

15、類賬戶用途：核算庫存商品的增減變動情況。明細核算：按商品種類設(shè)置 結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品×產(chǎn)品 ×產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本×產(chǎn)品 ×產(chǎn)品【課堂練習(xí)】實訓(xùn)五登記生產(chǎn)成本明細賬編制庫存商品成本匯總表結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本【課堂小結(jié)】產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算中，本月發(fā)生的費用要依據(jù)生產(chǎn)成本明細賬登記的金額，其中制造費用的登記不要與制造費用的發(fā)生額搞混淆，一定要明確“制造費用”項目的登記僅與制造費用的分配有關(guān)系。例題：14、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中：甲產(chǎn)品500件全部完工，乙產(chǎn)品400件全部完工。操作步驟：（1）登記產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬(2)根據(jù)甲、乙產(chǎn)成本明細賬，

16、編制庫存商品成本匯總計算表。（3）根據(jù)庫存商品成本匯總計算表，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本，編制會計分錄如下： 借：庫存商品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 第 周第 課時第十一次課：課題名稱：復(fù)習(xí)生產(chǎn)過程的核算課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：對生產(chǎn)過程的核算進行歸納總結(jié)。2、過程與方法：總結(jié)練習(xí)。3、情感、態(tài)度、價值觀：一定的歸納總結(jié)能力的培養(yǎng)，提高系統(tǒng)性的認識。教材重、難點分析：產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算教學(xué)方法設(shè)計：歸納法學(xué)習(xí)方法：以練習(xí)為主教學(xué)過程：【復(fù)習(xí)過程】一、生產(chǎn)過程中各項費用的歸集生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用直接費用間接費用庫存商品制造費用期末完工入庫廠部管理部門發(fā)生的

17、費用管理費用財務(wù)費用銷售費用期末本年利潤銷售部門發(fā)生的費用短期借款的利息費用完成習(xí)題集實訓(xùn)六二、生產(chǎn)成本明細賬的登記順序1登記起初余額： 1日 月初在產(chǎn)品成本2逐筆登記本期借方發(fā)生額 業(yè)務(wù)發(fā)生日3費用合計 30日 期初余額+本期借方發(fā)生額4計算月末在產(chǎn)品成本 30日 月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本5結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 30日 -注意：其中第2、5個步驟要有憑證號數(shù)完成習(xí)題集實訓(xùn)七提示：第5、6、7題有聯(lián)系 第8、11、18題是銷售業(yè)務(wù)，直接給出答案 第12題，車間人員出差記入制造費用第六章第13節(jié)單元測驗姓名 班級 浦江工廠12月份“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”賬戶期初余額24 000元，其中

18、直接材料10 000元，直接人工8 000元，制造費用6 000元，12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1收到武寧公司投入資金360 000元，存入銀行2武寧公司投入新建廠房一棟，價值250 000元，已驗收使用3為購置一批設(shè)備，向銀行借入為期3年的款項196 000元4向銀行借入期限1年的款項160 000元，存入銀行5向新光公司購進甲材料3 600千克，每千克30元，增值稅18 360元，運輸費4320元，材料驗收入庫，上述款項均以銀行存款支付。6向西昌公司購進乙材料2 800千克，每千克20元，購進丙材料2000千克，每千克12元。貨款及稅款以銀行存款支付。7以銀行存款支付乙、丙兩種材料的運輸費7

19、200元。8乙、丙兩種材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本，采購費用按材料的重量比例分攤。9向銀行提取現(xiàn)金1 200元備用。10采購員王輝預(yù)支差旅費1 100元，以現(xiàn)金支付。11采購員王輝出差回來，報銷差旅費1 050元，并退回多余現(xiàn)金50元。12月末，根據(jù)各部門領(lǐng)用材料的憑證編制材料耗用匯總表如表1。表1 材料耗用匯總表耗用材料用 途甲材料乙材料丙材料金額合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品1,60048,0001,20028,80076,800生產(chǎn)B產(chǎn)品1,20036,0001,00024,0006007,20067,200生產(chǎn)車間一般耗用501,5002004,8006,300行政管理部門

20、耗用80960960合計2,85085,5002,42057,6006808,160151,26013分配本月份職工工資60 000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資22 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資28 000元，車間管理人員工資4 000元，行政管理人員工資6 000元。14本月職工工資總額的10%計提職工福利。15計提本月固定資產(chǎn)折舊費2 100元，其中：生產(chǎn)車間1 300元，行政管理部門800元。16月末，以銀行存款支付短期借款利息1 000元。17按生產(chǎn)工人工時分配本月份發(fā)生的制造費用。生產(chǎn)A產(chǎn)品耗費工時4 000小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗費工時6 000小時。18本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已完工400件

21、，有100件的尚未完工（期末在產(chǎn)品單位定額成本為直接材料154元，直接人工48元，制造費用10元），B產(chǎn)品750件已全部完工，驗收入庫，分別結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。要求：編制以上業(yè)務(wù)的會計分錄，登記制造費用明細賬、生產(chǎn)成本明細賬，第 周第 課時第十三次課：課題名稱：銷售過程的核算課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：理解“收入的確認”和“成本的結(jié)轉(zhuǎn)”的含義2、過程與方法：案例教學(xué)法3、情感、態(tài)度、價值觀：培養(yǎng)一定的分析問題的能力。教材重、難點分析：主營業(yè)務(wù)收入的理解教學(xué)方法設(shè)計：案例教學(xué)法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過程：【引入】最求利潤的最大化是企業(yè)經(jīng)營的主要目標之一，收入是利潤的來源，因此獲取

22、收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動中最主要的目標之一，通過獲得的收入補償為此而發(fā)生的支出，以獲得一定的利潤。銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最后階段，主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，獲取價款收入補償生產(chǎn)耗費，并實現(xiàn)營業(yè)利潤。按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可以將收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 一般指占企業(yè)營業(yè)收入比重較大，對經(jīng)濟效益產(chǎn)生重大影響【新課】賬戶設(shè)置：1“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品實現(xiàn)的收入明細核算：按產(chǎn)品種類2“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)明細核算：按產(chǎn)品種類3“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明

23、細核算：按產(chǎn)品種類4“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動外所發(fā)生的支出企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的類型及核算1. 實現(xiàn)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入×產(chǎn)品/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/原材料【案例】某飲料廠本月生產(chǎn)冰紅茶1 000件，發(fā)生材料費20 000元，人工費10 000元，制造費用1 200元。冰紅茶的單位生產(chǎn)成本為31.20元/件，你覺得賣多少錢恰當？答：一般來說15%25%的毛利率是比較恰當?shù)?，由此可以定出售價可為39元/件，假設(shè)現(xiàn)將這1000件冰紅茶賣給某超市，飲料廠可

24、以收到多少錢呢？總售價： 39 000元收取的銷項稅：6 630元合計45 630 元【教學(xué)流程】（一）核算流程39000+價款確認收入開出增值稅專用發(fā)票產(chǎn)品出庫單主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）稅款1.6630+2.收取貨款現(xiàn)金(到銀行進賬)銀行結(jié)算單據(jù)庫存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款45630+3.31200+結(jié)轉(zhuǎn)成本（一般月末一次結(jié)轉(zhuǎn)）：產(chǎn)品銷售成本計算表主營業(yè)務(wù)成本庫存商品31200-將以上分析過程整理成會計分錄：1. 實現(xiàn)收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 45 630 貸：主營業(yè)務(wù)收入冰紅茶 39 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 6302結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本冰

25、紅茶 31 200切記不可合二為一，否則利潤無從談起。 貸：庫存商品冰紅茶 31 200【課堂小結(jié)】區(qū)別：收入的確認以售價增加“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”成本的結(jié)轉(zhuǎn)以成本價減少“庫存商品”或“原材料”聯(lián)系： 銷售數(shù)量相同【小游戲】 對銷售過程兩種遇見的各種單據(jù)進行排列組合，描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，敘述會計分錄。第 周第 課時第十四次課：課題名稱：營業(yè)稅金及附加的核算課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：掌握城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算與上交2、過程與方法：案例教學(xué)法3、情感、態(tài)度、價值觀：通過本次課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也為我們的城市建設(shè)和教育事業(yè)做出來了貢獻。教材重、難

26、點分析：城建稅和教育費附加的核算教學(xué)方法設(shè)計：案例教學(xué)法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過程：確認收入 價款結(jié)算 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本收入銷售產(chǎn)品其他銷售確認收入 價款結(jié)算 結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料成本【復(fù)習(xí)】【新課】1、營業(yè)稅金及附加包含的內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等相關(guān)稅費。2、城市維護建設(shè)稅和教育費附加是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，只要交了增值稅、消費稅、營業(yè)稅就要同時交城市維護建設(shè)稅和教育費附加。3、賬戶設(shè)置：“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)該交納的各項營業(yè)稅金及附加4、城建稅和教育費附加的計算 流轉(zhuǎn)稅額×適用稅率 包括增值稅、消

27、費稅、營業(yè)稅，本教材僅指增值稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=本月應(yīng)交增值稅×7%應(yīng)交教育費附加=本月應(yīng)交增值稅×3%5、核算 計算時：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 上交時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款【課堂練習(xí)】實訓(xùn)八、實訓(xùn)九第 周第 課時第十五次課：課題名稱：產(chǎn)品銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：掌握產(chǎn)品銷售成本的計算方法，理解其結(jié)轉(zhuǎn)的原理2、過程與方法：分析法3、情感、態(tài)度、價值觀：學(xué)習(xí)分析問題的方法，提高分析問題的能力。教材重、難點分析：銷售數(shù)量和單位成本的確定，了解成本計算的系統(tǒng)性

28、教學(xué)方法設(shè)計：分析法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過程：【復(fù)習(xí)】銷售過程核算的知識點鞏固，回憶生產(chǎn)成本的計算【新課】1產(chǎn)品銷售成本：指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即應(yīng)當從主營業(yè)務(wù)收入中補償?shù)纳a(chǎn)耗費。2計算公式：產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本3會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本×產(chǎn)品 貸：庫存商品×產(chǎn)品成本計算系統(tǒng)性復(fù)習(xí)：一、成本、費用的區(qū)別與聯(lián)系1定義：費用指為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出成本指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費2聯(lián)系：成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用3區(qū)別： 費用是資產(chǎn)的耗費，它與一定會計期間相聯(lián)系，而與生

29、產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān) 成本與一定種類的產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間計入產(chǎn)品成本的費用：不計入產(chǎn)品成本的費用：費用本月為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費用期間費用分析：成本：含上月在產(chǎn)品成本和本月發(fā)生的成本3.產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本=銷量×單位成本1.物資采購成本運費分配率=某種材料負擔的運費=某種材料采購成本=材料單位成本=2.產(chǎn)品生產(chǎn)成本制造費用的歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用分配率=某種產(chǎn)品負擔的制造費用=完工產(chǎn)品成本計算、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本=二、成本計算【課堂小結(jié)】通過本次課的全面分析，對于成本計算應(yīng)該有一個較清楚的概念，對企業(yè)的“供產(chǎn)銷”也應(yīng)該有

30、了更深刻的認識?！菊n堂練習(xí)】實訓(xùn)九第 周第 課時第十六次課：課題名稱：利潤形成和分配的核算課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：掌握利潤總額的構(gòu)成和利潤形成的核算2、過程與方法：分析法3、情感、態(tài)度、價值觀：培養(yǎng)對問題的全面理解能力。教材重、難點分析：收入與利得的區(qū)分，對營業(yè)利潤的確定教學(xué)方法設(shè)計：分析法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過程：【復(fù)習(xí)引入】需要在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的損益類賬戶有哪些？學(xué)生一一列舉進一步區(qū)分損益類收入類、損益類費用類引導(dǎo)：用所有收入類金額減去所有費用類金額后的余額就是本期賺取的利潤?！拘抡n】一、利潤的計算回憶“利潤”要素包括的內(nèi)容投資收益利潤收入-費用直接計入當期

31、損益的利得和損失營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)外收支凈額營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或-損失）營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額引出公式：二、利潤形成的核算賬戶設(shè)置：1“投資收益”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失2“營業(yè)外收入”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入3“營業(yè)外支出”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出4“本年利潤”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或虧損）該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后年末無余額主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算1 取

32、得被投資單位分來的利潤借：銀行存款 貸：投資收益2利潤形成結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入類賬戶至“本年利潤”借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)損益類費用類賬戶至“本年利潤”借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)成本【課堂練習(xí)】實訓(xùn)十【板書設(shè)計】第 周第 課時第十七次課：課題名稱：所得稅的計算與交納課時：2課時教學(xué)目的： 1、知識與技能：掌握所得稅的計算與核算2、過程與方法：分析法3、情感、態(tài)度、價值觀：合法納稅意識的培養(yǎng)教材重、難點分析：所得稅費用和凈利潤的計算與結(jié)轉(zhuǎn)教學(xué)方法設(shè)計：分析法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過程：【復(fù)習(xí)引入】利潤總額的計算公式【新課】三、所得稅的計算與交納企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額應(yīng)向國家交納所得稅，所得稅后的凈利潤才是屬于企業(yè)的凈收益所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅所得稅的計算：應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率25%凈利潤=利潤總額-所得稅費用賬戶設(shè)置：“所得稅費用”賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)由于向國家交納所得稅而負擔的稅費核算：1計算所得稅借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2上交所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款3年終結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”借：本年