各種會計流程程序的設計

1、會計實務流程操作程序1.出納部門收現(xiàn)程序：（1） 出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程 由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門 由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬 定期進行賬賬核對（2） 出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程的控制要點 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù) 庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管 定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等2.零星費用報銷付現(xiàn)程序：（1） 零星費用報銷支

2、付現(xiàn)金的業(yè)務流程 先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，經本部門主管審核后送交會計部門 經會計主管審核同意后交出納員付款 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬（2） 零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程的控制要點 費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確 費用報銷前，必須由業(yè)務部門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付 定期進行賬賬核對3.支票付款簽發(fā)程序：（1） 支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程 業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門 會計部門經審核后交出納部門支付 出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄 出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記

3、銀行存款日記賬和其他有關賬簿（2） 支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程的控制要點 付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核 簽發(fā)的支票作備查記錄 簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管 銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符4.日常采購計劃編制、合同簽訂程序：（1） 日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序 供應部門根據(jù)生產計劃部門的各種生產計劃編制采購計劃 采購計劃經審核批準后與供貨單位簽訂采購合同 財務會計部門根據(jù)采購計劃、采購合同編制財務收支計劃（2） 日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制要點 采購計劃須經審核批準后才能簽訂采購合同 會計部門參加采購合同的會簽5.臨時采購申請程序：（1） 臨時采購申請?zhí)幚沓绦?請購單位編制請購

4、單交供應部門 供應部門編制臨時采購計劃，經審核同意后通知采購員進行采購 通知財會部門以備貨款結算（2） 臨時采購申請流程的控制要點 臨時采購必須經過授權批準才能辦理 會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施6.材料采購、驗貨、付款程序：（1） 材料采購、驗貨、付款處理程序 供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經銀行寄往購貨單位 購貨單位財會部門收到寄來的交易單據(jù)，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨 倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應部門 供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財

5、會部門 財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權出納輸貨款結算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔（2） 材料采購驗貨付款流程的控制要點 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管 加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確，材料驗收入庫后才支付貨款 定期進行賬賬、賬卡和賬實核對7.材料發(fā)料業(yè)務處理程序：（1） 材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領料的業(yè)務過程 領用部門開出一式四聯(lián)領料單，經審核后到倉庫領料 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領料單送交相應領用部門和供應部門 供應部門根據(jù)領料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報 會計部門根據(jù)領用部門和供應部門

6、送來的領料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關費用賬和材料總賬（2） 材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點 材料領用審核、發(fā)放和記賬分管 會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核 對，從而保證領料的真實性和正確性 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對8.委托加工材料發(fā)料程序：（1） 委托加工材料發(fā)料業(yè)務處理過程 企業(yè)生產計劃部門編制委托加工領料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領料及運輸 材料倉庫發(fā)料、運輸部門領取材料后送往處加工單位并取得外單位簽收證明 供應部門根據(jù)委托加工領料單登記材料明細賬 月末時，生產計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領料單送到會計部門，會計部門經核對后登記材

7、料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關總賬和明細賬（2） 委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點 委托加工材料領用、運輸、發(fā)放和記賬分管 財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領、實領和實發(fā)數(shù)量的一致性 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對 9.委托加工材料完工驗收、付款程序：（1） 委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務處理程序 委托加工材料加工完畢，由加工單位寄來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領料單合在一起，并編制委托加工收料單 材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門 供應部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬 會計部門審核付款憑證無誤后，授權出納員辦理付款結算

8、供應部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、賬賬和賬實核對（2） 委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務流程的控制點 核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性 對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單 對加工費用進行審核 定期進行賬賬、賬卡和賬實核對10.低值易耗品發(fā)放程序：（1） 低值易耗品發(fā)放業(yè)務處理程序 領用部門提出領用低值易耗品申請，經本部門的主管審批后交供應部門 供應部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領用是否合理，如批準，則開具領料單授權倉庫發(fā)放低值易耗品 倉庫發(fā)放低值易耗品后及時登記卡片 通知供應部門和會計部門入賬（2） 低值易耗品發(fā)放業(yè)務

9、處理程序的控制點 低值易耗品領用必須經過審批 設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理 定期進行賬賬、賬卡、賬實核對11.交易性金融資產購入業(yè)務處理程序：（1） 由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門（2） 出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶（3） 出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬（4） 會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記交易性金融資產總賬、明細賬及其登記簿12.交易性投資

10、收益業(yè)務程序：（1） 投資收益業(yè)務處理程序 股票投資收益的業(yè)務處理。會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，編制轉賬憑證，登記“投資收益”等有關賬簿。出納部門根據(jù)銀行股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他傾向資金-存出投資款”明細賬，“投資收益表”一聯(lián)交投資部門備案 債券、基金投資收益的業(yè)務處理。會計部門根據(jù)證券公司的利息收入、基金分紅劃賬單編制“利息收益表”、“基金分紅收益表”，編制轉賬憑證，登記“投資收益”等有關賬簿。出納部門根據(jù)銀行轉來的“利息收入通知單”、“基金分紅收賬通知單”編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“

11、其他貨幣資金-存出投資款”明細賬。“投資收益表”一聯(lián)交投資部門備案（2） 交易性投資收益業(yè)務處理程序控制要點 編制投資收益表前核對有關收賬、劃賬憑證 對已公告發(fā)放股利但尚未收到股利或已到付息期但尚未領取的債券利息、要及時查明原因 定期查閱交易性金融資產備查簿，了解交易性投資收益是否政黨，賬上綾的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額是否相符13.交易性投資出售業(yè)務程序：（1） 交易性投資出售業(yè)務處理程序 投資部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出“證券出售申請書”，經決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經紀人辦理出售手續(xù) 會計部門收到證券公司轉來的“交割單”和銀行轉來的“收賬

12、通知”，審核后，交出納部門 出納部門根據(jù)會計部門轉來的“交割單”及銀行收賬通知，編制編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金-存出投資款”明細賬 會計部門根據(jù)出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證，登記“交易性金融資產”總賬、明細賬及證券投資登記簿（2） 交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點 證券出售要經授權批準 投資部門、出納部門和會計部門要定期核對證券出售通知單、收賬通知單和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券出售業(yè)務正確入賬14.交易性投資期末計價業(yè)務的處理程序：（1） 在資產負債表日，投資業(yè)務部門編制“股票、債券、基金期末公允價值表”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門（2） 會計部門收到“

13、股票、債券、基金期末公允價值表”后，與已登記入賬的初始投資成本對比，編制調整分錄，會計人員應及時登記“公允價值變動損益”賬簿、“交易性金融資產-公允價值變動”賬簿及證券投資登記簿15.持有至到期投資購入業(yè)務處理程序：（1） 由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)由會計部門審批后交出納部門（2） 出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶（3） 出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬（4） 會計部門收到付款憑證

14、及有關單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細賬及其登記簿16.持有至到期投資收益業(yè)務處理程序：（1） 會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，編制轉賬憑證，登記“投資收益”等有關賬簿。出納部門根據(jù)股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金-存出投資款”明細賬（2） 會計部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案17.持有至到期投資出售業(yè)務處理程序：（1） 投資部門根據(jù)證券市場分析，提出“證券出售申請書”，經決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經紀人辦理出售手續(xù)（2） 會計部門收到證券公司轉來的“交割單”后進行審核，并

15、交出納部門（3） 出納部門根據(jù)會計部門轉來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金-存出投資款”明細賬（4） 會計部門根據(jù)出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證，登記“持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿18.設備更新申請批準程序：（1） 固定資產更新業(yè)務處理流程 設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產部門安排制造 設備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同 將合同副本、設備購買通知單或自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結算和自制設備核算的依據(jù)。

16、（2） 固定資產更新業(yè)務處理流程的控制要點 設備更新計劃必須經過審批才能實施 財會部門參加合同的會簽、審核19.設備采購、驗收、付款程序：（1） 固定資產購入、驗收到付款時的業(yè)務流程 由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門 設備部門根據(jù)有關設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯(lián) 分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨 廠內運輸部門到車站運回設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存聯(lián)，并通知財會部門付款 最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬（2） 采購、驗收、付款業(yè)務流程控制要點 提貨、驗收、付款

17、分管 設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證 定期進行賬賬、賬實核對20.設備報廢清理程序：（1） 設備報廢清理業(yè)務的處理流程 由設備使用部門提出設備報廢申請，經設備部門審核同意后，注銷固定資產卡片，并在固定資產登記簿上做好記錄 分別通知：申請部門注銷固定資產卡片，清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產卡片后登記有關賬戶（2） 設備報廢清理業(yè)務流程控制要點 設備報廢必須經過審核后才能辦理 對固定資產增減變動及時做好記錄 定期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產卡片，并保證賬卡和賬實相符21.無形資產購入業(yè)務處理程序：（1） 無形資產購入業(yè)務處理流程 部門編制計劃、交審批，審批后編

18、制購買通知單一式三份 采購部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同 將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結算的依據(jù)（2） 無形資產購入業(yè)務流程控制要點 申請、采購、驗收、付款分管 驗收、付款均要核對有關合同和憑證 定期進行賬賬、賬實核對22.債券發(fā)行業(yè)務程序：（1） 債券發(fā)行業(yè)務批準、記賬、收款的處理步驟 企業(yè)證券部門準備申請材料，經資信評估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存，另一份送證券公司 證券公司債券發(fā)行結束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門 出納部門收到證券

19、公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門 證券部門在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證有關單證轉送會計部門登帳（2） 債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務流程的控制要點 債券發(fā)行與收款記錄職務分離 核對交款清單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性23.股票發(fā)行業(yè)務流程：（1） 授權批準、記賬、收款業(yè)務處理步驟 企業(yè)證券部門準備發(fā)行申請材料，送交證券主管部門審批，主管部門審批后，證券部門在核定的股份總額范圍內授權委托證券公司銷售股票并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，另一份由證券公司保存 證券公司銷售股票結束后將股東交款單

20、及股東名冊送交企業(yè)證券部門，證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門 出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關單證送交證券部門 證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門進行賬務處理（2） 股票行業(yè)務流程的控制要點 股票發(fā)行、收款、記錄職務分離 股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應核對一致 對股東名冊持有數(shù)合計與財務報表發(fā)行股數(shù)合計核對一致 將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤24.實際成本核算業(yè)務一般流程：（1） 審核原始憑證（2） 編制輔助生產費用分配表

21、，按所設計的分配方法將其分配記入基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬（3） 編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細賬（4） 不可修復廢品成本的轉賬（5） 編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產成本總賬與明細賬（6） 期末結轉25.品種法成本計算流程：（1） 根據(jù)原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表（2） 各種要素費用中，基本生產車間發(fā)生的、用于產品生產、有對應成本項目的費用記入“基本生產成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”，輔助生產車間發(fā)生的費用記入“輔助生產成本明細賬”，企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用

22、明細賬”（3） 將歸依在“輔助生產成本明細賬”的費用編制輔助生產費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”、“制造費用明細表”、“管理費用明細賬”等（4） 將歸依“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”（5） 將歸集在“基本生產成本明細賬”的費用在完工產品與在產品之間分配后，將完工產品成本記入“庫存商品明細賬”26.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序：（1） 合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內部運輸部門辦理發(fā)貨 貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單簽發(fā)銷售發(fā)票，登記產成品明細賬 運輸部門在辦理托運手

23、續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門 會計部門審核無誤后，簽發(fā)代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理（2） 合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點 銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管 嚴格按合同發(fā)運商品，結算貨款 定期進行賬賬、賬實核對27.非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序：（1） 非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務處理程序設計的要點 銷售部門根據(jù)客戶要求和產品價格目錄編制銷貨發(fā)票 經銷售部門主管和會計部門主管審核后，授權出納部門收款 倉庫根據(jù)已經付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產成品保管賬簿 銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務的相關賬簿（2） 非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務

24、流程控制要點 銷售開票發(fā)貨、收款和記賬分管 銷售價格按有關標準執(zhí)行，并予以審核 一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失 定期進行賬賬、賬實核對 會計綜合實訓資料及課件講義下載匯總最新企業(yè)會計實務操作掃描版世界著名會計公司做的全套流程資料一份詳盡的財務工作手冊企業(yè)內部控制基本規(guī)范解讀財務分析全攻略全免費大下載準則指南：2009年新會計準則第1至38號匯總最新企業(yè)會計準則講解(2008)（全）香港會計準則應用指南（2006修訂版）審計準則指南的word版新會計準則與稅法的差異完整排版新企業(yè)所得稅與新會計準則差異分析（匯總）新企業(yè)會計準則下相關資料匯總新會計準則及其操作指南（簡潔版）稅務指南：稅務大全辦稅指南匯總會計避稅方法匯總稅務籌劃大全超值！新條例下企業(yè)增值稅最新百問匯編大全新條例下企業(yè)消費稅問題最新匯編大全2009年上半年稅收政策整理之營業(yè)稅2009年上半年主