財政部解答：科研項目經(jīng)費中能否列支人員性費用？

1、財政部解答：科研項目經(jīng)費中能否列支人員性費用？ 2010 年 11 月 09 日 16:55 中國經(jīng)濟網(wǎng)中國經(jīng)濟網(wǎng)北京11月9日訊據(jù)財政部網(wǎng)站消息，2006年全國科技大會召開以來，為落實國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要， 中央財政在不斷加大科技投入的同時，著力改進和加強財政科技經(jīng)費管理，會同科技部等相關(guān)部門制定和修訂了一系列科技經(jīng)費管理辦 法。但在政策執(zhí)行過程中，相關(guān)方面還存在一些疑問。為進一步做好解釋說明工作，確保政策順利執(zhí)行，我們針對反映比較集中的問題， 整理形成了科技經(jīng)費管理有關(guān)政策問答，供參考。1為體現(xiàn)對科研人員的激勵，科研項目經(jīng)費中能否列支人員性費用？對于參與國家科研項目的科研人員，

2、根據(jù)其身份，可劃分為編制內(nèi)有工資性收入的人員、項目實施中聘用的無工資性收入的（如在讀研究生）人員以及咨詢專家三類?，F(xiàn)行相關(guān)國家科技經(jīng)費管理辦法對這三類人員的人員性費用開支分別采取不同的規(guī)定。其中，對在項目 組織實施過程中發(fā)生的、支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在讀研究生）和課題組臨時聘用人員以及咨詢專家等的勞務(wù)性費用和咨詢費，允許在項目經(jīng)費中按照科研工作實際需求，在勞務(wù)費”和專家咨詢費”列支。對于課題組成員中編制內(nèi)有工資性收入的科研人員，由于目前國家財政按照相關(guān)工資制度和財政預(yù)算管理規(guī)定，對正式在編的科研人員已經(jīng)通過部門預(yù)算安排了相應(yīng)的人員經(jīng)費， 因此一般不允許直接在項目中列支此

3、類人員的人員性費用。在2006年修訂完善國家科技計劃等專項資金管理辦法時，財政部、科技部根據(jù)2005年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中央紀委等六部門關(guān)于加強工資管理的有關(guān)文件精神，針對當時在科研項目經(jīng)費中以種種名義擅自提取并高額發(fā)放人員費，進而造成科研項目 立項中的不正當競爭、立項的異化等不良現(xiàn)象，明確規(guī)定了國家科技計劃等項目經(jīng)費中不得直接開支項目承擔單位編制內(nèi)有工資性收入 的科研人員的人員性費用。此后，針對科技界反映強烈的在科研項目中列支人員費，以及國外允許相關(guān)做法等問題，我們對美、英、法、德、日等發(fā)達國家科 研人員的人員費開支問題進行了研究，發(fā)現(xiàn)由于所在單位性質(zhì)和人員身份等的不同，其開支

4、渠道和水平也不盡相同。例如，美、英一般 不允許從項目經(jīng)費中直接提取人員費，但可以根據(jù)項目經(jīng)費的一定比例（具體比例由資助方與承擔單位協(xié)商確定）單獨核定一定額度的 一般管理費（overhead） ”，由承擔單位自主安排，由單位用于支付人員性費用。美國的大學(xué)可以自主確定其科研人員的薪酬水平，大學(xué)的教授通常只拿9或10個月的全時工資，其余 3或2個月的全時工資可以在承擔的科研項目經(jīng)費中列支；國立科研機構(gòu)的科研人員薪酬則參照 公務(wù)員制。法、德、日對大學(xué)的教授以及國立科研機構(gòu)科研人員均實行公務(wù)員制，工資福利待遇穩(wěn)定，靈活度小。在對國外相關(guān)經(jīng)驗等研究基礎(chǔ)上，2009年，財政部會同科技部、發(fā)展改革委印發(fā)了民口

5、科技重大專項資金管理暫行辦法，其中規(guī)定將重大專項項目（課題）經(jīng)費分為直接費用和間接費用兩部分，其中間接費用可以開支用于人員激勵的費用，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排，在一定程度上解決了科技界普遍關(guān)心的問題。同時我們認為，對于各界比較關(guān)注的科研人員的收入沒有體現(xiàn)對其工作業(yè)績的激勵，收入水平與經(jīng)濟社會發(fā)展不完全適應(yīng)的問題，主要是因為目前收入分配制度尚不盡完善。要從根本上解決這一問題，關(guān)鍵是要深化收入分配制度改革，規(guī)范收入分配秩序，使科研人 員收入與其崗位職責、工作表現(xiàn)和工作業(yè)績相聯(lián)系。2科研項目經(jīng)費中 勞務(wù)費”比例限制是多少？能否提高勞務(wù)費”比例？現(xiàn)行國家科技計劃和科技重大專項管理辦法明確規(guī)定

6、，對在項目組織實施過程中發(fā)生的、支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在讀研究生）和課題組臨時聘用人員的勞務(wù)性費用，允許在項目經(jīng)費中按照科研工作實際需求，在勞務(wù)費”科目中列支。在課題預(yù)算編制過程中，要求各課題承擔單位根據(jù)相關(guān)人員在課題研究過程中投入的工作量，實事求是地按照實際需求編制課題經(jīng)費預(yù)算，從 制度規(guī)定上并無勞務(wù)費比例限制，也不存在提高比例的問題。勞務(wù)費預(yù)算隨項目預(yù)算上報后，最終由相關(guān)部門根據(jù)其組織的預(yù)算評審結(jié) 果核定。然而，由于種種原因，在項目實際評審過程中，可能仍然存在不同程度的比例限制，給科研人員造成了很多政策上的誤解。我 部近期已與科技部聯(lián)合發(fā)文再一次明確在項目評審中不允

7、許有比例限制。希望相關(guān)部門、科研人員和評審專家認真學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)政策 規(guī)定，不做不符合規(guī)定的事情。3. 如何解決科研項目研究過程中發(fā)生的管理成本問題?目前國家對相關(guān)科研院所和高校均安排了基本運行經(jīng)費，其中包括房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、科研人員工資薪金等，可以統(tǒng)籌用于開展科研工作所需的有關(guān)運轉(zhuǎn)經(jīng)費，彌補相關(guān)管理成本。同時按照現(xiàn)行相關(guān)科技經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，相關(guān)項目（課題）經(jīng)費中均允許列支管理費，用于項目（課題）研究過程中使用承擔單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費用的 補助支出。此外，針對近年來科技界反映科技項目經(jīng)費對承擔單位的間接成本補償不足等問題，200

8、9年，財政部會同科技部、發(fā)展改革委印發(fā)了民口科技重大專項資金管理暫行辦法，將重大專項項目（課題）經(jīng)費分為直接費用和間接費用兩部分，間接費用主要用于補償承擔單位為項目研究提供的儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖等消耗，有關(guān)管理費用的補助支出，以及承擔單位用于科研人員激勵的相關(guān)支出等，建立了間接費用補償機制和人員激勵機制。另外，部分專家學(xué)者等建議完全比照國外科研項目間接費用核算和補償?shù)挠嘘P(guān)做法。目前，確有不少國家采用在科研項目中列支間接費用的做法，如美國各高校就是以政府許可的方式和比例列支間接費用，英國近年來在科研經(jīng)費管理方面進行了全成本核算的改革， 將科研成本劃分為直接發(fā)生成本、直接分配成本、間

9、接成本和其他成本等。同時，我們應(yīng)該看到，這些國家對科研成本的核算方式與國 家整體的科研管理以及預(yù)算管理體系是緊密相關(guān)的，比如美國耶魯大學(xué)、哈佛大學(xué)等知名大學(xué)多為私立大學(xué)，其經(jīng)費除來自政府（包括固定撥款及競爭經(jīng)費）外，很大部分來自于社會捐助、產(chǎn)業(yè)界、非營利性組織等，因此在承擔國家或產(chǎn)業(yè)界科研項目（課題）時，計列部分間接費用以補償學(xué)校管理運營等發(fā)生的支出。而如前所述，我國對相關(guān)科研院所和高校均安排了基本運行經(jīng)費，其中包括房費、水費、電 費、固定資產(chǎn)使用費等。因此，國家科研項目間接費用的核算不宜拋開這些因素，單純在核算方式以及比例等方面與美國、英國等國家 進行比較。4. 科研項目特別是科技重大專項項

10、目資金到位為何較慢？科技重大專項資金撥付較慢的原因是多方面的，主要涉及項目立項、任務(wù)審批、牽頭組織單位撥付資金等環(huán)節(jié)。目前重大專項管理層次和環(huán)節(jié)較多，是影響重大專項組織實施效率和資金到位率的一個重要原因。加之，一些重大專項預(yù)算編報遲緩，往往超過了財政部門預(yù)算編制的時間要求，直接影響了預(yù)算的下達，并形成了大量結(jié)余。同時，在預(yù)算下達后，由于有些牽頭組織單位特設(shè)賬戶開立等工 作進展較慢，相應(yīng)造成了資金撥付較慢。針對這一問題，財政部專門印發(fā)了財政部關(guān)于民口重大專項2010年和2011年預(yù)算編報時間有關(guān)問題的通知，明確了預(yù)算編報時間節(jié)點，要求2010年立項項目（課題）預(yù)算于2010年4月30日前報送，2

11、011年立項項目（課題）預(yù)算于2010年7月30日前報送，并多 次強調(diào)請各部門嚴格按照規(guī)定的時間節(jié)點報送預(yù)算，以保證經(jīng)費及時到位。但從實際情況看，截至2010年9月底，仍有個別專項未報送2010年預(yù)算，沒有一個專項報送2011年預(yù)算。為此，財政部專門召開了2011年預(yù)算編報推進會，督促牽頭組織單位盡快報送預(yù)算。力爭從2011年起，將重大專項項目（課題）預(yù)算與部門預(yù)算時間和程序做好銜接，將預(yù)算全部納入牽頭組織單位年初部門預(yù)算，確保項目（課題）承擔單位年初即可使用經(jīng)費。對于國家科技計劃等科研項目，財政部督促相關(guān)部門提前組織項目，提高年初預(yù)算到位率和細化率，基本實現(xiàn)了90%左右的年初預(yù)算細化到了具體

12、課題和承擔單位，年初即可下達相關(guān)經(jīng)費，保證科研活動的經(jīng)費需求。5. 科技重大專項項目（課題）為何進行了必要的預(yù)算核減？科技重大專項體現(xiàn)了國家的意志，凝聚了人民的期盼，財政部高度重視科技重大專項資金管理工作，初步建立了符合科技重大專項特點的經(jīng)費管理模式。2007年，印發(fā)了關(guān)于進一步加強科技重大專項概（預(yù)）算編制工作的若干意見（財教200794號），以規(guī)范重大專項概（預(yù)）算編制，切實提高其科學(xué)性、合理性和可行性。2009年，按照既要體現(xiàn)和適應(yīng)重大專項組織實施特點和科技活動規(guī)律，又要符合財政預(yù)算管理要求的原則，會同科技部、發(fā)展改革委等部門制訂了財政部科技部發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)民口科技重大專項資金管理暫

13、行辦法的通知（財教2009218號），對科技重大專項經(jīng)費管理既做了規(guī)范性的規(guī)定，又在多方面進行了探索和創(chuàng)新。同時為使資金安排科學(xué)、規(guī)范，還建立了重大專項資金預(yù)算評審制度，由專門的機構(gòu)組織財務(wù)管理專家和同行技術(shù)專家，對上報的重大專項預(yù)算進行評審。為使評審結(jié)果更加科學(xué)、合理、公正，還建立了與牽頭組織單位進行溝通協(xié)調(diào)的制度，評審結(jié)果經(jīng)過牽頭組織單位確認后，財政 部方核批預(yù)算并下達資金。但從實際情況看，目前重大專項項目（課題）預(yù)算編制還存在較多問題，存在鉤稽關(guān)系錯誤、預(yù)算開支標準偏高等現(xiàn)象，必須進行必要的預(yù)算核減。隨著各方面對重大專項資金管理工作的重視和熟悉，目前重大專項項目（課題）預(yù)算編制質(zhì)量穩(wěn)步提

14、高，2009年立項項目（課題）預(yù)算調(diào)減率較2008年立項項目（課題）有較大幅度下降（由24.87%下降到15.44%）。需要說明的是，重大專項預(yù)算編制和管理一方面要體現(xiàn)科學(xué)研究的規(guī)律和特點，另一方面也應(yīng)遵循財政預(yù)算管理的通行規(guī)則，應(yīng)按 照預(yù)算法和有關(guān)財政財務(wù)規(guī)章制度編制、管理和執(zhí)行預(yù)算，不宜過度放寬。6科學(xué)研究具有不確定性，如何解決實際支出與批復(fù)預(yù)算存在差異的問題？現(xiàn)行科技經(jīng)費管理辦法均明確規(guī)定了經(jīng)費支出科目，規(guī)范了經(jīng)費支出范圍，提高了科研經(jīng)費管理的科學(xué)性、合理性和規(guī)范性?？紤] 到科研活動的創(chuàng)新性和研究過程的不可預(yù)見性，相關(guān)科技經(jīng)費管理辦法均明確規(guī)定，課題在研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他支出，應(yīng)當在

15、申 請預(yù)算時單獨列示、單獨核定，考慮了不同科研工作的特殊需求。同時，允許在預(yù)算執(zhí)行過程中對預(yù)算進行調(diào)整，達到一定金額和比例 或者特殊科目經(jīng)費的調(diào)整才需要報財政部批準，有些要報項目組織部門批準，其他可由課題承擔單位自行調(diào)整。應(yīng)當說上述制度規(guī)定， 為經(jīng)費支出的編列、核定和安排使用中的不可預(yù)見因素留出相對靈活的空間。在具體操作中，我們也辦理了由于價格上漲等不可預(yù)見因 素造成的預(yù)算調(diào)整事項。特別是2009年，財政部會同科技部、發(fā)展改革委印發(fā)了民口科技重大專項資金管理暫行辦法，對預(yù)算調(diào)整做出了更加靈活的規(guī)定，只有項目（課題）總預(yù)算、年度預(yù)算、項目（課題）間接費用及直接費用中設(shè)備費、基本建設(shè)費發(fā)生調(diào)整，須

16、按規(guī)定報財政部核批；并明確規(guī)定重大專項資金包括不可預(yù)見費，由財政部統(tǒng)一管理，項目（課題）承擔單位因不可預(yù)見因素需要追加預(yù)算時，可以按照規(guī)定程序報財政部審核批復(fù)。7. 科研項目經(jīng)費當年是否必須花完？花不完是否就要收回？部分科研人員反映被要求突擊花錢，科研項目經(jīng)費當年必須花完，花不完就收回。對此，現(xiàn)行科技經(jīng)費管理辦法均明確規(guī)定，未完 項目（課題）的年度結(jié)存經(jīng)費，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。課題終止等形成的結(jié)余經(jīng)費收回原渠道，按照財政部關(guān)于結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按照財政部關(guān)于印發(fā) < 中央部門財政撥款結(jié)余資金管理辦法>的通知（財預(yù)【2010】7號）規(guī)定，財政撥款可能形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，

17、結(jié)轉(zhuǎn)資金是指相關(guān)工作尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金。結(jié)余資金是指相關(guān)工作目標已完成， 或由于政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。對于某一預(yù)算年度安排的項目支出連續(xù)兩年未使用、或者 連續(xù)三年仍未使用完形成的結(jié)余資金，視同結(jié)余資金管理。結(jié)余資金的動用，需報財政部審批，但確有需要可繼續(xù)用于原用途。因此從 制度規(guī)定看，并沒有科研項目經(jīng)費當年必須花完，不花完就會收回的規(guī)定。同時目前在科研經(jīng)費撥付上，均按照相關(guān)科技經(jīng)費管理要求， 根據(jù)項目研發(fā)任務(wù)和進度需要撥付經(jīng)費，不允許突擊花錢。以科技重大專項資金為例，民口科技重大專項資金管理暫行辦法規(guī)定， 重大專項

18、資金根據(jù)項目（課題）實施進度和關(guān)鍵節(jié)點任務(wù)完成情況進行撥款，相應(yīng)也應(yīng)按照實施進度支出經(jīng)費。我們將積極與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，重申這一制度，避免部門要求項目（課題）承擔單位突擊花錢的問題。但也希望項目（課題）承擔單位能根據(jù)實際支出情況合理安排，申請經(jīng)費撥款，避免資金閑置浪費，提高資金使用效益。8. 科研項目結(jié)余經(jīng)費為何不能由項目（課題）承擔單位自主使用？2006年，財政部會同科技部修訂完善國家科技計劃等資金管理辦法時，針對科研項目結(jié)余經(jīng)費長期掛賬、歸項目成員所有、私自發(fā) 放等問題，規(guī)定項目經(jīng)費結(jié)余及時足額上繳項目組織實施部門，此規(guī)定也有利于防止寬打窄用、套取項目資金，避免財政資金低效、損 失和浪費。同時如果科研項目預(yù)算編制比較科學(xué)合理，項目經(jīng)費結(jié)余將很少。對于新的研究項目，可以通過現(xiàn)有渠道繼續(xù)申請經(jīng)費支持。此外，中央財政不斷優(yōu)化投入結(jié)構(gòu)，加大穩(wěn)定支持力度。安排