第十講 無形資產(chǎn)評估(二)

1、第十講 無形資產(chǎn)評估(二)第一節(jié) 專利權(quán)和非專利技術(shù)的評估 一、專利權(quán)的特點 專利權(quán)是國家專利機關(guān)依法批準的發(fā)明人或其權(quán)利受讓人對其發(fā)明成果，在一定期間內(nèi)享有的獨占權(quán)或?qū)Ｓ袡?quán)。任何人如果要利用該項專利進行生產(chǎn)經(jīng)營活動或出售使用該項專利制造的產(chǎn)品，需事先征得專利權(quán)所有者的許可，并付給報酬。專利權(quán)一般包括發(fā)明專利、實用新型和外觀設(shè)計。專利權(quán)具有以下特點: 1.獨占性，也稱排他性。 2.地域性。任何一項專利只在其授權(quán)范圍內(nèi)才有法律效力，在其他地域范圍內(nèi)不具有法律效力。 3.時間性。依法取得的專利權(quán)在法定期限內(nèi)有效，受法律保護。期滿后，專利權(quán)人的權(quán)利自行終止。 4.可轉(zhuǎn)讓性。專利權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，由當事人訂

2、立合同，并經(jīng)原專利登記機關(guān)或相應(yīng)機構(gòu)登記和公告后生效。專利權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，原發(fā)明者不再擁有專利權(quán)，購人者繼承專利權(quán)。 二、專利權(quán)評估程序 資產(chǎn)評估機構(gòu)接受委托者委托以后，一般按下列程序進行評估。 (一)證明和鑒定專利權(quán)的存在 證明和鑒定專利權(quán)的存在，首先應(yīng)由企業(yè)有關(guān)專利權(quán)的詳細說明，特別是關(guān)于該專利權(quán)先進性和實質(zhì)性內(nèi)容的資料;關(guān)于該專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)界定資料，這些資料包括權(quán)利要求書，專利證書、有關(guān)法律性文件等。然后，應(yīng)由有關(guān)專家鑒定該項專利權(quán)的有效性和可用性。當然，專利檢索也是實施鑒定的重要環(huán)節(jié)。 (二)確定評估方法，搜集相關(guān)資料 專利權(quán)評估最常用的方法是收益法，有時也會用到成本法。需要搜集的資料主要有

3、: 1.該項專利權(quán)的研制、開發(fā)成本。 2.關(guān)于該項專利的先進性、適用性與經(jīng)濟合理性的有關(guān)權(quán)威部門的鑒定與證明文件。 3.技術(shù)成熟程度和預(yù)期壽命。 4.預(yù)期在何種生產(chǎn)規(guī)模下該專利的應(yīng)用可能產(chǎn)生的效益。 5.市場預(yù)測情況. 6.該專利的轉(zhuǎn)讓情況。 7.預(yù)期定價范圍。 (三)整理分析資料上述資料，許多部分需要由委托方提供和協(xié)助提供。評估人員在此基礎(chǔ)上還應(yīng)對上述資料、信息加以整理和分析。這些分析包括: 1.技術(shù)狀況分析。 2.收益能力分析。 3.市場分析。 4.投資可行性分析。 (四)完成評估報告，并加以詳盡說明 評估報告是專利權(quán)評估結(jié)果的最終反映，但這種結(jié)果是建立在各種分析、假設(shè)基礎(chǔ)之上的。為了說明

4、評估結(jié)果的有效性和實用性，評估報告中應(yīng)詳盡說明評估中的各有關(guān)內(nèi)容，這些內(nèi)容包括: 1.專利技術(shù)成熟度。如該專利技術(shù)已經(jīng)付諸實施，應(yīng)說明其實施運用情況，技術(shù)本身先進程度、有無轉(zhuǎn)讓記錄、實施中若干問題說明;如該專利尚未實施，應(yīng)說明評估值測定中的依托條件，包括技術(shù)本身、受讓方條件、市場預(yù)測等。 2.接受方可受度的分析。成熟的專利技術(shù)接受方的要求，即可受度。包括對接受方基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)素質(zhì)、投資規(guī)模、資金需求等方面的要求和預(yù)測。 三、專利權(quán)的評估方法 專利權(quán)評估主要采用收益法，一些特殊情況下也可以采用成本法。 (一)收益法 收益法應(yīng)用于專利權(quán)評估，計算技巧已在前面的有關(guān)章節(jié)中做了詳細介紹，根本的問題還是

5、如何尋找、判斷、選擇和測算評估中的各項技術(shù)指標和參數(shù)，即專利權(quán)的收益額、折現(xiàn)率和獲利期限。 1.專利權(quán)收益額的確定 專利權(quán)的收益額是指直接由專利權(quán)帶來的預(yù)期收益。對于收益額的測算，通?？梢酝ㄟ^直接測算超額收益和通過利潤分成率測算獲得。 專利權(quán)之所以有價值，關(guān)鍵在于它能夠獲得超額收益。超額收益的來源，在于收入的增加和成本費用的節(jié)約，因此，我們可以將專利權(quán)劃分為收入增長型專利和費用節(jié)約型專利。 收入增長型專利是指專利權(quán)應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營過程，能夠使得生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收人大幅度增大,增大的原因在于: (a)生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠以高出同類產(chǎn)品的價格銷售，獲得壟斷加價利潤; (b)生產(chǎn)的產(chǎn)品采用與同類產(chǎn)品相同價格的

6、情況下，銷售數(shù)量大幅度增加，市場占有率擴大，從而獲得超額利潤。 第一種原因形成的超額收益可以用下式計算: R=(P2-P1)Q(l-T) 第二種原因形成的超額收益可以用下列公式計算: R(Q2-Q1)P(l-T) 費用節(jié)約型的專利，是指專利權(quán)的應(yīng)用，使得生產(chǎn)產(chǎn)品中的成本費用降低，從而形成超額收益?？梢杂孟铝泄接嬎銥橥顿Y者帶來的超額收益: R=(C1-C2)Q(l-T) 實際上，收入增長型和費用節(jié)約型專利的劃分，是一種為了明晰專利形成超額收益來源情況的人為劃分方法。評估者應(yīng)根據(jù)上述特殊情況，加以綜合性的運用和測算，以科學(xué)地測算超額收益。 采用利潤分成率測算專利技術(shù)收益額，即以專利技術(shù)投資產(chǎn)生的

7、收益為基礎(chǔ)，按一定比例分成確定專利技術(shù)的收益。利潤分成率反映專利技術(shù)對整個利潤額的貢獻程度。利潤分成率確定在16%一27%之間是合理的。 2.至于專利權(quán)評估中折現(xiàn)率和收益期限的確定，在本章第二節(jié)中已有說明，不再詳述。 (二)成本法 成本法應(yīng)用于專利技術(shù)的評估，重要的在于分析計算其重置完全成本構(gòu)成、數(shù)額以及相應(yīng)的成新率。專利分為外購和自創(chuàng)兩種，外購專利技術(shù)的重置成本確定比較容易。自創(chuàng)專利技術(shù)的成本一般由下列因素構(gòu)成: 1.研制成本。研制成本包括直接成本和間接成本兩大類。直接成本是指研制過程中直接投入發(fā)生的費用，間接成本是指與研制開發(fā)有關(guān)的費用。 (1)直接成本。直接成本一般包括: 材料費用; 工

8、資費用; 專用設(shè)備費; 資料費; 咨詢鑒定費; 協(xié)作費; 培訓(xùn)費; 差旅費; 其他費用。 (2)間接成本。間接成本主要包括: 管理費; 非專用設(shè)備折舊費; 應(yīng)分攤的公共費用及能源費用。 2.交易成本。發(fā)生在交易過程中的費用支出，主要包括: 技術(shù)服務(wù)費; 交易過程中的差旅費及管理費; 手續(xù)費; 稅金。 由于評估目的不同，其成本構(gòu)成內(nèi)涵也不一樣，在評估時應(yīng)視不同情形考慮以上成本的全部或一部分。 專利技術(shù)評估中成新率的估算方法，詳見本章第三節(jié)的內(nèi)容。 四、非專利技術(shù)的特點 非專利技術(shù)，又稱專有技術(shù)、技術(shù)秘密 (Know-how)，是指未經(jīng)公開、未申請專利的知識和技巧，主要包括設(shè)計資料、技術(shù)規(guī)范、工藝

9、流程、材料配方、經(jīng)營訣竅和圖紙、數(shù)據(jù)等技術(shù)資料。一般來說，企業(yè)中的某些設(shè)計資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、配方等之所以能作為非專利技術(shù)存在，是根據(jù)以下特性判斷: 1.實用性。非專利技術(shù)必須是能夠在生產(chǎn)實踐過程中操作，它才有存在價值，不能應(yīng)用的技術(shù)不能稱為非專利技術(shù)。 2.新穎性。 3.價值性。非專利技術(shù)必須有價值，表現(xiàn)在它能為企業(yè)帶來超額利潤。價值是非專利技術(shù)能夠轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)。 4.保密性。保密性是非專利技術(shù)的最主要因素。如前所述，非專利技術(shù)不是一種法定的權(quán)利，其自我保護是通過保密性進行的。如果該項技術(shù)一經(jīng)泄密和公開，公開技術(shù)被眾人所熟悉和掌握，這項非專利技術(shù)也就不存在了。 另外，非專利技術(shù)與專利技術(shù)

10、的區(qū)別表現(xiàn)在: 第一，非專利技術(shù)具有保密性，而專利技術(shù)則是在專利法規(guī)定范圍內(nèi)公開的。 第二，非專利技術(shù)的內(nèi)容范圍很廣，包括設(shè)計資料、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方、經(jīng)營訣竅和圖紙等，專利技術(shù)通常包括三種，即發(fā)明、外觀設(shè)計和實用新型。第三，專利技術(shù)有明確的法律保護期限，非專利技術(shù)沒有法律保護期限。第四，對專利技術(shù)的保護通常按<<專利法>>條文進行，對非專利技術(shù)保護的法律主要有 <<中華人民共和國技術(shù)合同法>>、<<中華人民共和國反不正當競爭法>>等。 五、影響非專利技術(shù)評估值的因素及其評估方法 (一)影響非專利技術(shù)評估值的因素分析 在非專利技術(shù)評估中，應(yīng)注意研究影響非專利技術(shù)評估值各項因素。這些因素包括: 1.非專利技術(shù)的使用期限。 2.非專利技術(shù)的預(yù)期獲