中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會計核算業(yè)務(wù)管理辦法(1.0版,2015年)講解

1、中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會計核算業(yè)務(wù) 管理辦法（1.0版，2015年）第一章總 則第一條為規(guī)范我行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會計核算業(yè)務(wù)運 作，提高營運效率，防范操作風(fēng)險，特制定本辦法。第二條本辦法適用于中信銀行托管營運中所有需要提 供資產(chǎn)估值服務(wù)的托管產(chǎn)品，簡稱估值產(chǎn)品。資產(chǎn)估值是指 按約定的原則和方法對托管產(chǎn)品依法擁有的股票、債券、基 金、權(quán)證及其他資產(chǎn)進(jìn)行估算，確定其公允價值的過程。第三條估值產(chǎn)品會計核算業(yè)務(wù)通過我行資產(chǎn)托管營運 系統(tǒng)估值端（以下簡稱“估值端”）操作。第二章機(jī)構(gòu)職責(zé)第五條我行托管資產(chǎn)營運業(yè)務(wù)按照總行、營運分部、 分行三級模式開展。第六條總行職責(zé)如下：（一）負(fù)責(zé)全行估值產(chǎn)品會計核算業(yè)

2、務(wù)的組織、管理， 保證安全營運，并對日常營運進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和檢查；（二）負(fù)責(zé)制定全行估值產(chǎn)品會計核算業(yè)務(wù)規(guī)章制度；（三）負(fù)責(zé)匯總提由全行估值產(chǎn)品會計核算業(yè)務(wù)需求和 測試;（四）負(fù)責(zé)承擔(dān)營運分部核算估值質(zhì)量的后督職責(zé)，協(xié) 助并督導(dǎo)分部完成核算估值；（五）負(fù)責(zé)依據(jù)規(guī)章制度和合同約定，完成總行營運產(chǎn) 品的資產(chǎn)托管估值核算工作。第八條營運分部職責(zé)如下：（一）負(fù)責(zé)所在分行及總行指定估值產(chǎn)品會計核算業(yè)務(wù) 的組織管理；（二）依據(jù)規(guī)章制度和合同完成會計核算業(yè)務(wù)；第九條 經(jīng)總行批準(zhǔn)開展特定估值產(chǎn)品營運的分行，承 擔(dān)第八條第二款相同職責(zé)。第三章崗位設(shè)置及職責(zé)第九條 估值產(chǎn)品會計核算業(yè)務(wù)設(shè)置以下崗位：核算經(jīng) 辦崗、

3、核算復(fù)核崗，總行業(yè)務(wù)支持崗。第十條 權(quán)限管理要求同一產(chǎn)品的核算經(jīng)辦崗及核算復(fù) 核崗不得由同一人兼任。第十一條核算經(jīng)辦崗職責(zé)（一）初始建賬負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的初始建賬工作，確保與合同一致；（二）維護(hù)公用信息負(fù)責(zé)維護(hù)債券品種、證券流通和證券權(quán)益數(shù)據(jù)等公共信 息，確保及時性、準(zhǔn)確性；（三）維護(hù)權(quán)益信息負(fù)責(zé)讀取場內(nèi)行情數(shù)據(jù)、國債利息文件、第三方數(shù)據(jù)供應(yīng)商提供的權(quán)益數(shù)據(jù)、債券行情等公共數(shù)據(jù)文件，確保及時性、完整性；（四）維護(hù)場外交易信息負(fù)責(zé)經(jīng)辦產(chǎn)品場外交易數(shù)據(jù)的維護(hù)，確保與成交單據(jù)的一致性；（五）日終估值負(fù)責(zé)經(jīng)辦產(chǎn)品場內(nèi)交易數(shù)據(jù)和TA數(shù)據(jù)的讀取和處理，并生成會計憑證、核對估值表；（六）日終對賬負(fù)責(zé)與管理人的日終

4、對賬工作，確保賬賬相符。公募基金核對一致后，核算經(jīng)辦人員在信息披露系統(tǒng)中生成XBRL文件；（七）每日持倉核對負(fù)責(zé)每日資金及證券持倉的對賬工作，確保賬實相符；（八）審核場外劃款指令負(fù)責(zé)審核劃款指令中財務(wù)數(shù)據(jù)，確保與會計賬務(wù)一致；（九）編制或復(fù)核定期報告負(fù)責(zé)根據(jù)合同約定，按時完成月度財務(wù)報告、季度、年度托管人報告的編制和管理人報告的復(fù)核工作；（十）管理產(chǎn)品會計檔案負(fù)責(zé)經(jīng)辦產(chǎn)品會計檔案的定期整理和裝訂工作。第十二條核算復(fù)核崗職責(zé)（一）復(fù)核系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置復(fù)核核算經(jīng)辦崗在估值系統(tǒng)中設(shè)置的參數(shù)和信息；（二）復(fù)核定價日估值表負(fù)責(zé)對核算經(jīng)辦崗提交的產(chǎn)品定價日估值表進(jìn)行復(fù)核， 確保我方數(shù)據(jù)與管理人數(shù)據(jù)的一致性；（

5、三）復(fù)核財務(wù)報表負(fù)責(zé)對核算經(jīng)辦崗提交的月度財務(wù)報表進(jìn)行復(fù)核，確保 我方與管理人賬賬相符；（四）復(fù)核凈值公告負(fù)責(zé)對核算經(jīng)辦崗提交的每日產(chǎn)品凈值公告或基金XBRL日報文件進(jìn)行復(fù)核，并發(fā)送至對手方；（五）復(fù)核年金托管人報告負(fù)責(zé)對核算經(jīng)辦崗編制的年金托管報告進(jìn)行復(fù)核，確保 報告數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)據(jù)的一致性；（六）審核定期報告負(fù)責(zé)對核算經(jīng)辦崗的定期報告、臨時公告、分紅公告復(fù) 核工作結(jié)果進(jìn)行審核。第十三條總行業(yè)務(wù)支持崗職責(zé)（一）培訓(xùn)營運機(jī)構(gòu)員工負(fù)責(zé)營運分部及分行員工在核算與估值方面的培訓(xùn)工作；（二）督導(dǎo)日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)營運分部和分行的日常營運工作，不定期進(jìn)行事后 監(jiān)督檢查，防范操作風(fēng)險發(fā)生；（三）管理業(yè)務(wù)需求收集、

6、歸納托管營運工作各個崗位業(yè)務(wù)需求、系統(tǒng)需求等工作；（四）管理客戶需求負(fù)責(zé)配合市場部門完成托管產(chǎn)品的客戶服務(wù)工作，收 集、整理托管客戶需求并進(jìn)行部門內(nèi)部研討。（五）接待外部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、登記結(jié)算機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)往來機(jī)構(gòu)等關(guān)系 的營銷和維護(hù)。負(fù)責(zé)托管產(chǎn)品的內(nèi)、外部審計工作。第四章業(yè)務(wù)流程第十四條 估值核算業(yè)務(wù)流程依次為：初始建賬、維護(hù) 公用信息、維護(hù)權(quán)益信息、維護(hù)場外交易數(shù)據(jù)、上傳場內(nèi)交 易數(shù)據(jù)、處理交易數(shù)據(jù)、生成會計憑證、生成估值表、日終 對賬、持倉核對、信息披露。第十五條初始建賬新產(chǎn)品成立當(dāng)日，核算經(jīng)辦崗依據(jù)托管合同、交易席位 租賃協(xié)議，在估值系統(tǒng)錄入產(chǎn)品基本信息并設(shè)置業(yè)務(wù)參數(shù)。 上述基本信息

7、和業(yè)務(wù)參數(shù)經(jīng)核算復(fù)核崗審核無誤后生效。具 體參數(shù)設(shè)置方法參見贏時勝基金財務(wù)估值系統(tǒng)3.0操作手冊。第十六條維護(hù)公用及權(quán)益信息日間公共信息，包括：債券品種、證券流通、債券浮動 利率變動和證券權(quán)益數(shù)據(jù)，由總行核算經(jīng)辦崗在估值系統(tǒng)中 手工維護(hù)或系統(tǒng)讀取，手工維護(hù)的數(shù)據(jù)經(jīng)核算復(fù)核崗復(fù)核后信息設(shè)置生效。第十七條維護(hù)場外交易數(shù)據(jù)日間場外交易數(shù)據(jù)包括：銀行間債券交易、網(wǎng)下新股中 購、新債申購，場外開放式基金申購、 贖回等場外交易信息， 由核算經(jīng)辦崗在估值系統(tǒng)中錄入，該數(shù)據(jù)經(jīng)核算復(fù)核崗復(fù)核 無誤后生效；場外資金非交易收支類指令，由核算經(jīng)辦崗在 估值系統(tǒng)手工賬務(wù)處理。第十八條日終估值核算經(jīng)辦崗?fù)ㄟ^估值系統(tǒng)上傳并

8、處理場內(nèi)交易數(shù)據(jù)、生 成會計憑證、核對估值系統(tǒng)銀行存款科目余額與銀行托管賬 戶余額賬實一致后生成資產(chǎn)估值表。第十九條日終對賬核算經(jīng)辦崗與管理人核對托管產(chǎn)品資產(chǎn)估值表各科目 余額，若發(fā)現(xiàn)差異后為我方原因，由我行修改，若為管理人 原因，通知對方修改，修改后再次核對結(jié)果，無誤后通知管 理人，核算復(fù)核崗將我行由具的資產(chǎn)估值表與管理人加蓋預(yù) 留印鑒的凈值公告或資產(chǎn)估值表核對一致后，加蓋業(yè)務(wù)公章 由核算經(jīng)辦崗傳真至管理人。公募基金XBRL日報文件通過信息披露系統(tǒng)發(fā)送至管理人。第二十條持倉核對解決差異T+1日（T為交易日），核算經(jīng)辦崗應(yīng)核對產(chǎn)品會計賬 面投資品種持倉數(shù)量與交易所登記數(shù)量是否一致，若由現(xiàn)不 一

9、致情況，應(yīng)與管理人逐條分析可能存在的錯誤，第二十一條信息披露根據(jù)監(jiān)管要求和托管合同約定，在規(guī)定期限內(nèi)完成月度 財務(wù)報表、季度、年度等定期報告的編制及復(fù)核工作。該工 作應(yīng)由核算經(jīng)辦崗經(jīng)辦，核算復(fù)核崗復(fù)核。第六章附則第二十五條 核算人員應(yīng)對托管產(chǎn)品交易情況、業(yè)務(wù)數(shù) 據(jù)嚴(yán)格保密，未經(jīng)允許嚴(yán)禁將信息泄露他人或機(jī)構(gòu)。第二十六條本辦法由總行資產(chǎn)托管部負(fù)責(zé)制定、解釋、 補充和修改。第二十七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。附件：1.托管產(chǎn)品新建套賬流程圖2.托管產(chǎn)品核算流程圖3.中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會計業(yè)務(wù)細(xì)則附件1托管產(chǎn)品新建套賬流程圖經(jīng)辦崗在財務(wù)系統(tǒng)中從已有的套賬附件2托管產(chǎn)品核算流程圖復(fù)核崗復(fù)核凈值信息

10、，確認(rèn)后加蓋業(yè)務(wù)公章，由經(jīng)辦人回傳管理人1 F月初第1個 工作日，完 成上月各產(chǎn) 品月結(jié)，5 個工作日 內(nèi)，復(fù)核產(chǎn) 品資產(chǎn)負(fù)債 表和利潤季初15個工 作日內(nèi)，復(fù) 核產(chǎn)品季 報，并出具 復(fù)核函。年 走廣口口而JL 具季度托管 人報告。半年度和年 度初45個工 作日內(nèi)，復(fù) 核半年報和 年報，并出 具復(fù)核函。 年金產(chǎn)品需 出具年度托 管人報告。不定期復(fù)核 管理人出具 的招募說明 書更新、分 紅公告和臨 時公告，并 出具復(fù)核 函。附件3中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品會計業(yè)務(wù) 細(xì)則第一章總 則第一條為規(guī)范我行托管估值產(chǎn)品會計核算，根據(jù)證 券投資基金會計核算業(yè)務(wù)指引中證協(xié)發(fā)200756號、關(guān)于發(fā)布擴(kuò)大投資范圍后

11、新增投資產(chǎn)品估值核算指導(dǎo)意見（試 行）的通知人社監(jiān)司便函20145號、證券投資基金股 指期貨投資會計核算業(yè)務(wù)細(xì)則（試行）及中信銀行會計基本制度等相關(guān)規(guī)定，依據(jù)中信銀行資產(chǎn)托管估值產(chǎn)品 會計核算業(yè)務(wù)管理辦法，制定本細(xì)則。本細(xì)則適用于中信 銀行托管營運的估值類產(chǎn)品。第二條 托管營運應(yīng)以托管產(chǎn)品為會計核算主體，獨立 建賬、獨立核算，托管業(yè)務(wù)與銀行其他業(yè)務(wù)之間保持相互獨 立，不同托管產(chǎn)品之間相互獨立。第三條營運機(jī)構(gòu)應(yīng)按本細(xì)則的規(guī)定設(shè)置和使用會計科 目?？梢愿鶕?jù)實際情況增設(shè)、分拆或合并會計科目。對不存 在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)科目。第四條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 會計期間分月度和

12、年度分期結(jié)算賬目，按月度和年度編制相 應(yīng)的會計報表。第五條 財務(wù)會計報告分為月度、季度、半年度和年度 財務(wù)會計報告。月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表 附注內(nèi)容。一、會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益 （基金凈值）變動表。二、會計報表附注應(yīng)披露重要會計政策和會計估計、差 錯更正的說明、報表重要項目的說明和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 等內(nèi)容。第六條 除特別規(guī)定外，對未分配利潤的未實現(xiàn)部分， 包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的未實現(xiàn)收益，以及份額交易產(chǎn)生的未實 現(xiàn)平準(zhǔn)金，不得進(jìn)行分配。第七條 會計科目編號及名稱、賬務(wù)處理規(guī)則、會計報表格式參見附件。第八條

13、營運會計憑證檔案保管按照中信銀行資產(chǎn)托 管業(yè)務(wù)檔案管理辦法（信銀規(guī)章201512號）執(zhí)行。第九條 本細(xì)則由中信銀行資產(chǎn)托管部負(fù)責(zé)制訂、修改、 解釋。第十條 本細(xì)則自下發(fā)之日起執(zhí)行十九、1221其他應(yīng)收款（一）本科目核算除結(jié)算保證金、買入返售金融資產(chǎn)、 應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收中購款以外的 其他各項應(yīng)收及暫付款項。（二）發(fā)生各項應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目；收回各項款項時，借記 銀行存款”科目， 貸記本科目。（三）本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收 款項。第十二條所有者權(quán)益類科目一、4001實收基金（一）本科目核算對外發(fā)行產(chǎn)品份額所募集的總金額在

14、扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偛糠趾蟮挠囝~。（二）對分級/類產(chǎn)品等特定品種，本科目可按不同級 / 類基金等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）實收基金的主要賬務(wù)處理1 .產(chǎn)品募集結(jié)束借記 銀行存款”等科目，貸記本科 目。對封閉式產(chǎn)品，實際收到的金額中包括了額定募集費用 與實際發(fā)生募集費用的差額。ETF類產(chǎn)品成立借記 銀行存款”科目，按與投資者 協(xié)議的認(rèn)購股票的價款，借記股票投資（成本）”科目，按 投資者繳納的認(rèn)購款和認(rèn)購股票價款合計，貸記本科目。2 .申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入 按申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記 應(yīng) 收申購款”等科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收基金，貸記本科目，按中 購款或轉(zhuǎn)

15、換轉(zhuǎn)入款與實收基金的差額，貸記損益平準(zhǔn)金”科目。ETF申購在申購確認(rèn)日按股票的公允價值，借記 股票投資（成本）”科目，按投資者應(yīng)繳納的現(xiàn)金替代及現(xiàn)金差 額款，借記或貸記 證券清算款按實收基金的余額占基金 凈值的比例，對確認(rèn)有效的申購款中含有的實收基金，貸記 本科目，按申購款與實收基金的差額，貸記損益平準(zhǔn)金”科目。3 .贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由 按實收基金的余額占產(chǎn)品凈值 的比例，對贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由款中含有的實收基金，借記本 科目，按贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由款與實收基金的差額，借記 損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付產(chǎn)品份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由款， 貸記 應(yīng)付贖回款”等科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由費中基本手 續(xù)費部分，貸記

16、應(yīng)付贖回費”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由費 扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記其他收入科目。ETF贖回一一按實收基金的余額占產(chǎn)品凈值的比例，對 確認(rèn)有效的贖回款中含有的實收基金，借記本科目，按贖回 款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由款與實收基金的差額， 借記 損益平準(zhǔn)金”科目， 按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記 股票投資（成 本）”，貸記或借記 股票投資（估值增值） 工按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金替代或現(xiàn)金差額款，貸記或借記證券清算款按其差額，貸記或借記 投資收益（股票投資收益）”科目。同時，將原計入相關(guān)股票的公允價值變動損益轉(zhuǎn)由，借記或 貸記公允價值變動損益”科目，貸記或借記 投資收益（股票 投資收益）”科目。4

17、.產(chǎn)品紅利再投資一一按紅利再投資金額，借記應(yīng)付利 潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記本科目，按紅利再投資金額 與實收基金的差額，貸記 損益平準(zhǔn)金”科目。5 .產(chǎn)品份額拆分業(yè)務(wù)一一于份額拆分日，按拆分前的產(chǎn) 品份額數(shù)及確定的拆分比例，計算增加的產(chǎn)品份額數(shù)，在本 賬戶 數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。（四）本科目期末貸方余額，反映對外發(fā)行基金份額所 對應(yīng)的金額。二、4011損益平準(zhǔn)金（一）本科目核算非利潤轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)項目，如申購、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由款中所含的未分配利潤 和公允價值變動損益。（二）本科目可按損益平準(zhǔn)金的種類進(jìn)行明細(xì)核算，分別巴實現(xiàn)”和朱

18、實現(xiàn)”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）損益平準(zhǔn)金的主要賬務(wù)處理1 .申購、轉(zhuǎn)入 按申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款， 借記 應(yīng)收印 購款”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對確認(rèn)有效的申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收基金，貸記實收基金”科目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基 金凈值的比例，貸記或借記本科目（未實現(xiàn)），按其差額， 貸記或借記本科目（已實現(xiàn)）。2 .贖回、轉(zhuǎn)由 按實收基金的余額占基金凈值的比 例，對基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由款中含有的實收基金，借記 實收基金”科目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額 占基金凈值的比例，借記或貸記本科目（未實現(xiàn)），按應(yīng)付 投資者贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由款，貸記應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由費中基本手續(xù)費部分，貸記應(yīng)付贖回費”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)由費扣除基本手續(xù)費后的余額部分， 貸記 其他收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（已實現(xiàn)）。3 .紅利再投資一一按基金紅利再投資金額，借記應(yīng)付利 潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記實收基金”科目，按利潤分配（未分配利潤）未實現(xiàn)部分的余額占基金凈值的比例， 貸記或借記本科目（未實現(xiàn)），按其差額，貸記或借記本科目 （已實現(xiàn)）。（四）期末，應(yīng)將本科目已實現(xiàn)和未實