會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案案例(第三章、會(huì)計(jì)科目與賬戶)

1、第三章、會(huì)計(jì)科目與賬戶 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念與分類一、會(huì)計(jì)科目的概念與分類(一一)會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。算的項(xiàng)目。銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用 會(huì)計(jì)科目可按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目可按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(即所屬會(huì)計(jì)要素即所屬會(huì)計(jì)要素)、所提供、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類： 可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)

2、益類科目、成本類科目和損益類科目。類科目、成本類科目和損益類科目。（二）、會(huì)計(jì)科目的分類（二）、會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類 所有者所有者 權(quán)益類權(quán)益類成本類成本類損益類損益類 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 收收 入入 類類 費(fèi)費(fèi) 用用 類類 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 勞務(wù)成本勞務(wù)成本 留存收益留存收益噢！這樣噢！這樣共同類共同類 清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)(1)資產(chǎn)類科目，是對(duì)資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，資產(chǎn)類科

3、目，是對(duì)資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。目。(2)負(fù)債類科目，是對(duì)負(fù)債要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，負(fù)債類科目，是對(duì)負(fù)債要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映非流動(dòng)負(fù)債的按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映非流動(dòng)負(fù)債的科目。科目。(3)共同類科目，是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目，主要有共同類科目，是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目，主要有“清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)”、“外匯買賣外匯買賣”、“衍生工具衍生工具”、 “套期工套

4、期工具具”、“被套期項(xiàng)目被套期項(xiàng)目”等科目。等科目。(4)所有者權(quán)益類科目，是對(duì)所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類所有者權(quán)益類科目，是對(duì)所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目核算的項(xiàng)目，按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。和反映留存收益的科目。(5)成本類科目，是對(duì)可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體成本類科目，是對(duì)可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按成本的內(nèi)容和性質(zhì)的不同可分為反內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按成本的內(nèi)容和性質(zhì)的不同可分為反映制造成本的科目、反映勞務(wù)成本的科目等。映制造成本的

5、科目、反映勞務(wù)成本的科目等。(6)損益類科目，是對(duì)收入、費(fèi)用等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)損益類科目，是對(duì)收入、費(fèi)用等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。目。2.按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為可以分為總分類科目總分類科目和和明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目。(1)總分類科目，又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要總分類科目，又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。(2)明細(xì)分類科目，又

6、稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。如果一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。如果某一總分類科目所屬的明細(xì)分類科目較多，可在總分類某一總分類科目所屬的明細(xì)分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。明細(xì)科目。 一級(jí)科目以下的科目統(tǒng)稱明細(xì)科目，分為二級(jí)明細(xì)科一級(jí)科目以下的科目統(tǒng)稱明細(xì)科目，分為二級(jí)明細(xì)科目、三級(jí)明細(xì)科目、四級(jí)明細(xì)科目等。目、三級(jí)明細(xì)科目、四級(jí)明細(xì)科目等。 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 按按提供指標(biāo)的詳提供指

7、標(biāo)的詳細(xì)程度細(xì)程度分類分類 總分類科總分類科目目 （一級(jí)科目）（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目二級(jí)科目二級(jí)科目（子目）（子目）三級(jí)科目三級(jí)科目（細(xì)目）（細(xì)目） 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 甲材料甲材料 乙材料乙材料 輔助材料輔助材料 丙材料丙材料 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油由國(guó)家會(huì)計(jì)由國(guó)家會(huì)計(jì) 制度規(guī)定制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置要靈活設(shè)置設(shè)置要求設(shè)置要求 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系：總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系：總分類科目對(duì)其所

8、屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制作用；而總分類科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制作用；而明細(xì)分類科目是對(duì)其歸屬的總分類科目的補(bǔ)充說明；兩者共同明細(xì)分類科目是對(duì)其歸屬的總分類科目的補(bǔ)充說明；兩者共同反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括或詳細(xì)情況。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括或詳細(xì)情況。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置(一一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則各單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容、規(guī)模大小與業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程各單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容、規(guī)模大小與業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度等情況不盡相同，在具體設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)考慮其自身特點(diǎn)和度等情況不盡相同，在具體設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)考慮其自身特點(diǎn)和具體情況，但設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)都應(yīng)遵循以下原

9、則：具體情況，但設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)都應(yīng)遵循以下原則：(1)合法性原則合法性原則;(2)相關(guān)性原則相關(guān)性原則;(3)實(shí)用性原則。實(shí)用性原則。(二二)常用會(huì)計(jì)科目常用會(huì)計(jì)科目企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目如表企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目如表3-2所示：所示：P64-67第二節(jié)第二節(jié) 賬賬 戶戶一、賬戶的概念與分類一、賬戶的概念與分類(一一)賬戶的概念賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。(二二)賬戶的分類賬戶的分類賬戶可根據(jù)其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、提供信息的詳細(xì)程度及其賬

10、戶可根據(jù)其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進(jìn)行分類。統(tǒng)馭關(guān)系進(jìn)行分類。1.根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。 其中，有些資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益賬戶存在備其中，有些資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益賬戶存在備抵賬戶。備抵賬戶，又稱抵減賬戶，是指用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余抵賬戶。備抵賬戶，又稱抵減賬戶，是指用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額，以確定被調(diào)整賬戶實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的獨(dú)立賬戶。額，以確定被調(diào)整賬戶實(shí)有

11、數(shù)額而設(shè)置的獨(dú)立賬戶。2.根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩種相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)。內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩種相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶?？偡诸愘~戶。第二節(jié)第二節(jié) 賬賬 戶戶二、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)：二、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)：( (一一

12、) )賬戶的功能賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。 其中，會(huì)計(jì)要素在特定會(huì)計(jì)期間增加和減少的金額，分別其中，會(huì)計(jì)要素在特定會(huì)計(jì)期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額”和和“本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額”，二者，二者統(tǒng)稱為賬戶的統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額本期發(fā)生額”;”;會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)結(jié)果，稱為賬戶的結(jié)果，稱為賬戶的“余額余額”，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額，具體表現(xiàn)為

13、期初余額和期末余額，賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額，賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額; ;賬戶本賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個(gè)金額要素發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個(gè)金額要素。對(duì)于同一賬戶而言，它們。對(duì)于同一賬戶而言，它們之間的基本關(guān)系為：之間的基本關(guān)系為：期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系各賬戶

14、本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 1 1、發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶的增、發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶的增加方和減少方的金額合計(jì)數(shù)，分為本期增加加方和減少方的金額合計(jì)數(shù)，分為本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額。發(fā)生額、本期減少發(fā)生額。 2 2、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬戶的增加、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬戶的增加方登方登 記的金額與減少方登記的金額相抵以記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額。分為期初余額、期末余額。后的差額。分為期初余額、期末余額。 3 3、期末余額、期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 - -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額以上四個(gè)部分稱為賬戶的四

15、個(gè)金額要素。以上四個(gè)部分稱為賬戶的四個(gè)金額要素。第二節(jié)第二節(jié) 賬賬 戶戶(二二)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶通常由以下內(nèi)容組成：賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶通常由以下內(nèi)容組成：(1)賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目;(2)日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期;(3)憑證字號(hào)，即憑證字號(hào)，即所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)所依據(jù)記賬憑證的編號(hào);(4)摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明;(5)金額，即增加額、減少金額，即增加額、減少額和余額。額和余額。設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱（賬戶名稱）專專門門

16、格格式式發(fā)生日期發(fā)生日期記賬憑證記賬憑證編號(hào)編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要摘要增減變動(dòng)增減變動(dòng)余額余額總分類賬戶總分類賬戶 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目: 原材料原材料年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T T形賬戶形賬戶 3.3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)：賬戶的四個(gè)金額要素會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)：賬戶的四個(gè)金額要素總分類賬戶總分類賬戶 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目: 原材料原材料年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào)借方 會(huì)計(jì)科目 貸方三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 從理論上講，會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù);賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。補(bǔ)充：賬簿與賬戶的關(guān)系補(bǔ)充：賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，