下半年第四章會計(jì)分錄

1、2021年下半年第四章會計(jì)分錄分錄局部，將其內(nèi)容分為七大類，學(xué)生可以更系統(tǒng)地掌握各類型業(yè)務(wù)內(nèi)容及其核算。第一類：籌集資金類業(yè)務(wù)【例01】長江公司于2XX9年6月1日收到國家投資500 000元，款項(xiàng)已存入工商銀行。小規(guī)模納稅人借：銀行存款工行 500 000 貸：實(shí)收資本國家 500 000【例02】長江公司于2XX9年6月2日收A企業(yè)投入貨幣資金250 000元，B企業(yè)投入的貨幣資金250 000元，存入工行。借：銀行存款工行 500 000 貸：實(shí)收資本A企業(yè) 250 000 B企業(yè) 250 000【例03】長江公司小規(guī)模納稅人于2XX9年6月3日收A企業(yè)投入一批原材料A料，增值稅專用發(fā)票

2、列明貨款1 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170 000元，收到B企業(yè)投生產(chǎn)性固定資產(chǎn)X設(shè)備發(fā)票注明售價1 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170 000元。驗(yàn)收合格入庫。借：材料A料 1 170 000 固定資產(chǎn)X設(shè)備 1 170 000 貸：實(shí)收資本A企業(yè) 1 170 000 B企業(yè) 1 170 000【例04】長江公司于2XX9年6月4日收國家追加投入資本金1 060 000元，存入工行。借：銀行存款工行 1 060 000 貸：實(shí)收資本國家 1 060 000【例05】長江公司于2XX9年6月5日收國家投入一項(xiàng)專利技術(shù)Y專利，雙方確認(rèn)價值為600 000元。不考慮其他因素借：無形資產(chǎn)

3、Y專利 600 000 貸：實(shí)收資本國家 600 000【例06】長江公司于2XX9年6月5日,提現(xiàn)備用。現(xiàn)金支票20 000元。借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款工行 20 000【例07】長江公司于2XX9年6月5日，企業(yè)收到損增一臺全新設(shè)備，評估確認(rèn)價60 000元不考慮所得稅。借：固定資產(chǎn)X設(shè)備 荒 60 000 貸：資本公積 接受損增非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 60 000【例08】長江公司于2XX9年7月1日，取得中國建設(shè)銀行借款，期限為6個月的借款500 000元，存入建行，利率為6%。借：銀行存款建行 500 000 貸：短期借款建行 500 000【例09】長江公司于2XX9年7月

4、1日，取得深發(fā)行借款1 000 000元，期限為3年，年利率為9%，存款深發(fā)行。利率按年支付。借：銀行存款深發(fā)行 1 000 000 貸：長期借款深發(fā)行 1 000 000【例10】長江公司于2XX9年7月31日，計(jì)提本月借款利息，短期：500 000*6*/12=2 500元；長期：1 000 000*9%/12=7 500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 10 000 貸：預(yù)提費(fèi)用利息 2 500 長期借款利息 7 500【例11】長江公司于2XX9年8月1日，企業(yè)開工修建行政辦公大樓，用長期借款購工程物100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，其他相關(guān)費(fèi)用3000元，均用建行存款支付。借：工程物資

5、辦公樓 120 000 貸：銀行存款建行 120 000【例12】長江公司于2XX9年8月4日，企業(yè)建設(shè)備公樓時領(lǐng)用全部工程物資。借：在建工程辦公樓120 000 貸：工程物資辦公樓 120 000【例13】長江公司于2XX9年8月31日，計(jì)提本月借款利息。短期：500 000*6*/12=2 500元；長期：1 000 000*9%/12=7 500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 2 500 在建工程辦公樓 7 500 貸：預(yù)提費(fèi)用利息 2 500 長期借款利息 7 500【例14】長江公司于2XX9年8月5日，分別收到工行、建行、深發(fā)行存款息2364.25元,1136.54元,867.45元.借：銀行存

6、款工行2364.25 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用習(xí)題 一一會計(jì)分錄1.A、B兩個投資者向某企業(yè)投資，A投資者投入貨幣資金人民幣400 000元和美元45 000元實(shí)際收到外幣時的市場匯率1美元8.6元人民幣。B投資者投入原材料一批，雙方確認(rèn)價值為900 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為153 000元，并開具了增值稅專用發(fā)票，被投資方未支付增值稅款。(小規(guī)模納稅人)一年后，C投資者向該企業(yè)投資，其繳付企業(yè)的出資額為人民幣880 000元，只有650 000元作為企業(yè)注冊資本。要求：編制被投資企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄。2、興龍公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下：、2XX9年8月1日，甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立興龍有限責(zé)任公司，注冊資本為

7、8 500 000元，甲、乙、丙分別出資5 000 000元、2 000 000元和1 500 000元，分別收到其投資存款。、興龍為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，2XX9年9月1日經(jīng)批準(zhǔn)，興龍公司注冊資本擴(kuò)大到9 500 000元，甲、乙、丙分別追加投資125 000元，500 000元和375 000元，公司如期收到投資。、興龍公司于2XX9年8月5日向工行借款50 000元；期限為5年，利率6%；3、甲、乙、丙共同投資設(shè)立盛大，注冊資本為2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%、25%、15%，按照章程規(guī)定，甲、乙和丙投入資金分別為1 200 000元、500 000元、300 000

8、元，公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。4、盛大有限責(zé)公司由兩位投資者投入2 000 000元2XX8年12月28日設(shè)立，每人各出資1 000 000元。一年后，為了擴(kuò)大規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，盛大公司注冊資本增加到3 000 000元。并引入第三位投資者參加。按投資協(xié)議，新投資者需繳入現(xiàn)金1 100 000元。同時享有該公司三分之一的股份。盛大公司已于2XX9年12月30日收到投資。5、東方紅股份公司首次發(fā)行普通股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元，公司以銀行存款存支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)6 000 000元。假定發(fā)行收入已全部收到，發(fā)行費(fèi)用已全部支付，不考慮其他因素。

9、6、丙公司于設(shè)立時收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng)，該非專技術(shù)投資合同約定價值為60 000元，同時收到B公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項(xiàng)，投資合同約定價值為80 000元，假定丙公司接受該非專利技術(shù)和土地使用權(quán)符合國家有關(guān)規(guī)定，可按合同約定作價實(shí)收資本入賬，合同約定價值與公允價值相符，不考慮其他因素。第二類 日常業(yè)務(wù)核算【例15】長江公司于2XX9年9月6日，分別收到工行、深發(fā)行、建行存款息2 1,9。 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程【例16】2XX9年9月6日，技術(shù)員王平借支差旅費(fèi)2 000元。借：其他應(yīng)收款王平 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000【例17】2XX9年9月16日，技術(shù)員王平

10、交回差旅費(fèi)1 800元。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款王平 2 000【例18】2XX9年9月17日，辦公室王蘭購置辦公用品560元，報銷相關(guān)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)560 貸：庫存現(xiàn)金 560【例19】2XX9年9月18日，企業(yè)開出工行現(xiàn)金支票從銀行提取20 000元備用。借：庫存現(xiàn)金20 000 貸：銀行存款工行 20 000【例20】存款支付管理部門 費(fèi)592.65元.借：管理費(fèi)用【例21】長江公司，2XX9年9月30日，計(jì)提并支付相關(guān)借款利息。短期：500 000*6*/12=2 500元；長期：1 000 000*9%/12=7 500借：預(yù)提費(fèi)用利

11、息 5 000 借：在建工程辦公樓 7 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 2 500 貸：長期借款利息 7 500 貸：銀行存款深發(fā)行 7 500【例22】長江公司，2XX9年9月30日出納自行盤點(diǎn)發(fā)生盤盈現(xiàn)金500元，經(jīng)查明原因其中300元為應(yīng)該支付于紅星公司的費(fèi)用而沒有支付，另外200元無法查明原因。借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)付款紅星公司300 營業(yè)外收入利得 200【例23】長江公司，2XX9年10月5日購置生產(chǎn)工具低值易耗品，轉(zhuǎn)賬支票15 000付訖。借：低值易耗品 15 000| 貸：銀行存款 15 000【例24】企業(yè)于10月6號領(lǐng)用價值1 000元工具。企業(yè)采用一次攤銷法。借：制造費(fèi)用

12、 1 000 貸：低值易耗品 1 000【例25】企業(yè)于10月10號領(lǐng)用生產(chǎn)工具一批，價值10 000元。企業(yè)采用五五攤銷法。借：待攤費(fèi)用 10 000 長期待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 10 000借：制造費(fèi)用 5 000 貸：待攤費(fèi)用 5 000 長期待攤費(fèi)用 習(xí)題 二一會計(jì)分錄：1、某企業(yè)于4月1日從銀行取得期限為6個月、年利率為10%的短期借款1 200 000元，用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)。借款存入銀行。2、某企業(yè)至在4月末預(yù)提利息費(fèi)用。1 200 000*10%*1/12=10 0003、某企業(yè)至在5月末預(yù)提利息費(fèi)用。1 200 000*10%*1/12=10 0004、某企業(yè)至在6月末預(yù)提利息

13、費(fèi)用。1 200 000*10%*1/12=10 0005、某企業(yè)至在7月末預(yù)提利息費(fèi)用。1 200 000*10%*1/12=10 0006、某企業(yè)至在8月末預(yù)提利息費(fèi)用。1 200 000*10%*1/12=10 0007、某企業(yè)至在9月末預(yù)提利息費(fèi)用。1 200 000*10%*1/12=10 000并歸還其借款。8、某企業(yè)提現(xiàn)備用5 000元。9、某企業(yè)總經(jīng)理報銷 費(fèi)用250元。現(xiàn)付10、某企業(yè)月未現(xiàn)金盤點(diǎn)時盤盈現(xiàn)金500元，經(jīng)查批準(zhǔn)有200應(yīng)付員工張三，其余無法查明原因。11、某企業(yè)購入辦公用品一批，價款1 000元一次性攤銷存款支付。12、某企業(yè)月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)金盤虧500元。經(jīng)批準(zhǔn)

14、，出納個人賠款250元，其余250元無法查明原因。13、某企業(yè)員工劉德華方案出差，借支5000元。14、支付本月管理部門用水電費(fèi)2300元，存款支付。15、某企業(yè)員劉德華回公司報銷差旅費(fèi)3450元。余款退回。第三類 供給過程的核算業(yè)務(wù)一般納稅企業(yè)增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位或個人，就其取得貨物的銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅?！纠?6】長江公司，2XX9年10月11日委托當(dāng)?shù)劂y行匯往長沙市工商銀行100 000元建立采購專戶。借：其他貨幣資金外埠存款 100 000 貸：銀行存款 100 000【例27】采

15、購人員采購各種材料，支付采購貨款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等款項(xiàng)計(jì)93 600元，完成采購任務(wù)，將多余的存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。材料未驗(yàn)收入庫借：在途物資 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13 600 貸：其他貨幣資金外埠存款 93 600借：銀行存款 6 400 貸：其他貨幣資金外埠存款 6 400【例28】長江公司于本月15號收到該批材料。自然損耗1%。借：材料 80 000 貸：在途物資 80 000【例29】長江公司10月16號向銀行提交“銀行匯票委托書和“銀行本票申請書，并分別100 000元將相關(guān)款項(xiàng)交存開銀行，取得10萬元銀行匯票和10萬元銀行本票一張。企業(yè)收到相關(guān)委托書存根聯(lián)。借：其他

16、貨幣資金銀行匯票 100 000 銀行本票 100 000 貸：銀行存款 200 000【例30】長江公司10月17號用銀行匯票購入原材料一批，支付材料貨款等款項(xiàng)81 900元其中：貨款70 000元，增值稅11 900無，其余款退回。材料已驗(yàn)收入庫。借：材料 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11 900 銀行存款 18 100 貸：其化貨幣資金銀行匯票 100 000【例31】長江公司12月17號，假定銀行本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款，那么企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進(jìn)賬單作賬務(wù)處理。借：銀行存款 100 000 貸：其他貨幣資金銀行本票 100 000【例3

17、2】長江公司0月18號，存款支付行政罰款300元。借：營業(yè)外支出 300 貸：銀行存款 300【例33】長江公司10月19號，出納小李用存款購得支票二本，共計(jì)60元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 貸：銀行存款 60【例34】長江公司10月20號，購入用于修建工程所用材料一批，價款200 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額34 000，運(yùn)輸費(fèi)用6000元。存款支付。新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么借：工程物資 240 000 貸：銀行存款 240 000【例35】長江公司10月20號，工程領(lǐng)用例32中物資206 000元。借：在建工程辦公樓240 000 貸：工程物資 240 000【例36】長江公司10月21號，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一

18、批，材料本錢及進(jìn)項(xiàng)稅額58 500元。借：在建工程辦公樓 58 500 貸：材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8500【例37】長江公司10月22號，銷售材料A料一批于深圳富士康公司，價稅合計(jì)117 000元，開出增值稅專用發(fā)票。材料A料本錢為58 500元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。借：銀行存款117 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額17 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 58 500 貸：材料A料 58 500【例38】長江公司10月23號銷售A料于深圳科林公司，價款200 000元，增值稅34000元，款未收。其本錢為117 000元。借：應(yīng)收賬款深圳科

19、林 234 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額34 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 117 000 貸：材料A料 117 000【例39】長江公司，預(yù)交本月增值稅。20 000元，存款支付。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金20 000 貸：銀行存款 20 000【例40】2XX9年10月23號，長江公司購于AY專利技術(shù)一項(xiàng)，價款240 000元，存款支付，采用直線法，10年攤銷。借：無形資產(chǎn)AY專利 240 000 貸：銀行存款 240 000【例41】長江公司，2XX9年10月23號銷售一批材料A料給丙公司，價款總計(jì)30 000元，適用增值稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為

20、2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅借：應(yīng)收賬款丙公司 35 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額5 100收到貨款時，根據(jù)購貨企業(yè)丙公司是否得到現(xiàn)金折扣的情況作不同的會計(jì)處理。如果上述貨款在10天內(nèi)含10天收到，那么編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 34 398 財(cái)務(wù)費(fèi)用 702 貸：應(yīng)收賬款丙公司 35 100如果上述貨款在20天內(nèi)收到，那么編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 34 749 財(cái)務(wù)費(fèi)用 351 貸：應(yīng)收賬款丙公司 35 100如果上述貨款在20天以后收到，那么編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 35 100 貸：應(yīng)收賬款丙公司 35

21、100【例42】長江公司，2XX9年10月23號銷售一批材料A料給丙公司，價款總計(jì)200 000元，適用增值稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅借：應(yīng)收賬款丙公司 234 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 34 000收到貨款時，根據(jù)購貨企業(yè)丙公司是否得到現(xiàn)金折扣的情況作不同的會計(jì)處理。如果上述貨款在10天內(nèi)含10天收到，那么編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 230 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：應(yīng)收賬款丙公司 234 000如果上述貨款在20天內(nèi)收到，那么編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 232 000

22、財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)收賬款丙公司 234 000如果上述貨款在20天以后收到，那么編制會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收賬款丙公司 234 000【例43】2XX9年10月23號，長江公司向東方購入材料A一批價款1 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170 000元，支付其他相關(guān)費(fèi)用共計(jì)30 000元。公司開出一張三個月到期的，帶息商業(yè)匯票一張，月利率為1%。材料已驗(yàn)收入庫。借：材料A料 1 030 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 170 000 貸：應(yīng)付票據(jù)東方公司 1 200 000月末計(jì)提其本月應(yīng)付利息時，會計(jì)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 2000 貸：應(yīng)付票據(jù)

23、東方公司 12 000次月末計(jì)提其應(yīng)付利息時，會計(jì)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 2000 貸：應(yīng)付票據(jù)東方公司 12 000第三個月支付時，會計(jì)處理如下：借：應(yīng)付票據(jù)東方公司1 224 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 1 236 000假定到了第三個月時，公司無法支付該筆貨款時，會計(jì)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 2000 貸：應(yīng)付票據(jù)東方公司 12 000借：應(yīng)付票據(jù)東方公司 1 236 000 貸：應(yīng)付賬款東方公司 1 236 000【例44】2XX9年10月23號，長江公司購入B料一批價款2 000 000元，增值稅率17%，向銀行申請開出一張銀行匯票支付該筆貨款。B料驗(yàn)收合格入

24、庫，自然損耗0.5%。借：其他貨幣資金銀行匯票 2 340 000 貸：銀行存款 2 340 000借：材料B料 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 2 340 000【例45】2XX9年10月24號，長江公司購入包裝物一批，價款為2 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340元，價款和稅款均通過銀行存款支付。物貨驗(yàn)收入庫。借：包裝物 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340 貸：銀行存款 2 340【例46】2XX9年10月24號，長江公司購入辦公用品一批，售價1 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170元。開出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 000

25、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170 貸：銀行存款 1 170習(xí)題 三一會計(jì)分錄：1、2021年01月8日，甲、乙、丙共同投資設(shè)立興德龍有限責(zé)任公司，注冊資本為20 000 000元，甲公司、乙公司、丙公司持股比例分別為60%，25%和15%。按照章程規(guī)定。甲公司、乙公司、丙公司投入資本分別為12 000 000元、5 000 000元和3 000 000元。公司已如期收到各投資者一次繳足的現(xiàn)金款項(xiàng)。小規(guī)模納稅人企業(yè)2、2021年01月9日，興德龍有限責(zé)任公司(小規(guī)模納稅人)向深圳五洲有限責(zé)任公司購于C原材料一批，入庫20 000千克，價稅款195 000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)5000元，開出轉(zhuǎn)

26、賬支票付訖。3、興德龍有限責(zé)任公司于2021年01月10日向深圳森美高科技術(shù)有限責(zé)任公司，購入一臺不需要安裝即可投入生產(chǎn)部門使用的1A設(shè)備車間使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為300 000元，增值稅額為51 000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)6000元無運(yùn)輸發(fā)票，包裝費(fèi)3000元，款項(xiàng)以銀存款支支票。該設(shè)備尚可使用年限為10年，平均法計(jì)提折舊。假定不可抵扣折舊計(jì)算：360 000/10/12=3 000元/月4、2009年01月19日，企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用村料C料5 000千克，50 000元。5、興德龍有限責(zé)任公司于2009年01月11日ABC1-非專利技術(shù)，支付的買價和有關(guān)費(fèi)用合計(jì)1200 00

27、0元。以銀行存款支付。該技術(shù)尚可使用年限為10年，采用平均法攤銷，管理部門使用。攤銷：1 200 000/10/12=10 000元/月6、興德龍有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn)，擴(kuò)大規(guī)模。2009年01月18日，甲、乙、丙公司按照原出資比例分別追加投資：其中甲投資一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器2B設(shè)備一臺車間使用，合用約定該設(shè)備價值為1 200 000元含稅價尚可使用10年，平均法計(jì)提折舊，合同約定的價值與公允價值相符。同時出資現(xiàn)金1 200 000元，款項(xiàng)存入銀行。其中乙投資一項(xiàng)生產(chǎn)用ABC2專利技術(shù)車間使用,尚可使用10年，平均法提折舊。該技術(shù)投資合同約定價值為600 000元。投資現(xiàn)金 400 000元

28、；其中丙投資一批A原材料100 000千克，合同約定價值公允價值500 000元，增值稅額8 5000元，運(yùn)輸費(fèi)、裝飾費(fèi)、保險費(fèi)等1 5000元。材料已入庫；7、2009年01月19日，企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用村料A料50 000千克，300 000元。8、興德龍有限責(zé)任公司于1月19號向深圳南豐購入B材料10000千克，已驗(yàn)收入庫，取得普通發(fā)票一張價稅合計(jì)105 000元。貨款未付。9、2009年01月20日，企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用村料B料5 000千克，52 500元。10、2009年01月20日出納員小李提取現(xiàn)金150 000元備用不考慮相關(guān)法律規(guī)定。11、2009年01月20日企業(yè)購置深圳IDT科技

29、辦公用品一批，開深發(fā)行轉(zhuǎn)賬支票付訖4800元。采用一次攤銷法12、2009年01月20日，李總經(jīng)報銷車費(fèi)3 520元。現(xiàn)金支付13、2009年01月21日企業(yè)購置富士康一批車間生產(chǎn)用工具，開深發(fā)行轉(zhuǎn)賬支票付訖48 000元。采用五五攤銷法工具全部驗(yàn)收入。當(dāng)?shù)仡I(lǐng)用其工具。14、深發(fā)行存款支付本月行政罰款600元。15、2009年01月22日辦理營業(yè)執(zhí)照，支付稅費(fèi)用2 000元現(xiàn)金支付。報銷開辦費(fèi)28 000元。16、2009年01月23日，公司向深圳富士康有限責(zé)任公司購入包裝物一批，開出250 000元一個月到期銀行承兌匯票一張。貨物驗(yàn)收入庫。100 000件17、2009年01月28日，購入廠

30、房一棟，3 600 000元2號樓，辦公樓一棟1 200 000元一號樓，存款支付。均尚可使用年限為50年，平均法計(jì)提折舊；18、2009年01月31日，計(jì)提本月人員工資：管理人員根本工資38 500元。生產(chǎn)人員根本工資121 500元。14%計(jì)提福利、2%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)、1.5%職工教育經(jīng)費(fèi)；并計(jì)提相關(guān)福利經(jīng)費(fèi)。38500*14%=5390；38500*2%=770；38500*1.5=577.5；38500*17.5%=6737.519、月末出納現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤虧現(xiàn)金200元，無法查明原因?？偨?jīng)理批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。20、2009年01月31日，銷售員報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)3 250元；21、2009年1

31、月31日,出售A料300千克,售價100元/千克,收到深圳科林有限責(zé)任公司，收取銀行存款(深圳科林公司為小規(guī)模納稅人)。22、2009年1月31日,出售A料500千克,售價100元/千克,收到深圳愛克有限責(zé)任公司支票一張愛克公司為一般納稅人企業(yè)。向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票一張。23、1月31日根據(jù)水電單，存款對付管理部門用水電費(fèi)2626.50,生產(chǎn)車間共用水電費(fèi)合計(jì)25737.50元。24、興德龍有限責(zé)任公司于1月31號向深圳南豐購入B材料20 000千克，已驗(yàn)收入庫，取得普通發(fā)票一張價稅合計(jì)210 000元。貨款未付。25、1月31號，興德龍有限責(zé)任公司向深圳五洲有限責(zé)任公司購于C原材料

32、一批，入庫10 000千克，價稅款95 000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)5000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。26、本月生產(chǎn)ABC產(chǎn)品10 000件完工600 000元,驗(yàn)收合格入庫。27、本月受深圳科林公司小規(guī)模納稅人委托加工商品一批非應(yīng)消費(fèi)稅產(chǎn)品全部完工，取得加工費(fèi)1 030 000元。收到深發(fā)行支票，存入銀行。加工收入應(yīng)納增值稅收入【例47】某汽車運(yùn)輸公司6月份客運(yùn)收入150 000元，價外收取費(fèi)用20 000元，貨運(yùn)收入20 000元，價外收取費(fèi)用10 000元。假定營業(yè)稅率為3%200 000*3%=6000借：營業(yè)稅金及附加 6 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅6000第四類 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算【

33、例48】2XX9年10月25號，長江公司購入A材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款100 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元，用銀行存款支付該貨款，并同時支付材料運(yùn)輸用5 000元不考慮其他，材料驗(yàn)收入庫，發(fā)現(xiàn)運(yùn)途中合理損耗1%元，挑選入庫時發(fā)生費(fèi)用5 000元，存款支付。借：材料A料 110 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000 貸：銀行存款 127 000【例49】2XX9年10月26號，長江公司車間領(lǐng)用A料，用于某種單一產(chǎn)品，20 000元。借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品20 000 貸：材料A料 20 000【例50】企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張50 000元。借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存

34、款 50 000【例51】企業(yè)發(fā)放上月工資50000元，代扣個人所得稅4500元。借：應(yīng)付工資 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 45 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 4500【例52】本月30日，根據(jù)領(lǐng)料單匯總表，本月領(lǐng)料如下所示材料種類領(lǐng)用材料部門及用途金額合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗用管理部門A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合計(jì)51000260003000100081000借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品51000 乙產(chǎn)品26000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：材料A料45000 B料18000 C料400

35、0 D料1400【例53】計(jì)提本月應(yīng)付工資50000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品 20000 乙產(chǎn)品 15000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付工資 50000【例54】31日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元，乙產(chǎn)呂生產(chǎn)工人2100元，車間管理人員700元，企業(yè)管理人員1400。借生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品 2800 乙產(chǎn)品 2100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 7000【例55】31日，計(jì)提

36、本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元，銷售部門固定資產(chǎn)折舊1000元。借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 1000 營業(yè)費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 6000【例56】31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)25 000元，其中：生產(chǎn)車間21000元，管理部門2800元，銷售部門1200元。借：制造費(fèi)用 21000 管理費(fèi)用 2800 營業(yè)費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 25000【例57】31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)本錢，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)21000元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)12700元。借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品 21000 乙產(chǎn)品 12700 貸：制造

37、費(fèi)用 33700【例58】31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品本錢。其中：甲產(chǎn)品500件全完工，總本錢112 000元，乙產(chǎn)品400件全完工，總本錢59800元。全部驗(yàn)收合格入庫。借：庫存商品A產(chǎn)品 112000 B產(chǎn)品 59800 貸：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品112000 B產(chǎn)品 59800【例59】增值稅核算2XX9年10月31日，公司將本月多交的增值稅5萬元轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額5萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 50 0002XX9年11月15日，預(yù)交本月增值稅10萬元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金100 000 貸：銀行存款 100 0002XX9年11

38、月30日，本月末應(yīng)交增值稅貸方余20 000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 20 0002XX9年12月5日，申報交納上月增值稅2萬和預(yù)交本月8萬元共計(jì)10萬。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金80 000 貸：銀行存款 100 0002XX9年12月31，本月應(yīng)交增值稅借方余額為12000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅12 000【例60】委托加工核算2XX9年11月5日，長江公司發(fā)出一批A材料，委托紅達(dá)公司加工，材料本錢280 000元。借：委托加工物資 280 000

39、 貸：材料A料 280 0002XX9年11月6日，公司存款支付加工費(fèi)用20 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，取得增值稅專用發(fā)票。借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 400 貸：銀行存款 23 4002XX9年11月7日，加工完成，收回加工物資。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5000元，現(xiàn)金支付。驗(yàn)收合格入庫。借：委托加工物資 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000借：材料 305000 貸：委托加工物資 305000【例61】2XX9年11月，公司對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈A料數(shù)量為1000千克，價值是15000元，經(jīng)查明原因發(fā)現(xiàn)其中有1000元的材料屬于漏入賬，另外的5000元屬于計(jì)量原因

40、造成的。不考慮相關(guān)稅費(fèi)借：材料A料 15000 貸：其他應(yīng)付款 10 000 管理費(fèi)用 5 000【例62】2XX9年11月，公司對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧B材料，本錢是10 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。庫存產(chǎn)品ABC本錢20000元，材料本錢為10000元，材料稅金是1700元。經(jīng)查明原因B材料是保管員的過失造成的有5000元，其余是被偷盜等自然災(zāi)害造成。經(jīng)查明庫存ABC是自然災(zāi)害造成，保險公司賠款是9000元，其余的由公司承當(dāng)。借：其他應(yīng)收款 5000 或 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 11700 營業(yè)外支出 6700 貸：材料B料 10000 貸：材料B料 100 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

41、1700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1700 借：其他應(yīng)收款 5000借：其也應(yīng)收款X保險公司 9 000 營業(yè)外支出 6 700 營業(yè)外支出 12 700 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 11 700 貸：庫存商品ABC產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1700習(xí)題 四一會計(jì)分錄1、委托加工2XX9年10月8日，某企業(yè)一般納稅人企業(yè)委托甲工廠加工商品一批，材料本錢為8 000元，發(fā)出材料同時存款支付運(yùn)費(fèi)500元。不考慮稅費(fèi) 2XX9年10月9日，某企業(yè)支付加工費(fèi)用2000元，增值稅額340元。開出轉(zhuǎn)賬支支票。 2XX9年10月10日，某企業(yè)運(yùn)加工物資，現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元。不考慮其

42、他，已驗(yàn)收入庫。2、委托加工，應(yīng)消費(fèi)稅產(chǎn)品業(yè)務(wù)核算某卷煙廠2XX9年10月16日委托長沙煙絲加工廠加工一批煙絲，雙方均為一般納稅人，某卷煙廠發(fā)出煙葉55000元，該批煙絲收加后直接用于銷售。應(yīng)消稅費(fèi)產(chǎn)品2XX9年10月18日，支付加工費(fèi)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，存款支付。存寺支付消費(fèi)稅32 143元。55000+20000/1-30%*30%=32143加工的煙絲驗(yàn)收入庫3、某卷煙廠2XX9年10月16日委托長沙煙絲加工廠加工一批煙絲，雙方均為一般納稅人，某卷煙廠發(fā)出煙葉55000元，該批煙絲收加后連續(xù)再生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。應(yīng)消稅費(fèi)產(chǎn)品 2XX9年10月9日，某企業(yè)支付加工費(fèi)用200

43、0元，增值稅額340元。開出轉(zhuǎn)賬支支票。存寺支付消費(fèi)稅32 143元。55000+20000/1-30%*30%=32143加工的煙絲驗(yàn)收入庫4、2XX9年10月22日某企業(yè)月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)A商品盤盈件10件，每件100元，共計(jì)1000元。無法查明原因。5、2XX9年10月28日某企業(yè)月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)B委托加物資 商品盤虧件10件，每件200元，共計(jì)2000元。經(jīng)查明應(yīng)由保管人員負(fù)責(zé)賠款1500元，其余損失屬于一般經(jīng)營損失。6、2XX9年11月2日，興德龍公司取得工行專門借款5 000 000元，借款期限3年，利率6%，按年付息，用于購建一臺固定資產(chǎn)。用專門借款資金購入一臺需用按裝的設(shè)備價款1 0

44、00 000元，增值稅170 000元。假定可以抵扣存款支付。用專門借款購入建造該固定資產(chǎn)所需材料一批，價款500 000元，增值稅85 000元。存款支付。建設(shè)固定資產(chǎn)時全部領(lǐng)用500 000元物資。2XX9年11月30日，計(jì)提本月借款利息。5 000 000*6%*1/12*=250002XX9年11月30日，計(jì)提工程人員工資12500元。2XX9年12月31日，計(jì)提本月利息25000元，工程建設(shè)人員工資15500元，存款支付上月工程建設(shè)人員工資12500元2XX9年12月31日，收到專門借存放銀行利息1500元。2X10年1月12日，購入工程所需物資一批，價款500 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)

45、稅額8500元，款未付。 2X10年1月20日，建設(shè)領(lǐng)用全批物資，存款支付貨款585000元。 2XX9年1月31日，計(jì)提本月建設(shè)人員工資13500元，計(jì)提專門借款利息25000元。2X10年1月31日，工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。1170 000+585 000+25000+12500+40500-1500+585 000+38500 2XX9年1月31日，歸還專門借款上年度利息50 000元。 2X10年2月28日，計(jì)提本月專門借款利息25000元。7、某企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用包裝拖物一批100 000元。8、某企業(yè)2X10年2月20日，采用委托收款方式購入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，未收到材料相關(guān)發(fā)票或單據(jù)。9、承8，上述購入料的相關(guān)發(fā)票至月末尚未收到，也無法確定其實(shí)本錢，暫估價值30 000元。10、承9，下月初作會計(jì)分錄沖回。11、承11，上述購入材料H，于次月收到發(fā)發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為31 000元，增值稅額5 270元，對方代墊保險費(fèi)2 000元，已用存款支付。12、某公司持銀行匯票1 872 000元購入丙材料16020千克，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1 600 000元，增值稅額為272 000元，對方代墊包裝費(fèi)2 000元，料已驗(yàn)收入庫，代墊費(fèi)用工行轉(zhuǎn)賬支票付訖；