審計(jì)學(xué)含案例與例題參考教材董小紅版

1、.審審 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué)AUDITINGAUDITING 1 1PPTPPT中相關(guān)鏈接資料可以郵箱聯(lián)系：中相關(guān)鏈接資料可以郵箱聯(lián)系：請(qǐng)具體注明鏈接資料名稱請(qǐng)具體注明鏈接資料名稱.課程介紹 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)資本市場(chǎng)的發(fā)育和完善。注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)資本市場(chǎng)的發(fā)育和完善。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，資本市場(chǎng)越發(fā)達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)越重要。資本市場(chǎng)越發(fā)達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)越重要。 本課程以本課程以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主線，以為主線，以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為重點(diǎn)，以為重點(diǎn)，以內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)，以為基礎(chǔ)，以

2、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向，為導(dǎo)向，以審計(jì)實(shí)務(wù)操作和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當(dāng)前注冊(cè)以審計(jì)實(shí)務(wù)操作和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐，將審計(jì)的基本理論和知識(shí)融入審計(jì)基會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐，將審計(jì)的基本理論和知識(shí)融入審計(jì)基本技能之中。課程分兩個(gè)部分：審計(jì)基本知識(shí)篇、審計(jì)本技能之中。課程分兩個(gè)部分：審計(jì)基本知識(shí)篇、審計(jì)基本理論篇、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)篇。基本理論篇、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)篇。COMPANY NAME.審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)案例一：案例一： 小李是國(guó)內(nèi)某大型企業(yè)的行政人員，他一直有一個(gè)疑惑：小李是國(guó)內(nèi)某大型企業(yè)的行政人員，他一直有一個(gè)疑惑：普華永道每年都要來(lái)我們公司審計(jì)，到底在審計(jì)什么？普華永道每年

3、都要來(lái)我們公司審計(jì)，到底在審計(jì)什么？一幫子人坐在會(huì)議室里，長(zhǎng)達(dá)好幾周。一幫子人坐在會(huì)議室里，長(zhǎng)達(dá)好幾周。他們來(lái)審計(jì)什么呢？誰(shuí)他們來(lái)審計(jì)什么呢？誰(shuí)付錢(qián)呢？審計(jì)通過(guò)或者不通過(guò)，有什么后果嗎？付錢(qián)呢？審計(jì)通過(guò)或者不通過(guò)，有什么后果嗎？ 你能幫他解答這些疑惑嗎。你能幫他解答這些疑惑嗎。小知識(shí)鏈接：現(xiàn)在世界四大注冊(cè)師會(huì)計(jì)師事務(wù)小知識(shí)鏈接：現(xiàn)在世界四大注冊(cè)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別是所分別是普華永道、畢馬威、安永、德勤。普華永道、畢馬威、安永、德勤。案例二：案例二： 小郭手上有一筆多余的閑散資金，他覺(jué)得小郭手上有一筆多余的閑散資金，他覺(jué)得銀行利率太低了，決定運(yùn)用這筆資金去投資股票。他翻開(kāi)證券銀行利率太低了，決定運(yùn)

4、用這筆資金去投資股票。他翻開(kāi)證券報(bào)后，看到那么多的上市公司，不知道購(gòu)買(mǎi)那一家公司的股票報(bào)后，看到那么多的上市公司，不知道購(gòu)買(mǎi)那一家公司的股票好。于是他請(qǐng)教了幾個(gè)朋友：好。于是他請(qǐng)教了幾個(gè)朋友： 朋友小王告訴他，最簡(jiǎn)單的辦法就是，朋友小王告訴他，最簡(jiǎn)單的辦法就是，你查一下上市公司公你查一下上市公司公布的利潤(rùn)表，挑一家盈利最好的公司公司股票投資布的利潤(rùn)表，挑一家盈利最好的公司公司股票投資。于是，他。于是，他準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)A公司的股票，因?yàn)楣镜墓善?，因?yàn)锳公司每股盈利是最高的。公司每股盈利是最高的。 而另外一位在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的小李提醒他，而另外一位在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的小李提醒他，最好再看最好

5、再看A公司公布的審計(jì)報(bào)告，看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是怎樣說(shuō)的公司公布的審計(jì)報(bào)告，看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師是怎樣說(shuō)的。小郭查到。小郭查到了了A公司該年度的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告說(shuō)，他們對(duì)公司該年度的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告說(shuō)，他們對(duì)A公司的財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表持保留意見(jiàn)持保留意見(jiàn)。小郭不懂這是什么意思，再回頭來(lái)問(wèn)問(wèn)小李。小郭不懂這是什么意思，再回頭來(lái)問(wèn)問(wèn)小李。 于是，小李告訴他，這家公司的于是，小李告訴他，這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 有一些問(wèn)題，最好有一些問(wèn)題，最好不要立即購(gòu)買(mǎi)該公司的股票不要立即購(gòu)買(mǎi)該公司的股票。果然，沒(méi)有多久，。果然，沒(méi)有多久，A公司股票價(jià)公司股票價(jià)格就開(kāi)始大跌。小郭感到慶幸之余，就向小李請(qǐng)教：格就開(kāi)始

6、大跌。小郭感到慶幸之余，就向小李請(qǐng)教：注冊(cè)會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師究竟干什么的？審計(jì)又是什么呢？師究竟干什么的？審計(jì)又是什么呢？.案例分析案例分析v要解答上面兩個(gè)案例提出的疑問(wèn)，我們需要對(duì)審計(jì)要解答上面兩個(gè)案例提出的疑問(wèn)，我們需要對(duì)審計(jì)以及審計(jì)學(xué)有初步的了解。以及審計(jì)學(xué)有初步的了解。v我們通過(guò)我們通過(guò)鏈接四大資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回答鏈接四大資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回答，先解答，先解答第一個(gè)案例中小李提出的問(wèn)題：為什么小李的公司第一個(gè)案例中小李提出的問(wèn)題：為什么小李的公司每年要審計(jì)，每年都在審計(jì)什么，以及如果審計(jì)出每年要審計(jì)，每年都在審計(jì)什么，以及如果審計(jì)出具的否定意見(jiàn)對(duì)公司會(huì)有什么影響。具的否定意見(jiàn)對(duì)公司會(huì)有什么影

7、響。v鏈接：鏈接：.案例分析案例分析v下面我們通過(guò)觀看一個(gè)視頻片段，嘗試解決第二個(gè)案例中提出的問(wèn)題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師究竟干什么的？審注冊(cè)會(huì)計(jì)師究竟干什么的？審計(jì)又是什么呢？計(jì)又是什么呢？v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)審計(jì)風(fēng)云風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中日語(yǔ)中字字.rmvb.案例二案例二審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v1.財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）書(shū)書(shū)P34v注意辨析鑒證對(duì)象信息與鑒證對(duì)象的區(qū)別注意辨析鑒證對(duì)象信息與鑒證對(duì)象的區(qū)別v知識(shí)點(diǎn)鏈接：知識(shí)點(diǎn)鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)審計(jì)PPT

8、審審計(jì)基礎(chǔ)計(jì)基礎(chǔ)審審1概述概述.docv鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例二案例二審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v2.三方關(guān)系三方關(guān)系 書(shū)書(shū)P35v v思考：思考：責(zé)任方與預(yù)期使用者是不是同一方？責(zé)任方與預(yù)期使用者是不是同一方？三方關(guān)系圖三方關(guān)系圖鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例二案例二審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v3.審計(jì)是合理

9、保證還是絕對(duì)保證？審計(jì)是合理保證還是絕對(duì)保證？ 書(shū)書(shū)P38v v 審計(jì)業(yè)務(wù)是合理保證審計(jì)業(yè)務(wù)是合理保證v 審閱業(yè)務(wù)是有限保證審閱業(yè)務(wù)是有限保證v 鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例二案例二審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍 書(shū)書(shū)P31-P39v 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍圖注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍圖鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)

10、中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例二案例二審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v課堂習(xí)題：課堂習(xí)題：v書(shū)書(shū)P41單選單選1v書(shū)書(shū)P42多選多選1、3、4.回顧案例回顧案例v現(xiàn)在我們回到開(kāi)始時(shí)的兩個(gè)案例，請(qǐng)幾位同學(xué)解答現(xiàn)在我們回到開(kāi)始時(shí)的兩個(gè)案例，請(qǐng)幾位同學(xué)解答案例中提出的問(wèn)題。案例中提出的問(wèn)題。v案例一：案例一：v案例二：案例二：案例三：案例三： 小王同學(xué)通過(guò)學(xué)習(xí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)有了小王同學(xué)通過(guò)學(xué)習(xí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)有了初步的了解，由于小王同學(xué)沒(méi)有過(guò)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，初步的了解，由于小王同學(xué)沒(méi)有過(guò)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，所以他對(duì)所以他對(duì)審計(jì)工作中要怎么執(zhí)行工作，以及具體的審計(jì)工作中要怎么執(zhí)行工作，以及具體的要求

11、要求沒(méi)有概念。他覺(jué)得審計(jì)業(yè)務(wù)很抽象，怎么才幫沒(méi)有概念。他覺(jué)得審計(jì)業(yè)務(wù)很抽象，怎么才幫助他建立基本的概念呢？助他建立基本的概念呢？.案例分析案例分析v小王的問(wèn)題也同樣是我們同學(xué)會(huì)遇到的困難。審計(jì)小王的問(wèn)題也同樣是我們同學(xué)會(huì)遇到的困難。審計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)是建立在會(huì)計(jì)、管理、數(shù)學(xué)、邏輯思維等學(xué)的學(xué)習(xí)是建立在會(huì)計(jì)、管理、數(shù)學(xué)、邏輯思維等學(xué)科上的基礎(chǔ)上的。最大的問(wèn)題是很多同學(xué)不能理學(xué)科上的基礎(chǔ)上的。最大的問(wèn)題是很多同學(xué)不能理解審計(jì)的術(shù)語(yǔ)，就像不懂?dāng)?shù)字就無(wú)法學(xué)習(xí)數(shù)學(xué)一樣，解審計(jì)的術(shù)語(yǔ)，就像不懂?dāng)?shù)字就無(wú)法學(xué)習(xí)數(shù)學(xué)一樣，再好的會(huì)計(jì)，不懂得審計(jì)術(shù)語(yǔ)，就沒(méi)有辦法進(jìn)行審再好的會(huì)計(jì)，不懂得審計(jì)術(shù)語(yǔ)，就沒(méi)有辦法進(jìn)行審計(jì)工作。

12、計(jì)工作。v我們循序漸進(jìn)，一點(diǎn)點(diǎn)的消化學(xué)習(xí)的知識(shí)，聯(lián)系實(shí)我們循序漸進(jìn)，一點(diǎn)點(diǎn)的消化學(xué)習(xí)的知識(shí)，聯(lián)系實(shí)際。慢慢就會(huì)找到自己的節(jié)奏。際。慢慢就會(huì)找到自己的節(jié)奏。v現(xiàn)在我們通過(guò)觀看審計(jì)視頻中業(yè)務(wù)執(zhí)行的過(guò)程，建現(xiàn)在我們通過(guò)觀看審計(jì)視頻中業(yè)務(wù)執(zhí)行的過(guò)程，建立執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)流程的概念。立執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)流程的概念。v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)審計(jì)風(fēng)云風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中日語(yǔ)中字字.rmvb.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 1.期末審計(jì)期末審計(jì) v 注意：期末審計(jì)的概念是與期中審計(jì)相對(duì)的注意：期末審計(jì)的概念是與期中審

13、計(jì)相對(duì)的v 鏈接：鏈接：v思考：應(yīng)收賬款思考：應(yīng)收賬款一般一般應(yīng)該是執(zhí)行期末審計(jì)還是期中應(yīng)該是執(zhí)行期末審計(jì)還是期中審計(jì)呢？審計(jì)呢？v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 2.存貨監(jiān)盤(pán)存貨監(jiān)盤(pán) 書(shū)書(shū)P210 v 對(duì)特殊類型存貨怎么監(jiān)盤(pán)？對(duì)特殊類型存貨怎么監(jiān)盤(pán)？v 玩具怎么監(jiān)盤(pán)？要注意什么？玩具怎么監(jiān)盤(pán)？要注意什么？v 我們看一個(gè)有名的因存貨監(jiān)盤(pán)失敗導(dǎo)致最終審計(jì)失敗的案我們看一個(gè)有名的因存貨監(jiān)盤(pán)失敗導(dǎo)致最終審計(jì)失敗的案例例當(dāng)安達(dá)信

14、遇上芭比娃娃當(dāng)安達(dá)信遇上芭比娃娃v 鏈接：鏈接：v 鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻解碼財(cái)商解碼財(cái)商解碼財(cái)商解碼財(cái)商 當(dāng)安達(dá)當(dāng)安達(dá)信遭遇芭比娃娃信遭遇芭比娃娃.f4vv鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.馬蒂爾案例解析馬蒂爾案例解析v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例資料審計(jì)案例資料美國(guó)美國(guó)馬蒂爾公司（安達(dá)信）馬蒂爾公司（安達(dá)信）馬蒂爾公司馬蒂爾公司-2.pptv v觀看視頻的同時(shí)嘗試回答以下問(wèn)題：觀看視頻

15、的同時(shí)嘗試回答以下問(wèn)題：1.馬蒂爾公司是如何財(cái)務(wù)造假的？馬蒂爾公司是如何財(cái)務(wù)造假的？2.安達(dá)信最后被起訴，有哪些審計(jì)的過(guò)失？安達(dá)信最后被起訴，有哪些審計(jì)的過(guò)失？3.給了我們以后的審計(jì)工作中什么啟示？給了我們以后的審計(jì)工作中什么啟示？.v課堂習(xí)題：課堂習(xí)題：p218 單選單選3、4、5、11v 【存貨監(jiān)盤(pán)存貨監(jiān)盤(pán)簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司208年度財(cái)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，

16、并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控內(nèi)部控制有效制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于208年年12月月31日日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。A注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：v （1）在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀察）在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其，確

17、定其未被未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。v （2）在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨）在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。v （3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。存貨的數(shù)量。v （4）在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要）在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。等情況。

18、v （5）對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司）對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放單獨(dú)碼放，不納入不納入存貨監(jiān)存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。盤(pán)的范圍。v （6）在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將）在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。v 要求：要求：v 針對(duì)上述（針對(duì)上述（1）至（）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。明理由。v 【答案】【答案】v （1）不存在。）不存在。v （2）存在。理由：對(duì)擬檢查的存貨作出標(biāo)識(shí)會(huì)

19、為甲公司盤(pán)點(diǎn)人員所知悉，）存在。理由：對(duì)擬檢查的存貨作出標(biāo)識(shí)會(huì)為甲公司盤(pán)點(diǎn)人員所知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。損害審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。v （3）存在。理由：對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員除根據(jù)包）存在。理由：對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計(jì)算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)先編號(hào)裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計(jì)算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定并抽樣開(kāi)箱檢查。的清單列表加以確定并抽樣開(kāi)箱檢查。v （4）不存在。）不存在。v （5）存在。理由：應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入）存在。理由：應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入208年年l2月月31

20、日的日的存貨。如果屬于存貨。如果屬于208年年12月月31日的存貨，應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤(pán)范圍。日的存貨，應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤(pán)范圍。v （6）存在。理由：）存在。理由：應(yīng)當(dāng)取得所有已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼應(yīng)當(dāng)取得所有已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例三案例

21、三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 3.出納員的崗位職責(zé)出納員的崗位職責(zé) 書(shū)書(shū)P253v 出納員崗位職責(zé)出納員崗位職責(zé)v 出納員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)出納員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算核算等職責(zé)，等職責(zé)，不得兼任不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：書(shū)書(shū)P263 判斷判斷2、3鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb

22、.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 4.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金 P257 v 重點(diǎn)：監(jiān)盤(pán)的過(guò)程重點(diǎn)：監(jiān)盤(pán)的過(guò)程v 視頻和教材共同視頻和教材共同BUG:審計(jì)人員不能接觸貨幣，應(yīng)由審計(jì)人員不能接觸貨幣，應(yīng)由被審計(jì)被審計(jì)公司出納盤(pán)點(diǎn)，出納和會(huì)計(jì)主管公司出納盤(pán)點(diǎn)，出納和會(huì)計(jì)主管簽字負(fù)責(zé)。簽字負(fù)責(zé)。.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 監(jiān)盤(pán)過(guò)程監(jiān)盤(pán)過(guò)程v 1.制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間v 在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存放入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)集中起來(lái)存放入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可以封存可以封存，然后由出納員將

23、已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存，然后由出納員將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。v 2.審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)核對(duì)。v 3.由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。v 4.（出納員）（出納員）盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表

24、存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，分幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。，分幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。v 5.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。v 6.將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單要求被審計(jì)單位查明原因位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整；如無(wú)法查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整；如無(wú)法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。v 7.若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，若有沖抵庫(kù)存

25、現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整。，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整。.v課堂習(xí)題：課堂習(xí)題：書(shū)書(shū)P263單選單選2判斷判斷2、3.v 【貨幣監(jiān)盤(pán)貨幣監(jiān)盤(pán)簡(jiǎn)答題（修訂）】在對(duì)被審計(jì)單位甲公司簡(jiǎn)答題（修訂）】在對(duì)被審計(jì)單位甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)，表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。具體要點(diǎn)如下：負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。具體要點(diǎn)如下：v （1）為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，）為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，A注冊(cè)

26、會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天前一天通知甲公司出納通知甲公司出納員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備。員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備。v （2）考慮到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間）考慮到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。v （3）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的工作由）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的工作由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及甲公司總部和營(yíng)業(yè)部以及甲公司總部和營(yíng)業(yè)部出納出納員員共同進(jìn)行。共同進(jìn)行。v （4）監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納員把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的）監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納員把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金

27、日記賬余額，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)出納出納員負(fù)責(zé)的庫(kù)存現(xiàn)金。員負(fù)責(zé)的庫(kù)存現(xiàn)金。v （5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)現(xiàn)金日記賬后填寫(xiě)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)現(xiàn)金日記賬后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，并在，并在簽字簽字后形成審計(jì)工作底稿。后形成審計(jì)工作底稿。v 要求：要求：v 針對(duì)上述（針對(duì)上述（1）至（）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中的做法是）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。.v【答案】【答案】v（1）不恰當(dāng)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施）不恰當(dāng)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性突擊性的檢

28、查的檢查，提前通知甲公司的做法不當(dāng)。，提前通知甲公司的做法不當(dāng)。v（2）不恰當(dāng)。甲公司總部和營(yíng)業(yè)部多部門(mén)存放庫(kù)）不恰當(dāng)。甲公司總部和營(yíng)業(yè)部多部門(mén)存放庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)存現(xiàn)金，應(yīng)同時(shí)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；若不能同時(shí)監(jiān)盤(pán)，應(yīng)對(duì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；若不能同時(shí)監(jiān)盤(pán)，應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。后監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。v（3）不恰當(dāng)。除了）不恰當(dāng)。除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師，甲公司參與盤(pán)點(diǎn)，甲公司參與盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)包括人員應(yīng)包括出納出納和和會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員。v（4）不恰當(dāng)。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)當(dāng)由）不恰當(dāng)。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)當(dāng)由出納員出納員負(fù)責(zé)，注冊(cè)負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)。會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)。v（5）不恰當(dāng)。）不恰當(dāng)?！皫?kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表庫(kù)存現(xiàn)

29、金監(jiān)盤(pán)表”的審計(jì)工作底的審計(jì)工作底稿的簽字人員稿的簽字人員除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還應(yīng)當(dāng)有還應(yīng)當(dāng)有甲公司甲公司出出納員、主管會(huì)計(jì)納員、主管會(huì)計(jì)v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)v 4.審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)意見(jiàn) 5種種 書(shū)書(shū)P283v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb.案例三案例三審計(jì)視頻知識(shí)點(diǎn)審計(jì)視頻

30、知識(shí)點(diǎn)v思考思考：v非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告指的是什么？非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告指的是什么？v非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告指的是哪幾個(gè)？非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告指的是哪幾個(gè)？v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)資料資料審計(jì)案例視頻審計(jì)案例視頻審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計(jì)風(fēng)云審計(jì)風(fēng)云ep01日語(yǔ)中字日語(yǔ)中字.rmvb非無(wú)保留意見(jiàn)類型的判斷標(biāo)準(zhǔn)非無(wú)保留意見(jiàn)類型的判斷標(biāo)準(zhǔn).v判斷廣泛性的情形（判斷廣泛性的情形（三種情形三種情形）v1.不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響；影響；（財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)）（財(cái)務(wù)報(bào)表信息系統(tǒng)）v2.雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的

31、特定要素、賬戶或項(xiàng)目特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的表的主要主要組成部分組成部分；（一個(gè)項(xiàng)目（一個(gè)項(xiàng)目占整個(gè)報(bào)表項(xiàng)目金占整個(gè)報(bào)表項(xiàng)目金額額30%以上以上）v3當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。（伊利的奶牛得了病，（伊利的奶牛得了病，不知道是否治得好）不知道是否治得好）.v 【廣泛性廣泛性多選題】下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的多選題】下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的有（）。有（）。v A.被審計(jì)單位沒(méi)有披露關(guān)鍵管理人員被審計(jì)單位沒(méi)有披露關(guān)鍵管理人員薪酬薪酬v B.信息系統(tǒng)缺陷信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)