企業(yè)財(cái)務(wù)診斷分析

1、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷分析            【摘要】在日趨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)作為經(jīng)營(yíng)的核心顯得越發(fā)重要。文章指出，對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷，就能夠準(zhǔn)確掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)；診斷 “診斷”一詞原來是醫(yī)學(xué)用語，最初是由日本學(xué)者提出來的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中引用“診斷”一詞，是借用醫(yī)學(xué)診斷為例，來診斷和解決企業(yè)生產(chǎn)中、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中存在的問題。醫(yī)學(xué)診斷就是診斷、判斷病人的病情，然后根據(jù)病情開具處方進(jìn)行醫(yī)治。企業(yè)經(jīng)營(yíng)診斷就是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

2、進(jìn)行全面的調(diào)查分析，找出企業(yè)存在的問題，根據(jù)企業(yè)存在的問題進(jìn)行判斷，然后再提出相應(yīng)的診斷方案，組織指導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)方案的實(shí)施。而財(cái)務(wù)診斷就是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的調(diào)查分析，通過一系列的方法，找出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，指導(dǎo)改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程。財(cái)務(wù)診斷既是企業(yè)診斷的重要組成部分，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)診斷是一種改進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的先進(jìn)的、的方法，它克服了我國(guó)目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一般化、公式化等弱點(diǎn)，它是財(cái)務(wù)分析的深化和，而且比財(cái)務(wù)分析更具有科學(xué)性、廣泛性和實(shí)用性。開展財(cái)務(wù)診斷有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)的效益。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，財(cái)務(wù)診斷

3、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中將發(fā)揮日益突出和明顯的作用。 一、財(cái)務(wù)診斷的分類 1按診斷的主體分類，可以分為內(nèi)部診斷和外部診斷。內(nèi)部診斷又成為自我診斷，就是企業(yè)自己對(duì)自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行診斷。自我診斷，由于了解情況，業(yè)務(wù)熟悉，能較快地找出問題和解決問題，并且，還有利于保守企業(yè)的秘密。因此，對(duì)于大企業(yè)來說，由于自身診斷能力較強(qiáng)，除特殊情況外，一般都是自己診斷。但是對(duì)于一些中小企業(yè)來說，由于自身能力不足，會(huì)使診斷效果受到限制，所以，中小企業(yè)診斷往往要求助于外部。外部診斷是由企業(yè)外部人員進(jìn)行的診斷。外部診斷又可以分為關(guān)系診斷和第三者診斷。關(guān)系診斷是指母公司對(duì)自有公司或者合作公司的診斷，或者銀行對(duì)其借貸對(duì)象進(jìn)行的

4、診斷，這都是對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行的外部診斷。由于關(guān)系者比較了解受診企業(yè)的情況，具有適應(yīng)情況進(jìn)行診斷的好處，但是也容易受到利害關(guān)系的制約。診斷情況可能會(huì)失真。所謂第三者診斷，是由于其業(yè)務(wù)關(guān)系的第三者進(jìn)行的診斷。由于第三者與企業(yè)沒有利害關(guān)系，能站在客觀的立場(chǎng)上，提出公正的意見和建議。但是第三者診斷，對(duì)企業(yè)的情況不熟悉，在一定程度上會(huì)影響診斷的效果，這還可以通過細(xì)致深入的工作進(jìn)行必要的補(bǔ)救。內(nèi)部診斷和外部診斷各有優(yōu)缺點(diǎn)，因此，在開展財(cái)務(wù)診斷的活動(dòng)中，要根據(jù)具體情況，靈活運(yùn)用。 2按照診斷的內(nèi)容和范圍分類，可以分為綜合診斷和單項(xiàng)診斷。綜合診斷是對(duì)一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的診斷，診斷的內(nèi)容主要包括資

5、金籌集的診斷、資金運(yùn)用的診斷、成本的診斷、利潤(rùn)的診斷和財(cái)務(wù)報(bào)表的診斷。綜合診斷是在全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，找出企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理存在的問題，分析問題形成的原因，提出概括性的改進(jìn)建議和措施。綜合診斷的特點(diǎn)是涉及面廣，內(nèi)容多，診斷的時(shí)間較長(zhǎng)。單項(xiàng)診斷的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的某一方面或某一項(xiàng)目進(jìn)行的診斷，如只對(duì)流動(dòng)資金運(yùn)用中的存貨或者銷售債權(quán)進(jìn)行診斷。單項(xiàng)診斷一般是根據(jù)財(cái)務(wù)管理的要求，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的某一些關(guān)鍵性問題或者薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入的調(diào)查研究，查明問題形成的原因，提出解決問題的方案或措施。單項(xiàng)診斷的特點(diǎn)是范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、診斷力量集中、收效快。 3按照診斷的時(shí)間分類

6、，可分為定期診斷和不定期診斷。定期診斷就是固定地對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的診斷。定期診斷在內(nèi)容上和時(shí)間上具有連續(xù)性，可以比較，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的增減變化及發(fā)展趨勢(shì)，探求性的東西。不定期診斷就是沒有固定的時(shí)間，而是結(jié)合財(cái)務(wù)管理的需要及時(shí)地抓住一兩個(gè)突出問題，進(jìn)行分析研究，提出解決的辦法，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。 二、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容 1資料準(zhǔn)備。資料是財(cái)務(wù)診斷的依據(jù)，只有完整準(zhǔn)確的資料，才能反映出企業(yè)存在的問題，也只有對(duì)資料進(jìn)行充分的分析，才能得出正確的診斷結(jié)果。需要的相關(guān)資料有：（1）當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及以后的發(fā)展趨勢(shì)。了解宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的信息，才能說明企業(yè)面臨的社會(huì)經(jīng)

7、濟(jì)環(huán)境，這有利于我們掌握企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)前景。（2）行業(yè)狀況，了解企業(yè)所處行業(yè)的重要性、行業(yè)主要產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的特點(diǎn)、技術(shù)和投資周期、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的敏感程度、市場(chǎng)主要產(chǎn)品和行業(yè)發(fā)展前景、產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)潛力等，這能給我們的財(cái)務(wù)診斷提供必要的輔助資料。結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)狀況，可以分析企業(yè)的發(fā)展能力。（3）企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。企業(yè)歷年來的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)狀況數(shù)據(jù)，如市場(chǎng)占有率、銷售政策、產(chǎn)品品種、有關(guān)的其他預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。這是我們進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷的核心材料。在掌握了上述這些資料的同時(shí)還必須了解企業(yè)目前的現(xiàn)狀。如該企業(yè)是處在一個(gè)發(fā)展前景很好產(chǎn)業(yè)，還是處在一個(gè)正在衰退的產(chǎn)業(yè)？其營(yíng)業(yè)收入在最近幾年的增長(zhǎng)情

8、況怎樣？利潤(rùn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)盈利率、資本金獲利率各為多少、近幾年變化情況如何？企業(yè)的負(fù)債率多少，有無近期、中期付款還債危機(jī)等。 1         2分析診斷。在收集資料以后，對(duì)這些資料進(jìn)行歸類、匯總，然后采用杜邦分析法，評(píng)分比重法等，進(jìn)行深入、細(xì)致地分析診斷。主要包括：（1）對(duì)營(yíng)運(yùn)能力的診斷。營(yíng)運(yùn)能力是基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。對(duì)經(jīng)營(yíng)能力的診斷包括對(duì)人力資源營(yíng)運(yùn)能力的診斷和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力的診斷。對(duì)人力資源營(yíng)運(yùn)能力的診斷主要采用勞動(dòng)效率指標(biāo)，通過對(duì)各時(shí)期、同

9、行業(yè)不同企業(yè)該指標(biāo)的比較，可診斷出企業(yè)勞動(dòng)力的經(jīng)營(yíng)效率及分紅制度對(duì)職工積極性的影響等。對(duì)生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力的診斷采用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)、市場(chǎng)占有率、銷售增長(zhǎng)率等。同時(shí)還應(yīng)定性、定量分析影響資金周轉(zhuǎn)及市場(chǎng)占有率的相關(guān)因素以及各項(xiàng)因素應(yīng)做出的調(diào)整方案，以促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)，提高市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。（2）對(duì)償債能力進(jìn)行診斷。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對(duì)償債能力的診斷可分為短期償債能力診斷和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力主要采用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率等指標(biāo)以對(duì)比各流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的抵償能力以及企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，通過對(duì)各指標(biāo)的分析及影響項(xiàng)目的調(diào)整，確認(rèn)企業(yè)短期償債能力和如何提高企業(yè)短期償債

10、能力。長(zhǎng)期償債能力診斷主要采用的指標(biāo)為資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率以及企業(yè)各資產(chǎn)和各負(fù)債的構(gòu)成情況等。通過指標(biāo)對(duì)比，掌握長(zhǎng)期債務(wù)的償還能力，便于企業(yè)做好資金的安排。（3）對(duì)盈利能力進(jìn)行診斷。企業(yè)投入的資金，都要求得到保值和增值。結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征和周期等因素，綜合分析企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率及其變動(dòng)情況，與同行業(yè)各企業(yè)做出比較，掌握企業(yè)在同行業(yè)中的盈利狀況，提高盈利能力的方向。（4）對(duì)企業(yè)能力進(jìn)行診斷。企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所產(chǎn)生的綜合經(jīng)營(yíng)能力、籌資能力、投資能力等。這主要分析企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和科研費(fèi)用的多少，分析企業(yè)專利、新技

11、術(shù)的應(yīng)用和新產(chǎn)品開發(fā)情況，分析是否開拓了新的銷售和銷售方式，分析目前企業(yè)主要的在建工程和已建成的主要項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況等，通過這些分析，可以掌握企業(yè)未來發(fā)展的趨勢(shì)和前景。在結(jié)合國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合的分析基礎(chǔ)上，診斷出企業(yè)長(zhǎng)期、短期面臨的局勢(shì)和經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支情況及其問題的癥結(jié)所在，并針對(duì)找到的癥結(jié)，開出治理的“處方”，并形成財(cái)務(wù)診斷書。以利決策者正確進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。 三、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的完善 1加快企業(yè)制度的建設(shè)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)診斷行為。從根本上推進(jìn)公司制改造，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，形成有效的監(jiān)督和制衡機(jī)制，是企業(yè)財(cái)務(wù)診斷充分發(fā)揮作用的必要前提。只有這樣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者才會(huì)真正關(guān)注財(cái)務(wù)診斷，企業(yè)監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)才可能有效地運(yùn)作內(nèi)部財(cái)務(wù)診斷，出資人也才能依法行使自己的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)診斷權(quán)，財(cái)政部門對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)管權(quán)也才能落到實(shí)處。 2盡快制定一套既與國(guó)際接軌又適合我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀的企業(yè)財(cái)務(wù)診斷專門法規(guī)、準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和操作指南體系，使財(cái)務(wù)診斷工作有章可循，有典可據(jù)。 3拓展專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷功能。聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)充當(dāng)顧問，搞好企業(yè)日常財(cái)務(wù)問題的診斷分析，做好“保健醫(yī)生”。加大常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)中的“診斷”力度，注重“送醫(yī)送藥”。如在提交審計(jì)報(bào)告書的同時(shí)，附送管理建議書。集中力