行政事業(yè)單位財務(wù)工作中存在的問題

1、行政事業(yè)單位財務(wù)工作中存在的問題隨著財政財務(wù)制度改革的不斷深入，特別是近年來我推行的國庫集中支付制度、非稅收入收繳制度、政府采購管理制度、國有資產(chǎn)管理制度及會計委派制度等的實施，有效地規(guī)范了各單位的財務(wù)管理行為，促使我區(qū)行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平有了很大提高。通過開展“小金庫”專項治理、行政事業(yè)單位往來款清理和會計信息質(zhì)量等檢查工作，發(fā)現(xiàn)我區(qū)財務(wù)管理總體比較規(guī)范，能夠按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行會計核算。但是部分單位也存在一些不合規(guī)及違反財務(wù)紀(jì)律的現(xiàn)象，主要有以下幾個方面的問題。一、會計基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范（一）會計科目設(shè)置不規(guī)范，部分單位未按相關(guān)會計制度要求設(shè)置會計科目進(jìn)行核算。如有的單位未設(shè)固定資

2、產(chǎn)明細(xì)賬，不能如實、全面反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價值、數(shù)量及增減變化。（二）會計科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費(fèi)支出計入“辦公費(fèi)”、 “會議費(fèi)”、 “其他支出”等科目核算，將“招待費(fèi)”、 “車輛維修費(fèi)”、 “福利費(fèi)”等計入往來款 科目進(jìn)行核算；（三）存在賬表、賬賬、賬實不相符的情況，如有的單位上報的財務(wù)報表與單位實際賬面數(shù)不符；有的單位總賬科 目與明細(xì)賬科目金額不等；有的本單位桂往來賬，對方單位 沒有桂賬，并且長時間沒有進(jìn)行核對；有的單位銀行賬與實 際銀行存款多年不符，原因查找不清。二、原始憑證審核不嚴(yán)，存在假發(fā)票入賬（一）取得的原始憑證不規(guī)范。有的單位報銷的原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全

3、。 如購買實物的發(fā)票不填品名、 數(shù)量、 單價，也沒有附相應(yīng)的明細(xì)清單，有些單位取得的原始單據(jù) 甚至沒有銷售單位蓋章。（二）報銷手續(xù)不完備，部分單位購買實物的憑證只有 領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗收人或經(jīng)手人簽字，這樣就無法確定原始 單據(jù)的真實性。（三）票據(jù)使用不合規(guī)。部分單位收費(fèi)項目沒有按規(guī)定 使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，存在使用自行外購收據(jù)的現(xiàn)象， 并且收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號現(xiàn)象。有的甚 至直接用“白條”入賬。（四）存在大量假發(fā)票入賬的現(xiàn)象。通過近幾年的檢查發(fā)現(xiàn)，所有被檢查單位都存在以假發(fā)票入賬的問題，并且有些單位數(shù)額較大，多達(dá)100 多萬，嚴(yán)格意義來講，屬于以假發(fā)票來套取公款。針對這一現(xiàn)象，

4、我們專門就如何杜絕使用假發(fā)票進(jìn)行了專題培訓(xùn)，但個別單位仍存在假發(fā)票入賬的現(xiàn)象，對此將按照會計法的規(guī)定予以處理、處罰。三、貨幣資金管理不規(guī)范（一）存在以大額現(xiàn)金結(jié)算的問題。按照現(xiàn)金管理條例的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為1000 元，部分單位在支出經(jīng)濟(jì)活動中未按規(guī)定執(zhí)行，以大額的現(xiàn)金結(jié)算，有的甚至多達(dá)幾萬元。（二）存在庫存現(xiàn)金超“容”的問題 。部分單位庫存現(xiàn)金數(shù)額較大，有的甚至在5 萬元以上，嚴(yán)重超出了開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額（庫存現(xiàn)金限額為單位3-5 天的正常零星支出總額）。（三）存在銀行存款賬賬不符的問題。按照會計制度要求，銀行存款賬面余額要定期與銀行進(jìn)行核對，至少每月核對一次，檢查發(fā)現(xiàn)個別單位年末

5、銀行存款賬賬不符，至今尚未查明原因。（四）存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。個別單位將貨幣資金長期存放于個人存折或以單位名義開立的銀行定活期存單中，公款私存。還有的單位設(shè)置賬外賬，將應(yīng)繳收入未上繳財政，直接在帳外列支。這種行為嚴(yán)重違反了財經(jīng)紀(jì)律，按照相關(guān)法律規(guī)定，相關(guān)責(zé)任人（包括會計人員）都應(yīng)受到相關(guān)處理、處罰。四、收支方面存在的問題（一） 經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位未執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，存在“坐支”的現(xiàn)象。如部分單位的房屋出租收入等事業(yè)收入未上繳財政，直接用于經(jīng)費(fèi)支出。（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問題：首先是支出數(shù)額較大，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有的單位招待費(fèi)支出額占公用支出的比例高達(dá)30% 以上；其次是轉(zhuǎn)移支出，有的單位

6、將招待費(fèi)在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會議費(fèi)及勞保等名目列支招待費(fèi)。（三） 違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、福利費(fèi)。 個別單位沒有按照關(guān)于環(huán)翠區(qū)事業(yè)單位調(diào)整津貼補(bǔ)貼的通知和威海市環(huán)翠區(qū)規(guī)范機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼實施方案規(guī)定執(zhí)行，仍然以值班費(fèi)、 交通補(bǔ)貼、獎金等名目發(fā)放津貼、補(bǔ)貼；部分單位福利費(fèi)支出數(shù)額較大，有的單位年福利費(fèi)支出高達(dá)50 多萬元。（四）違規(guī)大額支出。個別單位大額贊助費(fèi)支出沒有業(yè)務(wù)主管部門和上級主管部門的相關(guān)審批手續(xù)，單項贊助費(fèi)支出高達(dá) 17 萬元。有的財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字的單據(jù)，不管合不合手續(xù)規(guī)定都予以報銷。五、固定資產(chǎn)管理存在的問題（一）購入或接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬，形成賬

7、外資產(chǎn)。（二）部分單位未經(jīng)政府采購審批而自行購買固定資產(chǎn)。（三）有的單位將部分閑置的固定資產(chǎn)自行處置報廢，沒有經(jīng)過國資等相關(guān)單位的批準(zhǔn)，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)流失。（四）固定資產(chǎn)帳實不符問題比較突出。例如，部分單位存在車輛交叉使用的現(xiàn)象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風(fēng)扇等小件大批量通用設(shè)備都已經(jīng)上了固定資產(chǎn)帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現(xiàn)在這些固定資產(chǎn)早已更換不在，卻沒有及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)。六、往來款存在的問題（一）往來款項目多、數(shù)額大、掛賬時間長。通過此次往來款清理檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位存在往來款長期掛賬現(xiàn)象，有的賬齡長達(dá)20 多年，并且項目繁多、數(shù)額較大，

8、現(xiàn)在有些債務(wù)方已破產(chǎn)倒閉，喪失了最佳的催收時機(jī)，形成大量的呆壞賬，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。（二）部分單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對往來款項核算不清。如對于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個別單位借用財政資金，財政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會計人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來款沒有催繳或催繳不及時，導(dǎo)致往來款數(shù)額越來越大。有的單位多年未設(shè)置往來款明細(xì)賬，還有的單位總賬、明細(xì)賬不符，導(dǎo)致單位的債權(quán)債務(wù)不清。（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應(yīng)上交財政收入及上級專項資金掛往來款并用于單位日常經(jīng)費(fèi)支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關(guān)管理規(guī)定，又造成單位

9、收支不實，會計信息的失真。（四）個別單位存在隨意借款現(xiàn)象。有的單位未經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)自行將本單位資金借給下屬單位或企業(yè)，還有的單位將本單位資金隨意捐贈給其他單位且數(shù)額較大，有的因企業(yè)倒閉借款無法收回，這種做法嚴(yán)重違反了會計法等有關(guān)規(guī)定， 單位負(fù)責(zé)人、會計人員及經(jīng)辦人員都應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任。（五） 在年終決算時，部分單位為達(dá)到本年度賬目的收、支平衡，將收支相抵后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入往來賬戶。經(jīng)統(tǒng)計，這部分結(jié)余資金掛往來賬共計1.19 億元。七、專項資金管理方面的問題（一）有的單位以各種名目爭取財政或上級資金由于，沒有專款專用，而是將資金掛在往來款科目，造成結(jié)余數(shù)額過大，據(jù)此次全區(qū)行政事業(yè)單位往來款清查發(fā)現(xiàn)，專

10、項資金結(jié)余達(dá) 1.01 億元。（二）部分單位對上級撥入的專項資金未實行單獨(dú)核算、專款專用，違規(guī)挪用專項資金，用于單位日常的公用支出，并導(dǎo)致支出不實。有的單位將上級撥入的專項資金大量用于招待費(fèi)、會議費(fèi)和車輛燃修費(fèi)的支出，金額高達(dá)60 多萬元。八、幾點(diǎn)要求（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會計人員應(yīng)加強(qiáng)對會計法、 會計制度、 現(xiàn)金管理條例和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的學(xué)習(xí)，并與實際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。（二）完善財務(wù)制度，提高管理水平。建議各單位完善內(nèi)部管理制度，如制定經(jīng)費(fèi)管理制度、財務(wù)人員崗位職責(zé)、辦公費(fèi)管理制度、接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)部建立起有效的支出

11、約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。（三）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支由管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。一是建 立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有 效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字，財務(wù)人員 審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報銷。二是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前 監(jiān)督，統(tǒng)籌安排使用各項經(jīng)費(fèi)。（四）強(qiáng)化意識，健全往來款管理責(zé)任制。單位相關(guān)負(fù) 責(zé)人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各 單位要堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、 崗位、責(zé)任三落實，當(dāng)事人要對往來資金的發(fā)生金額、事由 和結(jié)算時間

12、等的合法性、 真實性做由承諾，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任 在會計人員調(diào)離換崗時，應(yīng)向接手會計人員說明往來款項形 成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。（五）健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失。一是建立健 全國有資產(chǎn)從購置到管理、處置、報廢等一系列相關(guān)制度， 把資產(chǎn)管理真正納入科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的軌道；二是 各單位責(zé)任到人，對固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)、維護(hù)。三是嚴(yán)格執(zhí) 行政府采購制度，履行政府采購程序，按規(guī)定辦理政府采購 事宜，對未按規(guī)定采購的票據(jù)，堅決不得報銷入賬。（六）加強(qiáng)專項資金管理，提高資金使用效益。專項資 金的使用本著專賬核算、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格執(zhí)行項目資 金批準(zhǔn)的使用計劃和項目批復(fù)內(nèi)容，不能擅自挪用、擠占。幾點(diǎn)要求 針對以上問題，結(jié)合會計工作的職能，在這里對財務(wù)人員提出兩點(diǎn)要求：（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會計人員不但要加強(qiáng)對會計法、 會計制度、 現(xiàn)金管理條例和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的學(xué)習(xí)，還要及時掌握新出臺的政策法規(guī)制度，并與實際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)