企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(共218頁(yè)).ppt

1、1 第五章 制造業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)核算第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)核算方法之應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法之應(yīng)用2第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 一、企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一、企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造企業(yè)制造企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主

2、要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納如下：業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納如下： 資金籌集業(yè)務(wù)；資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)；供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)； 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)；銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)； 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。 （參見(jiàn)下頁(yè)圖示參見(jiàn)下頁(yè)圖示）3 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 基于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)具體內(nèi)容的分類(lèi)基于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)具體內(nèi)容的分類(lèi) 負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程

3、過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)4 二、對(duì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解

4、二、對(duì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 1. 1.資金籌集業(yè)務(wù)：接受投資，或借入款資金籌集業(yè)務(wù)：接受投資，或借入款項(xiàng)及發(fā)行企業(yè)債券等，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。項(xiàng)及發(fā)行企業(yè)債券等，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備

5、資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)5 2. 2.供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)：購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)：購(gòu)置、建造固定資產(chǎn), ,進(jìn)行設(shè)備安裝、材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算進(jìn)行設(shè)備安裝、材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算, ,計(jì)計(jì)算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的購(gòu)置成本等。算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的購(gòu)置成本等。負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 生產(chǎn)

6、過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)6 3. 3.生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)：組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)：組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理

7、產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等。負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金

8、資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)7 發(fā)出對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品；結(jié)算銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)發(fā)出對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品；結(jié)算銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)稅款；確認(rèn)收入及應(yīng)交稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)稅款；確認(rèn)收入及應(yīng)交稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本等。銷(xiāo)售產(chǎn)品成本等。 負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳稅

9、等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)8 計(jì)算形成的利潤(rùn)（或虧損）；計(jì)算并交計(jì)算形成的利潤(rùn)（或虧損）；計(jì)算并交納增值稅；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。納增值稅；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨

10、幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)9 6

11、.6.資金退出業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù) 按稅法規(guī)定實(shí)際繳納稅金、支付已分配按稅法規(guī)定實(shí)際繳納稅金、支付已分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，資金即退出了企業(yè)?，F(xiàn)金股利或利潤(rùn)等，資金即退出了企業(yè)。負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金

12、資金貨幣貨幣成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)銷(xiāo)售過(guò)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)10 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本資金投入資

13、金投入資金使用資金使用成品成品資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金1. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)2.負(fù)債資金籌負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)一般是以貨一般是以貨幣資金形態(tài)幣資金形態(tài)進(jìn)入企業(yè)進(jìn)入企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響資金籌集業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響 資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入 會(huì)計(jì)分錄(資產(chǎn)和權(quán)益同增）：借： 資產(chǎn) 貸： 負(fù)債 或 所有者權(quán)益12盈余公積盈

14、余公積：按規(guī)定比例從實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中提取部分未分配利潤(rùn)：未分配利潤(rùn)：本年已實(shí)現(xiàn)但留待以后年度分配部分留存收益留存收益實(shí)收資本：實(shí)收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本公積：資本在投入過(guò)程中的增值等投入資本投入資本損失損失利得利得利得、損失利得、損失所有者所有者權(quán)權(quán) 益益二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 所有者權(quán)益的組成內(nèi)容回顧：所有者權(quán)益的組成內(nèi)容回顧： 本節(jié)只介本節(jié)只介紹投入資本業(yè)務(wù)紹投入資本業(yè)務(wù)核算方法。其他核算方法。其他內(nèi)容在后續(xù)章節(jié)內(nèi)容在后續(xù)章節(jié)中講述。中講述。13 （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 實(shí)收資本實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企

15、業(yè)章是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。實(shí)收資本：實(shí)收資本：投資者直接投入企業(yè)部分資本公積：資本公積：資本在投入過(guò)程中的增值等投入資本投入資本所有者所有者權(quán)權(quán) 益益14 2. 2.實(shí)收資本的分類(lèi)實(shí)收資本的分類(lèi)國(guó)家資本金國(guó)家資本金法人資本金法人資本金個(gè)人資本金個(gè)人資本金外商資本金外商資本金貨幣資金投資貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資非貨幣資產(chǎn)投資實(shí)收資本實(shí)收資本按按 投投 資資主體劃分主體劃分按按 投投 資資形式劃分形式劃分 如設(shè)備、材料等實(shí)物如設(shè)備、材料等實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。地使用權(quán)等。15 3

16、. 3.實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定 貨幣資金投資貨幣資金投資按實(shí)際收到的貨幣按實(shí)際收到的貨幣資金金額入賬。資金金額入賬。 非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)投資投資以投資各方確認(rèn)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。的價(jià)值入賬。 企業(yè)實(shí)際收到超過(guò)投資方在注冊(cè)資本企業(yè)實(shí)際收到超過(guò)投資方在注冊(cè)資本中所占份額部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)中所占份額部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)入資本公積。入資本公積。16 4. 4.實(shí)收資本的核算實(shí)收資本的核算 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 實(shí)收資本實(shí)收資本 退還投資數(shù)退還投資數(shù) 收到投資數(shù)收到投資數(shù) 貨幣投資 實(shí)物投資 無(wú)形資產(chǎn) 投資 期末余額期末余額 銀行存款 固定資產(chǎn)等

17、無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本實(shí)收資本 在股份企業(yè)為在股份企業(yè)為“股本股本”賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：所所有者權(quán)益有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示該圖稱(chēng)為賬務(wù)處理流程圖該圖稱(chēng)為賬務(wù)處理流程圖 表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系均均為為資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)賬賬戶戶把握把握賬戶賬戶重點(diǎn)重點(diǎn)內(nèi)容內(nèi)容資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增17 （2 2）核算舉例：見(jiàn)教材）核算舉例：見(jiàn)教材P68-69P68-69 【例例5-15-1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資。資。 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 2 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 000 2 0

18、00 000000 【例例5-25-2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資。企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000100 000 100 000100 000元為雙方確認(rèn)的價(jià)值。元為雙方確認(rèn)的價(jià)值。 資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增18 【例例5-5-3 3】企業(yè)接受投資者的土地使用企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。權(quán)投資。 土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 3 600 0003 600 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 3 600 0003 600 00019 （二）（二） 資本公積業(yè)務(wù)的核算

19、資本公積業(yè)務(wù)的核算 1. 1.資本公積的含義資本公積的含義 資本公積資本公積是指是指投資者投入企業(yè)的在投資者投入企業(yè)的在金額上超過(guò)其法定注冊(cè)資本的部分。金額上超過(guò)其法定注冊(cè)資本的部分?！纠考俣惩顿Y者以設(shè)備向企業(yè)投資，價(jià)假定某投資者以設(shè)備向企業(yè)投資，價(jià)值為值為500500萬(wàn)元，該投資者在企業(yè)注冊(cè)資本萬(wàn)元，該投資者在企業(yè)注冊(cè)資本10001000萬(wàn)元中所占份額為萬(wàn)元中所占份額為45%45%（即（即450450萬(wàn)元），萬(wàn)元），超過(guò)其注冊(cè)資本的部分（即超過(guò)其注冊(cè)資本的部分（即5050萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)入萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)入資本公積，不應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本。資本公積，不應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本。20性質(zhì)：性質(zhì)：所有權(quán)歸屬于投資者，

20、是所有者權(quán)所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。益的重要組成部分。用途：用途：實(shí)質(zhì)上是一種準(zhǔn)資本（資本儲(chǔ)備），實(shí)質(zhì)上是一種準(zhǔn)資本（資本儲(chǔ)備），可轉(zhuǎn)增資本金可轉(zhuǎn)增資本金2.2.資本公積的來(lái)源資本公積的來(lái)源 投資者投入企業(yè)的在金額上超過(guò)其法投資者投入企業(yè)的在金額上超過(guò)其法定注冊(cè)資本的部分。定注冊(cè)資本的部分。 直接計(jì)入資本公積的利得和損失。直接計(jì)入資本公積的利得和損失。21 4. 4.資本公積的核算資本公積的核算 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 資本公積資本公積 使用數(shù)使用數(shù) 形成數(shù)形成數(shù) 如轉(zhuǎn) 投資者投資形 增實(shí)收 成（假定為100 資本 萬(wàn)元） 期末余額期末余額資本公積資本公積賬戶性質(zhì)：

21、賬戶性質(zhì)：所所有者權(quán)益有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示 銀行存款等 實(shí)際收到投資 者投資（假定 為500萬(wàn)元） 實(shí)收資本實(shí)收資本 投資者在注 冊(cè)資本中所占 份額（假定為 400萬(wàn)元） 由資本公積轉(zhuǎn)入部分該圖稱(chēng)為賬務(wù)處理流程圖該圖稱(chēng)為賬務(wù)處理流程圖 表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增22 （2 2）核算舉例：見(jiàn)教材）核算舉例：見(jiàn)教材P69-71P69-71。 【例例5-5-4 4】企業(yè)接受投資者的貨幣資金企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資投資5 000 0005 000 000元。其中元。其中4 000 0004 000 000元作為元作

22、為實(shí)收資本，另實(shí)收資本，另1 000 0001 000 000元作為資本公積。元作為資本公積。 借：銀行存款借：銀行存款 5 000 0005 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 4 000 0004 000 000 貸：資本公積貸：資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià)1 000 0001 000 00023 【例例5-5-5 5】經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積本公積200 000200 000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 借：資本公積借：資本公積 2 200 00000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 200 00000 00024三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算三

23、、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 負(fù)債資金負(fù)債資金是指企業(yè)從債權(quán)人處籌是指企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：集的資金。包括：從銀行借款從銀行借款（短期借款（短期借款和長(zhǎng)期借款）、和長(zhǎng)期借款）、因賒購(gòu)產(chǎn)品而形成的應(yīng)付因賒購(gòu)產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款賬款等。等。 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 1. 1.短期借款的含義短期借款的含義 短期借款短期借款是指償還期在是指償還期在1 1年以內(nèi)年以內(nèi)（含（含1 1年）的借款。年）的借款。 用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)需用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。如購(gòu)買(mǎi)材料、償付債務(wù)等。要。如購(gòu)買(mǎi)材料、償付債務(wù)等。25 2. 2.短期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量短

24、期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量 （1 1）本金的確認(rèn)與計(jì)量）本金的確認(rèn)與計(jì)量 按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計(jì)量。按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計(jì)量。 （2 2）利息的確認(rèn)與計(jì)量）利息的確認(rèn)與計(jì)量 確認(rèn)方法確認(rèn)方法 按月確認(rèn)按月確認(rèn)為借款使用期間的為借款使用期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益性支出收益性支出）。）。 計(jì)算公式計(jì)算公式 借款利息借款本金借款利息借款本金利率時(shí)間（按月）利率時(shí)間（按月）26 利率的確定利率的確定 公式中的利率是指年利率，為計(jì)算企公式中的利率是指年利率，為計(jì)算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為月業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為月利率。利率。 月利率年利率月利率年利率1212 日利率月

25、利率日利率月利率3030 利息支付方式及賬務(wù)處理方法利息支付方式及賬務(wù)處理方法 按月度支付按月度支付 按季度或半年支付。按季度或半年支付。 短期借款的利息費(fèi)用，計(jì)入短期借款的利息費(fèi)用，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬賬戶戶 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款(已支付）已支付） 或應(yīng)付利息（未支付）或應(yīng)付利息（未支付）費(fèi)用，資產(chǎn) 或負(fù)債收益性支出收益性支出28 【例例】某企業(yè)某企業(yè)2002007 7年年3 3月從銀行借入為月從銀行借入為期期6 6個(gè)月的短期借款個(gè)月的短期借款100 000100 000元。年利率為元。年利率為6%6%（月利率為（月利率為0.5%0.5

26、%），每月應(yīng)付利息），每月應(yīng)付利息500500元。元。按月支付利息的核算銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用3月: 5003月: 5004月: 5004月: 5005月: 5005月: 50038月付息時(shí)各月各月支付支付利息，利息，費(fèi)用費(fèi)用，資產(chǎn)資產(chǎn)，按季/半年支付的核算應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用3月5003月5004月5004月5005月5005月500銀行存款38月月計(jì)息計(jì)息時(shí)時(shí),費(fèi)用費(fèi)用，負(fù)債，負(fù)債300030009 9月月實(shí)際支付實(shí)際支付利息，利息，費(fèi)用資產(chǎn)費(fèi)用資產(chǎn)，31 3. 3.短期借款的核算方法短期借款的核算方法 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 短期借款短期借款 歸還數(shù)歸還數(shù) 借入數(shù)借入數(shù) 期末余額期末余額 應(yīng)

27、付利息應(yīng)付利息 支付數(shù)支付數(shù) 應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付未付數(shù) 期末余額期末余額 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息到期一次支付利息到期一次支付利息利息先計(jì)先計(jì)后付后付短期借款短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示該圖稱(chēng)為賬務(wù)處理流程圖該圖稱(chēng)為賬務(wù)處理流程圖 表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系32 （2 2）核算舉例：見(jiàn)教材）核算舉例：見(jiàn)教材7474 【例例5-65-6】企業(yè)于企業(yè)于20062006年年4 4月月1515日借入日借入短期借款短期借款( (6 6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為6%6%，利息按季，利息按季支付支付) )。

28、借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 1 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 000 1 000 000 資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加4月10月利息4月月5月月10月月6月月795000500025002500支付日支付日支付日支付日1 000 0006%125000 【例例5-75-7】確認(rèn)確認(rèn)4 4月份半個(gè)月短期借款利月份半個(gè)月短期借款利息（權(quán)責(zé)發(fā)生制息（權(quán)責(zé)發(fā)生制) )。 業(yè)務(wù)分析：費(fèi)用業(yè)務(wù)分析：費(fèi)用， 負(fù)債負(fù)債 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 2 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2 50 2 500 0注意：還未支付注意：還未支付應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用35 【

29、例例5-8-15-8-1】（補(bǔ)充補(bǔ)充）確認(rèn)）確認(rèn)5 5、6 6月各月月各月短期借款利息。短期借款利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 5 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5 000 5 000 費(fèi)用與負(fù)債同增費(fèi)用與負(fù)債同增 【例例5-8-25-8-2】實(shí)際支付實(shí)際支付4 4、5 5、6 6月利息。月利息。 業(yè)務(wù)分析：業(yè)務(wù)分析： 資產(chǎn)資產(chǎn) ，負(fù)債，負(fù)債 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 12 500 12 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 500 12 500應(yīng)付利息共應(yīng)付利息共12 500元（元（2 5005 0005 000）37 【例例5-95-9】?jī)斶€短期借款本金。償還短期借款本

30、金。業(yè)務(wù)分析：業(yè)務(wù)分析： 資產(chǎn)資產(chǎn) ，負(fù)債，負(fù)債 借：短期借款借：短期借款 1 000 000 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000 1 000 000 （二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 1. 1.長(zhǎng)期借款的基本含義長(zhǎng)期借款的基本含義 償還期在償還期在1 1年以上的借款。年以上的借款。 用途：滿足企業(yè)進(jìn)行用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)建建的需要。如購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、建造廠房的需要。如購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、建造廠房等。等。39 2. 2.長(zhǎng)期借款的確認(rèn)與計(jì)量長(zhǎng)期借款的確認(rèn)與計(jì)量 （1 1）長(zhǎng)期借款的確認(rèn)與計(jì)量）長(zhǎng)期借款的確認(rèn)與計(jì)量 按申請(qǐng)借款時(shí)實(shí)際收到的按申請(qǐng)借款

31、時(shí)實(shí)際收到的借款數(shù)額借款數(shù)額，以及在借款使用過(guò)程中計(jì)算出來(lái)的以及在借款使用過(guò)程中計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付應(yīng)付借款利息借款利息數(shù)確認(rèn)和計(jì)量。數(shù)確認(rèn)和計(jì)量。 （2）利息的確認(rèn)與計(jì)量）利息的確認(rèn)與計(jì)量 確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，區(qū)別情況處理。確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，區(qū)別情況處理。 建設(shè)期利息：計(jì)入建設(shè)期利息：計(jì)入工程成本（工程成本（資本化）；資本化）； 工程完工投入使用后利息：計(jì)入各期工程完工投入使用后利息：計(jì)入各期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化）。費(fèi)用化）。資本性支出資本性支出收益性支出收益性支出41 3. 3.長(zhǎng)期借款的核算方法長(zhǎng)期借款的核算方法（1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 歸還數(shù)歸還數(shù) 借入數(shù)借入數(shù)

32、 本金本金 利息 期末余額期末余額 銀行存款 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi) 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示 在建工程 計(jì)息計(jì)息 項(xiàng)目建設(shè)期發(fā)生的長(zhǎng)期項(xiàng)目建設(shè)期發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息計(jì)入工程成本借款利息計(jì)入工程成本不不同于短期借款利息的處理！同于短期借款利息的處理！注意：長(zhǎng)期借款的本金和利息都在“長(zhǎng)期借款”賬戶核算（與“短期借款”不同）42 （2 2）核算舉例：見(jiàn)教材）核算舉例：見(jiàn)教材P75P757676 【例例5-105-10】20052005年年1 1月借入長(zhǎng)期借款月借入長(zhǎng)期借款50000005000000元，元，3 3年期，年利率為年期，

33、年利率為8%8%，一次還本一次還本付息。付息。業(yè)務(wù)分析：負(fù)債業(yè)務(wù)分析：負(fù)債，資產(chǎn)，資產(chǎn)分錄：分錄：借：銀行存款借：銀行存款 5 000 000 5 000 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 5 000 000 5 000 000 43【例例5-115-11】計(jì)算計(jì)算20052005年應(yīng)付借款利息。年應(yīng)付借款利息。 （不是支付不是支付）業(yè)務(wù)分析：負(fù)債業(yè)務(wù)分析：負(fù)債 資產(chǎn)資產(chǎn)（資本性支出，要資本化）（資本性支出，要資本化）借：在建工程借：在建工程 400 000 400 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 400 000 400 000 年應(yīng)付利息借款本金年借款利率年應(yīng)付利息借款本金年借款利率 本例

34、：本例：5 000 0005 000 0008%8%( (年利率年利率) )400 000400 000( (元元) )44 【例例5-125-12】歸還歸還長(zhǎng)期借款本息（長(zhǎng)期借款本息（20072007年年到期一次還本付息）。到期一次還本付息）。 借入本金：借入本金：5 000 0005 000 000元元 應(yīng)付利息：應(yīng)付利息：0505、0606、0707三年三年 400 000 400 0003 31 200 0001 200 000（元）（元） 本息合計(jì)：本息合計(jì)：5 000 000 5 000 000 1 200 000 1 200 000 6 200 000 6 200 000 （元）

35、（元） 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 6 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 200 000資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)和負(fù)債同減同減業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款專(zhuān)項(xiàng)借款專(zhuān)項(xiàng)借款非專(zhuān)項(xiàng)借款非專(zhuān)項(xiàng)借款借入借入款項(xiàng)款項(xiàng)借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款按月按月付息付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款非按非按月付月付息息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息借：在建工程借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款償還償還本金本金借：

36、短期借款借：短期借款 貸：銀行存款借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款短期借款、長(zhǎng)期借款核算的比較短期借款、長(zhǎng)期借款核算的比較本節(jié)作業(yè) P74始：（一）單項(xiàng)選擇題 P88始：（二）多項(xiàng)選擇題） P97始：（三）判斷題 P102：（四）14647 第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的內(nèi)容一、供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的內(nèi)容負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程負(fù)債投入資本貨幣貨幣資金投入資金投入資金

37、使用資金使用成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)供應(yīng)過(guò)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)1. 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù) 2. 設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)供應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響分析資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益+收入或資產(chǎn)一增一減或資產(chǎn)一增一減資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)與負(fù)債同增 會(huì)計(jì)分錄：借： 資產(chǎn) 貸：銀行存款/預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)或資產(chǎn)

38、一增一減或資產(chǎn)一增一減資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)與負(fù)債同增所購(gòu)置的資產(chǎn)取決于貨款結(jié)算方式50 二、固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)( (設(shè)備設(shè)備) )購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)的確認(rèn)還要同時(shí)考慮以下固定資產(chǎn)的確認(rèn)還要同時(shí)考慮以下兩個(gè)因素：（兩個(gè)因素：（1 1）該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很）該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（可能流入企業(yè)；（2 2）該資產(chǎn)包含的成本能）該資產(chǎn)包含的成本能夠可靠計(jì)量。夠可靠計(jì)量。 （一）固定資產(chǎn)的定義（一）固定資產(chǎn)的定義 同時(shí)具備以下兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：同時(shí)具備以下兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)： 1.1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；管理而

39、持有； 2.2.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。51 （二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定（二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定1. 購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值的確定購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值的確定 對(duì)購(gòu)入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際對(duì)購(gòu)入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)際支出確定入賬價(jià)值。支出確定入賬價(jià)值。包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。裝費(fèi)和安裝成本等。 2. 建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定 對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)值入賬。值入賬。包括

40、人工、材料、機(jī)械等成本包括人工、材料、機(jī)械等成本。52 （三）固定資產(chǎn)的核算（三）固定資產(chǎn)的核算 1. 1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶賬戶在建工程：在建工程：資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶 P78固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加實(shí)際成本增加實(shí)際成本 減少實(shí)際成本減少實(shí)際成本購(gòu)置形成 處置等 無(wú)需安裝 需要安裝期末余額期末余額 在建工程在建工程增加實(shí)際成本增加實(shí)際成本 減少實(shí)際成本減少實(shí)際成本購(gòu)置成本、 完工工程成安裝用料、 本結(jié)轉(zhuǎn)安裝費(fèi)等期末余額期末余額 原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 (應(yīng)付賬款等) 不需要安裝不需要安裝固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定達(dá)到預(yù)定可使用狀可使用狀態(tài)態(tài)需要安裝需要安

41、裝53 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明【P84P84】 增值稅：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，增值稅：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。以及購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 增值稅稅率：一般為增值稅稅率：一般為17%17%。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售價(jià)稅率。銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售價(jià)稅率。 進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨價(jià)稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨價(jià)稅率。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 公司購(gòu)入商品，購(gòu)進(jìn)價(jià)100，銷(xiāo)售價(jià)200 進(jìn)項(xiàng)稅額100 17%17%1717 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額200 200 17%17%3434 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額343417171717借：借：

42、商品商品100 貸：銀行存款貸：銀行存款100借：銀行存款借：銀行存款200 貸：收入貸：收入 200無(wú)增值稅情況下無(wú)增值稅情況下采購(gòu)、銷(xiāo)售有增值稅情況下有增值稅情況下采購(gòu)、銷(xiāo)售借：借： 商品商品 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款貸：銀行存款 117借：銀行存款借：銀行存款 234 貸：收入貸：收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅款，不計(jì)入資產(chǎn)的成本。銷(xiāo)售時(shí)收取的增值稅款，不計(jì)入收入（代第三方收取的款項(xiàng)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅17（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)

43、項(xiàng)稅額） 34（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅 額額抵扣抵扣57 2.核算舉例：核算舉例：見(jiàn)教材見(jiàn)教材P7981P7981 【例例5-135-13、1717】購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，購(gòu)入不需要安裝設(shè)備， 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21 250 貸：銀行存款貸：銀行存款 127 000148 250127 000固定資產(chǎn)的計(jì)量：買(mǎi)價(jià)固定資產(chǎn)的計(jì)量：買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益127000 2125014825058 【例例5-15-17 7】購(gòu)入不需要安裝設(shè)備

44、，購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，款項(xiàng)款項(xiàng)尚未支付尚未支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 1 404 000 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債增加負(fù)債增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債增加負(fù)債增加59 【例例5-145-14】購(gòu)入需要安裝設(shè)備購(gòu)入需要安裝設(shè)備 借：在建工程借：在建工程 485 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 566 600 所有安裝費(fèi)均構(gòu)成需要安裝設(shè)備實(shí)際成所有安裝費(fèi)均構(gòu)成需要安裝設(shè)備實(shí)際成本。本。資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資

45、產(chǎn)減少資產(chǎn)減少60 【例例5-155-15】自行安裝設(shè)備發(fā)生各種費(fèi)用。自行安裝設(shè)備發(fā)生各種費(fèi)用。業(yè)務(wù)分析：業(yè)務(wù)分析：資產(chǎn)一增一減資產(chǎn)一增一減 或或 資產(chǎn)、負(fù)債同增資產(chǎn)、負(fù)債同增 借：在建工程借：在建工程 貸：原材料貸：原材料 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800 12 00022 80034 800 【例例5-165-16】需要安裝設(shè)備安裝完畢，已交需要安裝設(shè)備安裝完畢，已交付使用，付使用，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。#61 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 519 800 貸：在建工程貸：在建工程 519 800 該工程總成本為：該工程總成本為： 485485 0 00

46、00034 80034 800519519 8 80000（元）（元） 資產(chǎn)一增一減資產(chǎn)一增一減 會(huì)計(jì)上的結(jié)轉(zhuǎn)一般是將一個(gè)帳戶上的借方或貸方發(fā)生額從相反的方向轉(zhuǎn)到另一個(gè)帳戶，如費(fèi)用、成本的結(jié)轉(zhuǎn)，期末損益的結(jié)轉(zhuǎn)。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，63 三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)對(duì)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算通常有實(shí)際成企業(yè)對(duì)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算通常有實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種。本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種。 （一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算（一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 1. 1.實(shí)際成本計(jì)價(jià)的基本含義實(shí)際成本計(jì)價(jià)的基本含義 企業(yè)在日常收、發(fā)材料時(shí)均采用企業(yè)在日常收

47、、發(fā)材料時(shí)均采用實(shí)際成本實(shí)際成本。在途物資在途物資 材料采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本原材料原材料材料入庫(kù)實(shí)際成本實(shí)際成本收入材料實(shí)際成本實(shí)際成本生產(chǎn)成本等生產(chǎn)成本等領(lǐng)用材料實(shí)際成本實(shí)際成本發(fā)出材料實(shí)際成本實(shí)際成本收入材料收入材料發(fā)出材料發(fā)出材料實(shí)際成本也稱(chēng)歷史成本、原始成本，即材料取得成本。實(shí)際成本也稱(chēng)歷史成本、原始成本，即材料取得成本。 64 2. 2.原材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成原材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成材料的材料的實(shí)際成本實(shí)際成本 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用耗費(fèi)（資產(chǎn)耗費(fèi)（資產(chǎn)或負(fù)債或負(fù)債65 3. 3.原材料采購(gòu)按實(shí)際成本的核算原材料采購(gòu)按實(shí)際成本的核算 （1 1）賬戶設(shè)置）

48、賬戶設(shè)置原材料原材料入庫(kù)實(shí)際成本發(fā)出實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本發(fā)出實(shí)際成本期末余額期末余額在途物資在途物資采購(gòu)實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本采購(gòu)實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本 買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用期末余額期末余額: 在途物資成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 實(shí)際交納數(shù)實(shí)際交納數(shù) 應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)應(yīng)當(dāng)繳納數(shù) 【期末余額期末余額 期末余額期末余額 】 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 生產(chǎn)成本等 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/票據(jù)票據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu): :負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬戶賬戶賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu): :貸增借減貸增借減 在途物資在途物資尚未運(yùn)尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)的達(dá)企業(yè)的物資物資雖雖已運(yùn)達(dá)已運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚企業(yè)但尚未辦理入未辦理入庫(kù)手續(xù)的庫(kù)手續(xù)的物資物資 銀行存款應(yīng)付

49、賬款應(yīng)付賬款(票據(jù)票據(jù)) 預(yù)付賬款等預(yù)付賬款等 負(fù)債類(lèi)賬負(fù)債類(lèi)賬戶，但結(jié)構(gòu)比戶，但結(jié)構(gòu)比較特殊：借方較特殊：借方發(fā)生在先；余發(fā)生在先；余額方向不固定額方向不固定現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)賒購(gòu)等賒購(gòu)等預(yù)付款預(yù)付款注意貨款結(jié)算方式注意貨款結(jié)算方式 原材料：原材料：已辦理驗(yàn)收已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的入庫(kù)手續(xù)的物資物資材料采購(gòu)的核算 采購(gòu)材料，貨款結(jié)算5.ppt#46. 供應(yīng)業(yè)務(wù)分析5.ppt#47. 幻燈片 4767 （2 2）核算舉例：見(jiàn)教材）核算舉例：見(jiàn)教材P.8487P.8487 【例例5-15-18 8】購(gòu)入甲、乙材料分別為購(gòu)入甲、乙材料分別為120000120000元、元、3800038000元，按元，

50、按17%17%計(jì)算增值稅，計(jì)算增值稅，款款項(xiàng)已付項(xiàng)已付。借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 120 000 120 000 乙材料乙材料 38 000 38 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26 860 26 860 貸：銀行存款貸：銀行存款 184 860 184 860 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加68 【例例5-15-19 9】支付上例甲、乙材料的外地支付上例甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)7000元。元。P85 發(fā)生的共同運(yùn)費(fèi)應(yīng)由受益對(duì)象共同負(fù)擔(dān)，按發(fā)生的共同運(yùn)費(fèi)應(yīng)由受益對(duì)象共同負(fù)擔(dān)，按照一定的方法分配計(jì)入各自采購(gòu)成本。照一定的方法分配計(jì)入各自采

51、購(gòu)成本。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 5 000 5 000 乙材料乙材料 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 000 7 000 發(fā)生的零星運(yùn)費(fèi)，可記入發(fā)生的零星運(yùn)費(fèi)，可記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。 分配率分配率= =共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)（買(mǎi)價(jià)或重量等）（買(mǎi)價(jià)或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額= =分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配標(biāo)準(zhǔn)分配率資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加69 【例例5-5-2020】購(gòu)入丙材料購(gòu)入丙材料216000元，增值稅元，增值稅36720元，代墊運(yùn)雜費(fèi)元，代墊運(yùn)雜費(fèi)4000元，元，款項(xiàng)尚未支付款項(xiàng)尚未支

52、付。 借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 220 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36 720 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅星工廠紅星工廠 256 720 負(fù)債增加負(fù)債增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加70 【例例5-25-23 3】簽購(gòu)入丁材料，含稅價(jià)為簽購(gòu)入丁材料，含稅價(jià)為418860元，增值稅率為元，增值稅率為17%，簽發(fā)，簽發(fā)商業(yè)承兌商業(yè)承兌匯票匯票。 商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來(lái)結(jié)算。限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來(lái)結(jié)算。 應(yīng)設(shè)立應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)

53、應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算。該賬戶為負(fù)債類(lèi)賬賬戶核算。該賬戶為負(fù)債類(lèi)賬戶。結(jié)構(gòu)見(jiàn)教材戶。結(jié)構(gòu)見(jiàn)教材P84。應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬賬戶戶賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu): :貸增借減貸增借減 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 期末余額期末余額 到期兌付到期兌付商業(yè)匯票商業(yè)匯票 開(kāi)出、承開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票兌商業(yè)匯票 付價(jià)稅款抵應(yīng)付款 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 71 該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì)算公式：解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì)算公式： 不含稅價(jià)款價(jià)稅款總額（不含稅價(jià)款價(jià)稅款總額（1 1稅率）稅率） 本例：本例：418 860 41

54、8 860 （1+17%1+17%）358 000358 000( (元元) ) 增值稅稅額價(jià)稅款總額不含稅價(jià)款增值稅稅額價(jià)稅款總額不含稅價(jià)款 本例：本例：418 860418 860358 000358 00060 86060 860（元）（元）借：在途物資借：在途物資丁材料丁材料 358 000 358 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60 860 60 860 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)單位單位 418 418 860860負(fù)債增加負(fù)債增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加72 【例例5-25-24 4】簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付例簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付例5-5-2020的應(yīng)付賬的

55、應(yīng)付賬款。款。業(yè)務(wù)分析：負(fù)債一增一減業(yè)務(wù)分析：負(fù)債一增一減 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款紅星工廠紅星工廠 256 720 256 720 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)單位單位 256 256 720720 負(fù)債減少負(fù)債減少負(fù)債增加負(fù)債增加 【例例5-25-21 1】向供貨企業(yè)向供貨企業(yè)預(yù)付預(yù)付購(gòu)丙材料款購(gòu)丙材料款180000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款勝利工廠勝利工廠180 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 180 000 預(yù)付賬款時(shí)，材料尚未采購(gòu)，因而不能直接計(jì)入材料預(yù)付賬款時(shí)，材料尚未采購(gòu)，因而不能直接計(jì)入材料采購(gòu)成本。應(yīng)先記入采購(gòu)成本。應(yīng)先記入“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶，待材料發(fā)票到賬戶，待

56、材料發(fā)票到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加尚未購(gòu)貨尚未購(gòu)貨74 【例例5-25-22 2】上例預(yù)付賬款的丙材料上例預(yù)付賬款的丙材料420000元到貸，增值稅元到貸，增值稅71400元，元，沖轉(zhuǎn)預(yù)付沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款賬款，結(jié)清差額款結(jié)清差額款。另現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)。另現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)5000元元 。 借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 420 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71 400 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款勝利工廠勝利工廠 180 000 銀行存款銀行存款 311 400 支付銀行存款支付銀行存款311 400311 400元為買(mǎi)

57、價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和元為買(mǎi)價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和(425 (425 000 + 71 400)000 + 71 400)與預(yù)付賬款與預(yù)付賬款(180 000)(180 000)之差額款。之差額款。 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 用現(xiàn)金支付用現(xiàn)金支付5 0005 000元運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入丙材料元運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入丙材料成本。成本。借：在途物資借：在途物資丙材料丙材料 5 000 貸：貸： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 5 000資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加76 【例例5-25-25 5】材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本。購(gòu)成本。 采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)就是將通過(guò)采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)就是將通過(guò)“在途物資在途物資”賬戶歸集

58、的材料的采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)入賬戶歸集的材料的采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料原材料”賬戶。賬戶。 結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本前，應(yīng)先計(jì)算出各種結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本前，應(yīng)先計(jì)算出各種材料的采購(gòu)成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)。材料的采購(gòu)成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)。77 計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：材料采購(gòu)材料采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 【例例】京連公司在本會(huì)計(jì)期間共購(gòu)入四種材京連公司在本會(huì)計(jì)期間共購(gòu)入四種材料。它們的采購(gòu)成本資料可從有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分料。它們的采購(gòu)成本資料可從有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄中查到（實(shí)務(wù)中應(yīng)從已登記的賬戶中查找）。錄中查到（實(shí)務(wù)中應(yīng)從已登記的賬戶中查找）。 甲材料：甲材料：12 00012 0005 0005 000

59、125 000125 000（元）（元） 乙材料：乙材料：38 00038 0002 0002 00040 00040 000（元）（元） 丁材料：丁材料：358 000358 000（元）（元）結(jié)轉(zhuǎn)甲材料采購(gòu)成本轉(zhuǎn)出賬戶：在途物資甲材料轉(zhuǎn)入賬戶：原材料甲材料轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出金額：120 000+500012 000 下一# 材料材料驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)原材料實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)原材料實(shí)際成本 業(yè)務(wù)分析：業(yè)務(wù)分析：資產(chǎn)一增一減資產(chǎn)一增一減 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 貸：在途物資貸：在途物資 甲材料甲材料 125 000125 00080編制會(huì)計(jì)分錄：編制會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料

60、借：原材料甲材料甲材料 125 000 125 000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 40 000 40 000 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 645 000645 000 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 358 000 358 000 貸：在途物資貸：在途物資 甲材料甲材料 125 000 125 000 貸：在途物資貸：在途物資 乙材料乙材料 40 000 40 000 貸：在途物資貸：在途物資 丙材料丙材料 645 000645 000 貸：在途物資貸：在途物資 丁材料丁材料 358 000 358 00081 【例例5-5-補(bǔ)例補(bǔ)例】發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品