東北制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

1、東 北 制 藥 ( 0 0 0 5 9 7 ) 財(cái) 務(wù) 管 理 制 度第一章 總則第一條 為了規(guī)范東北制藥集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司” )的 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以滿(mǎn)足信息使用 者的需要，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法 、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、中 華人民共和國(guó)證券法 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定， 結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。第二條 公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú) 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié) 調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；各企業(yè)及子公司 單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)

2、本部門(mén)或本公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，并向 公司財(cái)務(wù)部報(bào)告工作。第三條 本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。第四條 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求， 建立健全財(cái)務(wù)管理制度， 不斷規(guī)范各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流 量，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受上級(jí)有關(guān)部門(mén)的檢查監(jiān)督。第五條 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管 理體系，健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集和合 理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng) 濟(jì)效益；真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，按上市公司信息披露的有關(guān)規(guī) 定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。第二章公

3、司財(cái)務(wù)管理職責(zé)第六條 在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理； 宣傳、 貫徹和執(zhí)行國(guó)家的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度；按照國(guó)家稅法的規(guī)定，組織公 司的稅收核算和管理。第七條 根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的具 體情況，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各單 位貫徹實(shí)施。第八條 為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，參與公 司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，組織編制公司的全面財(cái)務(wù) 預(yù)算和參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善 成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)、核算、分析和考核，努力降低成本，提高 效益。第九條 實(shí)施資金集中管理，根

4、據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要合理地籌集資 金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金使用 效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。第十條 及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀 況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，及時(shí)提供真實(shí)、合法、規(guī)范、完整的會(huì)計(jì)信息。 組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)，按照國(guó)家證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定和要求披露財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告。第一條 建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效 地利用會(huì)計(jì)檔案。第十二條 組織公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。第三章公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十三條 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根 據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)

5、準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì) 計(jì)賬薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。第十四條 公司各有關(guān)單位或部門(mén)應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度（物資消耗定額、費(fèi)用定額等），認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄，并裝 訂成冊(cè)妥善保管（保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。第十五條 建立和完善公司的計(jì)量驗(yàn)收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公 司的存貨必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。第十六條 建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時(shí)進(jìn)行, 并定期、不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬賬、賬物、賬證相符。第十七條 建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度，嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證會(huì)計(jì) 核算資料的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理制

6、 度及財(cái)務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付款手續(xù)。第十八條 建立和完善會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解落 實(shí)、監(jiān)督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)，對(duì) 公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析。第四章 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求第十九條 公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法 規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。第二十條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿(mǎn)足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀 況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，與信息使用者所要解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)，即與使用者 進(jìn)行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力。會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使 用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息 還應(yīng)

7、滿(mǎn)足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各 單位應(yīng)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)信息的保密工作。第二十一條 公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即會(huì)計(jì) 信息應(yīng)具有可靠性。公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合 法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi) 容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記 錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。第二十二條會(huì)計(jì)核算必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提供的 會(huì)計(jì)信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利

8、用。第二十三條會(huì)計(jì)核算必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司采取 的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理 的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中子以披露，會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前 后各期口徑一致，確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性。第五章 貨幣資金的核算與管理第二十四條 公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其 他貨幣資金。第二十五條 公司設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名 稱(chēng)及存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。第二十六條 庫(kù)存現(xiàn)金管理制度（一）公司

9、現(xiàn)金的使用范圍l 、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；2 、支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；3 、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；4 、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；5 、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為 2,000 元）；6 、中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；7 、結(jié)算起點(diǎn)以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定1 、公司庫(kù)存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)部根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公 司的具體情況核定，并報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行批準(zhǔn)。公司的庫(kù)存現(xiàn)金限領(lǐng)一般為 3-5 天的支用量。2 、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得 突破庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額時(shí)，必須

10、及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn) 金管理的安全；庫(kù)存現(xiàn)金不足時(shí)向開(kāi)戶(hù)銀行提取。（三）現(xiàn)金收支的日常管理1 、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線(xiàn)的原則， 現(xiàn)金收入應(yīng) 當(dāng)日解交開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 妥善保管，在次日上班后解交銀行；2 、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫(kù)存現(xiàn)金限額中或從開(kāi)戶(hù) 銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；3 、公司現(xiàn)金的開(kāi)支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時(shí)， 要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開(kāi)支范圍。4 、因生產(chǎn)急需或采購(gòu)地點(diǎn)不確定、 交通不方便及其他特殊情況必須使 用現(xiàn)金且數(shù)額超過(guò)限額的，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)

11、財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，可于 限額外提取現(xiàn)金。（四）現(xiàn)金的核算和清查1 、公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的，經(jīng) 稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證） ，對(duì)支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤 后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款 相符；2 、會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶(hù)余額與現(xiàn)金日記賬 余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符；3 、為了加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)，財(cái)務(wù) 部負(fù)責(zé)人或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了后應(yīng)會(huì)同出納人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 一次，保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動(dòng)或其他異常情況應(yīng)隨 時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理

12、。（五）現(xiàn)金（貨幣資金）的內(nèi)部控制制度 為加強(qiáng)貨幣資金的管理，應(yīng)建立出納人員、專(zhuān)用印章保管人員、會(huì)計(jì) 人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度l 、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的， 具體是：(1) 貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)， 其他人員不得 接觸。(2) 出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類(lèi)賬的登記和 保管工作。(3) 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。(4) 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。(5) 貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得

13、由出納人員 保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。(6) 負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀 行存款對(duì)賬的人員相分離。2 、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用 的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā) 票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)；對(duì)空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票 應(yīng)定期檢查，以防止短缺。3 、對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始 憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。4 、對(duì)公司的庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān) 規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的 具體業(yè)

14、務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金；不在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲(chǔ)或保留 帳外公款，設(shè)立小金庫(kù)。5 、公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。第二十七條 銀行存款管理制度 （一）銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定1 、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金管理暫行條 例 規(guī)定可使用現(xiàn)金外， 一律按中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的 銀行結(jié)算辦法 及其補(bǔ)充規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支 票。2 、公司對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理， 公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的需要開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。3 、根據(jù)銀行結(jié)算辦法和公司的業(yè)務(wù)

15、特點(diǎn)， 可采用銀行匯票、 支票、 銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格 遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號(hào)，不得為外單位 或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)作廢的轉(zhuǎn) 帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。4 、建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來(lái) 銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定， 對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核， 審核無(wú)誤后才可以填制和辦理各類(lèi)結(jié)算業(yè)務(wù)。及相關(guān)的賬戶(hù)處理，以確保 銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類(lèi)債 權(quán)的委托手續(xù)。二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)

16、定1 、公司按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置銀行存款日記賬2 、出納人員要按照審核無(wú)誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬， 每月終 了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營(yíng)中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的 有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。3 、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶(hù)銀行送來(lái)的銀行余額對(duì) 賬單進(jìn)行核對(duì)， 如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因， 督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理， 并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，以確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額 調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬 單代替銀行存款日記賬。4 、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專(zhuān)人保管， 銀行印

17、鑒章的保管 必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別 保管，出納人員不得兼管。5 、公司員工因公出差暫借的備用金， 必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦 理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，不得以任何形式拖延報(bào)銷(xiāo)或延期交回多余的備用金，將公款 移作他用 ,特殊情況由單位領(lǐng)導(dǎo)同意并說(shuō)明原因后報(bào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。6 、其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算 和管理。業(yè)務(wù)部門(mén)需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用 款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。第二十八條 外幣業(yè)務(wù)核算方法（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。 包括：買(mǎi)入或賣(mài)出以外幣計(jì)

18、價(jià)的商品或勞務(wù)；借入或借出外幣資金；其他 以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶(hù)分別核算。（二）對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，在即期匯率波動(dòng)不大時(shí)，按與交易發(fā)生日 即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動(dòng)較大 時(shí)，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交 易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由 此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費(fèi)用資本化的原則處理；其 余的均計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣 項(xiàng)目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負(fù) 債表日以

19、公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日即期匯率折 算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。本公司采用的即期匯率為當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的匯率中間價(jià)。第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理第二十九條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍 公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù) 付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶(hù)建立明細(xì) 賬戶(hù)進(jìn)行核算、清查和管理。第三十條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容（一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理1 、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承 兌匯票、商業(yè)承兌匯票。2 、公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到

20、應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按 中 華人民共和國(guó)票據(jù)法等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對(duì)合法的應(yīng) 收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、編號(hào)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現(xiàn) 日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到 期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。3 、公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金， 按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼 現(xiàn)。或者通過(guò)背書(shū)形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購(gòu)款等。4 、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收 票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理 賬戶(hù)處理和登記相

21、應(yīng)的管理臺(tái)賬。5 、票據(jù)的貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)部辦理。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)部提 出貼現(xiàn)計(jì)劃， 經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施。 根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單， 向受托保管銀行提取票據(jù)，并對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù) 貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。6 、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。（二）應(yīng)收賬款的日常管理1 、應(yīng)收賬款是核算公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位 收取的款項(xiàng)。2 、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。每月終了，將已確認(rèn)收 款的收款單據(jù)全部處理完畢，確?？傎~、明細(xì)賬相符，對(duì)超過(guò)信用回款期 不回款的客戶(hù)進(jìn)行預(yù)警，并及時(shí)辦理對(duì)帳，把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給

22、銷(xiāo)售、信用風(fēng)險(xiǎn)管理處等責(zé)任部門(mén)，督促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討，加速貨 款回籠，避免發(fā)生損失。3 、每年應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析， 對(duì)賬齡較長(zhǎng)又不能收回 的應(yīng)收賬款要查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公 司總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)及股東大會(huì)批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷(xiāo)提取的壞 帳準(zhǔn)備。4 、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備(1 )對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下 同), 于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測(cè)試。 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值 的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備。(2 )公司確定對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提減值準(zhǔn)備。 公

23、司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為： 賬齡為信用期內(nèi)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為信用期以上 1 年以?xún)?nèi)按 2%計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備； 賬齡為 1-2 年的，按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 賬齡為 2-3 年的，按 20% 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡 3-4 年的，按 30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為 4-5 年的， 按 40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在 5 年以上的，按 50%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3 )公司的壞帳損失采用備抵法核算。第七章 存貨的核算與管理第三十一條 存貨核算與管理的范圍 存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品， 或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供

24、勞 務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值 易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。第三十二條 存貨的計(jì)價(jià)公司的存貨按實(shí)際成本記賬。并按下列原則計(jì)價(jià)：1 、購(gòu)入的存貨入賬價(jià)格包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝 費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用及其他費(fèi)用。2 、自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。3 、委托外單位加工的存貨， 以實(shí)際耗用原材料或半成品的實(shí)際成本、 委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卻費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用作 為實(shí)際成本。4 、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同 或協(xié)議約定的

25、價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。5 、盤(pán)盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格。6 、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：(1 )捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，按憑 據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價(jià)值。(2 )捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類(lèi)或類(lèi)似的存貨存在活躍市場(chǎng)的， 按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為 入賬價(jià)值；如同類(lèi)或類(lèi)似的存貨不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的存 貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。7 、公司通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入 賬價(jià)值的確定執(zhí)行相關(guān)

26、的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第三十三條 存貨的核算方法1 、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實(shí)際成 本計(jì)價(jià)。2 、庫(kù)存商品按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出庫(kù)存商品采用先進(jìn)先出法，其他 存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。3 、公司生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)均采用一次攤銷(xiāo)法核 算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。4 、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷(xiāo)方法：期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法： 期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)，并按個(gè)別存貨逐項(xiàng)比較 存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個(gè)別存貨可變現(xiàn)凈值低于個(gè)別存貨成本， 按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法 : 在正

27、常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中， 以存貨的估計(jì)售價(jià) 減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、 估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。5 、存貨數(shù)量的盤(pán)存方法采用永續(xù)盤(pán)存制。 每年至少進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，通過(guò)編制“存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧 報(bào)告表”，對(duì)造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分析，并上報(bào)財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部 匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)和股東大會(huì)審批，待批準(zhǔn) 后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，進(jìn)行帳務(wù)處理。第八章 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理第三十四條 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類(lèi)1、本公司按投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資 產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資四類(lèi)。2、金融負(fù)債在初始

28、確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類(lèi)： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債) 、其他金融負(fù)債。第三十五條 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì) 量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入 當(dāng)期損益；對(duì)于其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始 確認(rèn)金額。2、公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 且不扣除將來(lái)處置該 金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：(l

29、 )持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成 本計(jì)量；(2 )在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投 資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)， 按照成本計(jì)量。3、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下 列情況除外：(1 )以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià) 值計(jì)量，且不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用；(2 )與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛 鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量；(3 )不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)

30、債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒(méi)有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貨款的貨款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最 佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的累計(jì)攤銷(xiāo)額后的余額 兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第三十六條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方 的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬的， 繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)， 并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。2、公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬的，分別下列情況處理：(1 )放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終

31、止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；(2 )未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。3、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的， 將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì) 入當(dāng)期損益：(1 )所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；(2 )因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng) 累計(jì)額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的， 將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的 賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允 價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1 )終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；（2 ）終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng) 累計(jì)額中

32、對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。第三十七條 主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法1、存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債， 以活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確定其公 允價(jià)值；2、不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)（包括參考 熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì) 上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型 等）確定其公允價(jià)值；3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債， 以市場(chǎng)交易價(jià)格作 為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。第三十八條 金融資產(chǎn)的減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法1、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

33、對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值 測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金 融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試；單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng) 金額重大和不重大的金融資產(chǎn)） ，包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn) 組合中進(jìn)行減值測(cè)試。2、按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)， 期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的， 根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失， 短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值 損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。3、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投 資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)

34、益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā) 生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類(lèi)似金 融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn) 為減值損夫，4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢(shì)屬 于非暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值 累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。第三十九條 涉及對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議， 其中長(zhǎng)期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可對(duì)外正式簽署。在簽訂 投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成 后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。第四十條 投資的股票和債券

35、資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司 等獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管， 必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得 一人單獨(dú)接觸投資資產(chǎn)，對(duì)任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn) 的名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場(chǎng) 人員簽名。第四十一條 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)本公司的對(duì)外投資活動(dòng)進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記 錄，進(jìn)行詳盡的會(huì)計(jì)核算，按每一個(gè)投資項(xiàng)目分別設(shè)立明細(xì)賬簿，詳細(xì)記 錄相關(guān)資料。第九章 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理第四十二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資 產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)

36、或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合 并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始 投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額 調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的， 在購(gòu)買(mǎi)日按照支付的合并對(duì)價(jià)的 公允價(jià)值和各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定：(1 )以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為其初始投資成 本，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支 付的價(jià)款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成

37、本；(2 )以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為 其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 股利和利潤(rùn)；(3 )投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資 成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在確定投資者投入的長(zhǎng)期股 權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)，在該權(quán)益性投資存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市 場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)的，無(wú)法按照市場(chǎng)信息確定其公 允價(jià)值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價(jià)值 作為其公允價(jià)值。第四十三條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法l 、成本法對(duì)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資（公司持有的對(duì)子公司的投資）采用成本

38、 法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不具有共同控制 或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期 股權(quán)投資，采用成本法核算；2、權(quán)益法 應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類(lèi)：一是對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；二是對(duì)聯(lián) 營(yíng)企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大 影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán) 投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為 按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu) 成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值或 按

39、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào) 金融工具確認(rèn)與計(jì)量確定的投資賬面價(jià)值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。4、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、 重大影響的依據(jù)； 按照合同約定， 與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同 意的，認(rèn)定為共同控制；對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán) 力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定 為重大影響。第四十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理方法1、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)分析，投資方 式及投資回報(bào)率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司董 事會(huì)（或股東大會(huì)）審批后，財(cái)務(wù)部門(mén)按公司投資付款操作程序核對(duì)審

40、核 無(wú)誤后子以辦理投資付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對(duì)外進(jìn)行投資， 因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，必須由子公司直接對(duì)外投資的，應(yīng)遵循公司章程的 有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報(bào)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）決 策批準(zhǔn)，并按公司對(duì)外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對(duì) 外投資的相關(guān)事宜。第四十五條 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提 資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值 不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類(lèi)似 投資當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值 之間的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；其他

41、投資，當(dāng)存在減值跡象時(shí)，按 本制度第十三章所述方法計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第四十六條 固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度， 為生產(chǎn)商品、 提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且 成本能夠可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。第四十七條 固定資產(chǎn)的管理部門(mén)及管理范圍（一）公司固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門(mén)負(fù)責(zé)日常管理，財(cái)務(wù)部門(mén) 負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算，及時(shí)做好固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及固定資產(chǎn)的折舊 的賬戶(hù)處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。（二）公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程

42、序， 經(jīng)董事會(huì)或股 東大會(huì)大會(huì)批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門(mén)實(shí)施，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大、中修計(jì)劃的審定工作，針對(duì)固定 資產(chǎn)的實(shí)際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計(jì)劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議 批準(zhǔn)后組織實(shí)施。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)大、中修計(jì)劃在年度內(nèi)分期核算大中修理 費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)由公司設(shè)備處及其使用單位負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、 審計(jì)部門(mén)參與。第四十八條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。（二）外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等，以及為使固定 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，

43、由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入 賬價(jià)值，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。（五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng) 分別按相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最 低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià) 值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價(jià)值。（八）接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值1、捐贈(zèng)方提供了有效憑

44、據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù) 上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的， 如同類(lèi)或類(lèi)似的固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的， 按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 作為入賬價(jià)值；如同類(lèi)或類(lèi)似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按該接受 捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。（九）在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng) 價(jià)格，減去該項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià) 值。第四十九條 固定資產(chǎn)折舊（一）公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他 同類(lèi)別固定資產(chǎn)一致的折舊方法） 。結(jié)合公

45、司的實(shí)際情況， 在不考慮計(jì)提固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類(lèi)別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù) 計(jì)凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的 3%-5%）如下： 固定資產(chǎn)類(lèi)別 折舊年限（年） 預(yù)計(jì)凈殘值 年折舊率（ %） 房 屋 及 建 筑 物10-433%-5%2.21%-9.5%設(shè) 備 及 運(yùn) 輸6-73%-5%13.57%-15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計(jì)提折舊的基本原理計(jì)算確定。（二）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折 舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起 停提折舊。2、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否繼

46、續(xù)使用，均不再計(jì) 提折舊；未提足折舊而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按預(yù) 估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫 估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。4、公司固定資產(chǎn)專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)至少每年對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、 預(yù)計(jì) 凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊 方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理。第五十條 固定資產(chǎn)清理 公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，公司對(duì) 固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、 報(bào)廢的情況，

47、通過(guò)編制“固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表” ，各使用單位應(yīng)查明原因， 寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報(bào)經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報(bào) 公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，在期末結(jié)賬前處理完畢。財(cái)務(wù)部門(mén)按有關(guān)規(guī)定上報(bào)相關(guān)主管部門(mén)批 準(zhǔn)，并辦理相關(guān)稅前扣除事項(xiàng)。第五十一條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計(jì)提。 第十一章 無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算與管理第五十二條 無(wú)形資產(chǎn)的核算與管理（一）無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非 貨幣性資產(chǎn)。包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等。（二）無(wú)形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià)：1、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際

48、支付的價(jià)款入賬，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi) 以及直接歸屬于使該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；2、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本， 應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 確定，在合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值 入賬；3、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)的 成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。 土地使用權(quán)用于自 行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物合并 計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別 進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊。但對(duì)于外購(gòu)的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上

49、 建筑物的價(jià)值入賬，如果確實(shí)無(wú)法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對(duì) 于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性 房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生 產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的， 可證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、 財(cái)務(wù)資源和其他資源支持， 以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi) 發(fā)，并有能

50、力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 自行開(kāi)發(fā)并按 法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。（三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)l 、根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng) 驗(yàn)、相關(guān)專(zhuān)家論證等綜合因素判斷，能合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì) 利益期限的，作為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)；無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公 司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)， 在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N(xiāo)，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 的，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。3、使用壽命不確定的無(wú)形

51、資產(chǎn)不攤銷(xiāo)， 但每年均對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用 壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測(cè)試。4、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起， 至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確 認(rèn)時(shí)止的期限內(nèi)攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。某項(xiàng)無(wú) 形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷(xiāo)金額 應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。5、無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額， 已計(jì)提減值 準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽 命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三者承諾 在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘 值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)

52、很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于 每年年度終了時(shí)，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行 復(fù)核，無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo) 方法。（四）無(wú)形資產(chǎn)的處置 公司將無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的 差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司將擁有的無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿(mǎn)足收 入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成本。如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無(wú)形資產(chǎn) 定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷(xiāo)。（五）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力， 按本制度第十三章所述方法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五十三條

53、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上的除開(kāi)辦費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷(xiāo)期限在一年 以上的其他待攤費(fèi)用。公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，租入固定資產(chǎn)的改 良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。第十二章 負(fù)債的核算與管理第五十四條 負(fù)債的分類(lèi)（一）負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期 會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。負(fù) 債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（二）流動(dòng)負(fù)債是指將在 1 年以?xún)?nèi)或超過(guò) l 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還 的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)

54、交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款及 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等，（三）長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在 l 年或超過(guò) l 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上 的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第五十五條 短期借款的核算與管理 短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)的各 種借款。1、公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程 序，經(jīng)公司董事會(huì)審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù)；2、財(cái)務(wù)部指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案；3、財(cái)務(wù)部應(yīng)按借款種類(lèi)及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算， 按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計(jì)算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾谖迨鶙l 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是

55、指公司在商品交易中對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出的商業(yè)匯票，包 括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。l 、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。除按制度規(guī)定 設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票 據(jù)登記薄，指定專(zhuān)人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交 易合同號(hào)、收款人(或單位名稱(chēng)) 、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項(xiàng)足額存入銀行，以維護(hù)公司的良好信譽(yù)。3、應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶(hù)處理，并在備查薄中逐筆注 銷(xiāo)。第五十七條 應(yīng)付職工薪酬的核算與管理職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式的報(bào)酬以及 其他相關(guān)支出。1、應(yīng)付職工薪酬

56、核算的內(nèi)容：(1 )應(yīng)付工資包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，各財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)付 工資的核算須憑公司勞資部門(mén)審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依據(jù)。(2 )職工福利費(fèi)；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實(shí)列支。職工福利 費(fèi)的使用，年初要編制收支預(yù)算計(jì)劃，年底要編制使用決算報(bào)告。(3 )社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、 個(gè)人賬戶(hù)啟動(dòng)資金) 、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保 險(xiǎn)費(fèi)等；財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算以規(guī)定的計(jì)繳比例計(jì)提，按經(jīng)公司勞動(dòng)保險(xiǎn)部門(mén)審核的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付結(jié)算憑證為依據(jù)進(jìn)行清算。（4 ）住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比例 計(jì)提。2、職工薪酬

57、的列支渠道 按照準(zhǔn)則規(guī)定，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn) 為負(fù)債，除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)貼外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對(duì) 象，分別下列情況處理（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成 本（生產(chǎn)工人的薪酬直 接計(jì)入產(chǎn)品成本；輔助部門(mén)及管理人員的薪酬通過(guò)制造費(fèi)用歸集后，分配 計(jì)入產(chǎn)品成本） .（2）應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)或無(wú)形 資產(chǎn)的成本；（3）上述（ 1）和（ 2）兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬按所屬部門(mén)性質(zhì)，分 別計(jì)入管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。3、職工薪酬的會(huì)計(jì)處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總 賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利 費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、 公積金、非貨幣性福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其他明細(xì)分類(lèi)核算。第五十八條 其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算與管理1、公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)核算與管理， 按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬；2、對(duì)已入賬的應(yīng)付款項(xiàng)要定期與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)， 如有差錯(cuò)應(yīng)查明 原因，確保雙方余額一致。3、對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)， 查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處 理。第五十九條 借款費(fèi)用的核算方法1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 公司發(fā)生的借款費(fèi)用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和 輔助