第四章部門費(fèi)用核算

1、整理ppt同學(xué)們好整理ppt第五章輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算第五章輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算本章主要闡述：本章主要闡述： 第一節(jié)第一節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用概述輔助生產(chǎn)費(fèi)用概述 第二節(jié)第二節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配整理ppt第五章輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算第五章輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求一、明確輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)和核算特點(diǎn)一、明確輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)和核算特點(diǎn)二、掌握輔助生產(chǎn)成本分配的方法和核算二、掌握輔助生產(chǎn)成本分配的方法和核算本章教學(xué)的重點(diǎn)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的核算本章教學(xué)的重點(diǎn)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的核算 本章教學(xué)的難點(diǎn)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用交互分配和計劃成本章教學(xué)的難點(diǎn)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用交互

2、分配和計劃成本分配本分配 課堂教學(xué)課時：課堂教學(xué)課時：4學(xué)時。學(xué)時。 其中：講授其中：講授4學(xué)時。學(xué)時。整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算第一節(jié)輔助生產(chǎn)成本的核算概述第一節(jié)輔助生產(chǎn)成本的核算概述 一、輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)和核算特點(diǎn)一、輔助生產(chǎn)的特點(diǎn)和核算特點(diǎn)工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)車間按照其職能不同可以分為：工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)車間按照其職能不同可以分為： 基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間指從事商品產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)車間。指從事商品產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)車間。 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用稱為基本生產(chǎn)費(fèi)用?；旧a(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用稱為基本生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間是

3、指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門是指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門提供服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)供應(yīng)的生產(chǎn)車間，如為基提供服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)供應(yīng)的生產(chǎn)車間，如為基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工具、模具；或提供機(jī)修、運(yùn)輸、供電、供本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工具、模具；或提供機(jī)修、運(yùn)輸、供電、供氣服務(wù)。氣服務(wù)。輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用稱為輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用稱為輔助生產(chǎn)費(fèi)用。 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的核心問題：輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的核心問題：將輔助生產(chǎn)費(fèi)用合理地分配給受益對象。將輔助生產(chǎn)費(fèi)用合理地分配給受益對象。 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集第二節(jié)

4、、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬設(shè)置輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬設(shè)置輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集，是通過輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集，是通過“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶進(jìn)行的。賬戶進(jìn)行的。一般應(yīng)按車間以及產(chǎn)品或勞務(wù)的種類設(shè)立明細(xì)分類賬，一般應(yīng)按車間以及產(chǎn)品或勞務(wù)的種類設(shè)立明細(xì)分類賬，按照成本項(xiàng)目設(shè)立專欄登記各項(xiàng)費(fèi)用。按照成本項(xiàng)目設(shè)立專欄登記各項(xiàng)費(fèi)用。 輔助生產(chǎn)車間的間接生產(chǎn)費(fèi)用可以設(shè)輔助生產(chǎn)車間的間接生產(chǎn)費(fèi)用可以設(shè)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶核算賬戶核算 也可以直接在也可以直接在“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶核算。賬戶核算。 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬格式如下：輔助生產(chǎn)

5、成本明細(xì)賬格式如下：輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬（不另設(shè)制造費(fèi)用賬戶）（不另設(shè)制造費(fèi)用賬戶）生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間： 勞務(wù)、作業(yè)或產(chǎn)品名稱勞務(wù)、作業(yè)或產(chǎn)品名稱 年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘要摘要 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目合計合計月月日日材材料料工工資資應(yīng)應(yīng)付付福福利利費(fèi)費(fèi)折折舊舊費(fèi)費(fèi)修修理理費(fèi)費(fèi)低低值值易易耗耗品品攤攤銷銷辦辦公公費(fèi)費(fèi)水水電電費(fèi)費(fèi)其其他他 合計合計 格式一：格式一：整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)表輔助生產(chǎn)成本明細(xì)表（制造費(fèi)用單獨(dú)反映）制造費(fèi)用單獨(dú)反映）車間：車間： 勞務(wù)、作業(yè)或產(chǎn)品名稱勞務(wù)、作業(yè)或產(chǎn)品名稱年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要費(fèi)

6、用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目合計合計月月日日直接直接材料材料直接直接工資工資制造制造費(fèi)用費(fèi)用 合計合計 格式二：格式二：要素費(fèi)用發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用分配表和會計分錄逐筆要素費(fèi)用發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用分配表和會計分錄逐筆登記輔助生產(chǎn)明細(xì)賬。登記輔助生產(chǎn)明細(xì)賬。 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算第三節(jié)、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配第三節(jié)、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配是將歸集在是將歸集在“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶賬戶借方的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給該車間以外的受益車間和部門。借方的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給該車間以外的受益車間和部門。 輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，主要是為基本生產(chǎn)車間和

7、輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，主要是為基本生產(chǎn)車間和企業(yè)管理、銷售和生活等部門使用和服務(wù)的。企業(yè)管理、銷售和生活等部門使用和服務(wù)的。 但在輔助生產(chǎn)車間之間，也有相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況。但在輔助生產(chǎn)車間之間，也有相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況。 例如修理車間為供電車間修理設(shè)備，供電車間為修理車間提供電力。例如修理車間為供電車間修理設(shè)備，供電車間為修理車間提供電力。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量及受益企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量及受益單位的情況不同，可以采取不同的分配方法。單位的情況不同，可以采取不同的分配方法。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有： 直接分配法直

8、接分配法 交互分配法交互分配法 計劃成本分配法計劃成本分配法 代數(shù)分配法代數(shù)分配法 整理ppt第五章第五章 輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算一、直接分配法一、直接分配法直接分法是將輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，全部分配直接分法是將輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，全部分配給輔助車間以外的各受益對象給輔助車間以外的各受益對象,至于輔助車間之間相互提供的產(chǎn)至于輔助車間之間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)則不予考慮。品或勞務(wù)則不予考慮。 輔助車間費(fèi)用分配程序如下：輔助車間費(fèi)用分配程序如下：第一步計算輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率第一步計算輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用總額某輔助生產(chǎn)車間

9、費(fèi)用總額 對輔助生產(chǎn)以外部門提供的勞務(wù)量對輔助生產(chǎn)以外部門提供的勞務(wù)量某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用總額某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用總額該輔助生產(chǎn)車間該輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)總量提供的勞務(wù)總量對其它輔助生產(chǎn)對其它輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)量車間提供的勞務(wù)量整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算受益的非輔助車間或部門該車間或部門某輔助車間受益的非輔助車間或部門該車間或部門某輔助車間應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用耗用勞務(wù)量費(fèi)用分配率應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用耗用勞務(wù)量費(fèi)用分配率 直接分配法應(yīng)用舉例：直接分配法應(yīng)用舉例： 資料：某企業(yè)設(shè)有供電和資料：某企業(yè)設(shè)有供電和修理兩個輔助生產(chǎn)車間，本月發(fā)生的修理兩個輔助生產(chǎn)車間，本月發(fā)

10、生的生產(chǎn)費(fèi)用和提供的勞務(wù)量如下：生產(chǎn)費(fèi)用和提供的勞務(wù)量如下：供電車間：發(fā)電共供電車間：發(fā)電共48000度，生產(chǎn)費(fèi)用度，生產(chǎn)費(fèi)用12000元；元；修理車間：修理時間修理車間：修理時間600小時，生產(chǎn)費(fèi)用小時，生產(chǎn)費(fèi)用9000元。元。 其中：各部門受益情況：其中：各部門受益情況： 修理時間耗電量修理時間耗電量供電車間接受修理：供電車間接受修理： 100小時小時修理車間耗電：修理車間耗電： 8000度度甲產(chǎn)品生產(chǎn)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)： 15000度度乙產(chǎn)品生產(chǎn)：乙產(chǎn)品生產(chǎn)： 18000度度生產(chǎn)車間接受服務(wù)：生產(chǎn)車間接受服務(wù)： 400小時小時2000度度行政管理部門：行政管理部門： 100小時小時5000度度

11、 第二步計算各受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用第二步計算各受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用整理ppt第五章第五章 輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算按直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用按直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用1 1、分別計算電費(fèi)和修理費(fèi)分配率、分別計算電費(fèi)和修理費(fèi)分配率 電費(fèi)分配率電費(fèi)分配率12000（480008000）0.30（元度）（元度） 修理費(fèi)分配率修理費(fèi)分配率9000（600100）18（元小時（元小時） 2 2、計算各受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用：、計算各受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用： 修理費(fèi)電費(fèi)修理費(fèi)電費(fèi) 合計合計甲產(chǎn)品生產(chǎn)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)：150000.345004500乙產(chǎn)品生產(chǎn)：乙產(chǎn)品生產(chǎn)：180000.

12、354005400生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間：40018720020000.3600 7800管理部門：管理部門：10018180050000.315003300 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算3 3、編制分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會計分錄：、編制分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會計分錄： 借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 4500乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5400制造費(fèi)用制造費(fèi)用 7800管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3300貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本修理車間修理車間 9000 供電車間供電車間 120004 4、編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表、編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表： 直接分配法比較簡單。但由于對輔助生產(chǎn)車間之

13、間相直接分配法比較簡單。但由于對輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)不結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，所以各輔助生產(chǎn)車間的互提供勞務(wù)不結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，所以各輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)成本是不完整的，從而影響對外分配的準(zhǔn)確性。一般生產(chǎn)成本是不完整的，從而影響對外分配的準(zhǔn)確性。一般只適用于勞務(wù)生產(chǎn)規(guī)模較小、各輔助生產(chǎn)車間相互不提供只適用于勞務(wù)生產(chǎn)規(guī)模較小、各輔助生產(chǎn)車間相互不提供勞務(wù)或提供較少勞務(wù)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。勞務(wù)或提供較少勞務(wù)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。整理ppt 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）（直接分配法） 項(xiàng)項(xiàng) 目目修理車間修理車間供電車間供電車間合計合計（元）（元）勞務(wù)量勞務(wù)量(小時）小時）費(fèi)用

14、額費(fèi)用額（元）（元）勞務(wù)量勞務(wù)量（度）（度）費(fèi)用額費(fèi)用額（元）（元）勞務(wù)量和費(fèi)用額勞務(wù)量和費(fèi)用額6009000480001200021000對輔助生產(chǎn)以外對輔助生產(chǎn)以外的的勞務(wù)量和費(fèi)用額勞務(wù)量和費(fèi)用額5009000400001200021000費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率180.3 甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn) 1500045004500乙產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn) 1800054005400生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間400720020006007800行政管理部門行政管理部門1001800500015003300合計合計5009000400001200021000整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算二、交互

15、分配法二、交互分配法當(dāng)輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)較多且不均衡時，接受當(dāng)輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)較多且不均衡時，接受其它輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。其它輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。其費(fèi)用分配可采用交互分配法。其費(fèi)用分配可采用交互分配法。交互分配法是交互分配法是指將輔助生產(chǎn)車間所歸集的生產(chǎn)首先在相互指將輔助生產(chǎn)車間所歸集的生產(chǎn)首先在相互提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行分配（即交互分配），然后，提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行分配（即交互分配），然后，將交互分配后的費(fèi)用再向輔助生產(chǎn)以外的受益部門進(jìn)行分配將交互分配后的費(fèi)用再向輔助生產(chǎn)以外的受益部門進(jìn)行

16、分配。交互分配法是將已經(jīng)匯集在輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用，分兩次交互分配法是將已經(jīng)匯集在輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用，分兩次進(jìn)行分配。進(jìn)行分配。第一次在各個輔助生產(chǎn)車間之間交互分配第一次在各個輔助生產(chǎn)車間之間交互分配(也叫對內(nèi)分配也叫對內(nèi)分配)。第二次是將交互分配以后的各個輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用對輔助生第二次是將交互分配以后的各個輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用對輔助生產(chǎn)以外的部門進(jìn)行分配。（對外分配）產(chǎn)以外的部門進(jìn)行分配。（對外分配） 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算交互分配法計算程序如下：交互分配法計算程序如下：1交互分配交互分配某輔助生產(chǎn)的勞務(wù)某輔助生產(chǎn)的勞務(wù)費(fèi)用交互分配率費(fèi)用交互分配率 某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)

17、用總額某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用總額該輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)總量該輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)總量受益的輔助生產(chǎn)車間該輔助車間耗用提供勞務(wù)的輔助受益的輔助生產(chǎn)車間該輔助車間耗用提供勞務(wù)的輔助負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用某種勞務(wù)量車間費(fèi)用分配率負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用某種勞務(wù)量車間費(fèi)用分配率2對外分配對外分配對外分配費(fèi)用分配率對外分配費(fèi)用分配率 = 某輔助生產(chǎn)車間對外分配費(fèi)用總額某輔助生產(chǎn)車間對外分配費(fèi)用總額該輔助生產(chǎn)車間對外提供的勞務(wù)量該輔助生產(chǎn)車間對外提供的勞務(wù)量某輔助車間某輔助車間 該輔助車間該輔助車間 其它輔助車間其它輔助車間 該輔助車間該輔助車間對外分配的對外分配的 =交互分配前交互分配前 + 交互分配轉(zhuǎn)入交互分配

18、轉(zhuǎn)入- 交互分配轉(zhuǎn)出交互分配轉(zhuǎn)出費(fèi)用總額費(fèi)用總額 的費(fèi)用總額的費(fèi)用總額 的費(fèi)用額的費(fèi)用額 的費(fèi)用額的費(fèi)用額受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)該受益部門某輔助生產(chǎn)對外的受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)該受益部門某輔助生產(chǎn)對外的的輔助生產(chǎn)費(fèi)用的輔助生產(chǎn)費(fèi)用 耗用某種勞務(wù)量耗用某種勞務(wù)量 費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算交互分配法應(yīng)用舉例：交互分配法應(yīng)用舉例： 某企業(yè)設(shè)有供電和某企業(yè)設(shè)有供電和修理兩個輔助生產(chǎn)車間，本月發(fā)生修理兩個輔助生產(chǎn)車間，本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用和提供的勞務(wù)量如下：生產(chǎn)費(fèi)用和提供的勞務(wù)量如下：供電車間：發(fā)電共供電車間：發(fā)電共48000度，生產(chǎn)費(fèi)用度，生產(chǎn)費(fèi)用12000元；元；修理車

19、間：修理時間修理車間：修理時間600小時，生產(chǎn)費(fèi)用小時，生產(chǎn)費(fèi)用9000元元。各部門受益情況：修理時間各部門受益情況：修理時間 耗電量耗電量供電車間接受修理：供電車間接受修理：100小時小時修理車間耗電：修理車間耗電：8000度度甲產(chǎn)品生產(chǎn)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)：15000度度乙產(chǎn)品生產(chǎn)：乙產(chǎn)品生產(chǎn)：18000度度生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間： 400小時小時2000度度管理部門：管理部門： 100小時小時 5000度度 第一步交互分配第一步交互分配1計算交互分配率：計算交互分配率： 電費(fèi)交互分配率電費(fèi)交互分配率12000480000.25（元度）（元度） 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算2

20、計算交互分配費(fèi)用：計算交互分配費(fèi)用： 修理車間負(fù)擔(dān)電費(fèi)修理車間負(fù)擔(dān)電費(fèi)80000.252000供電車間負(fù)擔(dān)修理費(fèi)供電車間負(fù)擔(dān)修理費(fèi)1001515003.3.交互分配會計分錄：交互分配會計分錄：借：輔助生產(chǎn)成本借：輔助生產(chǎn)成本修理車間修理車間 2000貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本供電車間供電車間 2000借：輔助生產(chǎn)成本借：輔助生產(chǎn)成本供電車間供電車間 1500 貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本修理車間修理車間 1500第二步對外分配第二步對外分配電費(fèi)對外分配率（電費(fèi)對外分配率（1200015002000）400000.2875修理費(fèi)對外分配率（修理費(fèi)對外分配率（900020001500）5

21、00191.1.計算對外分配率計算對外分配率 修理費(fèi)交互分配率修理費(fèi)交互分配率900060015（元小時）（元小時） 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算2.2.計算各受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用：計算各受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用： 修理費(fèi)電費(fèi)合計修理費(fèi)電費(fèi)合計3.3.編制對外分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會計分錄：編制對外分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會計分錄： 甲產(chǎn)品生產(chǎn)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)： 150000.28754312.54312.5乙產(chǎn)品生產(chǎn)：乙產(chǎn)品生產(chǎn)：180000.287551755175生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間：40019760020000.28755758175管理部門：管理部門：1001919005000

22、0.28751437.53337.5借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4312.5乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5175制造費(fèi)用制造費(fèi)用 8175管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3337.5 貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本修理車間修理車間 9500 供電車間供電車間 11500 第三步編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表第三步編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算（交互分配表）第五章輔助生產(chǎn)成本核算（交互分配表）修理車間修理車間供電車間供電車間合合 計計項(xiàng)項(xiàng) 目目勞務(wù)勞務(wù)量量分配分配率率分配分配金額金額勞務(wù)勞務(wù)量量分配分配率率分配分配金額金額待分配的輔助待分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用60015900048000

23、0.251200021000交互交互分配分配修理車間修理車間+2000-8000-2000-供電車間供電車間-100-1500+1500-對外分配費(fèi)用對外分配費(fèi)用500199500400000.28751150021000甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品150004312.54312.5乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品1800051755175基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間400760020005758175行政管理部門行政管理部門100190050001437.53337.5合合 計計5009500400001150021000整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算采用代數(shù)分配法，首先，應(yīng)根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供采用代

24、數(shù)分配法，首先，應(yīng)根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量，求解聯(lián)立方程式，計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量，求解聯(lián)立方程式，計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本；然后，根據(jù)各受益單位（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)勞務(wù)的單位成本；然后，根據(jù)各受益單位（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部和外部各單位）耗用產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和單位成本，計算部和外部各單位）耗用產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和單位成本，計算分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。三、代數(shù)分配法，三、代數(shù)分配法，承前例，設(shè)X=每小時修理的成本，每小時修理的成本，Y=每度電的成本，每度電的成本，列聯(lián)立方程式如下：列聯(lián)立方程式如下：600X=9000+8000y48000y=12000+1

25、00X解聯(lián)立方程得：解聯(lián)立方程得：X18.86Y0.29整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算電費(fèi)修理費(fèi)電費(fèi)修理費(fèi)供電車間供電車間10010018.8618.8618861886修理車間修理車間800080000.290.2923202320甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品生290.2943504350乙產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品生290.2952205220生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間200020000.290.2958058040040018.8618.8675447544管理部門管理部門1416141618901890合計合計 (12000(120001886

26、1886) )1388613886(9000(900023202320) )1132011320 3編制分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會計分錄編制分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會計分錄：借輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間借輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間2320供電車間供電車間1886基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4350乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 5220制造費(fèi)用制造費(fèi)用 8124管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3306貸輔助生產(chǎn)成本供電車間貸輔助生產(chǎn)成本供電車間 13886機(jī)修車間機(jī)修車間 11320整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算管理部門：電費(fèi)管理部門：電費(fèi) 13886 13886（2320232043504350522052205

27、80)580)=1416 修理費(fèi)修理費(fèi) 11320 11320（1886188675447544）=1890=1890 注：注：（四）計劃成本分配法（四）計劃成本分配法 計劃成本分配法是指各輔助生產(chǎn)車間按預(yù)定的計劃單位成本計計劃成本分配法是指各輔助生產(chǎn)車間按預(yù)定的計劃單位成本計算分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法。算分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法。各受益單位（包括受益的輔助車各受益單位（包括受益的輔助車間）統(tǒng)一按受益的實(shí)際勞務(wù)數(shù)量和計劃單位成本計算分配。輔間）統(tǒng)一按受益的實(shí)際勞務(wù)數(shù)量和計劃單位成本計算分配。輔助車間實(shí)際成本和按計劃成本分配出去的費(fèi)用的差額，原則上助車間實(shí)際成本和按計劃成本分配出去的費(fèi)用的差額，原則

28、上應(yīng)由該輔助生產(chǎn)部門內(nèi)部消化，實(shí)際工作中也可以將差異全部應(yīng)由該輔助生產(chǎn)部門內(nèi)部消化，實(shí)際工作中也可以將差異全部轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”。 各受益單位分配的各受益單位分配的=該單位受益的某輔助車間的該單位受益的某輔助車間的某輔助生產(chǎn)費(fèi)用某輔助生產(chǎn)費(fèi)用 實(shí)際數(shù)量計劃單位成本實(shí)際數(shù)量計劃單位成本整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算某輔助車間某輔助車間=分配前發(fā)生的分配前發(fā)生的+其它輔助車間分配其它輔助車間分配的實(shí)際成本實(shí)際費(fèi)用轉(zhuǎn)入的費(fèi)用的實(shí)際成本實(shí)際費(fèi)用轉(zhuǎn)入的費(fèi)用某輔助車間某輔助車間=該輔助車間該輔助車間-按計劃成本分配按計劃成本分配的成本差異的成本差異 實(shí)際成本轉(zhuǎn)出的生產(chǎn)費(fèi)用

29、實(shí)際成本轉(zhuǎn)出的生產(chǎn)費(fèi)用計劃成本分配法舉例計劃成本分配法舉例承前例：假定電費(fèi)的計劃成本為承前例：假定電費(fèi)的計劃成本為0.28（元（元度），度），氣費(fèi)的計劃成本為氣費(fèi)的計劃成本為2（元（元立方）立方）根據(jù)各部門接受服務(wù)的數(shù)量按計劃成本分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用：根據(jù)各部門接受服務(wù)的數(shù)量按計劃成本分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用： 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算 電費(fèi)分配氣費(fèi)分配電費(fèi)分配氣費(fèi)分配供電車間供電車間100022000修理車間修理車間80000.282240甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)150000.284200乙產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)180000.285040生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間20000.28560 40

30、0028000行政管理部門行政管理部門50000.281400100022000合計合計480000.28134406000212000整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算計算各輔助生產(chǎn)車間的實(shí)際成本和成本差異計算各輔助生產(chǎn)車間的實(shí)際成本和成本差異 供電車間實(shí)際成本供電車間實(shí)際成本1200012000200020001400014000成本差異成本差異14000140001344013440560560（超支差異）（超支差異）修理車間實(shí)際成本修理車間實(shí)際成本90009000224022401124011240成本差異成本差異11240112401200012000760760

31、（節(jié)約差異）（節(jié)約差異）編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 整理ppt第五章第五章 輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算 借輔助生產(chǎn)成本借輔助生產(chǎn)成本供氣供氣車間車間2240供電車間供電車間2000 基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品4200 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5040 制造費(fèi)用制造費(fèi)用8560 管理費(fèi)用管理費(fèi)用3400貸輔助生產(chǎn)成本供電車間貸輔助生產(chǎn)成本供電車間 13440供氣供氣車間車間 12000借管理費(fèi)用借管理費(fèi)用200貸輔助生產(chǎn)成本機(jī)貸輔助生產(chǎn)成本機(jī)供氣供氣車間車間760 供電車間供電車間560結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本差異的會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本差異的會計分錄：編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的會

32、計分錄：編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的會計分錄：整理ppt 輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間供氣供氣車間車間供電車間供電車間分配金額分配金額合合 計計勞務(wù)量勞務(wù)量小時小時分配分配金額金額勞務(wù)量勞務(wù)量（度）（度）分配分配金額金額輔助生產(chǎn)費(fèi)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用6009000480001200021000計劃單位成本計劃單位成本20.28 供氣供氣車間車間 800022402240供電車間供電車間10002000 2000生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品 1500042004200生產(chǎn)車間乙產(chǎn)品生產(chǎn)車間乙產(chǎn)品 1800050405040基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間4000800020005608560行政管理部門行政管理部門10

33、002000500014003400計劃成本計劃成本分配合計分配合計600012000480001344025440輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)實(shí)際成本實(shí)際成本 11240 1400028900輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本差異成本差異 -760 +560-200輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（計劃成本分配法）（計劃成本分配法）整理ppt第五章第五章 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算 課外作業(yè)：課外作業(yè)：1、教材、教材P95的綜合練習(xí)；的綜合練習(xí)；2、教材、教材P95-96練習(xí)題一、練習(xí)題二。練習(xí)題一、練習(xí)題二。整理ppt第六章第六章 制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用核算第一節(jié)制造費(fèi)用核算概述第一節(jié)制造費(fèi)用核算概述 制造

34、費(fèi)用是指生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)制造費(fèi)用是指生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)該計入產(chǎn)品成本，但沒有專設(shè)成本項(xiàng)而發(fā)生的，應(yīng)該計入產(chǎn)品成本，但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用的總稱。目的各項(xiàng)費(fèi)用的總稱。 制造費(fèi)用的含義與內(nèi)容制造費(fèi)用的含義與內(nèi)容主要包括：企業(yè)各個生產(chǎn)車間為組織和管理生主要包括：企業(yè)各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)單產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、

35、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保輸費(fèi)、保險費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失、在產(chǎn)品盤虧護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失、在產(chǎn)品盤虧和毀損損失以及其他制造費(fèi)用。和毀損損失以及其他制造費(fèi)用。整理ppt第六章第六章 制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用核算 第二節(jié)、制造費(fèi)用的歸集第二節(jié)、制造費(fèi)用的歸集一、制造費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置一、制造費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置 制造費(fèi)用的歸集和分配是通過設(shè)置制造費(fèi)用的歸集和分配是通過設(shè)置“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶來進(jìn)行的。賬戶來進(jìn)行的。 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶應(yīng)按車間、部

36、門設(shè)置明細(xì)賬賬戶應(yīng)按車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)多欄式賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)多欄式賬戶。 整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用明細(xì)賬格式如下：制造費(fèi)用明細(xì)賬格式如下：制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間： 年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘要摘要 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目合計合計月月日日材材料料工工資資應(yīng)應(yīng)付付福福利利費(fèi)費(fèi)折折舊舊費(fèi)費(fèi)修修理理費(fèi)費(fèi)低低值值易易耗耗品品攤攤銷銷辦辦公公費(fèi)費(fèi)水水電電費(fèi)費(fèi)其其他他 合計合計 整理ppt第六章第六章 制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用核算二、折舊費(fèi)和修理費(fèi)核算二、折舊費(fèi)和修理費(fèi)核算 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇不同的折舊政策企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇

37、不同的折舊政策計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)按用途不同分別計入各有關(guān)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)按用途不同分別計入各有關(guān)成本和費(fèi)用。成本和費(fèi)用。 折舊費(fèi)計算與分配見教材折舊費(fèi)計算與分配見教材P100。整理ppt第六章第六章 制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用核算 固定資產(chǎn)修理有日常修理和大修理兩種情況。固定資產(chǎn)修理有日常修理和大修理兩種情況。日常修理費(fèi)用日常修理費(fèi)用一般計入當(dāng)期損益。一般計入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用可以事先預(yù)提，也可以在支可以事先預(yù)提，也可以在支用以后分期攤銷計入各有關(guān)成本和費(fèi)用。用以后分期攤銷計入各有關(guān)成本和費(fèi)用。其它費(fèi)用其它費(fèi)用有低值易耗品攤銷、差

38、旅費(fèi)、辦公費(fèi)、有低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、報刊費(fèi)、保險費(fèi)等。報刊費(fèi)、保險費(fèi)等。上述費(fèi)用發(fā)生也應(yīng)編制費(fèi)用計算表或分配表，上述費(fèi)用發(fā)生也應(yīng)編制費(fèi)用計算表或分配表，作為登記有關(guān)明細(xì)賬的直接依據(jù)。作為登記有關(guān)明細(xì)賬的直接依據(jù)。整理ppt第六章第六章 制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用核算例：某企業(yè)以銀行存款支付各車間有關(guān)費(fèi)用如下表：例：某企業(yè)以銀行存款支付各車間有關(guān)費(fèi)用如下表： 2003年年6月月30日日 單位：元單位：元受益對象受益對象水費(fèi)水費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)合計合計基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)車間車間20002704702740機(jī)修車間機(jī)修車間2688002001268供電車間供電車間810200300131

39、0合合 計計307812709705318 其它費(fèi)用分配表其它費(fèi)用分配表 整理ppt其它費(fèi)用核算其它費(fèi)用核算作會計分錄：作會計分錄：借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間2740 機(jī)修車間機(jī)修車間1268 供電車間供電車間1310貸：銀行存款貸：銀行存款5318整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算第三節(jié)第三節(jié) 制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配方法主要有：生產(chǎn)工時比例法制造費(fèi)用的分配方法主要有：生產(chǎn)工時比例法生產(chǎn)工人工資比例法生產(chǎn)工人工資比例法機(jī)器工時比例法機(jī)器工時比例法年度計劃分配率分配法年度計劃分配率分配法 無論選擇什么標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用，首先均應(yīng)計算制造無論選擇

40、什么標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用，首先均應(yīng)計算制造費(fèi)用分配率，然后計算各對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。費(fèi)用分配率，然后計算各對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率= 某車間制造費(fèi)用總額某車間制造費(fèi)用總額各對象的分配標(biāo)準(zhǔn)總量各對象的分配標(biāo)準(zhǔn)總量本章主要介紹本章主要介紹年度計劃分配分配法年度計劃分配分配法(預(yù)定分配率分配法預(yù)定分配率分配法)整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算年度計劃分配率分配法年度計劃分配率分配法(預(yù)定分配率法預(yù)定分配率法)按年度計劃分配率分配法在年度開始時，各車間應(yīng)預(yù)計全按年度計劃分配率分配法在年度開始時，各車間應(yīng)預(yù)計全年可能發(fā)生的制造費(fèi)用和生產(chǎn)的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時，確定年內(nèi)單年

41、可能發(fā)生的制造費(fèi)用和生產(chǎn)的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時，確定年內(nèi)單位產(chǎn)品或每工時應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，作為年度內(nèi)各月的制造費(fèi)用位產(chǎn)品或每工時應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，作為年度內(nèi)各月的制造費(fèi)用計劃分配率，年度內(nèi)各月以當(dāng)月的實(shí)際產(chǎn)量或生產(chǎn)工時，乘以年計劃分配率，年度內(nèi)各月以當(dāng)月的實(shí)際產(chǎn)量或生產(chǎn)工時，乘以年度制造費(fèi)用分配率計算分配當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。度制造費(fèi)用分配率計算分配當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。 按年度計劃分配率分配制造費(fèi)用的方法，適合季節(jié)性生產(chǎn)的按年度計劃分配率分配制造費(fèi)用的方法，適合季節(jié)性生產(chǎn)的車間，因?yàn)樗刹皇艿峦庐a(chǎn)量相差懸殊的影響，避免產(chǎn)品成車間，因?yàn)樗刹皇艿峦庐a(chǎn)量相差懸殊的影響，避免產(chǎn)品成本中的制造費(fèi)用

42、忽高忽低，均衡產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。本中的制造費(fèi)用忽高忽低，均衡產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。按年度計劃分配率分配法就是按照年度開始時確定的適用全年按年度計劃分配率分配法就是按照年度開始時確定的適用全年的計劃分配率分配費(fèi)用。采用這種分配方法，不管各月實(shí)際發(fā)生的的計劃分配率分配費(fèi)用。采用這種分配方法，不管各月實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用多少，每月各種產(chǎn)品成本中的制造費(fèi)用都按年度計劃確定制造費(fèi)用多少，每月各種產(chǎn)品成本中的制造費(fèi)用都按年度計劃確定的分配率分配。的分配率分配。 整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用年度制造費(fèi)用年度計劃分配率計劃分配率某車間年度制造費(fèi)用預(yù)計總額某車間年度制造費(fèi)用預(yù)計總額全年各產(chǎn)品計劃產(chǎn)量

43、的定額工時總數(shù)全年各產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時總數(shù)某產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)某產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該產(chǎn)品當(dāng)月的該產(chǎn)品當(dāng)月的實(shí)際產(chǎn)量的定額工時實(shí)際產(chǎn)量的定額工時年度制造費(fèi)用年度制造費(fèi)用分配率分配率年度計劃分配分配法應(yīng)用舉例年度計劃分配分配法應(yīng)用舉例例例1 1：某車間全年制造費(fèi)用計劃：某車間全年制造費(fèi)用計劃55000元，全年各種產(chǎn)品的計劃元，全年各種產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量為甲產(chǎn)品產(chǎn)量為甲產(chǎn)品2600件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品2250件，單件產(chǎn)品的工時定額為件，單件產(chǎn)品的工時定額為: : 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品5小時，乙產(chǎn)品小時，乙產(chǎn)品4小時。小時。1.年初，根據(jù)全年的計劃產(chǎn)量和產(chǎn)量工時確定年度費(fèi)用分配率。年初，根據(jù)全年的

44、計劃產(chǎn)量和產(chǎn)量工時確定年度費(fèi)用分配率。甲產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時甲產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=26005=13000（小時）（小時） 乙產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時乙產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=22504=9000（小時）（小時） 整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用年度計劃分配率制造費(fèi)用年度計劃分配率55000(13000+9000)=2.5(13000+9000)=2.5甲產(chǎn)品本月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時甲產(chǎn)品本月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時=240=2405=12005=1200（小時）（小時）乙產(chǎn)品本月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時乙產(chǎn)品本月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時=1504=600（小時）（小時）該

45、月乙產(chǎn)品分配制造費(fèi)用該月乙產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=600=6002.5=15002.5=1500（元）（元）該車間本月按計劃分配率轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用為：該車間本月按計劃分配率轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用為：3000+1500=45003000+1500=4500（元）（元）該月甲產(chǎn)品分配制造費(fèi)用該月甲產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=12002.5=3000（元）（元） 已知：已知：6月份實(shí)際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品月份實(shí)際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品150件，件，本月實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用本月實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用4900元。元。整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算例例2.某企業(yè)第一生產(chǎn)車間全年計劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品某企業(yè)第一生產(chǎn)車間全年

46、計劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品5000件，計劃制件，計劃制造費(fèi)用總額造費(fèi)用總額1200000元。年度內(nèi)各季生產(chǎn)費(fèi)用和實(shí)際產(chǎn)量及制元。年度內(nèi)各季生產(chǎn)費(fèi)用和實(shí)際產(chǎn)量及制造費(fèi)用如下：造費(fèi)用如下：項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合計合計實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量8001500180010005100原材料原材料12000300004000015000970000工資工資1000014000200001200056000福利費(fèi)福利費(fèi)14001960280016807840折舊費(fèi)折舊費(fèi)140000140000160000150000590000預(yù)提修理費(fèi)預(yù)提修理費(fèi)46600772007000

47、030000223800其他費(fèi)用其他費(fèi)用50000668407720071320265360合計合計260000330000370000280000整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算（一）年初確定制造費(fèi)用年度計劃分配率（一）年初確定制造費(fèi)用年度計劃分配率制造費(fèi)用年度計劃分配率制造費(fèi)用年度計劃分配率1200000/5000240（元（元/臺）臺）1.第一季度制造費(fèi)用發(fā)生的會計分錄：第一季度制造費(fèi)用發(fā)生的會計分錄：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用260000貸：原材料貸：原材料12000應(yīng)付工資應(yīng)付工資10000應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)1400累計折舊累計折舊140000預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用46600

48、銀行存款等銀行存款等500003.登記制造費(fèi)用明細(xì)賬登記制造費(fèi)用明細(xì)賬2.第一季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用第一季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用800 240240192000192000元元分配制造費(fèi)用會計分錄：分配制造費(fèi)用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本192000貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用192000制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬1.2600002.192000余額余額68000整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算第二季度制造費(fèi)用發(fā)生的會計分錄：第二季度制造費(fèi)用發(fā)生的會計分錄：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用330000貸：原材料貸：原材料30000應(yīng)付工資應(yīng)付工資14000應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)196

49、0累計折舊累計折舊140000預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用77200銀行存款等銀行存款等66840.第二季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用第二季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用1500 240240360000360000元元分配制造費(fèi)用會計分錄：分配制造費(fèi)用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本360000貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用360000整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算第三季度制造費(fèi)用發(fā)生的會計分錄：第三季度制造費(fèi)用發(fā)生的會計分錄：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用370000貸：原材料貸：原材料40000應(yīng)付工資應(yīng)付工資20000應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)2800累計折舊累計折舊160000預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用70000銀行存

50、款等銀行存款等77200.第三季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用第三季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用1800 240240432000432000元元分配制造費(fèi)用會計分錄：分配制造費(fèi)用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本432000貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用432000整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算第四季度制造費(fèi)用發(fā)生的會計分錄：第四季度制造費(fèi)用發(fā)生的會計分錄：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用280000貸：原材料貸：原材料15000應(yīng)付工資應(yīng)付工資12000應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)1680累計折舊累計折舊150000預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用30000銀行存款等銀行存款等71320.第四季度應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用第四季度應(yīng)負(fù)

51、擔(dān)的制造費(fèi)用1000 240240240000240000元元分配制造費(fèi)用會計分錄：分配制造費(fèi)用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本240000貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用240000整理ppt第六章制造費(fèi)用核算第六章制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬一季度發(fā)生一季度發(fā)生260000一季末一季末68000一季度轉(zhuǎn)出一季度轉(zhuǎn)出192000二季度發(fā)生二季度發(fā)生330000二季末二季末38000二季度轉(zhuǎn)出二季度轉(zhuǎn)出360000三季度發(fā)生三季度發(fā)生370000三季度轉(zhuǎn)出三季度轉(zhuǎn)出432000四季度轉(zhuǎn)出四季度轉(zhuǎn)出240000三季末三季末24000四季度發(fā)生四季度發(fā)生280000年末余額年末余額1

52、6000（超支）（超支）轉(zhuǎn)入十二月份產(chǎn)品成本：轉(zhuǎn)入十二月份產(chǎn)品成本：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本16000貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用16000轉(zhuǎn)入十二月份產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入十二月份產(chǎn)品成本16000整理ppt第六章第六章 制造費(fèi)用費(fèi)用核算制造費(fèi)用費(fèi)用核算 課外作業(yè)：課外作業(yè)：1、教材、教材P116的綜合練習(xí)；的綜合練習(xí)；2、教材、教材P116-117練習(xí)題一練習(xí)題一-練習(xí)題五。練習(xí)題五。整理ppt第七章生產(chǎn)損失核算第七章生產(chǎn)損失核算 第一節(jié)廢品損失核算第一節(jié)廢品損失核算一、廢品損失的歸集與分配一、廢品損失的歸集與分配廢品廢品是指不符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能按原定用途使用或是指不符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不

53、能按原定用途使用或需加工修理后才能使用的半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。需加工修理后才能使用的半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。廢品按損壞的程度和修復(fù)價值不同可以分為：廢品按損壞的程度和修復(fù)價值不同可以分為：可修復(fù)廢品可修復(fù)廢品不可修復(fù)廢品不可修復(fù)廢品可修復(fù)廢品可修復(fù)廢品是指工藝上可以修復(fù)，而且對其進(jìn)行修復(fù)是指工藝上可以修復(fù)，而且對其進(jìn)行修復(fù)從經(jīng)濟(jì)上看也合算的廢品。從經(jīng)濟(jì)上看也合算的廢品。不可修復(fù)廢品不可修復(fù)廢品是指工藝上不可修復(fù)，或?qū)ζ溥M(jìn)行修復(fù)是指工藝上不可修復(fù)，或?qū)ζ溥M(jìn)行修復(fù)在經(jīng)濟(jì)上不合算的廢品。在經(jīng)濟(jì)上不合算的廢品。廢品按其產(chǎn)生的原因不同可以分為：廢品按其產(chǎn)生的原因不同可以分為：生產(chǎn)中產(chǎn)生的廢品生產(chǎn)中產(chǎn)生

54、的廢品入庫后管理不善形入庫后管理不善形成的廢品成的廢品廢品損失廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)生的各種廢包括生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)生的各種廢品的報廢損失和修復(fù)費(fèi)用。品的報廢損失和修復(fù)費(fèi)用。整理ppt第七章生產(chǎn)損失核算第七章生產(chǎn)損失核算所謂所謂報廢損失報廢損失，是指不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本扣除殘值后，是指不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本扣除殘值后的凈損失。所謂的凈損失。所謂修復(fù)費(fèi)用修復(fù)費(fèi)用，是指可修復(fù)廢品在返修過程中發(fā)生，是指可修復(fù)廢品在返修過程中發(fā)生的修復(fù)費(fèi)用。造成廢品的過失人的賠款，應(yīng)沖減廢品損失。的修復(fù)費(fèi)用。造成廢品的過失人的賠款，應(yīng)沖減廢品損失。 下列情況不屬于廢品損失：下列情況不屬于廢品

55、損失：2、經(jīng)檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修可以降價出售的次品。、經(jīng)檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修可以降價出售的次品。次品應(yīng)與合格品平均計算成本，其售價低于合格品所發(fā)次品應(yīng)與合格品平均計算成本，其售價低于合格品所發(fā)生的損失，不作為廢品損失處理，直接體現(xiàn)在損益中生的損失，不作為廢品損失處理，直接體現(xiàn)在損益中。3、產(chǎn)品入庫后由于管理不善等原因而發(fā)生的霉?fàn)€變質(zhì)的損失。、產(chǎn)品入庫后由于管理不善等原因而發(fā)生的霉?fàn)€變質(zhì)的損失。1、實(shí)行三包（包修、包退、包換）的企業(yè)，發(fā)生的三包損失。、實(shí)行三包（包修、包退、包換）的企業(yè)，發(fā)生的三包損失。霉?fàn)€變質(zhì)損失應(yīng)計入管理費(fèi)用。霉?fàn)€變質(zhì)損失應(yīng)計入管理費(fèi)用。（一）不可修復(fù)廢品的損失核算（一）

56、不可修復(fù)廢品的損失核算不可修復(fù)廢品的損失可以按實(shí)際成本核算，也可按定額不可修復(fù)廢品的損失可以按實(shí)際成本核算，也可按定額成本計算。成本計算。整理ppt第七章第七章生產(chǎn)損失核算生產(chǎn)損失核算確認(rèn)為廢品前，廢品成本與合格品成本是在共同發(fā)生的，要確認(rèn)為廢品前，廢品成本與合格品成本是在共同發(fā)生的，要計算廢品的計算廢品的實(shí)際成本實(shí)際成本，必須采用一定方法將廢品成本分離出來。，必須采用一定方法將廢品成本分離出來。 例：某廠鑄造車間本月投產(chǎn)甲鑄件一批，當(dāng)月投產(chǎn)當(dāng)月完工。例：某廠鑄造車間本月投產(chǎn)甲鑄件一批，當(dāng)月投產(chǎn)當(dāng)月完工。該批產(chǎn)品耗用原材料該批產(chǎn)品耗用原材料800800元，分配的直接工資元，分配的直接工資400

57、400元，制造費(fèi)用元，制造費(fèi)用600600元。經(jīng)檢驗(yàn)，合格品為元。經(jīng)檢驗(yàn)，合格品為8080件，不可修復(fù)廢品件，不可修復(fù)廢品2020件，其殘值按件，其殘值按每件每件5 5元回收。責(zé)任人賠償元回收。責(zé)任人賠償2020元。元。項(xiàng)目項(xiàng)目直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用合計合計費(fèi)用總額費(fèi)用總額80080040040060060018001800單位成本單位成本8 84 46 6廢品成本廢品成本(20(20件件) )1601608080120120360360材料回收殘值材料回收殘值10010010010020賠償賠償 20 20廢品凈損失廢品凈損失60608080100100240240

58、廢品損失計算表（按實(shí)際成本計算）廢品損失計算表（按實(shí)際成本計算）車間：鑄件車間車間：鑄件車間 產(chǎn)品：甲鑄件產(chǎn)品：甲鑄件 合格品合格品 ：8080件件 廢品：廢品：2020件件整理ppt第七章生產(chǎn)損失核算第七章生產(chǎn)損失核算將廢品損失從將廢品損失從“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”賬戶各成本項(xiàng)目中轉(zhuǎn)出，賬戶各成本項(xiàng)目中轉(zhuǎn)出，作會計分錄：作會計分錄：借：廢品損失借：廢品損失 360 360 貸：基本生產(chǎn)成本貸：基本生產(chǎn)成本-甲鑄件甲鑄件( (直接材料直接材料)160)160 ( (直接人工直接人工)80)80 ( (制造費(fèi)用制造費(fèi)用)120)120作殘料回收的會計分錄：作殘料回收的會計分錄：借：原材料借：

59、原材料 100 100 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2020貸：廢品損失貸：廢品損失 120 120同時將廢品凈失轉(zhuǎn)入同時將廢品凈失轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本廢品損失廢品損失”，作會計分錄，作會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本甲鑄件甲鑄件( (廢品損失廢品損失)240)240 貸：廢品損失貸：廢品損失 240 240將上述會計分錄登記將上述會計分錄登記“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”和和“廢品損失廢品損失”明細(xì)賬。明細(xì)賬。整理ppt第七章生產(chǎn)損失核算第七章生產(chǎn)損失核算基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 2003年年6月月 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 項(xiàng)項(xiàng) 目目 直接直接材料材料 直接直接人工人工 制造制造費(fèi)用費(fèi)用廢品廢品損失損失合合 計計生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用（100件）件）800400600 1800廢品成本轉(zhuǎn)出廢品成本轉(zhuǎn)出16080120 360廢品損失轉(zhuǎn)入廢品損失轉(zhuǎn)入 240240產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品成本（80件