第四章部門費用核算

1、整理ppt同學們好整理ppt第五章輔助生產(chǎn)費用核算第五章輔助生產(chǎn)費用核算輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算本章主要闡述：本章主要闡述： 第一節(jié)第一節(jié) 輔助生產(chǎn)費用概述輔助生產(chǎn)費用概述 第二節(jié)第二節(jié) 輔助生產(chǎn)費用分配輔助生產(chǎn)費用分配整理ppt第五章輔助生產(chǎn)費用核算第五章輔助生產(chǎn)費用核算教學目的與要求教學目的與要求一、明確輔助生產(chǎn)的特點和核算特點一、明確輔助生產(chǎn)的特點和核算特點二、掌握輔助生產(chǎn)成本分配的方法和核算二、掌握輔助生產(chǎn)成本分配的方法和核算本章教學的重點：輔助生產(chǎn)費用分配的核算本章教學的重點：輔助生產(chǎn)費用分配的核算 本章教學的難點：輔助生產(chǎn)費用交互分配和計劃成本章教學的難點：輔助生產(chǎn)費用交互

2、分配和計劃成本分配本分配 課堂教學課時：課堂教學課時：4學時。學時。 其中：講授其中：講授4學時。學時。整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算第一節(jié)輔助生產(chǎn)成本的核算概述第一節(jié)輔助生產(chǎn)成本的核算概述 一、輔助生產(chǎn)的特點和核算特點一、輔助生產(chǎn)的特點和核算特點工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)車間按照其職能不同可以分為：工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)車間按照其職能不同可以分為： 基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間指從事商品產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)車間。指從事商品產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)車間。 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費用稱為基本生產(chǎn)費用?；旧a(chǎn)車間發(fā)生的費用稱為基本生產(chǎn)費用。輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間是

3、指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門是指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門提供服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務供應的生產(chǎn)車間，如為基提供服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務供應的生產(chǎn)車間，如為基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工具、模具；或提供機修、運輸、供電、供本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工具、模具；或提供機修、運輸、供電、供氣服務。氣服務。輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用稱為輔助生產(chǎn)費用。輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用稱為輔助生產(chǎn)費用。 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)費用核算的核心問題：輔助生產(chǎn)費用核算的核心問題：將輔助生產(chǎn)費用合理地分配給受益對象。將輔助生產(chǎn)費用合理地分配給受益對象。 第二節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的歸集第二節(jié)

4、、輔助生產(chǎn)費用的歸集輔助生產(chǎn)成本明細賬設置輔助生產(chǎn)成本明細賬設置輔助生產(chǎn)費用的歸集，是通過輔助生產(chǎn)費用的歸集，是通過“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶進行的。賬戶進行的。一般應按車間以及產(chǎn)品或勞務的種類設立明細分類賬，一般應按車間以及產(chǎn)品或勞務的種類設立明細分類賬，按照成本項目設立專欄登記各項費用。按照成本項目設立專欄登記各項費用。 輔助生產(chǎn)車間的間接生產(chǎn)費用可以設輔助生產(chǎn)車間的間接生產(chǎn)費用可以設“制造費用制造費用”賬戶核算賬戶核算 也可以直接在也可以直接在“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶核算。賬戶核算。 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本明細賬格式如下：輔助生產(chǎn)

5、成本明細賬格式如下：輔助生產(chǎn)成本明細賬輔助生產(chǎn)成本明細賬（不另設制造費用賬戶）（不另設制造費用賬戶）生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間： 勞務、作業(yè)或產(chǎn)品名稱勞務、作業(yè)或產(chǎn)品名稱 年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘要摘要 費用明細項目費用明細項目合計合計月月日日材材料料工工資資應應付付福福利利費費折折舊舊費費修修理理費費低低值值易易耗耗品品攤攤銷銷辦辦公公費費水水電電費費其其他他 合計合計 格式一：格式一：整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算 輔助生產(chǎn)成本明細表輔助生產(chǎn)成本明細表（制造費用單獨反映）制造費用單獨反映）車間：車間： 勞務、作業(yè)或產(chǎn)品名稱勞務、作業(yè)或產(chǎn)品名稱年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要費

6、用項目費用項目合計合計月月日日直接直接材料材料直接直接工資工資制造制造費用費用 合計合計 格式二：格式二：要素費用發(fā)生后，應根據(jù)各種費用分配表和會計分錄逐筆要素費用發(fā)生后，應根據(jù)各種費用分配表和會計分錄逐筆登記輔助生產(chǎn)明細賬。登記輔助生產(chǎn)明細賬。 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算第三節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的分配第三節(jié)、輔助生產(chǎn)費用的分配輔助生產(chǎn)費用的分配輔助生產(chǎn)費用的分配是將歸集在是將歸集在“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶賬戶借方的輔助生產(chǎn)費用分配給該車間以外的受益車間和部門。借方的輔助生產(chǎn)費用分配給該車間以外的受益車間和部門。 輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務，主要是為基本生產(chǎn)車間和

7、輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務，主要是為基本生產(chǎn)車間和企業(yè)管理、銷售和生活等部門使用和服務的。企業(yè)管理、銷售和生活等部門使用和服務的。 但在輔助生產(chǎn)車間之間，也有相互提供產(chǎn)品和勞務的情況。但在輔助生產(chǎn)車間之間，也有相互提供產(chǎn)品和勞務的情況。 例如修理車間為供電車間修理設備，供電車間為修理車間提供電力。例如修理車間為供電車間修理設備，供電車間為修理車間提供電力。 企業(yè)應根據(jù)輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務數(shù)量及受益企業(yè)應根據(jù)輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務數(shù)量及受益單位的情況不同，可以采取不同的分配方法。單位的情況不同，可以采取不同的分配方法。 輔助生產(chǎn)費用的分配方法有輔助生產(chǎn)費用的分配方法有： 直接分配法直

8、接分配法 交互分配法交互分配法 計劃成本分配法計劃成本分配法 代數(shù)分配法代數(shù)分配法 整理ppt第五章第五章 輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算一、直接分配法一、直接分配法直接分法是將輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的生產(chǎn)費用，全部分配直接分法是將輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的生產(chǎn)費用，全部分配給輔助車間以外的各受益對象給輔助車間以外的各受益對象,至于輔助車間之間相互提供的產(chǎn)至于輔助車間之間相互提供的產(chǎn)品或勞務則不予考慮。品或勞務則不予考慮。 輔助車間費用分配程序如下：輔助車間費用分配程序如下：第一步計算輔助生產(chǎn)費用分配率第一步計算輔助生產(chǎn)費用分配率輔助生產(chǎn)費用分配率輔助生產(chǎn)費用分配率某輔助生產(chǎn)車間費用總額某輔助生產(chǎn)車間

9、費用總額 對輔助生產(chǎn)以外部門提供的勞務量對輔助生產(chǎn)以外部門提供的勞務量某輔助生產(chǎn)車間費用總額某輔助生產(chǎn)車間費用總額該輔助生產(chǎn)車間該輔助生產(chǎn)車間提供的勞務總量提供的勞務總量對其它輔助生產(chǎn)對其它輔助生產(chǎn)車間提供的勞務量車間提供的勞務量整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算受益的非輔助車間或部門該車間或部門某輔助車間受益的非輔助車間或部門該車間或部門某輔助車間應分配的輔助生產(chǎn)費用耗用勞務量費用分配率應分配的輔助生產(chǎn)費用耗用勞務量費用分配率 直接分配法應用舉例：直接分配法應用舉例： 資料：某企業(yè)設有供電和資料：某企業(yè)設有供電和修理兩個輔助生產(chǎn)車間，本月發(fā)生的修理兩個輔助生產(chǎn)車間，本月發(fā)

10、生的生產(chǎn)費用和提供的勞務量如下：生產(chǎn)費用和提供的勞務量如下：供電車間：發(fā)電共供電車間：發(fā)電共48000度，生產(chǎn)費用度，生產(chǎn)費用12000元；元；修理車間：修理時間修理車間：修理時間600小時，生產(chǎn)費用小時，生產(chǎn)費用9000元。元。 其中：各部門受益情況：其中：各部門受益情況： 修理時間耗電量修理時間耗電量供電車間接受修理：供電車間接受修理： 100小時小時修理車間耗電：修理車間耗電： 8000度度甲產(chǎn)品生產(chǎn)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)： 15000度度乙產(chǎn)品生產(chǎn)：乙產(chǎn)品生產(chǎn)： 18000度度生產(chǎn)車間接受服務：生產(chǎn)車間接受服務： 400小時小時2000度度行政管理部門：行政管理部門： 100小時小時5000度度

11、 第二步計算各受益部門應負擔的輔助生產(chǎn)費用第二步計算各受益部門應負擔的輔助生產(chǎn)費用整理ppt第五章第五章 輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算按直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用按直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用1 1、分別計算電費和修理費分配率、分別計算電費和修理費分配率 電費分配率電費分配率12000（480008000）0.30（元度）（元度） 修理費分配率修理費分配率9000（600100）18（元小時（元小時） 2 2、計算各受益部門應負擔的費用：、計算各受益部門應負擔的費用： 修理費電費修理費電費 合計合計甲產(chǎn)品生產(chǎn)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)：150000.345004500乙產(chǎn)品生產(chǎn)：乙產(chǎn)品生產(chǎn)：180000.

12、354005400生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間：40018720020000.3600 7800管理部門：管理部門：10018180050000.315003300 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算3 3、編制分配輔助生產(chǎn)費用的會計分錄：、編制分配輔助生產(chǎn)費用的會計分錄： 借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 4500乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5400制造費用制造費用 7800管理費用管理費用 3300貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本修理車間修理車間 9000 供電車間供電車間 120004 4、編制輔助生產(chǎn)費用分配表、編制輔助生產(chǎn)費用分配表： 直接分配法比較簡單。但由于對輔助生產(chǎn)車間之

13、間相直接分配法比較簡單。但由于對輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務不結轉應負擔的費用，所以各輔助生產(chǎn)車間的互提供勞務不結轉應負擔的費用，所以各輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)成本是不完整的，從而影響對外分配的準確性。一般生產(chǎn)成本是不完整的，從而影響對外分配的準確性。一般只適用于勞務生產(chǎn)規(guī)模較小、各輔助生產(chǎn)車間相互不提供只適用于勞務生產(chǎn)規(guī)模較小、各輔助生產(chǎn)車間相互不提供勞務或提供較少勞務的輔助生產(chǎn)費用的分配。勞務或提供較少勞務的輔助生產(chǎn)費用的分配。整理ppt 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表（直接分配法）（直接分配法） 項項 目目修理車間修理車間供電車間供電車間合計合計（元）（元）勞務量勞務量(小時）小時）費用

14、額費用額（元）（元）勞務量勞務量（度）（度）費用額費用額（元）（元）勞務量和費用額勞務量和費用額6009000480001200021000對輔助生產(chǎn)以外對輔助生產(chǎn)以外的的勞務量和費用額勞務量和費用額5009000400001200021000費用分配率費用分配率180.3 甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn) 1500045004500乙產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn) 1800054005400生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間400720020006007800行政管理部門行政管理部門1001800500015003300合計合計5009000400001200021000整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算二、交互

15、分配法二、交互分配法當輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務較多且不均衡時，接受當輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務較多且不均衡時，接受其它輔助生產(chǎn)部門提供勞務的輔助生產(chǎn)車間應負擔相應的費用。其它輔助生產(chǎn)部門提供勞務的輔助生產(chǎn)車間應負擔相應的費用。其費用分配可采用交互分配法。其費用分配可采用交互分配法。交互分配法是交互分配法是指將輔助生產(chǎn)車間所歸集的生產(chǎn)首先在相互指將輔助生產(chǎn)車間所歸集的生產(chǎn)首先在相互提供勞務的輔助生產(chǎn)車間之間進行分配（即交互分配），然后，提供勞務的輔助生產(chǎn)車間之間進行分配（即交互分配），然后，將交互分配后的費用再向輔助生產(chǎn)以外的受益部門進行分配將交互分配后的費用再向輔助生產(chǎn)以外的受益部門進行

16、分配。交互分配法是將已經(jīng)匯集在輔助生產(chǎn)車間的費用，分兩次交互分配法是將已經(jīng)匯集在輔助生產(chǎn)車間的費用，分兩次進行分配。進行分配。第一次在各個輔助生產(chǎn)車間之間交互分配第一次在各個輔助生產(chǎn)車間之間交互分配(也叫對內分配也叫對內分配)。第二次是將交互分配以后的各個輔助生產(chǎn)車間費用對輔助生第二次是將交互分配以后的各個輔助生產(chǎn)車間費用對輔助生產(chǎn)以外的部門進行分配。（對外分配）產(chǎn)以外的部門進行分配。（對外分配） 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算交互分配法計算程序如下：交互分配法計算程序如下：1交互分配交互分配某輔助生產(chǎn)的勞務某輔助生產(chǎn)的勞務費用交互分配率費用交互分配率 某輔助生產(chǎn)車間費

17、用總額某輔助生產(chǎn)車間費用總額該輔助生產(chǎn)車間提供的勞務總量該輔助生產(chǎn)車間提供的勞務總量受益的輔助生產(chǎn)車間該輔助車間耗用提供勞務的輔助受益的輔助生產(chǎn)車間該輔助車間耗用提供勞務的輔助負擔的輔助生產(chǎn)費用某種勞務量車間費用分配率負擔的輔助生產(chǎn)費用某種勞務量車間費用分配率2對外分配對外分配對外分配費用分配率對外分配費用分配率 = 某輔助生產(chǎn)車間對外分配費用總額某輔助生產(chǎn)車間對外分配費用總額該輔助生產(chǎn)車間對外提供的勞務量該輔助生產(chǎn)車間對外提供的勞務量某輔助車間某輔助車間 該輔助車間該輔助車間 其它輔助車間其它輔助車間 該輔助車間該輔助車間對外分配的對外分配的 =交互分配前交互分配前 + 交互分配轉入交互分配

18、轉入- 交互分配轉出交互分配轉出費用總額費用總額 的費用總額的費用總額 的費用額的費用額 的費用額的費用額受益部門應負擔該受益部門某輔助生產(chǎn)對外的受益部門應負擔該受益部門某輔助生產(chǎn)對外的的輔助生產(chǎn)費用的輔助生產(chǎn)費用 耗用某種勞務量耗用某種勞務量 費用分配率費用分配率整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算交互分配法應用舉例：交互分配法應用舉例： 某企業(yè)設有供電和某企業(yè)設有供電和修理兩個輔助生產(chǎn)車間，本月發(fā)生修理兩個輔助生產(chǎn)車間，本月發(fā)生生產(chǎn)費用和提供的勞務量如下：生產(chǎn)費用和提供的勞務量如下：供電車間：發(fā)電共供電車間：發(fā)電共48000度，生產(chǎn)費用度，生產(chǎn)費用12000元；元；修理車

19、間：修理時間修理車間：修理時間600小時，生產(chǎn)費用小時，生產(chǎn)費用9000元元。各部門受益情況：修理時間各部門受益情況：修理時間 耗電量耗電量供電車間接受修理：供電車間接受修理：100小時小時修理車間耗電：修理車間耗電：8000度度甲產(chǎn)品生產(chǎn)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)：15000度度乙產(chǎn)品生產(chǎn)：乙產(chǎn)品生產(chǎn)：18000度度生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間： 400小時小時2000度度管理部門：管理部門： 100小時小時 5000度度 第一步交互分配第一步交互分配1計算交互分配率：計算交互分配率： 電費交互分配率電費交互分配率12000480000.25（元度）（元度） 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算2

20、計算交互分配費用：計算交互分配費用： 修理車間負擔電費修理車間負擔電費80000.252000供電車間負擔修理費供電車間負擔修理費1001515003.3.交互分配會計分錄：交互分配會計分錄：借：輔助生產(chǎn)成本借：輔助生產(chǎn)成本修理車間修理車間 2000貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本供電車間供電車間 2000借：輔助生產(chǎn)成本借：輔助生產(chǎn)成本供電車間供電車間 1500 貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本修理車間修理車間 1500第二步對外分配第二步對外分配電費對外分配率（電費對外分配率（1200015002000）400000.2875修理費對外分配率（修理費對外分配率（900020001500）5

21、00191.1.計算對外分配率計算對外分配率 修理費交互分配率修理費交互分配率900060015（元小時）（元小時） 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算2.2.計算各受益部門應負擔的費用：計算各受益部門應負擔的費用： 修理費電費合計修理費電費合計3.3.編制對外分配輔助生產(chǎn)費用的會計分錄：編制對外分配輔助生產(chǎn)費用的會計分錄： 甲產(chǎn)品生產(chǎn)：甲產(chǎn)品生產(chǎn)： 150000.28754312.54312.5乙產(chǎn)品生產(chǎn)：乙產(chǎn)品生產(chǎn)：180000.287551755175生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間：40019760020000.28755758175管理部門：管理部門：1001919005000

22、0.28751437.53337.5借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4312.5乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5175制造費用制造費用 8175管理費用管理費用 3337.5 貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本修理車間修理車間 9500 供電車間供電車間 11500 第三步編制輔助生產(chǎn)費用分配表第三步編制輔助生產(chǎn)費用分配表整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算（交互分配表）第五章輔助生產(chǎn)成本核算（交互分配表）修理車間修理車間供電車間供電車間合合 計計項項 目目勞務勞務量量分配分配率率分配分配金額金額勞務勞務量量分配分配率率分配分配金額金額待分配的輔助待分配的輔助生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用60015900048000

23、0.251200021000交互交互分配分配修理車間修理車間+2000-8000-2000-供電車間供電車間-100-1500+1500-對外分配費用對外分配費用500199500400000.28751150021000甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品150004312.54312.5乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品1800051755175基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間400760020005758175行政管理部門行政管理部門100190050001437.53337.5合合 計計5009500400001150021000整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算采用代數(shù)分配法，首先，應根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供采用代

24、數(shù)分配法，首先，應根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品和勞務的數(shù)量，求解聯(lián)立方程式，計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或產(chǎn)品和勞務的數(shù)量，求解聯(lián)立方程式，計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務的單位成本；然后，根據(jù)各受益單位（包括輔助生產(chǎn)內勞務的單位成本；然后，根據(jù)各受益單位（包括輔助生產(chǎn)內部和外部各單位）耗用產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和單位成本，計算部和外部各單位）耗用產(chǎn)品或勞務的數(shù)量和單位成本，計算分配輔助生產(chǎn)費用。分配輔助生產(chǎn)費用。三、代數(shù)分配法，三、代數(shù)分配法，承前例，設X=每小時修理的成本，每小時修理的成本，Y=每度電的成本，每度電的成本，列聯(lián)立方程式如下：列聯(lián)立方程式如下：600X=9000+8000y48000y=12000+1

25、00X解聯(lián)立方程得：解聯(lián)立方程得：X18.86Y0.29整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算電費修理費電費修理費供電車間供電車間10010018.8618.8618861886修理車間修理車間800080000.290.2923202320甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品生290.2943504350乙產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品生290.2952205220生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間200020000.290.2958058040040018.8618.8675447544管理部門管理部門1416141618901890合計合計 (12000(120001886

26、1886) )1388613886(9000(900023202320) )1132011320 3編制分配輔助生產(chǎn)費用的會計分錄編制分配輔助生產(chǎn)費用的會計分錄：借輔助生產(chǎn)成本機修車間借輔助生產(chǎn)成本機修車間2320供電車間供電車間1886基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4350乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 5220制造費用制造費用 8124管理費用管理費用 3306貸輔助生產(chǎn)成本供電車間貸輔助生產(chǎn)成本供電車間 13886機修車間機修車間 11320整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算管理部門：電費管理部門：電費 13886 13886（2320232043504350522052205

27、80)580)=1416 修理費修理費 11320 11320（1886188675447544）=1890=1890 注：注：（四）計劃成本分配法（四）計劃成本分配法 計劃成本分配法是指各輔助生產(chǎn)車間按預定的計劃單位成本計計劃成本分配法是指各輔助生產(chǎn)車間按預定的計劃單位成本計算分配輔助生產(chǎn)費用的方法。算分配輔助生產(chǎn)費用的方法。各受益單位（包括受益的輔助車各受益單位（包括受益的輔助車間）統(tǒng)一按受益的實際勞務數(shù)量和計劃單位成本計算分配。輔間）統(tǒng)一按受益的實際勞務數(shù)量和計劃單位成本計算分配。輔助車間實際成本和按計劃成本分配出去的費用的差額，原則上助車間實際成本和按計劃成本分配出去的費用的差額，原則

28、上應由該輔助生產(chǎn)部門內部消化，實際工作中也可以將差異全部應由該輔助生產(chǎn)部門內部消化，實際工作中也可以將差異全部轉入轉入“管理費用管理費用”。 各受益單位分配的各受益單位分配的=該單位受益的某輔助車間的該單位受益的某輔助車間的某輔助生產(chǎn)費用某輔助生產(chǎn)費用 實際數(shù)量計劃單位成本實際數(shù)量計劃單位成本整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算某輔助車間某輔助車間=分配前發(fā)生的分配前發(fā)生的+其它輔助車間分配其它輔助車間分配的實際成本實際費用轉入的費用的實際成本實際費用轉入的費用某輔助車間某輔助車間=該輔助車間該輔助車間-按計劃成本分配按計劃成本分配的成本差異的成本差異 實際成本轉出的生產(chǎn)費用

29、實際成本轉出的生產(chǎn)費用計劃成本分配法舉例計劃成本分配法舉例承前例：假定電費的計劃成本為承前例：假定電費的計劃成本為0.28（元（元度），度），氣費的計劃成本為氣費的計劃成本為2（元（元立方）立方）根據(jù)各部門接受服務的數(shù)量按計劃成本分配輔助生產(chǎn)費用：根據(jù)各部門接受服務的數(shù)量按計劃成本分配輔助生產(chǎn)費用： 整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算 電費分配氣費分配電費分配氣費分配供電車間供電車間100022000修理車間修理車間80000.282240甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)150000.284200乙產(chǎn)品生產(chǎn)乙產(chǎn)品生產(chǎn)180000.285040生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間20000.28560 40

30、0028000行政管理部門行政管理部門50000.281400100022000合計合計480000.28134406000212000整理ppt第五章輔助生產(chǎn)成本核算第五章輔助生產(chǎn)成本核算計算各輔助生產(chǎn)車間的實際成本和成本差異計算各輔助生產(chǎn)車間的實際成本和成本差異 供電車間實際成本供電車間實際成本1200012000200020001400014000成本差異成本差異14000140001344013440560560（超支差異）（超支差異）修理車間實際成本修理車間實際成本90009000224022401124011240成本差異成本差異11240112401200012000760760

31、（節(jié)約差異）（節(jié)約差異）編制輔助生產(chǎn)費用分配表編制輔助生產(chǎn)費用分配表 整理ppt第五章第五章 輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算 借輔助生產(chǎn)成本借輔助生產(chǎn)成本供氣供氣車間車間2240供電車間供電車間2000 基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品4200 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品5040 制造費用制造費用8560 管理費用管理費用3400貸輔助生產(chǎn)成本供電車間貸輔助生產(chǎn)成本供電車間 13440供氣供氣車間車間 12000借管理費用借管理費用200貸輔助生產(chǎn)成本機貸輔助生產(chǎn)成本機供氣供氣車間車間760 供電車間供電車間560結轉輔助生產(chǎn)成本差異的會計分錄：結轉輔助生產(chǎn)成本差異的會計分錄：編制輔助生產(chǎn)費用分配的會

32、計分錄：編制輔助生產(chǎn)費用分配的會計分錄：整理ppt 輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間供氣供氣車間車間供電車間供電車間分配金額分配金額合合 計計勞務量勞務量小時小時分配分配金額金額勞務量勞務量（度）（度）分配分配金額金額輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)費用6009000480001200021000計劃單位成本計劃單位成本20.28 供氣供氣車間車間 800022402240供電車間供電車間10002000 2000生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品 1500042004200生產(chǎn)車間乙產(chǎn)品生產(chǎn)車間乙產(chǎn)品 1800050405040基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間4000800020005608560行政管理部門行政管理部門10

33、002000500014003400計劃成本計劃成本分配合計分配合計600012000480001344025440輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)實際成本實際成本 11240 1400028900輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本差異成本差異 -760 +560-200輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表（計劃成本分配法）（計劃成本分配法）整理ppt第五章第五章 輔助生產(chǎn)費用核算輔助生產(chǎn)費用核算 課外作業(yè)：課外作業(yè)：1、教材、教材P95的綜合練習；的綜合練習；2、教材、教材P95-96練習題一、練習題二。練習題一、練習題二。整理ppt第六章第六章 制造費用核算制造費用核算第一節(jié)制造費用核算概述第一節(jié)制造費用核算概述 制造

34、費用是指生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務制造費用是指生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的，應該計入產(chǎn)品成本，但沒有專設成本項而發(fā)生的，應該計入產(chǎn)品成本，但沒有專設成本項目的各項費用的總稱。目的各項費用的總稱。 制造費用的含義與內容制造費用的含義與內容主要包括：企業(yè)各個生產(chǎn)車間為組織和管理生主要包括：企業(yè)各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資、職工福利費、生產(chǎn)單產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資、職工福利費、生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設備等的折舊費、租賃費（不位房屋建筑物、機器設備等的折舊費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、機物料消耗、低值易包括融資租賃費）、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、

35、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動保輸費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失、在產(chǎn)品盤虧護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失、在產(chǎn)品盤虧和毀損損失以及其他制造費用。和毀損損失以及其他制造費用。整理ppt第六章第六章 制造費用核算制造費用核算 第二節(jié)、制造費用的歸集第二節(jié)、制造費用的歸集一、制造費用明細賬的設置一、制造費用明細賬的設置 制造費用的歸集和分配是通過設置制造費用的歸集和分配是通過設置“制造費用制造費用”賬戶來進行的。賬戶來進行的。 “制造費用制造費用”賬戶應按車間、部

36、門設置明細賬賬戶應按車間、部門設置明細賬，按費用項目設多欄式賬戶。按費用項目設多欄式賬戶。 整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算制造費用明細賬格式如下：制造費用明細賬格式如下：制造費用明細賬制造費用明細賬生產(chǎn)車間：生產(chǎn)車間： 年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘要摘要 費用明細項目費用明細項目合計合計月月日日材材料料工工資資應應付付福福利利費費折折舊舊費費修修理理費費低低值值易易耗耗品品攤攤銷銷辦辦公公費費水水電電費費其其他他 合計合計 整理ppt第六章第六章 制造費用核算制造費用核算二、折舊費和修理費核算二、折舊費和修理費核算 企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇不同的折舊政策企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇

37、不同的折舊政策計提固定資產(chǎn)折舊費。計提固定資產(chǎn)折舊費。 固定資產(chǎn)折舊費應按用途不同分別計入各有關固定資產(chǎn)折舊費應按用途不同分別計入各有關成本和費用。成本和費用。 折舊費計算與分配見教材折舊費計算與分配見教材P100。整理ppt第六章第六章 制造費用核算制造費用核算 固定資產(chǎn)修理有日常修理和大修理兩種情況。固定資產(chǎn)修理有日常修理和大修理兩種情況。日常修理費用日常修理費用一般計入當期損益。一般計入當期損益。 固定資產(chǎn)大修理費用固定資產(chǎn)大修理費用可以事先預提，也可以在支可以事先預提，也可以在支用以后分期攤銷計入各有關成本和費用。用以后分期攤銷計入各有關成本和費用。其它費用其它費用有低值易耗品攤銷、差

38、旅費、辦公費、有低值易耗品攤銷、差旅費、辦公費、報刊費、保險費等。報刊費、保險費等。上述費用發(fā)生也應編制費用計算表或分配表，上述費用發(fā)生也應編制費用計算表或分配表，作為登記有關明細賬的直接依據(jù)。作為登記有關明細賬的直接依據(jù)。整理ppt第六章第六章 制造費用核算制造費用核算例：某企業(yè)以銀行存款支付各車間有關費用如下表：例：某企業(yè)以銀行存款支付各車間有關費用如下表： 2003年年6月月30日日 單位：元單位：元受益對象受益對象水費水費差旅費差旅費辦公費辦公費合計合計基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)車間車間20002704702740機修車間機修車間2688002001268供電車間供電車間810200300131

39、0合合 計計307812709705318 其它費用分配表其它費用分配表 整理ppt其它費用核算其它費用核算作會計分錄：作會計分錄：借：制造費用基本生產(chǎn)車間借：制造費用基本生產(chǎn)車間2740 機修車間機修車間1268 供電車間供電車間1310貸：銀行存款貸：銀行存款5318整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算第三節(jié)第三節(jié) 制造費用的分配制造費用的分配制造費用的分配方法主要有：生產(chǎn)工時比例法制造費用的分配方法主要有：生產(chǎn)工時比例法生產(chǎn)工人工資比例法生產(chǎn)工人工資比例法機器工時比例法機器工時比例法年度計劃分配率分配法年度計劃分配率分配法 無論選擇什么標準分配制造費用，首先均應計算制造無論選擇

40、什么標準分配制造費用，首先均應計算制造費用分配率，然后計算各對象應負擔的制造費用。費用分配率，然后計算各對象應負擔的制造費用。制造費用分配率制造費用分配率= 某車間制造費用總額某車間制造費用總額各對象的分配標準總量各對象的分配標準總量本章主要介紹本章主要介紹年度計劃分配分配法年度計劃分配分配法(預定分配率分配法預定分配率分配法)整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算年度計劃分配率分配法年度計劃分配率分配法(預定分配率法預定分配率法)按年度計劃分配率分配法在年度開始時，各車間應預計全按年度計劃分配率分配法在年度開始時，各車間應預計全年可能發(fā)生的制造費用和生產(chǎn)的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時，確定年內單年

41、可能發(fā)生的制造費用和生產(chǎn)的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時，確定年內單位產(chǎn)品或每工時應負擔的制造費用，作為年度內各月的制造費用位產(chǎn)品或每工時應負擔的制造費用，作為年度內各月的制造費用計劃分配率，年度內各月以當月的實際產(chǎn)量或生產(chǎn)工時，乘以年計劃分配率，年度內各月以當月的實際產(chǎn)量或生產(chǎn)工時，乘以年度制造費用分配率計算分配當月應負擔的制造費用。度制造費用分配率計算分配當月應負擔的制造費用。 按年度計劃分配率分配制造費用的方法，適合季節(jié)性生產(chǎn)的按年度計劃分配率分配制造費用的方法，適合季節(jié)性生產(chǎn)的車間，因為它可不受淡月旺月產(chǎn)量相差懸殊的影響，避免產(chǎn)品成車間，因為它可不受淡月旺月產(chǎn)量相差懸殊的影響，避免產(chǎn)品成本中的制造費用

42、忽高忽低，均衡產(chǎn)品成本負擔。本中的制造費用忽高忽低，均衡產(chǎn)品成本負擔。按年度計劃分配率分配法就是按照年度開始時確定的適用全年按年度計劃分配率分配法就是按照年度開始時確定的適用全年的計劃分配率分配費用。采用這種分配方法，不管各月實際發(fā)生的的計劃分配率分配費用。采用這種分配方法，不管各月實際發(fā)生的制造費用多少，每月各種產(chǎn)品成本中的制造費用都按年度計劃確定制造費用多少，每月各種產(chǎn)品成本中的制造費用都按年度計劃確定的分配率分配。的分配率分配。 整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算制造費用年度制造費用年度計劃分配率計劃分配率某車間年度制造費用預計總額某車間年度制造費用預計總額全年各產(chǎn)品計劃產(chǎn)量

43、的定額工時總數(shù)全年各產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時總數(shù)某產(chǎn)品當月應某產(chǎn)品當月應負擔的制造費用負擔的制造費用該產(chǎn)品當月的該產(chǎn)品當月的實際產(chǎn)量的定額工時實際產(chǎn)量的定額工時年度制造費用年度制造費用分配率分配率年度計劃分配分配法應用舉例年度計劃分配分配法應用舉例例例1 1：某車間全年制造費用計劃：某車間全年制造費用計劃55000元，全年各種產(chǎn)品的計劃元，全年各種產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量為甲產(chǎn)品產(chǎn)量為甲產(chǎn)品2600件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品2250件，單件產(chǎn)品的工時定額為件，單件產(chǎn)品的工時定額為: : 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品5小時，乙產(chǎn)品小時，乙產(chǎn)品4小時。小時。1.年初，根據(jù)全年的計劃產(chǎn)量和產(chǎn)量工時確定年度費用分配率。年初，根據(jù)全年的

44、計劃產(chǎn)量和產(chǎn)量工時確定年度費用分配率。甲產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時甲產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=26005=13000（小時）（小時） 乙產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時乙產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=22504=9000（小時）（小時） 整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算制造費用年度計劃分配率制造費用年度計劃分配率55000(13000+9000)=2.5(13000+9000)=2.5甲產(chǎn)品本月實際產(chǎn)量的定額工時甲產(chǎn)品本月實際產(chǎn)量的定額工時=240=2405=12005=1200（小時）（小時）乙產(chǎn)品本月實際產(chǎn)量的定額工時乙產(chǎn)品本月實際產(chǎn)量的定額工時=1504=600（小時）（小時）該

45、月乙產(chǎn)品分配制造費用該月乙產(chǎn)品分配制造費用=600=6002.5=15002.5=1500（元）（元）該車間本月按計劃分配率轉出的制造費用為：該車間本月按計劃分配率轉出的制造費用為：3000+1500=45003000+1500=4500（元）（元）該月甲產(chǎn)品分配制造費用該月甲產(chǎn)品分配制造費用=12002.5=3000（元）（元） 已知：已知：6月份實際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品月份實際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品150件，件，本月實際發(fā)生制造費用本月實際發(fā)生制造費用4900元。元。整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算例例2.某企業(yè)第一生產(chǎn)車間全年計劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品某企業(yè)第一生產(chǎn)車間全年

46、計劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品5000件，計劃制件，計劃制造費用總額造費用總額1200000元。年度內各季生產(chǎn)費用和實際產(chǎn)量及制元。年度內各季生產(chǎn)費用和實際產(chǎn)量及制造費用如下：造費用如下：項目項目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合計合計實際產(chǎn)量實際產(chǎn)量8001500180010005100原材料原材料12000300004000015000970000工資工資1000014000200001200056000福利費福利費14001960280016807840折舊費折舊費140000140000160000150000590000預提修理費預提修理費46600772007000

47、030000223800其他費用其他費用50000668407720071320265360合計合計260000330000370000280000整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算（一）年初確定制造費用年度計劃分配率（一）年初確定制造費用年度計劃分配率制造費用年度計劃分配率制造費用年度計劃分配率1200000/5000240（元（元/臺）臺）1.第一季度制造費用發(fā)生的會計分錄：第一季度制造費用發(fā)生的會計分錄：借：制造費用借：制造費用260000貸：原材料貸：原材料12000應付工資應付工資10000應付福利費應付福利費1400累計折舊累計折舊140000預提費用預提費用46600

48、銀行存款等銀行存款等500003.登記制造費用明細賬登記制造費用明細賬2.第一季度應負擔的制造費用第一季度應負擔的制造費用800 240240192000192000元元分配制造費用會計分錄：分配制造費用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本192000貸：制造費用貸：制造費用192000制造費用明細賬制造費用明細賬1.2600002.192000余額余額68000整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算第二季度制造費用發(fā)生的會計分錄：第二季度制造費用發(fā)生的會計分錄：借：制造費用借：制造費用330000貸：原材料貸：原材料30000應付工資應付工資14000應付福利費應付福利費196

49、0累計折舊累計折舊140000預提費用預提費用77200銀行存款等銀行存款等66840.第二季度應負擔的制造費用第二季度應負擔的制造費用1500 240240360000360000元元分配制造費用會計分錄：分配制造費用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本360000貸：制造費用貸：制造費用360000整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算第三季度制造費用發(fā)生的會計分錄：第三季度制造費用發(fā)生的會計分錄：借：制造費用借：制造費用370000貸：原材料貸：原材料40000應付工資應付工資20000應付福利費應付福利費2800累計折舊累計折舊160000預提費用預提費用70000銀行存

50、款等銀行存款等77200.第三季度應負擔的制造費用第三季度應負擔的制造費用1800 240240432000432000元元分配制造費用會計分錄：分配制造費用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本432000貸：制造費用貸：制造費用432000整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算第四季度制造費用發(fā)生的會計分錄：第四季度制造費用發(fā)生的會計分錄：借：制造費用借：制造費用280000貸：原材料貸：原材料15000應付工資應付工資12000應付福利費應付福利費1680累計折舊累計折舊150000預提費用預提費用30000銀行存款等銀行存款等71320.第四季度應負擔的制造費用第四季度應負

51、擔的制造費用1000 240240240000240000元元分配制造費用會計分錄：分配制造費用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本240000貸：制造費用貸：制造費用240000整理ppt第六章制造費用核算第六章制造費用核算制造費用明細賬制造費用明細賬一季度發(fā)生一季度發(fā)生260000一季末一季末68000一季度轉出一季度轉出192000二季度發(fā)生二季度發(fā)生330000二季末二季末38000二季度轉出二季度轉出360000三季度發(fā)生三季度發(fā)生370000三季度轉出三季度轉出432000四季度轉出四季度轉出240000三季末三季末24000四季度發(fā)生四季度發(fā)生280000年末余額年末余額1

52、6000（超支）（超支）轉入十二月份產(chǎn)品成本：轉入十二月份產(chǎn)品成本：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本16000貸：制造費用貸：制造費用16000轉入十二月份產(chǎn)品成本轉入十二月份產(chǎn)品成本16000整理ppt第六章第六章 制造費用費用核算制造費用費用核算 課外作業(yè)：課外作業(yè)：1、教材、教材P116的綜合練習；的綜合練習；2、教材、教材P116-117練習題一練習題一-練習題五。練習題五。整理ppt第七章生產(chǎn)損失核算第七章生產(chǎn)損失核算 第一節(jié)廢品損失核算第一節(jié)廢品損失核算一、廢品損失的歸集與分配一、廢品損失的歸集與分配廢品廢品是指不符合規(guī)定的技術標準，不能按原定用途使用或是指不符合規(guī)定的技術標準，不

53、能按原定用途使用或需加工修理后才能使用的半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。需加工修理后才能使用的半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。廢品按損壞的程度和修復價值不同可以分為：廢品按損壞的程度和修復價值不同可以分為：可修復廢品可修復廢品不可修復廢品不可修復廢品可修復廢品可修復廢品是指工藝上可以修復，而且對其進行修復是指工藝上可以修復，而且對其進行修復從經(jīng)濟上看也合算的廢品。從經(jīng)濟上看也合算的廢品。不可修復廢品不可修復廢品是指工藝上不可修復，或對其進行修復是指工藝上不可修復，或對其進行修復在經(jīng)濟上不合算的廢品。在經(jīng)濟上不合算的廢品。廢品按其產(chǎn)生的原因不同可以分為：廢品按其產(chǎn)生的原因不同可以分為：生產(chǎn)中產(chǎn)生的廢品生產(chǎn)中產(chǎn)生

54、的廢品入庫后管理不善形入庫后管理不善形成的廢品成的廢品廢品損失廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)生的各種廢包括生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)生的各種廢品的報廢損失和修復費用。品的報廢損失和修復費用。整理ppt第七章生產(chǎn)損失核算第七章生產(chǎn)損失核算所謂所謂報廢損失報廢損失，是指不可修復廢品的生產(chǎn)成本扣除殘值后，是指不可修復廢品的生產(chǎn)成本扣除殘值后的凈損失。所謂的凈損失。所謂修復費用修復費用，是指可修復廢品在返修過程中發(fā)生，是指可修復廢品在返修過程中發(fā)生的修復費用。造成廢品的過失人的賠款，應沖減廢品損失。的修復費用。造成廢品的過失人的賠款，應沖減廢品損失。 下列情況不屬于廢品損失：下列情況不屬于廢品

55、損失：2、經(jīng)檢驗部門鑒定不需要返修可以降價出售的次品。、經(jīng)檢驗部門鑒定不需要返修可以降價出售的次品。次品應與合格品平均計算成本，其售價低于合格品所發(fā)次品應與合格品平均計算成本，其售價低于合格品所發(fā)生的損失，不作為廢品損失處理，直接體現(xiàn)在損益中生的損失，不作為廢品損失處理，直接體現(xiàn)在損益中。3、產(chǎn)品入庫后由于管理不善等原因而發(fā)生的霉爛變質的損失。、產(chǎn)品入庫后由于管理不善等原因而發(fā)生的霉爛變質的損失。1、實行三包（包修、包退、包換）的企業(yè)，發(fā)生的三包損失。、實行三包（包修、包退、包換）的企業(yè)，發(fā)生的三包損失。霉爛變質損失應計入管理費用。霉爛變質損失應計入管理費用。（一）不可修復廢品的損失核算（一）

56、不可修復廢品的損失核算不可修復廢品的損失可以按實際成本核算，也可按定額不可修復廢品的損失可以按實際成本核算，也可按定額成本計算。成本計算。整理ppt第七章第七章生產(chǎn)損失核算生產(chǎn)損失核算確認為廢品前，廢品成本與合格品成本是在共同發(fā)生的，要確認為廢品前，廢品成本與合格品成本是在共同發(fā)生的，要計算廢品的計算廢品的實際成本實際成本，必須采用一定方法將廢品成本分離出來。，必須采用一定方法將廢品成本分離出來。 例：某廠鑄造車間本月投產(chǎn)甲鑄件一批，當月投產(chǎn)當月完工。例：某廠鑄造車間本月投產(chǎn)甲鑄件一批，當月投產(chǎn)當月完工。該批產(chǎn)品耗用原材料該批產(chǎn)品耗用原材料800800元，分配的直接工資元，分配的直接工資400

57、400元，制造費用元，制造費用600600元。經(jīng)檢驗，合格品為元。經(jīng)檢驗，合格品為8080件，不可修復廢品件，不可修復廢品2020件，其殘值按件，其殘值按每件每件5 5元回收。責任人賠償元回收。責任人賠償2020元。元。項目項目直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用合計合計費用總額費用總額80080040040060060018001800單位成本單位成本8 84 46 6廢品成本廢品成本(20(20件件) )1601608080120120360360材料回收殘值材料回收殘值10010010010020賠償賠償 20 20廢品凈損失廢品凈損失60608080100100240240

58、廢品損失計算表（按實際成本計算）廢品損失計算表（按實際成本計算）車間：鑄件車間車間：鑄件車間 產(chǎn)品：甲鑄件產(chǎn)品：甲鑄件 合格品合格品 ：8080件件 廢品：廢品：2020件件整理ppt第七章生產(chǎn)損失核算第七章生產(chǎn)損失核算將廢品損失從將廢品損失從“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”賬戶各成本項目中轉出，賬戶各成本項目中轉出，作會計分錄：作會計分錄：借：廢品損失借：廢品損失 360 360 貸：基本生產(chǎn)成本貸：基本生產(chǎn)成本-甲鑄件甲鑄件( (直接材料直接材料)160)160 ( (直接人工直接人工)80)80 ( (制造費用制造費用)120)120作殘料回收的會計分錄：作殘料回收的會計分錄：借：原材料借：

59、原材料 100 100 其他應收款其他應收款2020貸：廢品損失貸：廢品損失 120 120同時將廢品凈失轉入同時將廢品凈失轉入“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本廢品損失廢品損失”，作會計分錄，作會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本借：基本生產(chǎn)成本甲鑄件甲鑄件( (廢品損失廢品損失)240)240 貸：廢品損失貸：廢品損失 240 240將上述會計分錄登記將上述會計分錄登記“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”和和“廢品損失廢品損失”明細賬。明細賬。整理ppt第七章生產(chǎn)損失核算第七章生產(chǎn)損失核算基本生產(chǎn)成本明細賬基本生產(chǎn)成本明細賬 2003年年6月月 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 項項 目目 直接直接材料材料 直接直接人工人工 制造制造費用費用廢品廢品損失損失合合 計計生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用（100件）件）800400600 1800廢品成本轉出廢品成本轉出16080120 360廢品損失轉入廢品損失轉入 240240產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品成本（80件