費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

1、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄15年終結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用、成本的會(huì)計(jì)分錄12月結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用、成本的會(huì)計(jì)分錄1998年11月份損益表所列本年累計(jì)數(shù)各項(xiàng)金額為：主營業(yè)務(wù)收入23975000主營業(yè)務(wù)成本16950000營業(yè)費(fèi)用831000主營業(yè)務(wù)稅金及附加307500主營業(yè)務(wù)利潤5886500其他業(yè)務(wù)利潤18750管理費(fèi)用3395000財(cái)務(wù)費(fèi)用344000營業(yè)利潤2166250投資收益122500營業(yè)外收入71250營業(yè)外支出36250利潤總額2323750該年12月份損益表賬戶發(fā)生額如下：科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入500001550000主營業(yè)務(wù)成本107500025000營業(yè)費(fèi)用200001000

2、主營業(yè)務(wù)稅金及附加17500其他業(yè)務(wù)收入100013500其他業(yè)務(wù)支出6750500管理費(fèi)用2205003000財(cái)務(wù)費(fèi)用2475006240投資收益12503750營業(yè)外收入1250營業(yè)外支出112501.請(qǐng)編制12月份結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本、費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；2.根據(jù)以上資料計(jì)算全年利潤、全年應(yīng)繳稅額和凈利潤(所得稅率33%)。會(huì)計(jì)分錄:1.做12月份結(jié)轉(zhuǎn)分錄,要按照每個(gè)總帳科目余額(即,收入類的當(dāng)月貸方-借方;支出類要當(dāng)月借方-貸方)結(jié)轉(zhuǎn),所以,你不是要羅列哦.那么分錄如下:結(jié)轉(zhuǎn)收入類:借:主營業(yè)務(wù)收入150萬(155-5萬元)其他業(yè)務(wù)收入1.25萬(1.35-0.1)投資收益0.25(0.375-

3、0.125)營業(yè)外收入0.125萬貸:本年利潤151.625萬元.結(jié)轉(zhuǎn)支出類:借:本年利潤156.276萬元貸:主營業(yè)務(wù)支出105萬元(107.5-2.5)主營業(yè)務(wù)稅金及附加1.75萬元營業(yè)費(fèi)用1.9萬元其他業(yè)務(wù)支出0.625萬(0.675-0.05)管理費(fèi)用21.75萬（22.05-0.3）財(cái)務(wù)費(fèi)用24.126（24.75-0.624）營業(yè)外支出1.125萬元.12月份的本月利潤=151.625-156.276=-4.651萬元.呵呵本月虧損2、全年利潤=11月末利潤總額2323750+12月份利潤（-46510）=2277240如果沒有納稅調(diào)整項(xiàng),則全年應(yīng)繳所得稅額=全年利潤總額*（33%

4、）=751489.20元?jiǎng)t凈利潤=全年利潤總額-751489.20會(huì)計(jì)分錄中的12中結(jié)轉(zhuǎn)分錄會(huì)計(jì)分錄中的12中結(jié)轉(zhuǎn)分錄1.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用2.將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入從各收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（營業(yè)外收入）貸：本年利潤3.將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從各有關(guān)費(fèi)用賬戶中轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶（即在本年利潤中結(jié)算掉本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（營業(yè)稅金及附加）（其他業(yè)務(wù)成本）（銷售費(fèi)用）（管理費(fèi)用）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）（營業(yè)外支出）4.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤年末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤賬戶。年末，本年利潤賬戶無余額。結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的

5、虧損（借余）：借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（貸余）：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤5.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫的材料實(shí)際采購成本：借：原材料XX材料貸：材料采購一一XX材料6.銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（銷售產(chǎn)品）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品7.銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（銷售材料）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料等8.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅（可歸入第3種）借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用9.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配年末，利潤分配完畢，應(yīng)將利潤分配賬戶下其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)賬借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積（應(yīng)付股利）（應(yīng)付利潤）10.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本借：原材料XX材料貸：材料采購一一X

6、X材料11.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本12.在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程13.資本公積轉(zhuǎn)資本借：資本公積貸：實(shí)收資本（或股本）14.票據(jù)到期不能按時(shí)收回款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借；應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用15.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸；庫存商品16.結(jié)轉(zhuǎn)逾期未付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款17.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈收益接：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入常用的月底結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄錄于下用的月底結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄錄于下：1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，期末計(jì)算成本之前將制造費(fèi)用余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，分錄為:借生產(chǎn)成本貸制造費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品負(fù)

7、擔(dān)的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出，分錄為借庫存商品貸生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，將銷售出去的產(chǎn)品的庫存成本結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為借主營業(yè)務(wù)成本）貸庫存商品4、以上所有完畢之后，月末結(jié)轉(zhuǎn)，先結(jié)轉(zhuǎn)收入類，分錄為借主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸本年利潤再結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本類借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用6、最終將本年利潤余額轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤，分錄為借本年利潤貸利潤分配未分配利潤工業(yè)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)工資時(shí),若是生產(chǎn)車間的工人工資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本借:生產(chǎn)成本-某車間貸:應(yīng)付工資若結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間管理人員的工資,則是制造費(fèi)用增加:借:制造費(fèi)用-某車間貸:應(yīng)付工資若結(jié)轉(zhuǎn)廠部人員的工資,則

8、是管理費(fèi)用增加:借:管理費(fèi)用-工資貸:應(yīng)付工資若為商業(yè)企業(yè),則直接借:管理費(fèi)用-工資貸:應(yīng)付工資月末需要結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)科目及其會(huì)計(jì)分錄月末需要結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)科目及其會(huì)計(jì)分錄一、計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)借：管理費(fèi)用-職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-職工教育費(fèi)3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)學(xué)會(huì)計(jì)論壇二、提固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊三、攤銷費(fèi)用借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）貸：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）四、計(jì)提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸

9、：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金-城建稅貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加七、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用借：本年利潤貸：營業(yè)費(fèi)用八、季度計(jì)提所得稅1、提取時(shí)借：所得稅貸：

10、應(yīng)交稅金-所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅金-所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金目前我國商品零售企業(yè)廣泛采用的售價(jià)金額核算法，實(shí)際上是零售價(jià)法在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的具體運(yùn)用。售價(jià)金額核算法的具體賬務(wù)處理程序如下：(1)平時(shí)商品存貨明細(xì)賬的進(jìn)銷存均按售價(jià)記賬，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額記入商品成本差異賬戶。(2)期末，計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)率，其計(jì)算公式如下：進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價(jià))(期初庫存商品售價(jià)+本期發(fā)生的商品售價(jià))X100具體計(jì)算時(shí)也可按以下方法計(jì)算：進(jìn)銷差價(jià)率二月末分?jǐn)偳吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)賬戶余額+月末庫存商品賬戶余額十月末受托代銷商品賬戶余額+本月主營業(yè)

11、務(wù)收入賬戶貸方發(fā)生額)X100(3)根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，其計(jì)算公式如下：本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入處銷差價(jià)率或，=本期主營業(yè)務(wù)收入賬戶貸方發(fā)生額X銷差價(jià)率(4)調(diào)整本期已銷商品的銷售成本。本期已銷商品實(shí)際成本=本期商品銷售收入本期已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)例2接例1，本期購銷業(yè)務(wù)及有關(guān)的計(jì)算程序，在售價(jià)金額核算法下的會(huì)計(jì)處理如下(有關(guān)增值稅的分錄略)：(1)結(jié)轉(zhuǎn)入庫商品成本：借：庫存商品80600貸：材料采購620000商品進(jìn)銷差價(jià)l86090(2)本期銷售商品：借：銀行存款820000貸：主營業(yè)務(wù)收入820000(3)平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營

12、業(yè)務(wù)成本820000貸：庫存商品820000(4)計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)率：進(jìn)銷差價(jià)率=(70520+186000)(360000+806000)X100%=22翅銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=820000X22%=180400(元)(5)根據(jù)已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)沖轉(zhuǎn)銷售成本：借：商品進(jìn)銷差價(jià)180400貸：主營業(yè)務(wù)成本180400經(jīng)過調(diào)整，本期商品銷售成本調(diào)整為實(shí)際成本639600(=820000180400)元；庫存商品的期末借方余額為346000元，商品進(jìn)銷差價(jià)賬戶的貸方余額為76120元。企業(yè)在會(huì)計(jì)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，存貨項(xiàng)目中的商品存貨部分，應(yīng)根據(jù)上兩個(gè)賬戶的期末余額的差額列出。上述兩個(gè)賬戶期

13、末余額的差額為269880(=34600076120)元，該項(xiàng)數(shù)額與按存貨成本率計(jì)算的期末存貨成本完全一致。商業(yè)會(huì)計(jì)科目表2007-10-2414:11資產(chǎn)類負(fù)債類損益類編號(hào)科目名稱編號(hào)科目名稱1.收入類101現(xiàn)金201短期借款102銀行存款203應(yīng)付票據(jù)103其他貨幣資金204應(yīng)付賬款編號(hào)科目名稱111短期投資206預(yù)收賬款501商品銷售收入121應(yīng)收票據(jù)209代銷商品款541其他業(yè)務(wù)收入122應(yīng)收賬款211其他應(yīng)付款571營業(yè)外收入125壞賬準(zhǔn)備(貸)215應(yīng)付工資561投資收益126預(yù)付賬款216應(yīng)付福利費(fèi)增加：貸減少：借余額：貸129其他應(yīng)收款221應(yīng)交稅金131商品采購229其他應(yīng)交

14、款131庫存商品231預(yù)提費(fèi)用2.支出類141受托代銷商品245應(yīng)付利潤143商品進(jìn)銷差價(jià)(貸)251長期借款編號(hào)科目名稱144商品削價(jià)準(zhǔn)備(貸)增加：貸減少：借余額：貸511商品銷售成本145加工商品521商品銷售稅金及附加149分期收款發(fā)出商品517經(jīng)營費(fèi)用155包裝物所有者權(quán)益551管理費(fèi)用157低值易耗品555財(cái)務(wù)費(fèi)用159待攤費(fèi)用545其他業(yè)務(wù)支出161長期投資編號(hào)科目名稱579營業(yè)外支出171固定資產(chǎn)301實(shí)收資本550所得稅175累計(jì)折舊（貸）311資本公積增加：借減少：貸余額：借176固定資產(chǎn)清理313盈余公積179在建工程321本年利潤185遞延資產(chǎn)（長期待攤費(fèi)用）341利潤

15、分配損益類科目平時(shí)的余額在月末都要轉(zhuǎn)入到本年利潤科目中月末無余額191待處理財(cái)產(chǎn)損益增加：貸減少：借余額：貸增加：借減少：貸余額：借根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，我也就沒有分管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用（原營業(yè)費(fèi)用），就直接把除財(cái)務(wù)費(fèi)用以外的所有費(fèi)用記入營業(yè)費(fèi)用。銷售費(fèi)用和營業(yè)務(wù)成本是兩個(gè)平等的概念。所以，到月末：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)務(wù)稅金及附加銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1、銷售費(fèi)用，企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi),以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。2、管理費(fèi)用，指企業(yè)為組織和管理企業(yè)

16、生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)不管什么行業(yè)，只要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容的，都要按照會(huì)計(jì)核算要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。但是，對(duì)于一些小單位，業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置營業(yè)費(fèi)用科目，稅務(wù)部門不會(huì)干涉的。增值稅是屬于價(jià)外稅，而商品銷售稅金及附加科目核算的是商品銷售時(shí)候的費(fèi)用性稅金，所以這科目下不包括增值稅的核算。稅金及附加包括城建稅，營業(yè)稅，關(guān)稅，消費(fèi)稅，教育費(fèi)附加計(jì)提和發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄（一）工資1、計(jì)提（計(jì)算、分配）工資：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪

17、酬2、發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金注：如果發(fā)放工資時(shí)代扣員工借款、代扣費(fèi)用、代扣個(gè)稅等，則分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅注：（1）其他應(yīng)收款為代扣的員工借款；（2）其他應(yīng)付款為代扣的費(fèi)用或員工尚未領(lǐng)取的工資。假如之前代扣的費(fèi)用（如水電費(fèi)等）已上交而當(dāng)時(shí)計(jì)入了企業(yè)的管理費(fèi)用，此時(shí)就直接沖減管理費(fèi)用。（2） 、職工福利費(fèi)（工資總額的一定比例提?。?、計(jì)提福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2、員工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金（3） 、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）和職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額的2.5%）1、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

18、和職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬注意：計(jì)提時(shí)只計(jì)入管理費(fèi)用2、上交（或?qū)嶋H發(fā)生）時(shí)（1）上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（2）員工報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金（四）、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（注：不會(huì)有生產(chǎn)成本）借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊注：經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本（五）、稅費(fèi)1、一般的稅費(fèi)（除增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅之外的稅費(fèi)）：（1）計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交XX稅（例如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金）（2）上

19、交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交XX稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2、增值稅（是在銷售時(shí)確定，不單獨(dú)計(jì)提）（1）銷售產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅一般納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）購進(jìn)材料時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)注：只有一般納稅人才有進(jìn)項(xiàng)稅額。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅（1）計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、印花稅

20、借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金5、耕地占用稅（不計(jì)提，發(fā)生時(shí)計(jì)入在建工程）借：在建工程貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金6、企業(yè)所得稅：（1）計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的成本貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料5、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤6、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶（所得稅費(fèi)用除外）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損

21、失營業(yè)外支出7、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（1）計(jì)提：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（2）支付：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（3）結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用8、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配（1）年末時(shí)，本年利潤一律轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤賬戶如果是盈利：借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤如果是虧損：借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤（2）盈利后，進(jìn)行利潤分配：貸：制造費(fèi)用借：庫存商品借：利潤分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-應(yīng)付股利貸：盈余公積-法定盈余公積-任意盈余公積應(yīng)付股利（3）把不可以有余額的轉(zhuǎn)入可以有余額的利潤分配-未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：利

22、潤分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-應(yīng)付股利會(huì)計(jì)分錄中的12中結(jié)轉(zhuǎn)分錄會(huì)計(jì)分錄中的12中結(jié)轉(zhuǎn)分錄1.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用2.將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入從各收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（營業(yè)外收入）貸：本年利潤3.將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從各有關(guān)費(fèi)用賬戶中轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（營業(yè)稅金及附加）（其他業(yè)務(wù)成本）（銷售費(fèi)用）（管理費(fèi)用）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）（營業(yè)外支出）4.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤年末，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤賬戶。年末，本年利潤賬戶無余額。結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（貸余）：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)

23、本年發(fā)生的虧損（借余）：借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤5.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫的材料實(shí)際采購成本：借：原材料XX材料貸：材料采購XX材料6.銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（銷售產(chǎn)品）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品7.銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（銷售材料）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料等8.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅（可歸入第3種）借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用9.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配年末，利潤分配完畢，應(yīng)將利潤分配賬戶下其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)賬借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積（應(yīng)付股利）（應(yīng)付利潤）11.結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本借：原材料XX材料貸：材料采購XX材料12.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本13

24、.在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程14.資本公積轉(zhuǎn)資本借：資本公積貸：實(shí)收資本（或股本）15.票據(jù)到期不能按時(shí)收回款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借；應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用16.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸；庫存商品17.結(jié)轉(zhuǎn)逾期未付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款18.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈收益接：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入計(jì)提和發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄（一）工資1、計(jì)提（計(jì)算、分配）工資：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2、發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金注：如果發(fā)放工資時(shí)代扣員工借款、代扣費(fèi)用、代扣個(gè)稅等，則分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金其

25、他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅注：（1）其他應(yīng)收款為代扣的員工借款；（2）其他應(yīng)付款為代扣的費(fèi)用或員工尚未領(lǐng)取的工資。假如之前代扣的費(fèi)用（如水電費(fèi)等）已上交而當(dāng)時(shí)計(jì)入了企業(yè)的管理費(fèi)用，此時(shí)就直接沖減管理費(fèi)用。（2） 、職工福利費(fèi)（工資總額的一定比例提?。?、計(jì)提福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2、員工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金（3） 、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）和職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額的2.5%）1 、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬注意：計(jì)提時(shí)只計(jì)入管理費(fèi)用2、上交（或?qū)嶋H發(fā)生）時(shí)（1）上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存

26、現(xiàn)金/銀行存款（2）員工報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金（四）、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（注：不會(huì)有生產(chǎn)成本）借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊注：經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本（五）、稅費(fèi)1、一般的稅費(fèi)（除增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅之外的稅費(fèi)）：（1）計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交XX稅（例如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金）（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交XX稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2、增值稅（是在銷售時(shí)確定，不單獨(dú)計(jì)提）（1）銷售產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)

27、收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅一般納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）購進(jìn)材料時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)注：只有一般納稅人才有進(jìn)項(xiàng)稅額。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅（1）計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、印花稅（不計(jì)提，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金5、耕地占用稅（不計(jì)提，發(fā)生時(shí)計(jì)入在建工程）借：在建工程貸：銀行存款

28、/庫存現(xiàn)金6、企業(yè)所得稅：（1）計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料5、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤6、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶（所得稅費(fèi)用除外）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出7、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用8、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利

29、潤分配（1）如果是盈利：借：本年利潤貸：利潤分配（2）如果是虧損：借：利潤分配貸：本年利潤9、盈利后，提取盈余公積和向投資者分利：借：利潤分配貸：盈余公積應(yīng)付股利本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)怎樣做會(huì)計(jì)分錄本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)怎樣做會(huì)計(jì)分錄本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄,年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)技巧年末了，會(huì)計(jì)制度規(guī)定各種費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)在期末進(jìn)行，企業(yè)就需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。對(duì)于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？新手會(huì)計(jì)們很是苦惱，一起來看看吧！一、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)。借：利潤分

30、配未分配利潤貸：本年利潤二、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配，作如下分錄：1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤2、（1）如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ)。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：按利潤總額的10%計(jì)提法定盈余公積金借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積向股東分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸、應(yīng)付股利可以合并以下作如下分錄借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積

31、貸：利潤分配應(yīng)付股利年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤怎樣做會(huì)計(jì)分錄年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤怎樣做會(huì)計(jì)分錄作者:tdhzzy標(biāo)簽：財(cái)經(jīng)2012-01-1913:55星期四晴一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配，作如下分錄：1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤2、（1）如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ)。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：按利潤總額的10%計(jì)提法定盈余公積金借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任1意盈余公積金借：利潤分配未分配利潤貸：

32、盈余公積向股東分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸、應(yīng)付股利可以合并以下作如下分錄借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積貸：利潤分配應(yīng)付股利二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)。借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤2年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤怎樣做會(huì)計(jì)分錄年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配，作如下分錄：1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤2、（1）如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度

33、彌補(bǔ)。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：按利潤總額的10%計(jì)提法定盈余公積金借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積向股東分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸、應(yīng)付股利可以合并以下作如下分錄借：利潤分配未分配利潤1貸：利潤分配提取盈余公積貸：利潤分配應(yīng)付股利二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)。借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤2制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)與產(chǎn)成品的形成有關(guān)系，如當(dāng)月形成產(chǎn)成品的，應(yīng)將對(duì)應(yīng)生

34、產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入，當(dāng)月制造費(fèi)用一般要全額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。一、制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括：1.車間管理人員工資：是指生產(chǎn)車間管理人

35、員、輔助后勤人員等非一線直接從事生產(chǎn)的人員工資；一線直接生產(chǎn)人員非生產(chǎn)期間的工資也計(jì)入本項(xiàng)目，非一線生產(chǎn)員工提供直接生產(chǎn)時(shí)，其相應(yīng)的工資應(yīng)從本項(xiàng)目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本中的直接工資項(xiàng)目。2 .職工福利費(fèi)：按第一項(xiàng)所定義的生產(chǎn)管理人員工資的14%提取。3 .交通費(fèi)：是指企業(yè)為車間職工上下班而發(fā)生的交通車輛費(fèi)用，主要指汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。4 .勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給車間職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉水）的費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)宣傳費(fèi)用。5 .折舊費(fèi)：是指車間所使用固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。6 .修理費(fèi)：指生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，包括大修理費(fèi)用支出。7 .租賃費(fèi)：是指車間

36、使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定列支的租金。8 .物料消耗：指車間管理部門耗用的一般消耗材料，不包括固定資產(chǎn)修理和勞動(dòng)保護(hù)用材料。9 .低值易耗品攤銷：是指車間所使用的低值易耗品的攤銷。10 .生產(chǎn)用工具費(fèi)：是指車間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn)用工具費(fèi)用。11 .試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：是指車間發(fā)生的對(duì)材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)。12 .季節(jié)性修理期間的停工損失：是指因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。13 .取暖費(fèi)：是指車間管理部門所支付的取暖費(fèi)，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。14 .水電費(fèi)：是指車間管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的非直接生

37、產(chǎn)費(fèi)用。15 .辦公費(fèi)：是指車間生產(chǎn)管理部門的通訊費(fèi)用以及文具、印刷、辦公用品等辦公費(fèi)用；政府部門的宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué)習(xí)資料、照相洗印費(fèi)以及按規(guī)定開支的報(bào)刊訂閱費(fèi)等。16 .差旅費(fèi)：是指按照規(guī)定報(bào)銷生產(chǎn)車間職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)；市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。17 .運(yùn)輸費(fèi)：是指生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用，包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用。18 .保險(xiǎn)費(fèi)：是指應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。19 .技術(shù)組織措施費(fèi)：是指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等

38、原因發(fā)生的費(fèi)用。20 .其他制造費(fèi)用：除前述119項(xiàng)所列的，零星發(fā)生的其他應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中。為了核算生產(chǎn)成本，可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核算，并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶核算。制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象之前，應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶中進(jìn)行歸集核算，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。本期發(fā)生的生產(chǎn)成本加上期初在產(chǎn)品成本，減去期末的在產(chǎn)品成本，便能計(jì)算出

39、本期完工產(chǎn)品成本。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品成本是衡量生產(chǎn)消耗的補(bǔ)償尺度，企業(yè)必須以產(chǎn)品銷售收入抵補(bǔ)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)支出，才能確定盈利,因此在企業(yè)成本管理中生產(chǎn)成本的控制是一項(xiàng)極其重要的工作。生產(chǎn)成本法是目前世界各國普遍采用了一種成本計(jì)算方法，用生產(chǎn)成本法計(jì)算成本時(shí)，只將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，而管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，而是作為當(dāng)期費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。生產(chǎn)成本是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接費(fèi)用、直接人工和間接制造費(fèi)用的總和。企業(yè)原材料消耗水平，設(shè)備利用好壞，勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低，產(chǎn)品技術(shù)水平是否先進(jìn)等，都會(huì)通

40、過生產(chǎn)成本反映出來。換言之，生產(chǎn)成本的控制能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的效果。生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三部分組成。直接材料是指在生產(chǎn)過程中的勞動(dòng)對(duì)象，通過加工使之成為半成品或成品，它們的使用價(jià)值隨之變成了另一種使用價(jià)值；直接人工是指生產(chǎn)過程中所耗費(fèi)的人力資源，可用工資額和福利費(fèi)等計(jì)算；制造費(fèi)用則是指生產(chǎn)過程中使用的廠房、機(jī)器、車輛及設(shè)備等設(shè)施及機(jī)物料和輔料，它們的耗用一部分是通過折舊方式計(jì)入成本，另一部分是通過維修、定額費(fèi)用、機(jī)物料耗用和輔料耗用等方式計(jì)入成本。為了核算生產(chǎn)成本，可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核算，并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶核算。制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象

41、之前，應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶中進(jìn)行歸集核算，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。本期發(fā)生的生產(chǎn)成本加上期初在產(chǎn)品成本，減去期末的產(chǎn)品成本，便能計(jì)算出本期完工產(chǎn)品成本。（一）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限為正確計(jì)算產(chǎn)品的成本，應(yīng)劃清各種費(fèi)用支出的界限，一般應(yīng)劃清五個(gè)方面的費(fèi)用界限：1劃清收益性支出與資本性支出的界限：意思是說，劃分清楚生產(chǎn)經(jīng)營管理性費(fèi)用和資本性支出（比如購置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，對(duì)外投資等），這是最粗線條的劃分。2劃清產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用的界限：意思是說在生產(chǎn)經(jīng)營管理性費(fèi)用中，區(qū)分生產(chǎn)性費(fèi)用與經(jīng)營管理性費(fèi)用，因?yàn)榻?jīng)營管理費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品成本，而是進(jìn)入當(dāng)期損益，進(jìn)本年利潤的。3劃清各期間

42、的費(fèi)用界限：意思是說，把上一步中的生產(chǎn)性費(fèi)用按一定的時(shí)間段來劃分，一般是一個(gè)自然月為一段。4劃清各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限：意思是說，把上一步里一個(gè)自然月中發(fā)生的生產(chǎn)性費(fèi)用，按一定的歸集方法歸集后，分配給每種產(chǎn)品。5劃清本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限：意思是說，在這一種產(chǎn)品里，有的完工了，有的下月還要繼續(xù)加工，所以上一步的成本金額，還要按一定的分配方法，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。到此，產(chǎn)品生產(chǎn)成本就出來了。這五個(gè)方面費(fèi)用界限的劃分，都應(yīng)遵循受益原則，即誰受益誰負(fù)擔(dān)費(fèi)用；負(fù)擔(dān)費(fèi)用多少，應(yīng)與受益程度大小成正比。這五個(gè)方面費(fèi)用界限的劃分過程，也是產(chǎn)品成本的計(jì)算過程。（二）合理選擇資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法

43、合理選擇費(fèi)用分配方法：分配率=某項(xiàng)費(fèi)用總額/某種分配標(biāo)準(zhǔn)之和某對(duì)象應(yīng)分配的費(fèi)用=某對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量x分配率（三）生產(chǎn)成本核算的一般程序1對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核，確定產(chǎn)品成本的核算范圍。小企業(yè)應(yīng)正確劃分應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用界限。2根據(jù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各項(xiàng)費(fèi)用分配表或費(fèi)用分配匯總表，據(jù)以分配各項(xiàng)費(fèi)用，并計(jì)入成本計(jì)算單。3按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)算攤銷侍攤費(fèi)用和計(jì)提預(yù)提費(fèi)用。將應(yīng)計(jì)人本期的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)人本期。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期生產(chǎn)費(fèi)用；凡已支出應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)肷a(chǎn)費(fèi)用。4 歸集和

44、分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算并確定輔助生產(chǎn)的費(fèi)用或成本，并采用一定的方法分配轉(zhuǎn)入各受益對(duì)象的相應(yīng)賬戶。5歸集和分配基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用。6分配計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本，對(duì)既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將月初在產(chǎn)品成本和本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，最終確定本期完工產(chǎn)品總成本和單位成本。（四）產(chǎn)品成本計(jì)算的方法（1）品種法以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象。要按產(chǎn)品品種設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)帳或成本計(jì)算單，帳目中按成本項(xiàng)目設(shè)立專欄、生產(chǎn)費(fèi)用歸集、產(chǎn)品成本計(jì)算；（2）分批法以產(chǎn)品批別為成本為計(jì)算對(duì)象。一般應(yīng)按訂單或產(chǎn)品批別設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)帳或成本計(jì)算單，帳中按成本項(xiàng)目設(shè)專欄。生產(chǎn)費(fèi)用的歸集

45、、產(chǎn)品成本計(jì)算；（3）分步法以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，可將本科目改為5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目，并分別種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)和水產(chǎn)業(yè)確定成本核算對(duì)象（消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品）和成本項(xiàng)目，進(jìn)行費(fèi)用的歸集和分配。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）可將本科目改為5001開發(fā)成本科目。財(cái)務(wù)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)1、財(cái)務(wù)費(fèi)用余額在貸方通常是單位收到銀行存款利息大于銀行手續(xù)費(fèi)開支。打個(gè)比方：收到銀行利息300；支付手續(xù)費(fèi)工100。利息收入一般是做財(cái)務(wù)費(fèi)用借方用負(fù)數(shù)填寫為宜。1、收到銀行利息借：銀行存款300借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入-300紅字2、支付手續(xù)費(fèi)

46、工借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)100貸：銀行存款1003、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤借：本年利潤-200紅字）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-200紅字）因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用是費(fèi)用類科目，如果是沖減費(fèi)用，應(yīng)以借方紅字表示，這樣在利潤表上體現(xiàn)得才是凈額。2、請(qǐng)問在月底財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額為：借方66.00貸方222.66月底該怎樣結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用？編制會(huì)記憑證時(shí)有一個(gè)很重要的原則（結(jié)轉(zhuǎn)損益除外），費(fèi)用不能出現(xiàn)貸方發(fā)生額，收入不能出現(xiàn)借方發(fā)生額。違反上條原則，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，損益表上的費(fèi)用總額不等于費(fèi)用賬上的借方發(fā)生額，就會(huì)影響費(fèi)用明細(xì)的統(tǒng)計(jì)。所以，發(fā)生存款利息時(shí)，正確的作法是，借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）建議你將貸方發(fā)生額調(diào)整到借方用紅字表示借

47、:財(cái)務(wù)費(fèi)用222.66紅字貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用222.66紅字然后再將財(cái)務(wù)費(fèi)用的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤.同理，發(fā)生銷售退回時(shí)，正確的作法是，貨：收入（紅字）貸：現(xiàn)金3、財(cái)務(wù)費(fèi)用借方為60,貸方為30,期末怎么結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用呢？先結(jié)出余額，即借方余額30，然后再將財(cái)務(wù)費(fèi)用的30結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶：借：本年利潤30貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用304、例：某公司一月發(fā)生下面兩比分錄，假設(shè)上月虧損100元1.借：銀行存款50（銀行結(jié)利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用502.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20（手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款20則：期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該是借：本年利潤30（紅字）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用30（紅字）問題一：有沒有其他的方式結(jié)轉(zhuǎn)，兩筆結(jié)轉(zhuǎn)請(qǐng)例分錄。則，丁字匯總時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用借方20財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方填科目匯總表示，財(cái)務(wù)費(fèi)用借方20財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方則填損益表時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用20那么凈利潤本期發(fā)生數(shù)-20凈利潤本年累計(jì)數(shù)-100-20120！問題是按理解正確的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出20收入50，公司應(yīng)該是掙了