2014《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義-第六章

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第 六 章賬務(wù)處理程序 第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。二、賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序兩種。（科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表）各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的程序和方法不同；（判斷）與此相適應(yīng)，登記總分類賬的依據(jù)和總分類賬的

2、格式也不盡一樣。第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序定義：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（判斷）地位：會(huì)計(jì)核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序。（單選）（一）、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末

3、，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。格式：記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式；設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~和日記賬的格式均可采用三欄式；明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。（二）、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。（單選）適用范圍：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)

4、濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。（判斷）【題1】（單選）記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（ ）的單位。A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多【答案】A二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。1、匯總收款憑證的編制【了解】現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總。匯總收

5、款憑證定期（五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，分別計(jì)入總分類賬現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方，以及各個(gè)的貸方。2、匯總付款憑證的編制【了解】按現(xiàn)金、銀行存款的貸方設(shè)置，將一定時(shí)期（5日或10日）內(nèi)全部付款憑證按其借方科目歸類匯總，計(jì)算借方科目發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中，定期填制一次，每月編制一張。月末，結(jié)算出匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”的貸方及其他對(duì)應(yīng)賬戶的借方。 3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制【了解】匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每個(gè)科目的貸方分別設(shè)置。根據(jù)匯總期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總。定期（一

6、般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)計(jì)算出來(lái)，分別記入總賬中有關(guān)賬戶的借方和設(shè)置賬戶的貸方。為了避免匯總時(shí)出現(xiàn)重匯和漏匯，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，只能按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)來(lái)填制，而不能以幾個(gè)貸方科目同一個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)來(lái)填制。如果匯總期內(nèi)某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證較少，可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。（一）、一般編制步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬

7、憑證，登記各種明細(xì)分類賬5、根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證6、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬7、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符8、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表（二）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍1、特點(diǎn)：根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬?？偡诸愘~應(yīng)在借、貸兩欄內(nèi)設(shè)“對(duì)方科目”專欄，能清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2、優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是登記總賬的工作量相對(duì)較小，也能清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析賬目。缺點(diǎn)是按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于日常分工。編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。3、適用

8、范圍：適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。三、 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)在于，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。（一）、科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類，定期（如5天或10天）匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)?？颇繀R總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。格式：采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下

9、基本相同。（二）、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬； 5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍優(yōu)點(diǎn)：（判斷）大大減少登記總分類賬的工作量，可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。缺點(diǎn)：（判斷）在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位?！绢}3】（多選）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況B.可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系D.減輕登記總賬的工作量【答案】BD【題4】（判斷）采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。（）【答