審計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)

1、審計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)1、承接業(yè)務(wù)時(shí)先要對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制和外部環(huán)境予以詳細(xì)了解，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并填寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，簽訂業(yè)務(wù)約定書；編制審計(jì)計(jì)劃。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額一旦確定，凡是超過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序。3、確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)科目，在審計(jì)完成時(shí)填寫各科目的審定表。1）貨幣資金：應(yīng)取得現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并進(jìn)行監(jiān)盤，非報(bào)表截止日盤點(diǎn)還要進(jìn)行倒軋測(cè)試；對(duì)銀行存款應(yīng)親白到銀行進(jìn)行函證；填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2）應(yīng)收賬款：對(duì)重要的、金額較大的客戶應(yīng)予以函證，函證單應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，對(duì)不能回函的應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序；對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析

2、，確認(rèn)其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合適；分析有貸方余額的項(xiàng)目，作重分類調(diào)整。3）其他應(yīng)收款：對(duì)重要的、金額較大的客戶和個(gè)人應(yīng)予以函證，函證單應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，對(duì)不能回函的應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序；對(duì)基他應(yīng)收款的賬齡進(jìn)行分析，確認(rèn)其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合適；分析有貸方余額的項(xiàng)目，作重分類調(diào)整。4）存貨：應(yīng)取得被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)表，并進(jìn)行監(jiān)盤，還應(yīng)對(duì)重要存貨進(jìn)行倒軋測(cè)試；對(duì)存貨的余額進(jìn)行分析性復(fù)核以確定余額的構(gòu)成及總體合理性；檢查存貨入賬基礎(chǔ)的正確性及一貫性、檢查存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，并進(jìn)行測(cè)試；對(duì)大額采購業(yè)務(wù)從訂貨追查至到貨驗(yàn)收、入庫的全過程及合同、憑證、賬簿記錄。5）長期股權(quán)投資：應(yīng)取得投資協(xié)議及被投資公司的文

3、件資料；確定長期股權(quán)投資增減變動(dòng)的記錄是否完整，檢查本期增加的長期股權(quán)投資，追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議及被投資單位驗(yàn)資報(bào)告或財(cái)務(wù)資料等，確認(rèn)長期股權(quán)投資是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查本期減少的長期股權(quán)投資，追查至原始憑證，確認(rèn)長期股權(quán)投資的處理有合理的理由及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，會(huì)計(jì)處理是否正確。6）固定資產(chǎn)：應(yīng)取得被審計(jì)單位的固定資盤點(diǎn)表，對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，并實(shí)地抽查固定資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證明文件，以確定固定資產(chǎn)歸被審計(jì)單位所有；對(duì)累計(jì)折舊金額進(jìn)行分析性復(fù)核，計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用計(jì)提的正確性，檢查折舊費(fèi)用分配的合理性；固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，檢查有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)

4、處理。7）在建工程：應(yīng)關(guān)注本期增加或減少的在建工程，對(duì)本年度增加的在建工程是否全部記錄，本期減少的入賬依據(jù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查利息資本化是否正確；實(shí)地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。8）固定資產(chǎn)清理：審查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否為長期掛賬。9）無形資產(chǎn)：檢查無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件，確定無形資產(chǎn)是否存在，并由被審計(jì)單位擁有或控制；無形資產(chǎn)本期增加金額較大時(shí)，必須對(duì)其重點(diǎn)審查，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；無形資產(chǎn)本期減少時(shí)應(yīng)取得無形資產(chǎn)處置的相關(guān)合同、協(xié)議，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。10）短期借款：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行借款應(yīng)親

5、白到銀行進(jìn)行函證，對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；根據(jù)短期借款的利率和期限，檢查被審計(jì)單位短期借款的利息計(jì)算是否正確；檢查被審計(jì)單位用于短期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)。應(yīng)結(jié)合存款、票據(jù)、抵押一起函證。11）應(yīng)付賬款：獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理，檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性；針對(duì)異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)，檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄

6、，以分析交易的真實(shí)性、合理性；分析有借方余額的項(xiàng)目，作重分類調(diào)整。12）其他應(yīng)付款：判斷選擇金額較大和異常的明細(xì)余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人函證；分析有借方余額的項(xiàng)目，作重分類調(diào)整。13）應(yīng)付職工薪酬：比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)；比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因；比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。14）應(yīng)交稅金：首次接受委托時(shí)，取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅（費(fèi)）基礎(chǔ)、稅（費(fèi)）率，以及征、免、減稅（費(fèi)）的

7、范圍與期限，連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況；取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、被審計(jì)單位納稅申報(bào)資料，分析其有效性；將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)；檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；.檢查被審計(jì)單位獲得稅費(fèi)減免或返還時(shí)的依據(jù)是否充分、合法和有效，會(huì)計(jì)處理是否正確。15）長期借款：年度內(nèi)增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；對(duì)年度內(nèi)減少的長期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額，復(fù)核長期借款利息；檢查被審計(jì)單位抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與

8、擔(dān)保契約中的規(guī)定相一致。16）實(shí)收資本：首次接受委托的客戶，取得歷次驗(yàn)資報(bào)告，將其所載明的投資者名稱、投資方式、投資金額、到賬時(shí)間等內(nèi)容與被審計(jì)單位歷次實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的賬面記錄、會(huì)計(jì)憑證及附件等核對(duì)；檢查出資期限和出資方式、出資額，檢查投資者是否按合同、協(xié)議、章程約定的時(shí)間和方式繳付出資額，是否已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證；檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；審閱公司章程、股東（大）會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí)收資本（股本）的規(guī)定。收集與實(shí)收資本（股本）變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大

9、）會(huì)決議、合同、協(xié)議、公司章程及營業(yè)執(zhí)照，公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，并更新永久性檔案。17）資本公積：首次接受委托的單位，應(yīng)對(duì)期初的資本公積進(jìn)行追溯查驗(yàn)，檢查原始發(fā)生的依據(jù)是否充分；收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料，更新永久性檔案；本期發(fā)生增減資本公積的，應(yīng)對(duì)其發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。18）盈余公積：收集與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議以及政府主管部門、財(cái)政部門批復(fù)等文件資料，進(jìn)行審閱，并更新永久性檔案；對(duì)法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。19）未分配利潤：將未分配利潤年初數(shù)與上年審定數(shù)核對(duì)是否

10、相符；獲取與未分配利潤有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議、政府部門批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料；檢查本期未分配利潤變動(dòng)除凈利潤轉(zhuǎn)入以外的全部相關(guān)憑證，結(jié)合所獲取的文件資料，確定其會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其發(fā)生原因、依據(jù)和有關(guān)資料，復(fù)核數(shù)據(jù)的正確性。20）營業(yè)收入：將本期收入與上期收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)

11、單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；實(shí)施截止測(cè)試；抽取銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)貨單、銷售合同一致。21）業(yè)務(wù)成本：比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的營業(yè)成本和毛利率，并查明異常情況的原因；比較當(dāng)年度與以前年度各月營業(yè)成本的波動(dòng)趨勢(shì)，并查明異常情況的原因；比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常情況的原因。檢查營業(yè)成本的內(nèi)容

12、和計(jì)算方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致；實(shí)施截止測(cè)試。22）營業(yè)稅金及附加：檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。23）銷售費(fèi)用：計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性；計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷售費(fèi)用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性；檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；抽查重要或異常的銷售費(fèi)用；實(shí)施截止測(cè)試

13、。24）管理費(fèi)用：計(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性；將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較；比較本期各月份管理費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理；抽查重要或異常的管理費(fèi)用，檢查費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；實(shí)施截止性測(cè)試。25）財(cái)務(wù)費(fèi)用：檢查利息收入明細(xì)賬，確認(rèn)利息收入的真實(shí)性及正確性，根據(jù)借款平均余額、平均利率測(cè)算當(dāng)期利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，根據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率復(fù)核利息收入，結(jié)合銀行借款、應(yīng)收票據(jù)（貼現(xiàn)息）進(jìn)行審查。26）營業(yè)外收入：檢查是否在履行了必要的批準(zhǔn)程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)政