房地產(chǎn)有關(guān)會計(jì)分錄

1、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)增值稅會計(jì)核算分錄一、房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)核算用到的增值稅科目核算規(guī)則：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未 交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、 “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng) 交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。二、房地產(chǎn)企業(yè)簡易征收會計(jì)核算簡易計(jì)稅方式下設(shè)置增值稅會計(jì)科目：“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般 納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。1、收到誠意金、 VIP 認(rèn)籌款、訂金、意向金、入會費(fèi)等時借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款2、收到預(yù)收款時（包括：

2、定金、首付款、按揭款、余款、一次性付款）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（簡易征收）預(yù)收賬款 - 增值稅（簡易征收）3、預(yù)繳稅款時（ 3%）借：應(yīng)交稅費(fèi) - 簡易征收貸：銀行存款4、房屋交付時借：預(yù)收賬款 - 不含稅（簡易征收）預(yù)收賬款 - 增值稅（簡易征收）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) - 簡易征收5、納稅申報(bào)并交稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 簡易征收 貸：銀行存款6、交房前退補(bǔ)差會計(jì)處理1）補(bǔ)差會計(jì)分錄同收到預(yù)收款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（簡易征收） 預(yù)收賬款 - 增值稅（簡易征收）2）退差做同方向紅沖處理 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（簡易征收） 預(yù)收賬款 - 增值稅（

3、簡易征收）7、交房后退補(bǔ)差會計(jì)處理1）補(bǔ)差會計(jì)分錄借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) - 簡易征收2）退差做同方向紅沖處理 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) - 簡易征收 三、房地產(chǎn)企業(yè)一般計(jì)稅會計(jì)核算一般計(jì)稅方式下應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、 “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng) 交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已 交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅 額”

4、、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值 稅”等專欄。其中：1. “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；2. “銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷 售額而減少的銷項(xiàng)稅額；3. “已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4. “轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度 終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5. “減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值 稅額；6. “銷項(xiàng)稅額”專欄，

5、記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或 “預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng) 月交納以前期間未交的增值稅額?！邦A(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營 租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以 及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額?！按挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自 20

6、16年5月 1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不 動產(chǎn)或者 2016年5月 1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn) 予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人 取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而 不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅 憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn) 證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書 進(jìn)項(xiàng)稅額?！按D(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修

7、配勞 務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅 納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。1、購進(jìn)貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)借：開發(fā)成本 / 管理費(fèi)用/ 銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款2、收到誠意金、 VIP 認(rèn)籌款、訂金、意向金、入會費(fèi)等時借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款3、預(yù)收房款時 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（一般計(jì)稅）預(yù)收賬款 - 銷項(xiàng)稅（一般計(jì)稅）4、預(yù)繳稅款時（ 3%） 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)交增值稅貸：銀行存款5、交房時借：預(yù)收賬款 - 不含稅（一般計(jì)稅） 預(yù)收賬款 - 銷項(xiàng)稅（一般計(jì)稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅

8、費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額 扣除土地價款少繳的增值稅銷項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 貸：主營業(yè)務(wù)成本6、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)抵減增值稅額1）購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2）按規(guī)定抵減的應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：遞延收益3）按期計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊借：遞延收益貸：管理費(fèi)用4）發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（減免稅額）貸：銀行存款7、不動產(chǎn)分期抵扣1）購入不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2）40%不予抵扣部分借：應(yīng)交稅費(fèi) - 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi) -

9、應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3）第 13 個月允許抵扣借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8、交房前退補(bǔ)差會計(jì)處理 1）補(bǔ)差會計(jì)分錄同收到預(yù)收款借: 銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（一般計(jì)稅） 預(yù)收賬款 - 銷項(xiàng)稅（一般計(jì)稅） 2）退差做同方向紅沖處理 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 不含稅（一般計(jì)稅） 預(yù)收賬款 - 銷項(xiàng)稅（一般計(jì)稅）9、交房后退補(bǔ)差會計(jì)處理1）補(bǔ)差會計(jì)分錄借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額 2）退差做同方向紅沖處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額10、增值稅結(jié)轉(zhuǎn) 1）納稅義務(wù)發(fā)

10、生時間當(dāng)月，“預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅” 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 預(yù)交增值稅2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：開發(fā)成本 / 銷售費(fèi)用/ 管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅4）結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ）5）上交上月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：銀行存款“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值 稅；“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅； 貸方余額，反映未交的增值稅。四、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額 應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目 列示；“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資 產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)