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1、第二次小企業(yè)會(huì)計(jì)練習(xí)題一、某小企業(yè)是一般納稅人,由A、B、C三方投資新建,所得稅稅率25%,假設(shè)公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、 按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后,將資本公積90 000元轉(zhuǎn)增資本金,該公司原注冊(cè)資本2 910 000元,其中A、B、C三方各占1/3。2、 經(jīng)股東大會(huì)決議,公司用盈余公積100 000元彌補(bǔ)以前年度虧損。3、 從實(shí)現(xiàn)的盈利中提取法定盈余公積為38 000元。4、 接受D加入公司,D愿意出資1 585 000元擁有該公司25%的股份。要求:編制應(yīng)該會(huì)計(jì)分錄。二、M公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司20×1年
2、4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為60000元。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為9000000元,增值稅額為153000元,公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)用外購(gòu)原材料一批對(duì)外投資,雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為615000元,應(yīng)交納的增值稅額為104550元。(3)銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為300000元(不含增值稅額),實(shí)際成本為2400000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。(4)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批,該批原材料實(shí)際成本為450000元,應(yīng)
3、由該批原材料負(fù)擔(dān)的境值稅額為76500元。(5)月末盤虧外購(gòu)原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為1500000元,增值稅額為25500元。(6)用銀行的存款交納本月增值稅37500元。(7)月末將本月應(yīng)交未增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求:編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。三、乙公司20×3年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、 銷售C產(chǎn)品45件,每件售價(jià)1 000元,增值稅稅率為17%,每件單位成本700元,款項(xiàng)已收存入銀行。2、 采用商業(yè)匯票方式銷售B產(chǎn)品50件,每件售價(jià)700元,增值稅稅率為17%,每件單位成本400元。3、 銷售A產(chǎn)品100件,每件售價(jià)8 000元,增值稅稅率為17%,每件單位
4、成本5 000元,款項(xiàng)尚未收到。4、 以前月份銷售的A產(chǎn)品本月退回10件,每件售價(jià)8 000元,貨款已經(jīng)通過(guò)銀行退回。5、 本月發(fā)生管理費(fèi)用6 000元,銷售費(fèi)用5 000元,財(cái)務(wù)費(fèi)用20 000元,均用銀行存款支付。6、 取得罰款收入20 000元。7、 本月固定資產(chǎn)盤虧凈損失18 000元。8、 本月出售無(wú)形資產(chǎn),該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面余額100 000元,累計(jì)攤銷20 000元,出售收入100 000元,營(yíng)業(yè)稅稅率5%。9、 根據(jù)1-8項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額,計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額,所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)等指標(biāo)。(所得稅稅率25%)。10、 若本年1-11月份共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000 000元,應(yīng)交
5、所得稅500 000元,再根據(jù)上述資料的計(jì)算結(jié)果,進(jìn)行全年利潤(rùn)分配,提取盈余公積10%,分配現(xiàn)金股利60%。四、丙公司20×3利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元,所得稅稅率為25%,20×36月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,原值100萬(wàn)元,按10年采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊,使用年限10年,預(yù)計(jì)無(wú)殘值。20×312月丙公司被稅務(wù)局罰款20萬(wàn)元。要求計(jì)算20×3年所得稅費(fèi)用并進(jìn)行賬務(wù)處理。甲公司20×3年年度決算時(shí),各損益賬戶余額如下:賬戶名稱借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 100 000其他業(yè)務(wù)收入1 920 000投資收益240 00
6、0營(yíng)業(yè)外收入92 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 740 000其他業(yè)務(wù)成本1 220 000營(yíng)業(yè)稅金及附加20 000管理費(fèi)用17 000財(cái)務(wù)費(fèi)用80 000銷售費(fèi)用30 000營(yíng)業(yè)外支出116 000所得稅費(fèi)用552 000甲公司按10%計(jì)提盈余公積,按5%計(jì)提任意盈余公積,并分配現(xiàn)金股利600 000元。要求:1、 結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶余額。2、 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年凈損益。3、 進(jìn)行利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理,并結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。五、甲公司20×3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下(單位:元):資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金74585短期借款25500短期投資1200應(yīng)
7、付票據(jù)4500應(yīng)收票據(jù)1500應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)付款345存貨應(yīng)付福利費(fèi)3000待攤費(fèi)用600應(yīng)交稅金2025一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資預(yù)提費(fèi)用1230流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)38490長(zhǎng)期股權(quán)投資51000長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款57000固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)付債券30000減:累計(jì)折舊9450長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值103050長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)117000固定資產(chǎn)清理900負(fù)債合計(jì)155490在建工程39900所有者權(quán)益固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本255000無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)資本公積20500無(wú)形資產(chǎn)9000盈余公積其他長(zhǎng)期資產(chǎn)3000未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)和其他資
8、產(chǎn)合計(jì)12000所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)20×3年12月31日部分賬戶余額如下:(1)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額87000元;“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額500元。(2)年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額87元,本年壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4。(3)“原材料”賬戶借方余額40000元(計(jì)劃成本);“包裝物”賬戶借方余額6150元(計(jì)劃成本);“庫(kù)存商品”賬戶借方余額30000元(實(shí)際成本)。(4)“材料成本差異原材料”明細(xì)賬借方余額2500元;“材料成本差異包裝物”明細(xì)賬貸方余額500元。(5)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶借方余額61000元。(6)“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額1425元;
9、“應(yīng)付賬款“明細(xì)賬貸方余額750元。(7)“利潤(rùn)分配“賬戶借方余額1000元要求:根據(jù)上述資料完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制。六、丙公司為增值稅一般納稅人,有關(guān)資料如下:(1)20×1年1月1日至11月30日有關(guān)損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額如下:賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1680000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1176000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加24000營(yíng)業(yè)費(fèi)用30000管理費(fèi)用96000財(cái)務(wù)費(fèi)用108000其他業(yè)務(wù)收入47000其他業(yè)務(wù)支出24200營(yíng)業(yè)外收入14400營(yíng)業(yè)外支出22800投資收益3600所得稅84744(2)20×1年11月30日尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額45600元,已預(yù)交所
10、得稅84000元。(3)該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1)購(gòu)進(jìn)原材料一批,價(jià)款96000元,增值稅率17%,款項(xiàng)以存款付訖;材料已驗(yàn)收入庫(kù)(原材料按實(shí)際成本核算)。2)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批,實(shí)際成本40800元。3)本期銷售商品收入552000元,增值稅率17%,企業(yè)已收到一張面值為645840元的銀行承兌匯票;本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本384000元。4)以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費(fèi)用12600元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用15240元。5)購(gòu)入二年期公司債券96000元,手續(xù)費(fèi)用1200元(直接計(jì)入當(dāng)期損益),以存款支付。6)收到兌付的四年期國(guó)庫(kù)券本金21600元,利息收入2160元(該國(guó)庫(kù)券每年12月兌付當(dāng)年利息,企業(yè)在收到利息時(shí)確認(rèn)當(dāng)年投資收益),全部款項(xiàng)已存入銀行。7)計(jì)算并交納當(dāng)月的增值稅。8)計(jì)算并交納城市維護(hù)建設(shè)稅(稅率7%)和教育費(fèi)附加(附加率3%)。9)報(bào)廢舊設(shè)備一臺(tái),原值24000元,已提折舊19200元,發(fā)生清理費(fèi)用720元,取得殘料變價(jià)收入960元,有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算完畢。10)支付綠化罰款1560元。11)按33%的稅率計(jì)算12月份應(yīng)納所得稅,以銀行存款交納全年應(yīng)交未交的所得稅。12)
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