2022年《基礎會計學》教案(首頁)

1、精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -基礎會計學教案 首頁適用班級 :A0511-12 ， 21-22課時 90 分鐘課企業(yè)主要業(yè)務的會計處理編06題號教學目的要求 :通過教學使同學熟識企業(yè)業(yè)務流程；把握主要業(yè)務的會計處理；重點: 生產加工、商品銷售和財務成果業(yè)務的會計處理難點: 會計科目的懂得實施步驟方法教學內容提要時間復 習 舊 課導 入 新課5講授新課一、生產加工過程的核算20二、企業(yè)商品銷售業(yè)務的核算25三、企業(yè)經營成果業(yè)務的核算25四、企業(yè)其他業(yè)務的核算10小結5精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 1 頁，共 11 頁 -

2、 - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -板書設計§ 3.3企業(yè)生產加工、產品銷售和經營成果等業(yè)務的核算1.應設置的主要賬戶2.示例倉庫發(fā)出材料一批，材料領用情形如下：生產 A 產品領用甲、 乙材料， 材料共計42 900元，生產 B 產品領用甲、丙材料，材料共計116 750 元，車間和廠部行政治理部門分別領用甲材料，價款各是15 750元和 9 450 元，經運算，材料耗用情形是：甲材料共耗用3 800件，計 119 700 元，乙材料共耗用2 000千克，計11 400 元，丙材料共耗用5 000 千克，計 5

3、3 750 元 ；借：生產成本A 產品42 900B 產品116 750制造費用15 750治理費用9 450貸：原材料甲材料119 700乙材料11 400丙材料53 750二、企業(yè)商品銷售業(yè)務的核算1. 應設置的主要賬戶2.示例江廬股份有限公司向東明公司銷售A 產品 800 件，每件售價600 元，價款共計480 000元，增值稅81 600 元，產品已發(fā)出，貨款尚未收到；借：應收賬款東明公司561 600貸：主營業(yè)務收入A 產品480 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）81 600向明光廠銷售B 產品 500 件，單價800 元，價款共計400 000 元，增值稅68 000 元，產品

4、已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行；借：銀行存款468 000貸：主營業(yè)務收入B 產品400 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）三、企業(yè)經營成果業(yè)務的核算1. 應設置的主要賬戶2.示例借：銀行存款46 800貸：其他業(yè)務收入材料銷售40 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6 800期末結轉上述材料的實際成本25 000 元；借：其他業(yè)務成本材料銷售25 000貸：原材料乙材料25 000精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 2 頁，共 11 頁 - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -四、企業(yè)其他業(yè)務

5、的核算（一）固定資產的核算固定資產是指同時具有以下特點的有形資產：1. 為生產商品、供應勞務、出租或經營治理而持有的；2. 使用壽命超過一個會計年度；固定資產具有四個主要特點：使用期限長， 一般超過一年或一個營業(yè)周期；占用資金多，價值大，以折舊方式轉移其價值；使用壽命有限，在壽命期內，其服務潛力隨著資產的使用 而逐步降低以至消逝；取得固定資產不是為了銷售，而是為了利用其進行生產經營，給企業(yè)帶來長期的利益；江廬股份有限公司購入一臺不需安裝的機器設置，價款200 000 元，款項已通過銀行付清；借：固定資產200 000貸：銀行存款200 000（二）無形資產的核算江廬股份有限公司購入專利權，價款

6、80 000 元，已通過銀行轉賬支付；借：無形資產80 000貸：銀行存款80 00課外作業(yè)完成練習冊上的相關習題，預備進行會計試驗；精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 3 頁，共 11 頁 - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -§ 3.3企業(yè)生產加工、產品銷售和經營成果等業(yè)務的核算一、生產加工過程的核算（一）依據(jù)生產加工業(yè)務核算的要求，應設置以下主要賬戶；1. “生產成本”賬戶 “生產成本”賬戶的結構如下：借方生產成本貸方為生產產品所發(fā)生的各項結轉的完工入庫產品的生產費用生產成本期末

7、余額：在產品的生產成本2. “制造費用”賬戶 “制造費用”賬戶的結構如下：借方制造費用貸方按車間歸集所發(fā)生的各項期末安排結轉入“生產成本”制造費用賬戶的制造費用3. “治理費用”賬戶“治理費用” 屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和治理生產經營活動而發(fā)生的各項治理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政治理部門在企業(yè)的經營治理中發(fā)生的應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政治理部門職工工資及福利費、物料消耗、 辦公費和差旅費等） 、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務款待費、詢問費、印花稅等；本賬戶借方登記月份內發(fā)生的各項治理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤” 賬戶的治理費用，期末無余額，本賬

8、戶應按費用項目設置明細賬，進行明細核算；4. “庫存商品”賬戶該賬戶屬于資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本；其借方登記已完工并驗收入庫的各種產品的成本（由“生產成本”賬戶轉入），貸方登記發(fā)出的各種產品的生產成本，期末如有余額，應在借方，表示庫存商品的成本；該賬戶應按商品的品種、規(guī)格、名稱或類別設置明細賬戶，進行明細核算；5. “應對職工薪酬”賬戶 “應對職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)應對給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、職工福利、社會保險費、住房公積金等；其貸方登記應由本期負擔但尚未支付的職工薪酬，借方登記實際支付的職工薪酬，期末一般無余額，如有，一般在貸方，表示應付未

9、付的職工薪酬；該賬戶按職工薪酬類別設置明細帳，并按職工薪酬的組成內容分設專欄進行核算；（二）生產加工業(yè)務核算舉例 20XX年 12 月，江廬股份有限公司發(fā)生生產加工業(yè)務如下： 倉庫發(fā)出材料一批，材料領用情形如下：生產 A 產品領用甲、乙材料，材料共計42 900元，生產B 產品領用甲、丙材料，材料共計 116 750 元，車間和廠部行政治理部門分別領用甲材料，價款各是15 750元和 9 450精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 4 頁，共 11 頁 - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -元，經

10、運算，材料耗用情形是：甲材料共耗用3 800件，計 119 700 元，乙材料共耗用2 000千克，計11 400 元，丙材料共耗用5 000 千克，計53 750 元；借：生產成本A 產品42 900B 產品116 750制造費用15 750治理費用9 450貸：原材料甲材料119 700乙材料11 400丙材料53 750結算本月應對職工工資180 000 元，其中生產A 產品的生產工人工資60 000元，生產B 產品的生產工人工資90 000 元，車間治理人員工資10 000 元，廠部行政治理人員工資20000 元；借：生產成本A 產品60 000B 產品90 000制造費用10 000

11、治理費用20 000貸：應對職工薪酬180 000按工資總額的14%提取福利費；借：生產成本A 產品8 400B 產品12 600制造費用1 400治理費用2 800貸：應對職工薪酬25 200以銀行存款支付本月的機器設備保險費1 500 元；借：制造費用1 500貸：銀行存款1 500用現(xiàn)金支付車間辦公費1 550 元；車間使用的辦公費應計入制造費用；因此，其會計分錄編制如下：借：制造費用1 550貸：現(xiàn)金1 550期末，按規(guī)定計提本月固定資產折舊費10 000 元，其中車間生產用固定資產折舊費3 000元，廠部治理部門用固定資產折舊費7 000 元；借：制造費用3 000治理費用7 000

12、貸：累計折舊10 000期末用銀行存款支付本月產品負擔的水電費1 800 元；水電費屬A、B 產品共同負擔的費用，應計入“制造費用”賬戶，不能直接計入“生產成本”賬戶；會計分錄編制如下：借：制造費用1 800貸：銀行存款1 800期末匯總并結轉本月發(fā)生的制造費用35 000 元，其中計入A 產品的為14 000 元，計入B 產品的為21 000 元；將發(fā)生的制造費用匯總可知，本月發(fā)生制造費用共35 000元；制造費用是為生產產品 而發(fā)生的間接生產費用，同樣是構成產品成本的組成部分，最終也應由受益產品負擔；期末精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 5 頁，共 11 頁 -

13、 - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -應將月份內歸集的各種制造費用匯總，并依據(jù)肯定標準結轉安排入各產品成本中去，安排的標準可挑選生產工人工資比例、機器工時比例、耗用直接材料比例等；（具體安排方法見第六章）因此，其會計分錄編制如下：借：生產成本A 產品14 000B 產品21 000貸：制造費用35 000從銀行提取現(xiàn)金180 000 元，并發(fā)放職工工資；借：現(xiàn)金180 000貸：銀行存款180 000借：應對職工薪酬180 000貸：現(xiàn)金180 000本月 A 產品 500 件， B 產品 1 000 件，全部完工入庫，期

14、末匯總其生產成本，其中A 產品成本總額為125 300 元， B 產品成本總額為240 350 元；借：庫存商品A 產品125 300B 產品240 350貸：生產成本A 產品125 300 B 產品240 350二、企業(yè)商品銷售業(yè)務的核算（一）依據(jù)銷售業(yè)務核算的要求，應設置以下主要賬戶：1. “主營業(yè)務收入”賬戶 “主營業(yè)務收入”賬戶的結構如下：借方主營業(yè)務收入貸方（ 1）由于銷售退回或折讓削減的主營已經實現(xiàn)的主營業(yè)務收入業(yè)務收入（ 2） 期末轉入“本年利潤”賬戶的凈收入2. “主營業(yè)務成本”賬戶借方主營業(yè)務成本貸方發(fā)生的主營業(yè)務成本（1）由于銷售退回或折讓削減的主營業(yè)務成本（2）期末轉入“

15、本年利潤”賬戶的主營業(yè)務成本3. “營業(yè)稅金及附加”賬戶借方營業(yè)稅金及附加貸方發(fā)生的各項營業(yè)稅金及附加期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 6 頁，共 11 頁 - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -4. “銷售費用”賬戶 “銷售費用”賬戶的結構如下：借方銷售費用貸方發(fā)生的各項銷售費用期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用5. “應收賬款”賬戶借方應收賬款貸方發(fā)生的各項應收賬款收回的各項應收賬款期末余額：尚未收回的應收賬款期末余額：預收的賬款（二）商品銷售過程主

16、要經濟業(yè)務核算舉例江廬股份有限公司向東明公司銷售A 產品 800 件，每件售價600 元，價款共計480 000元，增值稅81 600 元，產品已發(fā)出，貨款尚未收到；借：應收賬款東明公司561 600貸：主營業(yè)務收入A 產品480 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）81 600向明光廠銷售B 產品 500 件，單價800 元，價款共計400 000 元，增值稅68 000 元，產品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行；借：銀行存款468 000貸：主營業(yè)務收入B 產品400 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68 000以銀行存款支付上述所售產品運費10 000 元；借：銷售費用10 000貸：銀

17、行存款10 000十五天后收到東明公司前欠貨款，存入銀行；借：銀行存款561 600貸：應收賬款561 600運算并結轉已售庫存商品應繳納的消費稅3 665 元；借：營業(yè)稅金及附加3 665貸：應交稅費應交消費稅3 665期末結轉本期已售產品的成本，其中已售A 產品的總成本為216 160 元， B 產品的總成本為 120 175 元；借：主營業(yè)務成本A 產品216 160 B 產品120 175貸：庫存商品A 產品216 160 B 產品120 175需要說明的是， 實際工作中已售產品成本的結轉并非在收入實現(xiàn)的同時進行，而是一般在期末匯總后一次結轉；此外， 運算確定已售商品成本時，應考慮發(fā)出

18、商品的計價方法，對這一問題的具體爭論，見第六章；精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 7 頁，共 11 頁 - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -三、企業(yè)經營成果業(yè)務的核算利潤是企業(yè)在肯定會計期間的經營成果，它是反映企業(yè)肯定時期獲利才能的綜合性指標，表現(xiàn)為盈利或虧損；經營成果包括三個層次：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；有關利潤的運算公式如下：1. 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加治理費用財務費用銷售費用資產減值缺失公允價值變動收益投資收益其中：營業(yè)收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)成本主營業(yè)務成

19、本其他業(yè)務成本2. 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入是指與企業(yè)正常的生產經營沒有直接關系的各項受益， 是一項純收入， 企業(yè)為此并未沒有付出代價， 沒有與其相對應的費用發(fā)生；因此， 發(fā)生營業(yè)外收入時， 按實際發(fā)生數(shù)額進行核算，直接增加企業(yè)的利潤；營業(yè)外支出是指與企業(yè)正常的生產經營沒有直接關系的各項支出，發(fā)生營業(yè)外支出時，沒有獲得相對應的收入；因此， 發(fā)生營業(yè)外支出時，按實際發(fā)生數(shù)額直接削減沖減企業(yè)的利潤，不能以營業(yè)外收入直接沖減營業(yè)外支出；3. 凈利潤利潤總額所得稅費用所得稅是企業(yè)使用政府所供應的各種服務而向政府應盡的義務，是依據(jù)企業(yè)的所得額征收的（虧損企業(yè)不繳納該項稅收）；對企業(yè)

20、而言，向國家繳納了所得稅，意味著企業(yè)經濟利 益的削減，因此所得稅符合費用要素的定義；（一 ） 經營成果核算應設置的主要賬戶1. “其他業(yè)務收入”賬戶借方其他業(yè)務收入貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的本期實現(xiàn)的各項其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入2. “其他業(yè)務成本”賬戶借方其他業(yè)務成本貸方本期發(fā)生的各項其他業(yè)務成本期末轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務成本3. “投資收益”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)企業(yè)因對外投資所確認的投資收益或投資缺失；其借方登記增加的投資收益或期末結轉的投資缺失，貸方登記發(fā)生的投資缺失或期末結轉的投資收益，結轉后無余額；本賬戶可按投資興牧設置明細賬戶，進行明細核算；4. “營業(yè)外

21、收入”賬戶借方營業(yè)外收入貸方期末轉入“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入營業(yè)外收入5. “營業(yè)外支出”賬戶精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 8 頁，共 11 頁 - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -借方營業(yè)外支出貸方本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出6. “本年利潤”賬戶借方本年利潤貸方期末轉入的各項費用和缺失期末轉入的各項收入和收益年末結轉的凈利潤年末結轉的凈虧損7. “所得稅費用”賬戶借方所得稅費用貸方 運算出的所得稅費用費用期末轉入“本年利潤”賬戶的所得

22、稅費用費用（八）“利潤安排”賬戶借方利潤安排貸方（ 1）年末從“本年利潤”賬戶年末從“本年利潤”賬戶轉入的轉入的虧損額凈利潤（ 2）已安排的利潤額年末余額：未補償虧損額年末余額：未安排利潤額（八）“利潤安排”賬戶借方利潤安排貸方（ 1）年末從“本年利潤”賬戶年末從“本年利潤”賬戶轉入的轉入的虧損額凈利潤（ 2）已安排的利潤額年末余額：未補償虧損額年末余額：未安排利潤額（二）經營成果業(yè)務核算示例出售乙材料一批，價值40 000 元，應交增值稅6 800 元，款已收，存入銀行；借：銀行存款46 800貸：其他業(yè)務收入材料銷售40 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6 800期末結轉上述材料的實際

23、成本25 000 元；借：其他業(yè)務成本材料銷售25 000貸：原材料乙材料25 000收到一筆職工的罰款計5 000 元，存入銀行；借：銀行存款5 000貸：營業(yè)外收入5 000向青少年基金會捐贈10 000 元，已通過銀行轉賬支付；精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 9 頁，共 11 頁 - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -借：營業(yè)外支出捐贈支出10 000貸：銀行存款10 000運算利潤總額，結轉各損益類賬戶；1. 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加治理費用財務費用銷售費用資產減值缺失

24、公允價值變動收益投資收益即：營業(yè)利潤（480 000 400 000 40 000）（ 216 160 120 175 25 000） 3 66539 250 5 750 10 000500 0002. 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 即：利潤總額500 000 5 000 10 000=495 000會計分錄編制如下：（ 1）借：主營業(yè)務收入A 產品480 000 B 產品400 000其他業(yè)務收入材料銷售40 000貸：本年利潤920 000借：營業(yè)外收入5 000貸：本年利潤5 000（ 2）借：本年利潤420 000貸：主營業(yè)務成本A 產品216 160 B 產品120 175其

25、他業(yè)務成本材料銷售25 000營業(yè)稅金及附加3 665銷售費用10 000治理費用39 250財務費用5 750借：本年利潤10 000貸：營業(yè)外支出捐贈支出10 000按利潤總額495 000元運算并結轉本年所得稅費用（所得稅費用稅率為33%），經運算所得稅費用為163350 元；（ 1）借：所得稅費用163 350貸：應交稅費應交所得稅費用163 350“所得稅費用”賬戶也是損益類賬戶，期末應進行結轉；結轉會計分錄編制如下：（ 2）借：本年利潤163 350貸：所得稅費用163 350結轉“本年利潤”賬戶余額；借：本年利潤331 650貸：利潤安排331 650年末經董事會打算，按當年凈利潤的20%提取盈余公積，10%安排給股東； 借：利潤安排99 495貸：盈余公積66 330應對股利33 165四、企業(yè)其他業(yè)務的核算（一）固定資產的核算精選名師 優(yōu)秀名師 - - - - - - - - - -第 10 頁，共 11 頁 - - - - - - - - - -精品word 名師歸納總結 - - - - - - - - - - - -固定資產是指同時具有以下特點的有形資產：1. 為生產商品、供應勞務、出租或經營治理而持有的；2. 使用壽命超過一個會計年度；固定資產具有四個主要特點：使用期限長， 一般超過一年或一個營業(yè)周期；占用資金多，價值大，