專項財務(wù)驗收審計基本要求和注意事項

1、專項財務(wù)驗收審計基本要求和注意事項一、專項財務(wù)驗收審計基本要求（一）以預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性為審計重點省科技計劃項目經(jīng)費(fèi)管理以預(yù)算管理為核心對經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行有效控制。因此，經(jīng)費(fèi)支出審計要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行情況執(zhí)行，主要是審計預(yù)算執(zhí)行的合理性、合法性進(jìn)行判斷，并在審計報告中一一列示，審計報告不對專項研究工作進(jìn)行評價。審計過程中主要關(guān)注三個方面：一是經(jīng)費(fèi)支出是否存在經(jīng)費(fèi)管理辦法中明確規(guī)定不能列支的支出項目；二是經(jīng)費(fèi)支出是否存在超圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出的情況；三是經(jīng)費(fèi)支出是否存在將專項執(zhí)行期以前年度的支出列入專項經(jīng)費(fèi)支出的情況。科研項目具有一定的研發(fā)周期，這在專項任務(wù)書和預(yù)算書中都有明確規(guī)定，專項起止時間發(fā)生的用于本專

2、項研究的合規(guī)性支出可以列入專項經(jīng)費(fèi)支出，但執(zhí)行期以前發(fā)生的預(yù)研費(fèi)用不能列入。（二）以詳細(xì)檢查為主要審計手段 審計人員應(yīng)將專項經(jīng)費(fèi)支出每筆會計憑證都進(jìn)行翻閱，并結(jié)合制度規(guī)定審查支出容及票據(jù)的真實性，以及專項預(yù)算安排的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性。對大額支出票據(jù)要進(jìn)行復(fù)印，作為審計工作底稿主要容。（三）充分關(guān)注明確禁止的八類行為 科技計劃項目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)制度中明確規(guī)定，項目組和項目承擔(dān)單位在出現(xiàn)八類行為時不能通過財務(wù)驗收。這八類行為具體如下：（1） 編報虛假預(yù)算，套取國家財政資金;（2） 未對專項經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；（3） 截留、擠占、挪用專項經(jīng)費(fèi)；（4） 違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項經(jīng)費(fèi)；（5）

3、 提供虛假財務(wù)會計資料；（6） 未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；（7） 虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位；（8） 其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為；能不能通過財務(wù)驗收當(dāng)然還得看這八類行為的嚴(yán)重程度?？萍紡d最后要根據(jù)不同情況做出同意通過財務(wù)驗收、限期要求整改、或不通過財務(wù)驗收的決定。財務(wù)驗收審計工作要將以上八類問題作為審計重點。對這八類問題在審計報告中都要進(jìn)行評價。二、專項財務(wù)驗收審計注意事項（一）管理制度審計注意事項1、了解項目承擔(dān)單位執(zhí)行何種會計制度，有無專門制定針對專項經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理制度。2、項目經(jīng)費(fèi)是否執(zhí)行?？顚Ｓ弥贫?，對專項經(jīng)費(fèi)及其自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算；有無多課題混淆的問題，與項目執(zhí)行單位其他經(jīng)費(fèi)有無互

4、相擠占、挪用等問題；預(yù)算執(zhí)行與原預(yù)算是否存在較大差異。3、是否使用項目經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，是否以任何形式變相謀取私利。4、取得銀行進(jìn)賬單證明，查明有無中間管理環(huán)節(jié)截留挪用的現(xiàn)象；檢查專項經(jīng)費(fèi)和配套經(jīng)費(fèi)是否及時足額撥付到位，如未到位，查清未到位原因及對項目的影響。按照專項經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與專項經(jīng)費(fèi)使用同步同比例安排。5、在研項目的年終結(jié)存經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度按規(guī)定繼續(xù)使用。項目因故終止，項目承擔(dān)單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時清理賬目與資產(chǎn)，編制財務(wù)報告及資產(chǎn)清單，由項目首席專家（項目負(fù)責(zé)人）協(xié)助項目第一承擔(dān)單位審核匯總后報送科技廳，結(jié)余經(jīng)費(fèi)（含處理已購物資

5、、材料及儀器、設(shè)備的變價收入）按原渠道收回。6、預(yù)算執(zhí)行過程中實行重大事項報告制度。在項目實施期間出現(xiàn)項目計劃任務(wù)調(diào)整、首席專家（項目負(fù)責(zé)人）變更或調(diào)動單位、項目或課題承擔(dān)單位變更等影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的重大事項，項目首席專家（項目負(fù)責(zé)人）、項目第一承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時報科技廳批準(zhǔn)。（二）經(jīng)費(fèi)支出審計注意事項按照科技計劃專項經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，項目經(jīng)費(fèi)開支主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗加班費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。設(shè)備費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造，以及租賃外單位

6、儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。注意事項：（1）設(shè)備選型與共享：性價比最佳，使用率不高的設(shè)備應(yīng)共享。（2）單價在5萬元以上的設(shè)備：有詳細(xì)預(yù)算（含自籌經(jīng)費(fèi)購置）。（3）專項經(jīng)費(fèi)不宜大于列支實驗室必備的常規(guī)通用和辦公設(shè)備，如果作為少量實驗室設(shè)備更新預(yù)算數(shù)量不宜過大，且在預(yù)算說明書中應(yīng)說明其預(yù)算理由和預(yù)算依據(jù)。 （4）設(shè)備租賃費(fèi)是指項目研究過程中需要租賃使用承擔(dān)單位以外其他單位的設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在項目經(jīng)費(fèi)列支設(shè)備租賃費(fèi)。對設(shè)備費(fèi)中的租賃改造費(fèi)預(yù)算，需要在預(yù)算說明書中說明預(yù)算依據(jù)。（5）多家單位承擔(dān)的項目是否存在重復(fù)購置設(shè)備的問題。（6）關(guān)注結(jié)題項目已付款未到貨設(shè)備購置的合理

7、性。（7）項目經(jīng)費(fèi)原則上不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費(fèi)，但對于為了新增設(shè)備安裝使用的需要而對實驗室進(jìn)行的小規(guī)模維修改造支出可以在“其他費(fèi)用”中列支。（8）與專用設(shè)備同時購置并與之配套的備用備件，應(yīng)納入設(shè)備列支；單獨(dú)購置的相關(guān)備用備件，應(yīng)納入材料費(fèi)列支。（9）試制設(shè)備發(fā)生的材料費(fèi)、加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等的列支渠道。目標(biāo)產(chǎn)品分別列；過程產(chǎn)品，全入設(shè)備費(fèi)。（10）預(yù)算申報書中的設(shè)備報價不應(yīng)高于所提供的報價單或市場最高價，同事需要考慮實際成交價格與市場報價尚有一定折扣。（11）外購工具軟件應(yīng)在出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)中列支。材料費(fèi)是指在項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的

8、采購及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。注意事項：（1）項目執(zhí)行過程中消耗數(shù)量較多或單位價格較高、總費(fèi)用在5萬元及以上的材料，在編制預(yù)算時須填寫明細(xì)。（2）需要進(jìn)口的原材料和輔助材料，需在編制預(yù)算時填列原材料和輔助材料凈價（不含關(guān)稅）。（3）原則上不可以使用專項經(jīng)費(fèi)購買生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。（4）原則上不可以用專項經(jīng)費(fèi)購買普通辦公材料，確有必要購買一些與項目研究相關(guān)的辦公材料時，預(yù)算數(shù)量不宜過大且必須在預(yù)算說明書中作詳細(xì)說明。（5）注意應(yīng)在設(shè)備費(fèi)、測試化驗加工費(fèi)中列支的材料費(fèi)支出是否在本項下重復(fù)列支。（6）關(guān)注在結(jié)題錢突擊購買材料的合理性。（7）盤點，檢查是否材料費(fèi)支出存在“以領(lǐng)代耗”的

9、情況。測試化驗費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中支付給外單位（包括項目辦承擔(dān)單位部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費(fèi)用。注意事項：（1）對于總費(fèi)用在5 萬元以上的各項測試化驗加工項目，檢查預(yù)算說明書中是否詳細(xì)說明其與項目研究任務(wù)的相關(guān)性，選擇的測試化驗加工單位的理由以及次數(shù)、價格的測算依據(jù)等。（2）項目承擔(dān)單位已具備相應(yīng)測試化驗加工設(shè)備，測試化驗加工費(fèi)列支問題單獨(dú)計算盈虧的部獨(dú)立核算的可以，但定價格俺部成本價(原則應(yīng)低于市價)；如果不符合該條件的，起發(fā)生的支出可以列入其他相關(guān)費(fèi)用科目，如材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、燃料動力費(fèi)等。（3）數(shù)據(jù)加工費(fèi)用。如果室友項目承擔(dān)單位自行完成的，可將相關(guān)費(fèi)用列入相應(yīng)科

10、目；如果是委托外單位完成的，可以在測試化驗加工費(fèi)預(yù)算列支。（4）由多家單位承擔(dān)的課題是否存在重復(fù)測試的問題。（5）大額費(fèi)用的審批手續(xù)是否完備，簽訂的合同或協(xié)議是否規(guī)。燃料動力費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行生的可以單獨(dú)計量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。注意事項：（1）單獨(dú)計量（基本上都很難做到、與日常水電暖支出沒有分開）。（2）應(yīng)考慮相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等為完成本課題研究任務(wù)所運(yùn)行實際時間，以及即期水、電、氣、燃料等的實際價格。（3）本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)、房屋占用費(fèi)，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費(fèi)中列支。（4）科學(xué)考察發(fā)生的車（船）燃油費(fèi)

11、可在燃料動力費(fèi)中列支。（5）賬務(wù)檢查與實地勘察相結(jié)合，了解大型儀器設(shè)備和專用科學(xué)裝置的使用與能源消耗情況。差旅費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市交通費(fèi)用等。注意事項：（1）差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)參照省省直單位差旅費(fèi)管理辦法（湘財行200710號）規(guī)定的差旅費(fèi)的開支圍和標(biāo)準(zhǔn),關(guān)注預(yù)算超支情況.(不論單位性質(zhì))（2）與會議費(fèi)的區(qū)別。主動與被動，其中自己舉辦會議發(fā)生的列會議費(fèi)，參加會議發(fā)生的差旅費(fèi)用列差旅費(fèi)（國）。（3）參加國際學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入國際合作與交流費(fèi)，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會議費(fèi)。會議費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研

12、討、資訊以及協(xié)調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費(fèi)用。注意事項：（1）會議費(fèi)開支圍與標(biāo)準(zhǔn)參照省省直行政單位會議管理暫行辦法（湘辦56號）規(guī)定，關(guān)注預(yù)算超支情況。（適用所有單位）（2）參加會議費(fèi)用屬于差旅費(fèi)支出；（3）舉辦的國與項目任務(wù)相關(guān)會議，發(fā)起的一般不應(yīng)列入，如遇項目任務(wù)關(guān)系密切，并且金額不大的可以，但預(yù)算中應(yīng)有說明。（4）會議通知、容與日程安排是判斷會議規(guī)模。會議數(shù)量、會議開支標(biāo)準(zhǔn)和會期等合理性的主要依據(jù)。（5）關(guān)注會議費(fèi)中是否包含專家咨詢費(fèi)、招待費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理開支。（6）由多個單位共同承擔(dān)的課題，是否存在重復(fù)開會的情況。國際合作與交流費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中項目研究人員出國及外國專家

13、來華工作的費(fèi)用。注意事項：（1）出國人員費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)按照臨時出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法（財行73號）。（2）費(fèi)用按國境劃分，不是按費(fèi)用性質(zhì)劃分：發(fā)生在國外的參加會議注冊費(fèi)、差旅費(fèi)等都列入本科目。（3）對照項目組成員、出國審批件，審批出國人員是否有非課題成員。（4）關(guān)注目的地國別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模是否與預(yù)算相符，變更是否合理。出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。注意事項：（1）原則上。不應(yīng)用專項經(jīng)費(fèi)購買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，不應(yīng)由專項經(jīng)費(fèi)列支日常手機(jī)通信費(fèi)。（2）

14、大宗專業(yè)資料購置、軟件購置。首先要相關(guān)，并有預(yù)算，對于屬于實驗室日?；A(chǔ)條件建設(shè)性的資料購置和軟件購置不得由專項經(jīng)費(fèi)列支。（3）專業(yè)軟件購置費(fèi)不能混入設(shè)備費(fèi)中重復(fù)列支。（4）委托外單位開發(fā)所發(fā)生的軟件開發(fā)費(fèi)，列入本科目，自行開發(fā)的在相關(guān)支出科目中列示，勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、燃料動力費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等。（5）對照項目成果，注意是否有不相關(guān)費(fèi)用（注冊費(fèi)、辦公費(fèi)等）列入該科目。（6）檢查專業(yè)軟件購買、專著出版等大額支出的合同，專利權(quán)、論文等受理函件或檢索信息，現(xiàn)場那個查看電腦中是否真實安裝專業(yè)軟件。專家咨詢費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費(fèi)用。注意事項：（1）專家基本信息是判斷支出合理性

15、的基礎(chǔ)。（2）其他相關(guān)支出信息是判斷專家咨詢方式（會議、通訊）、天數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)容的有效手段；以會議形式咨詢，開支參照高級專業(yè)技術(shù)人員500-800元/人天、其他專業(yè)人員300-500元/人天，第三天及以后的標(biāo)準(zhǔn)參照高級專業(yè)技術(shù)人員300-400元/人天，其他專業(yè)人員200-300元/人天；以通訊形式組織咨詢，開支參照高級專業(yè)技術(shù)人員60-100元/人次，其他專業(yè)人員40-80元/人次。（3）要對專家身份進(jìn)行甄別，項目組成員、勞務(wù)費(fèi)、相關(guān)管理人員不得領(lǐng)取專家咨詢費(fèi)。（4）俺預(yù)算審核支出總額，按經(jīng)費(fèi)管理辦法審核支出標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中支付給項目組中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生

16、）和項目組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。注意事項（1）研究生培養(yǎng)費(fèi)、博士后進(jìn)站費(fèi)和房租補(bǔ)助等不屬于勞務(wù)費(fèi)。（2）勞務(wù)費(fèi)不得支付給項目研究過程中臨時聘請的咨詢專家作咨詢費(fèi)。（3）結(jié)合項目周期和勞務(wù)人員投入的全時工作時間統(tǒng)計數(shù)，判斷是否虛報勞務(wù)套取資金。（4）勞務(wù)費(fèi)支出不得突破預(yù)算，要審查單位制定的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放辦法、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放原始憑證容填寫情況（人員、單位、職稱、號、主要工作等信息）。（5）項目組有工資性收入人員不得領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)。管理費(fèi)是指在項目研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。注意事項：（1）實行分段超額累退比例法核定

17、可列支管理費(fèi)的限額，可以按提取數(shù)列支。1%、2%、5%、8%四檔，1000萬元、500萬元、100萬元。原則不得超支。（2）以提取方式列支管理費(fèi)的單位，在經(jīng)費(fèi)中不得重復(fù)列支項目管理和保障日常辦公的基本支出。是否存在以提代管的問題。（3）多個承擔(dān)單位共同承擔(dān)一個項目，管理費(fèi)由項目第一承擔(dān)單位一次性提取，并按照項目經(jīng)費(fèi)比例分配到各有關(guān)單位，具體分配方案應(yīng)在預(yù)算申報書中明確，并嚴(yán)格按方案執(zhí)行。（4）審計費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)中列支。其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指在項目研究開發(fā)過程中發(fā)生的除11個費(fèi)用支出之外的其他支出。其他費(fèi)用應(yīng)該在申請預(yù)算時單獨(dú)列示、單獨(dú)核定。注意事項：（1）其他費(fèi)用中的支出不得與11個支出項重復(fù)，如

18、科技成果推廣與示發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可以列支（非盈利性、成本價）。（2）支出的相關(guān)性、必要性和測算依據(jù)在預(yù)算說明書中應(yīng)詳細(xì)列示。（3）不能列支項目實施前（周期起始日）發(fā)生的各項經(jīng)費(fèi)支出、獎勵支出以及不可預(yù)見費(fèi)。三、項目經(jīng)費(fèi)管理中常見問題（一）預(yù)算資金管理中的問題1、配套經(jīng)費(fèi)的問題（1） 未按項目單獨(dú)核算配套經(jīng)費(fèi)來源與支出（2） 統(tǒng)計的項目配套經(jīng)費(fèi)支出與項目相關(guān)性依據(jù)不足（3） 配套經(jīng)費(fèi)未完全兌現(xiàn)2、經(jīng)費(fèi)撥付問題（1） 自行增設(shè)攻關(guān)項目轉(zhuǎn)移已批復(fù)項目專項經(jīng)費(fèi)（2） 截流項目經(jīng)費(fèi)，用于績效掛鉤獎勵或分配到其他項目（3） 截流項目經(jīng)費(fèi)作為項目共同經(jīng)費(fèi)（4） 根據(jù)項目任務(wù)完成情況調(diào)控下項目經(jīng)費(fèi)的時間與額度（5

19、） 少撥項目專項經(jīng)費(fèi)（6） 直接向項目合作單位撥付專項經(jīng)費(fèi)（7） 首席專家干預(yù)項目層面經(jīng)費(fèi)的撥付（8） 超額項目經(jīng)費(fèi)（9） 未按預(yù)算額度及時撥付經(jīng)費(fèi)（10）挪用專項經(jīng)費(fèi)用于其他課題3、項目經(jīng)費(fèi)介于問題（1） 預(yù)算準(zhǔn)確率偏低，部分項目經(jīng)費(fèi)介于經(jīng)費(fèi)較大（2） 在研項目支出進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于任務(wù)進(jìn)度（3） 預(yù)估支出依據(jù)不充分（二）項目管理中的問題1、共性問題（1）預(yù)算編制可預(yù)見性、未來適用性、準(zhǔn)確性較差（表現(xiàn)為超預(yù)算、無預(yù)算支出、有預(yù)算無支出）（2）編制項目預(yù)算的程序不夠合理（一個單位、一類人員）（3）預(yù)算調(diào)整未履行批復(fù)手續(xù)（4）經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)材料的規(guī)性、充分性不足（合同協(xié)議、票據(jù)）；專項經(jīng)費(fèi)支出核算不符

20、合相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求（重資金、輕支出）（5）對支出結(jié)構(gòu)的控制力度普遍較弱（總量控制、結(jié)果差異大）（6）項目相關(guān)人員對國家相關(guān)政策的理解和認(rèn)識不到位（混淆支出性質(zhì)、歸集支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一）（7）項目相關(guān)責(zé)任方在項目經(jīng)費(fèi)的使用與管理的溝通與配合較差（項目管理、資金管理、資產(chǎn)管理、資金核算）（8）已結(jié)題項目相關(guān)資料未統(tǒng)一歸檔管理（9）項目負(fù)責(zé)人和承擔(dān)單位在項目經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)權(quán)不對等2、特性問題（1）項目任務(wù)調(diào)整或合作單位調(diào)整未作為重大事項上報審批（2）項目負(fù)責(zé)人變更未申報審批（3）無合作單位任務(wù)書或預(yù)算書（4）未做到單獨(dú)核算a專項經(jīng)費(fèi)與配套經(jīng)費(fèi)支出在同一明細(xì)賬戶核算項目b專項經(jīng)費(fèi)與日常業(yè)務(wù)核算混同c未實行項目制核算d合作單位執(zhí)行期間變更影響經(jīng)費(fèi)相關(guān)性判斷（三）制度建立和執(zhí)行中的問題（1）企