可行性研究報告財務(wù)評價體系

1、LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司可行性研究報告可行性研究報告財務(wù)評價體系財務(wù)評價體系LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)評價的概念概念： 財務(wù)評價又稱財務(wù)分析，是在國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系的前提下，從項目的角度出發(fā)，估算項目范圍內(nèi)的效益和費用，分析項目的盈利能力、清償能力和財務(wù)生存能力，評價項目在財務(wù)上的可行性。序 言LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司 在財務(wù)效益與費用的估算以及編制財務(wù)輔助報表的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)報表，計算財務(wù)分析指標，考察和分析項目的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力，判斷項目的財務(wù)可行性，明確項目對財務(wù)主體的價值以及

2、對投資者的貢獻，為投資決策、融資決策以及銀行審貸提供依據(jù)。財務(wù)評價的本質(zhì)本質(zhì)：序 言LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司v考察經(jīng)營性項目的財務(wù)盈利能力。v考察非經(jīng)營性項目的財務(wù)生存能力。v合營項目談判簽約的重要依據(jù) v項目資金規(guī)劃的重要依據(jù)。 注：項目類型的不同會影響財務(wù)分析內(nèi)容的選擇。對于經(jīng)營性項目，應(yīng)進行全面的財務(wù)分析。對于非經(jīng)營性項目，財務(wù)分析主要分析項目的財務(wù)生存能力。財務(wù)評價的作用作用：序 言LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)評價的流程流程：序 言投資項目財務(wù)估算編制財務(wù)報表計算評價指標給出財務(wù)評價（編制財務(wù)輔表）LOGO2011年9月28日山西

3、三盟實業(yè)發(fā)展有限公司主要內(nèi)容項目財務(wù)估算項目財務(wù)估算1編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表2計算評價指標計算評價指標3給出財務(wù)評價給出財務(wù)評價4LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司一、項目財務(wù)估算LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算一、財務(wù)估算的含義含義： 在財務(wù)評價工作開始之前, 根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度和現(xiàn)行價格,收集整理和測算有關(guān)項目現(xiàn)金流量,并分類編制成財務(wù)估算表,為財務(wù)評價提供所需的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)。LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算二、財務(wù)估算的內(nèi)容內(nèi)容：基 礎(chǔ) 類高 級 類建設(shè)投資估算表建設(shè)投資估算表流動資金估算表流動資金估

4、算表銷售收入、稅金及附加銷售收入、稅金及附加估算表估算表固定資產(chǎn)折舊估算表固定資產(chǎn)折舊估算表無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷估算表估算表總成本費用估算表總成本費用估算表 建設(shè)進設(shè)進度計劃計劃表 資資金使用計劃與資計劃與資金籌籌措表其他類單位產(chǎn)品成本估算表單位產(chǎn)品成本估算表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類基礎(chǔ)類之一：建建設(shè)設(shè)投投資資估估算算安裝工程費安裝工程費設(shè)備工具購置費設(shè)備工具購置費工程費用工程費用建設(shè)期利息建設(shè)期利息預(yù)備費預(yù)備費其他工程費用其他工程費用漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費基本預(yù)備費基本預(yù)備費建筑工程費建筑工程費遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無形

5、資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司建筑投資估算表 單位：萬元序號序號項目項目估算價值估算價值占固定資產(chǎn)占固定資產(chǎn)投資的比例投資的比例%備備注注建筑建筑工程工程設(shè)備設(shè)備購置購置安裝安裝工程工程其它其它費用費用合計合計其中其中外幣外幣1233.13.245工程費用工程費用其它工程費用其它工程費用預(yù)備費用預(yù)備費用基本預(yù)備費基本預(yù)備費漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期利息建設(shè)期利息合計合計(1+2+3+4+5)注：工程或費用名稱，可根據(jù)部門的要求分項列出輔助報表輔助報表1項目財務(wù)估算/

6、基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司(1)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法C2= C1Cfx2x1nC2：擬建設(shè)項目的建設(shè)投資額C1：已建同類項目的建設(shè)投資額x2：擬建設(shè)項目的生產(chǎn)規(guī)模x1：已建同類項目的生產(chǎn)規(guī)模Cf：價格調(diào)整系數(shù)n：生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)l靠設(shè)備、裝置數(shù)量的增加或者增大生產(chǎn)場所來擴大生產(chǎn)規(guī)模時，n取0.81；l靠提高設(shè)備、裝置的功能和效率來擴大生產(chǎn)規(guī)模時，n取0.6 0.7一、建筑工程費用估算方法一、建筑工程費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司(2)單元指標估算法一、建筑工程費用估算方法一、建筑工

7、程費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用l工業(yè)建設(shè)項目單元指標估算法工業(yè)建設(shè)項目單元指標估算法項目建設(shè)投資額=單元指標生產(chǎn)能力物價浮動指數(shù)l民用建設(shè)項目單元指標估算法民用建設(shè)項目單元指標估算法項目建設(shè)投資額=單元指標民用建筑規(guī)模物價浮動指數(shù)u飯店單位客房投資額u醫(yī)院每個床位投資額u鋼鐵廠每噸鋼投資額u民用建筑單位面積投資額u民用建筑單位體積投資額LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司(3)分項比例估算法一、建筑工程費用估算方法一、建筑工程費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用C = E(1 + f1P1 + f2P2 + f3P3) + IC：

8、擬建設(shè)項目的建設(shè)投資額E：根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價格計算的設(shè)備費總和P1,2,3：建筑、安裝及其他工程費用占設(shè)備費的百分比f1,2,3：由于時間因素引起的價格或定額變化的調(diào)整系數(shù)I：擬建設(shè)項目的其他費用LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司二、設(shè)備購置費用估算方法二、設(shè)備購置費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用國內(nèi)設(shè)備購置費=設(shè)備出廠價+運雜費進口設(shè)備購置費=設(shè)備貨價+進口從屬費+國內(nèi)運雜費國外運費國外運輸保險費進口關(guān)稅進口環(huán)節(jié)消費稅增值稅外貿(mào)手續(xù)費銀行財務(wù)費海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費運輸費、裝卸費、運輸費、裝卸費、倉庫保管費等倉庫保管費等LOGO2011年9月28日山西三盟

9、實業(yè)發(fā)展有限公司三、安裝工程費用估算方法三、安裝工程費用估算方法項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/工程費用安裝工程費安裝工程費單體試運轉(zhuǎn)和聯(lián)動試運轉(zhuǎn)費設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等費用設(shè)備的管線鋪設(shè)工程費用與設(shè)備相連的工作臺、梯子及安裝費用機電設(shè)備裝配和安裝費用安裝工程費=設(shè)備原價安裝費率安裝工程費=設(shè)備噸位每噸安裝費安裝工程費=安裝工程實物量安裝費用標準10%LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司其他工程費用估算方法：其他工程費用估算方法：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/其他工程費用其其他他工工程程費費遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資 按各項費用科目的費率或者取

10、費標準估算。百科百科 不具有實物形態(tài)，能帶來經(jīng)濟效不具有實物形態(tài)，能帶來經(jīng)濟效益，能用貨幣計量的資產(chǎn)。益，能用貨幣計量的資產(chǎn)。如：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、如：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，一本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，并能從未來收益的會計期間來收益，并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出。抵補的各項支出?；I建期間實際發(fā)生的各項費用：工籌建期間實際發(fā)生的各項費用：工資、差旅費、辦公費、職工培訓(xùn)費等資、差旅費、辦公費、職工培訓(xùn)費等LOGO2011年9月

11、28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司一、基本預(yù)備費估算方法：一、基本預(yù)備費估算方法：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/預(yù)備費以工程費用和工程建設(shè)其他費用之和為基數(shù)，乘以基本預(yù)備費率?；绢A(yù)備費基本預(yù)備費=（建筑工程費用建筑工程費用+設(shè)備購置費設(shè)備購置費+安裝工程費安裝工程費+其其 它工程費用）它工程費用）基本預(yù)備費率基本預(yù)備費率5%10%工程費用LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司二、漲價預(yù)備費估算方法：二、漲價預(yù)備費估算方法：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算/預(yù)備費It：第：第t年的工程費用年的工程費用PC=It(1+f)t1t=1nf：建設(shè)期內(nèi)年平均價格上漲指數(shù)：建設(shè)期內(nèi)年平

12、均價格上漲指數(shù)n：建設(shè)期：建設(shè)期LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/建設(shè)投資估算建建設(shè)設(shè)投投資資估估算算安裝工程費安裝工程費設(shè)備工具購置費設(shè)備工具購置費工程費用工程費用建設(shè)期利息建設(shè)期利息預(yù)備費預(yù)備費其他工程費用其他工程費用漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費基本預(yù)備費基本預(yù)備費建筑工程費建筑工程費遞延資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類基礎(chǔ)類之二：流流動動資資金金流動負債流動負債流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款存存 貨貨現(xiàn)現(xiàn) 金金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款L

13、OGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司序序號號項目項目最低周最低周轉(zhuǎn)天數(shù)轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)次數(shù)投產(chǎn)期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期合合計計3456n11.11.21.2.11.2.21.2.31.2.41.2.51.322.134流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款存貨存貨 原材料原材料 燃料燃料 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 其它其它現(xiàn)金現(xiàn)金流動負債流動負債應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款流動資金（流動資金（1-2）流動資金本年增加額流動資金本年增加額注：原材料、燃料欄目分別列出具體名稱，分別計算流動資金估算表 單位：萬元輔助報表輔助報表2項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動資金估算LOGO2011

14、年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司分項詳細估算分項詳細估算法法流動資金流動資產(chǎn)流動負債 其中：其中：流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款流動資產(chǎn)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款 存貨現(xiàn)金存貨現(xiàn)金流動負債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款流動負債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 流動資金年增加額本年流動資金上年流動資金擴大指標估算擴大指標估算法法流動資金額費用基數(shù)（建設(shè)投資、銷售收入、經(jīng)營成本等）流動資金額費用基數(shù)（建設(shè)投資、銷售收入、經(jīng)營成本等）各類流動資金率各類流動資金率項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動資金估算流動資金估算方法：流動資金估算方法：35%65%LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司流動資金估算案例：流動資金估算案例：LOGO20

15、11年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司流動資金估算案例：流動資金估算案例：LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司流動資金估算案例：流動資金估算案例：LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司流動資金估算案例：流動資金估算案例：LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/流動資金估算鋪底流動資金=流動資金比率30%左右總投資=建筑投資額+鋪底流動資金額LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司基礎(chǔ)類之三：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類銷銷售售收收入入、稅稅金金及及附附加加銷售稅金銷售稅金銷售收入銷售收入銷售附加稅銷售附加稅銷售價格銷售量銷項

16、稅進項稅銷項稅 進項稅城市維護建設(shè)稅教育費附加LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司輔助報表輔助報表3產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入和銷售稅金及附加估算表 單位：元、美元序號序號名稱名稱單單位位單單 價價生產(chǎn)負荷生產(chǎn)負荷 %生產(chǎn)負荷生產(chǎn)負荷 %生產(chǎn)負荷生產(chǎn)負荷100%外外銷銷外外幣幣內(nèi)內(nèi)銷銷人人民民幣幣銷售量銷售量銷售收入銷售收入銷售量銷售量銷售收入銷售收入銷售量銷售量銷售收入銷售收入外外銷銷內(nèi)內(nèi)銷銷小小計計外外銷銷內(nèi)內(nèi)銷銷小小計計外外銷銷內(nèi)內(nèi)銷銷小小計計外外銷銷內(nèi)內(nèi)銷銷小小計計外外銷銷內(nèi)內(nèi)銷銷小小計計外外銷銷內(nèi)內(nèi)銷銷小小計計122.12.22.32.4產(chǎn)品銷售（營業(yè)）產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入

17、收入銷售稅金及附加銷售稅金及附加產(chǎn)品稅、增值稅產(chǎn)品稅、增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅.資源稅資源稅城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅教育費附加教育費附加項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算一、銷售收入估算方法：一、銷售收入估算方法：銷售收入=銷售價格銷售量LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算二、銷售稅金估算方法：二、銷售稅金估算方法：銷售稅金=銷項稅-進項稅v A A公司向公司向B B公司購進甲貨物公司購進甲貨物100100件，金額為件，金額為

18、1000010000元，但元，但A A公司公司實際上要付給對方的貨款并不是實際上要付給對方的貨款并不是1000010000元，而是元，而是10000+1000010000+1000013% =1130013% =11300元元 （假設(shè)為低稅率（假設(shè)為低稅率13%13%）。這）。這13001300元即為元即為A A公司的進項稅公司的進項稅v A A公司把購進的公司把購進的100100件貨物加工成乙產(chǎn)品件貨物加工成乙產(chǎn)品8080件，出售給件，出售給C C公司，公司，取得銷售額取得銷售額1500015000元。元。A A公司要向公司要向C C公司收取公司收取15000+1500015000+1500

19、017%=1755017%=17550元（假設(shè)為基本稅率元（假設(shè)為基本稅率17%17%） ，因為，因為C C公司這時作為消費者也應(yīng)向公司這時作為消費者也應(yīng)向A A公司另外支付公司另外支付25502550元的增值稅元的增值稅款，即款，即A A公司的公司的“銷項稅銷項稅”。 LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司二、銷售稅金估算方法：二、銷售稅金估算方法：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算含稅價與不含稅價的轉(zhuǎn)換不含稅價=含稅價/(1+征收率)=X/(1+17%)應(yīng)交納的增值稅額=不含稅價*稅率 =X/(1+17%)*17%一般納稅人應(yīng)納稅額=當期銷項稅-當期進項稅 銷項稅

20、額=銷售額*稅率這里所說的銷售額是不含稅銷售額。如果收取的銷售額是價款和稅款和在一起的，應(yīng)當換算成為不含稅的，其換算公式就是: 不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率) 應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=不含稅銷價17%=含稅銷售價(1+17%)17%進項稅額=不含稅進價17%=含稅進價(1+17%)17%LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算三、銷售附加稅估算方法：三、銷售附加稅估算方法： 對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一個稅種。的營業(yè)額征收

21、的一個稅種。營業(yè)稅營業(yè)稅 消費稅主要的征收對象是過度消費會對人類造成健康和消費稅主要的征收對象是過度消費會對人類造成健康和生態(tài)危害的消費品，或奢侈品、非生活必需品或高能耗及高生態(tài)危害的消費品，或奢侈品、非生活必需品或高能耗及高檔消費品以及不可再生的稀缺資源消費品。檔消費品以及不可再生的稀缺資源消費品。消費稅消費稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/銷售收入、稅金及附加估算三、銷售附加稅估算方法：三、銷售附加稅估算方法： 為保證城市維護和建設(shè)而征收的稅種。計算依據(jù)為增值為保證城市維護和建設(shè)而征收的稅種。計算依據(jù)為

22、增值稅、營業(yè)稅和消費稅的實納稅額。稅率分為稅、營業(yè)稅和消費稅的實納稅額。稅率分為7%7%、5%5%和和1%1%三檔。三檔。城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅 為加快地方教育事業(yè)的發(fā)展和擴大地方教育經(jīng)費的資金為加快地方教育事業(yè)的發(fā)展和擴大地方教育經(jīng)費的資金來源而開征的附加費。計算依據(jù)為增值稅、營業(yè)稅和消費稅來源而開征的附加費。計算依據(jù)為增值稅、營業(yè)稅和消費稅的實納稅額。稅率為的實納稅額。稅率為3%3%。教育費附加教育費附加LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司基礎(chǔ)類之四：項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本估估算算工資及福利工資及福利直接成本直接成本其他費用其他費用原、輔料包裝材

23、料修理費修理費折舊費折舊費攤銷費攤銷費見高級類估算！燃料動力注：不包括在以上各項費用中的其他支出。LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司序號序號項目項目規(guī)格規(guī)格單位單位消耗定額消耗定額單價單價金額金額12345678原材料原材料燃料和動力燃料和動力工資及福利費工資及福利費修理費用修理費用折舊費用折舊費用攤銷費攤銷費其他費用其他費用生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本（1+2+7）單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本估算表 單位：元輔助報表輔助報表4項目財務(wù)估算/基礎(chǔ)類/單位產(chǎn)品成本估算表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類高級類之一：固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊房屋建筑及其它房屋建筑及

24、其它設(shè)設(shè) 備備LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司序序號號項項 目目折舊年限折舊年限投產(chǎn)期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456n1234固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計原值原值折舊折舊凈值凈值房屋及建筑物房屋及建筑物原值原值折舊折舊凈值凈值設(shè)備設(shè)備原值原值折舊折舊凈值凈值設(shè)備設(shè)備原值原值折舊折舊凈值凈值固定資產(chǎn)折舊費估算表 單位：萬元輔助報表輔助報表5注：1.本表自生產(chǎn)年份起開始計算，各類固定資產(chǎn)按工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的年限分列 2.生產(chǎn)期內(nèi)發(fā)生的更新改造投資列入其投入年份項目財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司(1)平均年

25、限法固定資產(chǎn)折舊計算方法固定資產(chǎn)折舊計算方法項目財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表v根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的方法。按該方法計算提取的折舊額在各個使用年份或月份都是相等的。LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類/固定資產(chǎn)折舊表固定資產(chǎn)折舊計算方法固定資產(chǎn)折舊計算方法(2)工作量法v一般用于某些專業(yè)設(shè)備和交通運輸車輛的折舊費，是指按固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時、工作臺班和生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量）平均計算折舊額的一種方法。LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類高級類之一：高級類之二：無形及遞延資產(chǎn)攤銷無形及遞延資產(chǎn)攤銷無

26、形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司無形及遞延資產(chǎn)攤銷費估算表 單位：萬元輔助報表輔助報表6注：攤銷期間相同的項目允許適當歸并序序號號項項 目目攤銷攤銷年限年限原原 值值投產(chǎn)期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456n11.11.21.323無形資產(chǎn)小計無形資產(chǎn)小計土地使用權(quán)土地使用權(quán)攤銷費攤銷費凈值凈值專有技術(shù)和專利權(quán)專有技術(shù)和專利權(quán)攤銷費攤銷費凈值凈值其它無形資產(chǎn)其它無形資產(chǎn)攤銷費攤銷費凈值凈值遞延資產(chǎn)（開辦費）遞延資產(chǎn)（開辦費）攤銷費攤銷費凈值凈值無形及遞延資產(chǎn)合計（無形及遞延資產(chǎn)合計（1+2）攤銷費攤銷費凈值凈值項目財務(wù)估算/高級

27、類/無形及遞延資產(chǎn)攤銷表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類/無形及遞延資產(chǎn)攤銷表 明確：與固定資產(chǎn)折舊相比, 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的不同：無形及遞延資產(chǎn)攤銷計算方法無形及遞延資產(chǎn)攤銷計算方法攤銷是對原值的全部攤銷攤銷是對原值的全部攤銷, , 不存在殘值。不存在殘值。平均年限法：?年攤銷額= 無形（或遞延）資產(chǎn)原值 攤銷年限LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類高級類之一：高級類之三：總成本費用總成本費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期間費用期間費用制造費用制造費用直接費用直接費用財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用LOGO

28、2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司46按費用要素歸并總總成成本本費費用用 折舊費、攤銷費 利息支出 外購原材料、燃料及動力費 工資及福利費 修理費 其他費用 銷售費用財務(wù)費用管理費用生產(chǎn)成本直接費用制造費用期間費用總總成成本本費費用用 項目財務(wù)估算/高級類/總成本費用估算表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司序序號號項目項目投產(chǎn)期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期合合計計3456n1234567891011外購原材料外購原材料外購燃料及動力外購燃料及動力工資及福利費工資及福利費修理費修理費折舊費折舊費維簡費維簡費攤銷費攤銷費財務(wù)費用財務(wù)費用其它費用其它費用其中

29、：土地使用稅其中：土地使用稅總成本費用（總成本費用（1+2+ +9）其中：其中：1.固定成本（固定成本（3+4+7+9） 2.可變成本（可變成本（1+2+8）經(jīng)營成本（經(jīng)營成本（10-5-6-7-8）總成本費用估算表 單位：萬元輔助報表輔助報表8項目財務(wù)估算/高級類/總成本費用估算表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/高級類/總成本費用估算表總成本費用估算總成本費用估算總總成成本本費費用用 折舊費、攤銷費 利息支出 外購原材料、燃料及動力費 工資及福利費 修理費 其他費用 =折舊費一定比率LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/其它類其它

30、類之一：建設(shè)進度計劃表建設(shè)進度計劃表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司項目財務(wù)估算/其它類其它類之二：資金使用計劃與資金籌措表資金使用計劃與資金籌措表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司序序號號項項 目目建設(shè)期建設(shè)期投產(chǎn)期投產(chǎn)期合合計計1212外外幣幣折折人人民民幣幣人人民民幣幣小小計計外外幣幣折折人人民民幣幣人人民民幣幣小小計計外外幣幣折折人人民民幣幣人人民民幣幣小小計計外外幣幣折折人人民民幣幣人人民民幣幣小小計計11.11.21.31.422.12.22.2.12.2.22.2.32.3總投資總投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資

31、方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期利息建設(shè)期利息流動資金流動資金資金籌措資金籌措自有資金自有資金 其中：用于流動資金其中：用于流動資金借款借款 長期借款長期借款 流動資金借款流動資金借款 其它短期借款其它短期借款其它其它投資計劃與資金籌措表 單位：萬元、萬美元輔助報表輔助報表8注：如有多種借款方式時，可分項列出項目財務(wù)估算/其它類/資金使用計劃與資金籌措表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司二、編制財務(wù)報表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)報表概述財務(wù)報表財務(wù)報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)

32、營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 凈利潤通過利凈利潤通過利潤分配形成留潤分配形成留存，收益和應(yīng)存，收益和應(yīng)付利潤分別進付利潤分別進入資產(chǎn)負債表入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債的權(quán)益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負反映資產(chǎn)負債表中貨幣債表中貨幣資金的變化資金的變化情況情況財務(wù)報表之間的關(guān)系LOGO2011年9月28日

33、山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司 利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤是如何產(chǎn)生的。 利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。 利潤利潤 = 收入成本費用收入成本費用損益表遵循的會計等式：損益表遵循的會計等式：財務(wù)報表/利潤表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司序序號號項目項目建設(shè)期建設(shè)期投產(chǎn)期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期合合計計123456n12345677.

34、1 7.3生產(chǎn)負荷生產(chǎn)負荷(%)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售(營業(yè)營業(yè))收入收入銷售稅金及附加銷售稅金及附加總成本費用總成本費用利潤總額（利潤總額（1-2-3）所得稅所得稅稅后利潤（稅后利潤（4-5）可供分配利潤可供分配利潤盈余公積金盈余公積金累計盈余公積金累計盈余公積金未分配利潤未分配利潤累計未分配利潤累計未分配利潤損益表損益表 單位：萬元注：利潤總額應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定先調(diào)整為應(yīng)納稅所得額（彌補上年虧損等），再計算所得稅基本報表基本報表1財務(wù)報表/利潤表所得稅率：25%LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報

35、表，體現(xiàn)了企業(yè)等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性資產(chǎn)的流動性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則以收付實現(xiàn)制作為記錄原則 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：財務(wù)報表/現(xiàn)金流量表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司序序號號項目項目建設(shè)期建設(shè)期投產(chǎn)期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期合合計計123456n11.11.21.322.12.22.32.42.52.6生產(chǎn)負荷生產(chǎn)負荷(%)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售(營業(yè)營業(yè))收

36、入收入回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值回收流動資金回收流動資金現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出自有資金自有資金借款本金償還借款本金償還借款利息支付借款利息支付經(jīng)營成本經(jīng)營成本銷售稅金及附加銷售稅金及附加所得稅所得稅凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量(1-2)計算指標：財務(wù)內(nèi)部收益率：計算指標：財務(wù)內(nèi)部收益率： 財務(wù)凈現(xiàn)值：財務(wù)凈現(xiàn)值： (ic %) 投資回收期：投資回收期：財務(wù)現(xiàn)金流量表財務(wù)現(xiàn)金流量表（自有投資） 單位：萬元基本報表基本報表1.2財務(wù)報表/現(xiàn)金流量表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司財務(wù)報表/資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈

37、資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 單位：萬元單位：萬元 序序號號項目項目建設(shè)期建設(shè)期投產(chǎn)期投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期合合計計123456n11.11.1.11.1.21.1.31.1.41.21.31.422.12.1.12.1.22.1.32.22.32.3.12.3.22.3.32.3.4資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)總額應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款存貨存貨

38、現(xiàn)金現(xiàn)金累計盈余資金累計盈余資金在建工程在建工程固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值無形及遞延資產(chǎn)無形及遞延資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益流動負債總額流動負債總額應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款流動資金借款流動資金借款其它短期借款其它短期借款長期借款長期借款負債小計負債小計所有者權(quán)益所有者權(quán)益資本金資本金資本公積金資本公積金累計盈余公積金累計盈余公積金累計未分配利益累計未分配利益 計算指標計算指標: 1資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率% 2流動比率流動比率% 3速動比率速動比率%財務(wù)報表財務(wù)報表3財務(wù)報表/資產(chǎn)負債表LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司三、計算評價指標LOGO2011年9月28日山西三盟實業(yè)發(fā)展有限公司一、考察項目一、考察項目盈利能力盈利能力的評價指標的評價指標1. 1.財務(wù)內(nèi)部收益率：財務(wù)內(nèi)部收益率：3.3.投資回收期：投資回收期：2.2. 財務(wù)凈現(xiàn)值：財務(wù)凈現(xiàn)值：評價指標調(diào)用IRR函數(shù)