《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》(一)綜述

1、高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度解讀解讀（一）（一）20132013年年6 6月月*新新制度制度這幾個(gè)章節(jié)的修訂充分考慮了高校特這幾個(gè)章節(jié)的修訂充分考慮了高校特點(diǎn)，根據(jù)政府收支科目改革的要求，為滿足預(yù)算管點(diǎn)，根據(jù)政府收支科目改革的要求，為滿足預(yù)算管理需要，對(duì)收入和支出進(jìn)行了重新分類和調(diào)整，并理需要，對(duì)收入和支出進(jìn)行了重新分類和調(diào)整，并明確了各自的統(tǒng)計(jì)口徑。將基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理明確了各自的統(tǒng)計(jì)口徑。將基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理納入本制度使用范圍，形成統(tǒng)一完整反映單位教學(xué)、納入本制度使用范圍，形成統(tǒng)一完整反映單位教學(xué)、科研活動(dòng)全貌的財(cái)務(wù)信息，保證了收支管理的完整科研活動(dòng)全貌的財(cái)務(wù)信息，保證了收支管理的

2、完整性。同時(shí)，為滿足結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金分級(jí)和分類管理性。同時(shí)，為滿足結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金分級(jí)和分類管理的要求，的要求，制度制度在結(jié)余的管理上作了較大修改。在結(jié)余的管理上作了較大修改。*一、一、 收入管理收入管理二、二、 支出管理支出管理三、三、 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理四、四、 專用基金管理專用基金管理*2、收入的概念（第、收入的概念（第19條）條）收入是指高等學(xué)校為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得收入是指高等學(xué)校為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。的非償還性資金?！窘馕觥浚?）是開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)取得的）是開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)取得的（2）依法取得的）依法取得的（3）來(lái)源是多渠道和多形式）來(lái)

3、源是多渠道和多形式（4）是非償還性資金）是非償還性資金* 考慮了高校特點(diǎn)考慮了高校特點(diǎn) 增加了依法組織收入和加強(qiáng)收費(fèi)管理的要求增加了依法組織收入和加強(qiáng)收費(fèi)管理的要求 修改了財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入的口徑修改了財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入的口徑 增加了對(duì)應(yīng)上繳資金的管理規(guī)定增加了對(duì)應(yīng)上繳資金的管理規(guī)定*4、收入的分類與主要修訂內(nèi)容、收入的分類與主要修訂內(nèi)容（1）財(cái)政補(bǔ)助收入）財(cái)政補(bǔ)助收入（2）事業(yè)收入）事業(yè)收入（3）上級(jí)補(bǔ)助收入）上級(jí)補(bǔ)助收入（4）附屬單位上繳收入）附屬單位上繳收入（5）經(jīng)營(yíng)收入）經(jīng)營(yíng)收入（6）其他收入）其他收入*高校高校 收入收入 收入 按來(lái)源按來(lái)源事業(yè)收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他

4、收入附屬單位上繳收入經(jīng)營(yíng)收入教育事業(yè)收入科研事業(yè)收入財(cái)政教育撥款財(cái)政科研撥款其他經(jīng)費(fèi)撥款投資收益利息收入捐贈(zèng)收入* 1.按照收支管理完整性的原則，將財(cái)政補(bǔ)助收入中按照收支管理完整性的原則，將財(cái)政補(bǔ)助收入中“各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)”改為改為“各類財(cái)政撥款各類財(cái)政撥款”。 2.將財(cái)政補(bǔ)助收入將財(cái)政補(bǔ)助收入“從財(cái)政部門取得從財(cái)政部門取得”改為改為“從同從同級(jí)財(cái)政部門取得級(jí)財(cái)政部門取得”。 3.在對(duì)事業(yè)收入的規(guī)定中，將原規(guī)定修改為在對(duì)事業(yè)收入的規(guī)定中，將原規(guī)定修改為“按照按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，不國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入教育事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給

5、事業(yè)單位的資計(jì)入教育事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入教金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入教育事業(yè)收入。育事業(yè)收入?！?*（1）財(cái)政補(bǔ)助收入）財(cái)政補(bǔ)助收入指高等學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。指高等學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。 1、擴(kuò)大了范圍。、擴(kuò)大了范圍。 2、縮小了口徑。由、縮小了口徑。由原來(lái)的原來(lái)的“從財(cái)政部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)”改為改為“從同級(jí)財(cái)政部從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥門取得的各類財(cái)政撥款款”。【解析】 1 1、“從同級(jí)財(cái)政部門取得從同級(jí)財(cái)政部門取得”是指高等學(xué)校按照是指高等

6、學(xué)校按照部門預(yù)算隸部門預(yù)算隸屬關(guān)系屬關(guān)系直接從直接從同一級(jí)次財(cái)政部同一級(jí)次財(cái)政部門門取得的財(cái)政撥款。取得的財(cái)政撥款。 2 2、高等學(xué)校從非同級(jí)財(cái)政、高等學(xué)校從非同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，在賬務(wù)部門取得的財(cái)政撥款，在賬務(wù)處理上作為處理上作為“事業(yè)收入事業(yè)收入”或或“其他收入其他收入”。*是指高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)取得的是指高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)取得的收入。收入。主要變化點(diǎn)：主要變化點(diǎn)： 1 1、明確教育事業(yè)收入的、明確教育事業(yè)收入的內(nèi)容范圍內(nèi)容范圍 2 2、明確科研事業(yè)收入的、明確科研事業(yè)收入的范圍，包括橫向科研收入范圍，包括橫向科研收入和非同級(jí)財(cái)政部門科研撥和非同級(jí)財(cái)

7、政部門科研撥款。即款。即“科研事業(yè)收入不科研事業(yè)收入不包括按照部門預(yù)算隸屬關(guān)包括按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的系從同級(jí)財(cái)政部門取得的科研撥款?？蒲袚芸?。”【解析】 “按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金金，不計(jì)入教育事業(yè)收入；，不計(jì)入教育事業(yè)收入；從財(cái)政專戶從財(cái)政專戶核撥給學(xué)校的資核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金財(cái)政專戶的資金，計(jì)入教育，計(jì)入教育事業(yè)收入事業(yè)收入”。 *是指高等學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政是指高等學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。補(bǔ)助收入。無(wú)變化無(wú)變化

8、 【解析】 高校的上級(jí)單位高校的上級(jí)單位（主管（主管部門）部門）用自身組織的收入用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入或集中下級(jí)單位的收入（統(tǒng)籌）撥給高校的（統(tǒng)籌）撥給高校的非財(cái)非財(cái)政性資金政性資金，是上級(jí)單位用，是上級(jí)單位用于調(diào)劑附屬單位資金收支于調(diào)劑附屬單位資金收支余缺的機(jī)動(dòng)財(cái)力。余缺的機(jī)動(dòng)財(cái)力。 *是指高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳學(xué)是指高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳學(xué)校的收入。校的收入。【解析解析】1. 1.附屬單位返還學(xué)校在事業(yè)支出中為附屬單位返還學(xué)校在事業(yè)支出中為其墊付的水電費(fèi)、福利其墊付的水電費(fèi)、福利費(fèi)費(fèi)等各種費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減相應(yīng)的支出，不能作為上繳收入處理。等各種費(fèi)

9、用，應(yīng)當(dāng)沖減相應(yīng)的支出，不能作為上繳收入處理。 2. 2.附屬單位返還學(xué)校在事業(yè)支出中為其附屬單位返還學(xué)校在事業(yè)支出中為其墊付的工資及津補(bǔ)貼墊付的工資及津補(bǔ)貼，應(yīng)作為學(xué)校事業(yè)基金收回。應(yīng)作為學(xué)校事業(yè)基金收回。 3. 3.高等學(xué)校從學(xué)校投資的全資或控股企業(yè)獲取屬于對(duì)外投資高等學(xué)校從學(xué)校投資的全資或控股企業(yè)獲取屬于對(duì)外投資收益性質(zhì)的收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益計(jì)入其他收入。收益性質(zhì)的收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益計(jì)入其他收入。*是指高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)是指高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。無(wú)變化無(wú)變化 *上述規(guī)定范圍以外的

10、各項(xiàng)收入。上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入?！窘馕鼋馕觥?包括：投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、包括：投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、食堂及食堂及招待所等后勤服務(wù)凈收入、非同級(jí)財(cái)政部門財(cái)政撥招待所等后勤服務(wù)凈收入、非同級(jí)財(cái)政部門財(cái)政撥款（不含科研撥款）款（不含科研撥款）、資產(chǎn)盤盈利得、確實(shí)無(wú)法支、資產(chǎn)盤盈利得、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。付的應(yīng)付款項(xiàng)等。*【解析解析】 包括高校發(fā)生的所有支出（基建支出）。包括高校發(fā)生的所有支出（基建支出）。 支出具有非補(bǔ)償性。支出具有非補(bǔ)償性。* 減少了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用歸集以及實(shí)行內(nèi)部成減少了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用歸集以及實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的內(nèi)容。本核算辦法的內(nèi)容。 刪除了一

11、條、增加了三條內(nèi)容，修訂了四條內(nèi)容刪除了一條、增加了三條內(nèi)容，修訂了四條內(nèi)容 調(diào)整了教育支出的分類調(diào)整了教育支出的分類 增加了上繳上級(jí)和其他支出增加了上繳上級(jí)和其他支出 增加了票據(jù)管理的內(nèi)容增加了票據(jù)管理的內(nèi)容*原制度原制度新制度新制度事業(yè)支出事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出自籌基建支出自籌基建支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出事業(yè)業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出其他支出其他支出*（事業(yè)支出）*二、支出管理（事業(yè)支出）【解析】山東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)山東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)山東省級(jí)預(yù)算基礎(chǔ)信息庫(kù)管理暫行辦法山東省級(jí)預(yù)算基礎(chǔ)信息庫(kù)管理暫行辦法和和山東省級(jí)預(yù)

12、算項(xiàng)目庫(kù)管理辦法山東省級(jí)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)管理辦法的通知（魯財(cái)預(yù)的通知（魯財(cái)預(yù)200640號(hào)）號(hào)）*【解析】1.經(jīng)營(yíng)支出必須與經(jīng)營(yíng)收入配比；經(jīng)營(yíng)支出必須與經(jīng)營(yíng)收入配比；2.經(jīng)營(yíng)支出與事業(yè)支出的界限（與經(jīng)營(yíng)收入的定義經(jīng)營(yíng)支出與事業(yè)支出的界限（與經(jīng)營(yíng)收入的定義一致）。一致）。（二）修訂了經(jīng)營(yíng)支出的屬性（二）修訂了經(jīng)營(yíng)支出的屬性經(jīng)營(yíng)支出，即高等學(xué)校在教學(xué)科研及其輔助活動(dòng)之經(jīng)營(yíng)支出，即高等學(xué)校在教學(xué)科研及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。（經(jīng)營(yíng)支出）* （三）在支出分類中刪除了（三）在支出分類中刪除了“自籌基本建設(shè)支出自籌基本建設(shè)支出” 隨著高等學(xué)校隨著高等學(xué)

13、?！按笫沾笾?、收支統(tǒng)管大收大支、收支統(tǒng)管”財(cái)務(wù)管理體財(cái)務(wù)管理體系的逐步建立，高等學(xué)校所有的收入支出全部納入預(yù)系的逐步建立，高等學(xué)校所有的收入支出全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理。并且算統(tǒng)一管理。并且事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則（財(cái)政部令（財(cái)政部令68號(hào)）也已明確規(guī)定經(jīng)將事業(yè)單位基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)號(hào)）也已明確規(guī)定經(jīng)將事業(yè)單位基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理應(yīng)納入管理應(yīng)納入規(guī)則規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范的范圍。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范的范圍。 山東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)山東省政府收支分類改革工作實(shí)施方案的通知 2006年4月7日 魯財(cái)預(yù)20068號(hào)（經(jīng)營(yíng)支出）*（四）（四） “對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”無(wú)變化無(wú)變化

14、即高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位即高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。補(bǔ)助發(fā)生的支出。二、支出管理（對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出）*【解析】 對(duì)這一支出的理解，重點(diǎn)要把握對(duì)這一支出的理解，重點(diǎn)要把握“支出的依據(jù)是規(guī)定支出的依據(jù)是規(guī)定”和和“支付的對(duì)象是上級(jí)單位支付的對(duì)象是上級(jí)單位”。 高等學(xué)校應(yīng)繳財(cái)政專戶的資金，并不是一種高等學(xué)校應(yīng)繳財(cái)政專戶的資金，并不是一種“上繳上級(jí)上繳上級(jí)支出支出”，因?yàn)橘Y金上繳后還是能夠回流到學(xué)校的，它不，因?yàn)橘Y金上繳后還是能夠回流到學(xué)校的，它不是一項(xiàng)是一項(xiàng)“支出支出”。在未上繳時(shí)是一種暫時(shí)的流動(dòng)負(fù)債，。在未上繳時(shí)是一種暫時(shí)的流動(dòng)負(fù)債，上繳財(cái)政并

15、返還后學(xué)校按規(guī)定將其確認(rèn)為事業(yè)收入。上繳財(cái)政并返還后學(xué)校按規(guī)定將其確認(rèn)為事業(yè)收入。（五）增加了（五）增加了“上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出” 的分類的分類即高等學(xué)校按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上即高等學(xué)校按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。級(jí)單位的支出。二、支出管理（上繳上級(jí)支出）*【解析】 1 1、原、原制度制度沒(méi)有明確列支渠道的部分支出，在實(shí)際沒(méi)有明確列支渠道的部分支出，在實(shí)際核算中的處理多種多樣。為正確反映這方面的支出，核算中的處理多種多樣。為正確反映這方面的支出，滿足高等學(xué)校支出管理的實(shí)際需要，這次滿足高等學(xué)校支出管理的實(shí)際需要，這次制度制度修修訂增設(shè)了訂增設(shè)了“其他支出其他

16、支出”。 2 2、貸款利息調(diào)整到此類支出。、貸款利息調(diào)整到此類支出。 （六）增加了（六）增加了“其他支出其他支出”的分類的分類“其他支出其他支出”是新增設(shè)的；從高等學(xué)校的實(shí)際支出是新增設(shè)的；從高等學(xué)校的實(shí)際支出內(nèi)容以及核算的實(shí)際情況看，原內(nèi)容以及核算的實(shí)際情況看，原制度制度規(guī)定的四大規(guī)定的四大類支出無(wú)法全面反映高等學(xué)校的所有支出，比如：捐類支出無(wú)法全面反映高等學(xué)校的所有支出，比如：捐贈(zèng)支出、利息支出等，贈(zèng)支出、利息支出等，（其他支出）*（1）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，建）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出管理制度。（新增第立健全支出管理制度。（新增第25條）條）

17、（2）高等學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章）高等學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管部門沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。高等學(xué)校的規(guī)定違反法律制度和國(guó)家政和財(cái)政部門備案。高等學(xué)校的規(guī)定違反法律制度和國(guó)家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。（第26條）（要求）*（3）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定

18、。（新增第采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定。（新增第28條）條）山東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)山東省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)山東省級(jí)政府采購(gòu)工作規(guī)程山東省級(jí)政府采購(gòu)工作規(guī)程的通知的通知2007年年12月月26日日 魯財(cái)庫(kù)魯財(cái)庫(kù)2007 42號(hào)號(hào)山東省財(cái)政廳關(guān)于深化省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革的通知山東省財(cái)政廳關(guān)于深化省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革的通知 2008年年9月月1日日 魯財(cái)庫(kù)魯財(cái)庫(kù)200830號(hào)號(hào)（4）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出管理，不得虛列虛報(bào)；應(yīng)）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出管理，不得虛列虛報(bào)；應(yīng)當(dāng)進(jìn)行支出績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用的有效性。第當(dāng)進(jìn)行支出績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用的有效性。第29條條（要求）*（專項(xiàng)管理）*【解析解析】1 1、確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的票據(jù)來(lái)源合法，列示內(nèi)容、確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的票據(jù)來(lái)源合法，列示內(nèi)容真實(shí)，種類使用正確，堅(jiān)決杜絕使用虛假發(fā)票。真實(shí)，種類使用正確，堅(jiān)決杜絕使用虛假發(fā)票。2 2、票據(jù)是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)詳細(xì)信息的原始憑證。、票