國內知名公司內部控制規(guī)章制度

1、1 / 41內部操縱制度固定資產循環(huán)2 / 41文件管制等級：管制 文件 非管制 文件3 / 41文件履歷紀要頁文 件發(fā)行 單文 件 管 制 等/ 、1 1 /治理代表丨 71/、1 1 1-管制文件非管制文文件履歷紀錄版修 訂 內 容核權編日期0一 J14rll第 1 版（新發(fā)行）/、1 /V41.總則4 / 41制定目的為促使本公司內部操縱(Internal Control)之 固定資 產循 環(huán) (Asset) 程序， 能有 所遵循 ， 特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。適用范圍凡本公司有關 內部操縱 之 固定資產循環(huán) 作業(yè)程序與操縱重點，悉依照本文件之規(guī)范辦理。 權責單位治理、財會單位為

2、本文件之權責單位，權責單位主 管經承認單位授權，負責本文件之管制，并確保依 據(jù)本文件之規(guī)范作業(yè)。固定資產循環(huán)循環(huán)圖1.2.1.3.2.2.1.5 / 41見 】（資 料1） 固定 資產 循環(huán)圖循環(huán)作業(yè)本循環(huán)之各項作業(yè)：1）固 定資產 取得作 業(yè)（CA101） ，另訂 之。2）固 定資產 異動盤 點作 業(yè)（CA102） ， 另訂之 。3）固 定資產 減損作 業(yè)（CA103） ，另訂 之。4）投 保作業(yè) （CA104） ，另 訂之 。5）工 程管制 作業(yè)（CA105） ，另 訂之。6）差 異分析 作業(yè)（CA106） ，另 訂之。附則制修廢與頒布實施本文件屬于治理文件，經經營會審議后，呈請 董事長核

3、準承認后，交由權責單位頒布公告實施； 修訂或廢止時亦同。2.2.3.3.1.3.2.編號、版本、日期、頁次頁數(shù)6 / 41本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公 司名稱、文件頁次頁數(shù)等項，見本文件之頁首與 頁尾。附件相關資料（資 料1） 固定 資產循 環(huán)圖3.3.3.3.1.7 / 41（資料1）固定資產循環(huán)圖采購及付款循環(huán)|-n|JJ|J-nIII8 / 41|CA101|固定1資產1取得|I卜-n1|CA102CA103|固定資產固定資產|異動減損盤點|IIIICA106II差異1J分析|CA1049 / 4110 / 41第1節(jié)作業(yè) 程序1)固 定資產 因新建 、購置而取 得，經驗

4、 收后交 由使 用單位使用并統(tǒng)籌由資產治理人員治理。2)資 產取得 之后，由資 產治 理員依 資產編 號原則編 號，并設置資產卡歸檔保管。3)將 資產號 碼卷標 ，貼 于固定 資產上 。4)若 有移轉 資產， 須經 董事長 核準后 ，始 可同意 。 受 移轉 單 位 領 取 后 ，知 會 資 產 治 理 人 ，完 成 點 收 及估價手續(xù)后，使用單位填固定資產領用單 ，資產治理人填固定資產取得單后入帳。5)固 定資產 取得后 ，應決定殘 值、使用 年限及 定期 維修期間，并按期提列折舊。6)資 產治理 人將資 料填 制于固定 資產取 得單 后 ，交由財會單位入帳。11 / 417)資 產項目 由

5、治理 人員 每年提 列，除 記入 資 產卡 外，并制表轉財會單位。8)固 定資產 之使用 單位 區(qū)分不 易時，以 總務單 位為 治理單位。第2節(jié)操 縱 重 點1)固 定資產 之取得 應依 據(jù)固定 資產相 關治 理規(guī)定 處 理 ，使 用 單 位 申 請 新 建 、購 置 ，必 經 相 關 主 管 核準。2)購 買土地 、房屋 等不動產，或其它 金額 較大之固 定 資 產 ，應 先 報 告 董 事 會 同 意 后 、依 預 算 編 列 程 序辦理，事前并作效益評估。3)關 于房屋 、土地 等不動產之 取得或 處分時 ，應先 取得客觀公正與超然獨立之不動產專業(yè)鑒價報 告書。12 / 414)固 定

6、資 產 依規(guī) 定 設 立 資 產 卡 及 明 細 帳 ，帳卡 金額合計數(shù)應與總帳金額相符。5)不 可 將 資 本支 出 列 為 費 用支 出 或 將 費 用 支出 列為資本支出。6)固 定 資 產 應按 期 提 列 折 舊， 計 算 方 法 力 求正 確 ，已重估資產應依重估后價值計提折舊。第3節(jié)相 關 資 料資產卡、固定資產領用單、固定資產取 得單等。第1節(jié)作業(yè)程序13 / 411.固定 資產 異動1)固 定資產 調撥，應 由撥出單 位填固定 資產調撥單，由治理人員在資產卡上記錄變動。2)固 定資產 科目名 稱變 更、范圍變 更、移轉或 轉列 閑 置 資產 時 ，均 由 固 定 資 產 治

7、理 人 員 ，填 固 定 資產變更單通知財會單位，并記入資產卡。3)固 定資產 修配之 人工 及領用 材料，除 依一般 作業(yè) 程 序治 理 外 ，并 由 財 會 單 位 將 成 本 計 算 入 帳 ，并 填固定資產增值單通知資產治理人員。4)固 定資產 分割則 由資 產治理 人員就 分割 資產填固 定資產 消逝單 ，分 割資 產分 不填固 定資產 取得第1節(jié)作業(yè)程序14 / 41單，登錄資產卡，并通知財會單位。15 / 415)固 定 資 產 合并 ，則 由 資 產 治 理 人 員 分不 填 寫 固定 資 產 增 值單 與 固 定 資 產 減 值 單，除 記 入資產卡外并通知財會單位。2.固

8、定 資 產 盤 點1)各 稽 核 單 位依 盤 點 打 算 及預 定 實 施 進 度 ，編 制 固 定 資 產 盤 點 預 定 進 度 表 ，送 董 事 長 室 一份 備 查。2)稽 核 人 員 會同 財 會 單 位 就財 會 單 位 內 之 資產 帳 、資產清冊與資產單位之資產卡核對。3)稽 核 人 員 會同 財 會 單 位 ，就 使 用 單 位之 資 產卡 與治理人員之資產卡核對。4)盤 點 情 形 記入 盤 點 記 錄 ，并 在 盤點 清 冊 備 注 欄講 明。5)盤 點 帳 物 不符 時 ， 依 規(guī) 定手 續(xù) 辦 理 。16 / 416)依 盤點結 果編具 盤點 報告匯 總表，送 董事長 室核 備。第2節(jié)操縱 重點1)固定資產異動，非 依規(guī)定程序辦理，并填妥固 定 資 產 調撥 單 后 ，不 得 為 之 。臨 時 緊 急 之 調 撥 ，亦須經主管同意，且在兩日內補辦調撥手續(xù)。2)固 定資產 之大修 工程 支出應 注意有 無超 過預算 ，