企業(yè)所得稅試題1

1、2011注冊稅務(wù)師稅法二全真模擬試題(1)一、單項選擇題1.關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的確定，正確的是()。A.只有依照中國法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)B.在境外成立且其實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)是非居民企業(yè)C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)D.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)2.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達到( )的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A.10%B.20% C.30% D.40%3.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資支出

2、100萬元，職工福利費支出18萬元，職工培訓費用支出10萬元，2009年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。4.某養(yǎng)殖場外購山羊一批支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為( )。A.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除B.按山羊壽命在稅前分期扣除C.一次性在稅前扣除D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除5.下列關(guān)于資產(chǎn)的所得稅處理中，不正確的說法是( )。A.租入固定資產(chǎn)的改建支出，準予攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷年限一律不得低于10年C.自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除6.境外某公司在中國境內(nèi)未

3、設(shè)立機構(gòu)、場所，2009年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入300萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)凈值60萬元。2009年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。A.12 B.14 C.18D.327.2009年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬元。 B.310 D.3308.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中享受稅額抵免政策的是()。

4、A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護設(shè)備的投資額9.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額2000萬元，貸款年利率是4.2%，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)， 12月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是( )萬元。A.21 B.25 C.26 D.2810.甲企業(yè)2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資250萬元

5、、股權(quán)持有到2010年12月31日。甲企業(yè)2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，當年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。A.275 C.175 11.某居民企業(yè)2009年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機構(gòu)(我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。A.75 二、多項選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。A.向投資者支付的股息B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用C.企業(yè)支付

6、的財產(chǎn)保險費D.對外投資期間的投資資產(chǎn)成本E.子公司支付給母公司的管理費2.企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列( )后的余額。A.不征稅收入 B.免稅收入 C.各項扣除項目D.允許彌補的以前年度虧損 E.減免的所得稅3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認說法正確的有( )。A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認收入的實現(xiàn)C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)D.受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超

7、過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定4.企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有( )。A.林產(chǎn)品的采集所得B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得C.香料作物的種植所得D.農(nóng)作物新品種的選育所得E.牲畜家禽的飼養(yǎng)所得5.下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有( )。A.對證券投資基金從證券市場中取得的收入B.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)收入C.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入D.企業(yè)依法取得的代政府收取的專項用途的財政資金E.接受捐贈的收入6.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現(xiàn)的有( )。A.廣

8、告制作費 B.安裝費 C.服務(wù)費D.軟件費 E.特許權(quán)費7.中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下( )條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配 的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得。A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))B.主要取得積極經(jīng)營活動所得C.年度利潤總額低于500萬元人民幣D.董事長必須是具有大陸居民身份E.投資人必須是大陸身份8.下列稅收優(yōu)惠中，符合新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的收入C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)

9、讓所得是免稅收入D.民族自治地方的自治機關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅的減免E.所有的小型微利企業(yè)，都減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅9.下列符合居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計算方法的是( )。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的，可以核定征收企業(yè)所得稅B.居民企業(yè)能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費用總額的，核定其應(yīng)稅所得率C.居民企業(yè)能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的，核定其應(yīng)納所得稅額D.實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主 營項目確定適用的應(yīng)稅所得率E.納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、

10、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當提供合法、有效的相關(guān) 證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項三、計算題1.河南鄭州某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年度委托建筑公司承建普通住宅樓10棟，其中：90%的建筑面積直接對外銷售。取得銷售收入6648萬元;其余部分暫時對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費用有：(1)支付土地使用權(quán)價款1400萬元。(2)取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬元。(3)前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。(4)發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過同期銀行

11、貸款利率。但不能準確按項目計算分攤)。當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。根據(jù)上述資料回答下列問題：(1).該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加共計( B )萬元A.312.99 (2).該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除項目金額共計 ( D )萬元。 (3).2009年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( A )萬元。 (4).2009年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。(不考慮房產(chǎn)稅、印花稅)。 四、綜合題目1.位于西部地區(qū)某市的一家水力發(fā)電公司，2006年1月

12、成立， 2009年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)當年電力收入700萬元，對外提供電力設(shè)施安全培訓收入120萬元。國債利息收入250萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。(2)全年營業(yè)成本為330萬元。(3)全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。(4)管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費30萬元。(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。(6)營業(yè)稅金及附加13萬元(7)上年廣告宣傳費超支20萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(

13、1).企業(yè)2009年的收入總額為( )萬元。A.870 (2).企業(yè)2009年可扣除的財務(wù)費用為( )萬元。A.50 B.40 C.30 D.20(3).企業(yè)2009年可扣除的銷售費用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為( )萬元。A.60 B.40 C.108 D.58(4).企業(yè)2009年可扣除的營業(yè)外支出( )萬元。 B.10 C.15 (5).企業(yè)2009年的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。 D.277(6).企業(yè)2009年的企業(yè)所得稅為( )萬元。A.0 答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：B【答案解析】：居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

14、。非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點進行考核】2.【正確答案】：B【答案解析】：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率?！驹擃}針對“居民企業(yè)核定征收”知識點進行考核】3.【正確答案】：C【答案解析】：軟件企業(yè)的職工培訓費可全額扣除，福利費納稅調(diào)整=18-100×14%=4(萬元)【該題針對“工資薪金和三項經(jīng)費”知識點進

15、行考核】4.【正確答案】：A【答案解析】：山羊?qū)儆谛箢惿a(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計提折舊?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅前扣除的項目”知識點進行考核】5.【正確答案】：B【答案解析】：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定使用年限分期攤銷?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅前扣除的項目”知識點進行考核】6.【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=300×10%+(80-60)×10%=32(萬元)【該題針對“企業(yè)所得稅抵免限額的計算”知識點進行考核】7.【正確答案】：B【答案解析】：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)

16、當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費： 2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費： 2000×15%=300(萬元)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)【該題針對“廣告費的扣除規(guī)定”知識點進行考核】8.【正確答案】：D【答案解析】：選項A享受減計收入的政策;選項B享受抵扣應(yīng)納稅所得的政策;選項C享受加計扣除的政策?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】9.【正確答案】：A【答案解析】：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費

17、用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=2000×4.2%÷12×3=21(萬元)?！驹擃}針對“借款利息的扣除規(guī)定”知識點進行考核】10.【正確答案】：A【答案解析】：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。可抵扣的應(yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-175=275(萬元)?！驹?/p>

18、題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】11.【正確答案】：B【答案解析】：A國的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)在A國實際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，小于抵免限額，需要補稅企業(yè)在匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=500×15%+(12.5-10)=77.5(萬元)【該題針對“企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】：ADE【答案解析】：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用和財產(chǎn)保險費準予在稅前扣除?！驹擃}針對“不得扣除的項目”知識點進行考核】2.【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)

19、每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣 除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】3.【正確答案】：ABCD【答案解析】：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定?！驹擃}針對“相關(guān)收入實現(xiàn)的確認”知識點進行考核】4.【正確答案】：ADE【答案解析】：選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】5.【正確答案】：ACD【答案解析】：選

20、項A、C是暫不征收企業(yè)所得稅;選項D為不征稅收入;選項B、E為應(yīng)稅收入?！驹擃}針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】6.【正確答案】：ABD【答案解析】：包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入;特許權(quán)費，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn) 的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】7.【正確答案】：ABC【答案解析】：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分 配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)

21、股東的當期所得：(一)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū)); (二)主要取得積極經(jīng)營活動所得;(三)年度利潤總額低于500萬元人民幣?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】8.【正確答案】：AB【答案解析】：只有符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅稅率是20%;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不 是免稅收入;民族自治地方的自治機關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征?！驹擃}針對“稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】9.【正確答案】：ABDE【答案解析】：居民企業(yè)能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的，核定其應(yīng)稅所得率?！驹擃}針對“居民企

22、業(yè)核定征收”知識點進行考核】三、計算題1.(1).【正確答案】：B【答案解析】：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(萬元)(2).【正確答案】：D【答案解析】：地價款=1400×90%=1260(萬元)開發(fā)成本=(42+90+2100+60)×90%=2062.8(萬元)開發(fā)費用=(1260+2062.8)×9%=299.05(萬元)稅金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(萬元)加計扣除=(1260+2062.8)×20%=664.56(萬元)允許扣除項目合計=1260+2062.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(萬元)(3).【正確答案】：A【答案解析】：增值額=6648-4645.4=2002.6(萬元)增值率=2 002.6÷4645.4=43.11%土地增值稅額=2002.6×30%=600.78(萬元)【答疑編號10047456】【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)納所得稅=(6648+63-1260-2062