第三章 第四章(2012修)

1、 第三章存貸款業(yè)務的核算第三章存貸款業(yè)務的核算一一. .教學目的要求：教學目的要求： 明確商業(yè)銀行存貸款業(yè)務核算的意義明確商業(yè)銀行存貸款業(yè)務核算的意義 基本要求，存貸款的分類；掌握單位存基本要求，存貸款的分類；掌握單位存 款、儲蓄存款以及貸款核算的基本知識款、儲蓄存款以及貸款核算的基本知識 和核算方法。和核算方法。二二. .教學重點、難點：教學重點、難點： 貸款核算的方法；單位活期存款利息貸款核算的方法；單位活期存款利息 的計算；定期儲蓄存款利息的計算。的計算；定期儲蓄存款利息的計算。三三. .教學時間：教學時間： 8 8節(jié)節(jié) 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務概述存貸款業(yè)務概述 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務

2、的核算存款業(yè)務的核算 第三節(jié)第三節(jié) 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算 第四節(jié)第四節(jié) 票據承兌與貼現的核算票據承兌與貼現的核算 第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務存貸款業(yè)務概述概述一一. .存貸款業(yè)務的意義存貸款業(yè)務的意義（一）存款業(yè)務的意義（一）存款業(yè)務的意義 1 1吸收存款是銀行信貸資金的最主要來源渠吸收存款是銀行信貸資金的最主要來源渠 道，是貸款業(yè)務的前提和根本保證。道，是貸款業(yè)務的前提和根本保證。 2 2提高社會資金利用率，實現資金由低效益提高社會資金利用率，實現資金由低效益 向高效益的轉化。向高效益的轉化。 3 3它是銀行辦理轉賬結算的前提，有利于貫它是銀行辦理轉賬結算的前提，有利于貫 徹國家金融政

3、策，加強現金管理。徹國家金融政策，加強現金管理。 4 4有利于調節(jié)貨幣流通，穩(wěn)定通貨。有利于調節(jié)貨幣流通，穩(wěn)定通貨。（二）貸款業(yè)務的意義（二）貸款業(yè)務的意義 1. 1.滿足生產、流通的資金需要，又增加滿足生產、流通的資金需要，又增加 銀行收益。銀行收益。 2. 2.通過調節(jié)貸款的投向和規(guī)模，可調節(jié)通過調節(jié)貸款的投向和規(guī)模，可調節(jié) 經濟結構。經濟結構。 3. 3.通過信貸監(jiān)督，促進企業(yè)改善經營管通過信貸監(jiān)督，促進企業(yè)改善經營管 理，節(jié)約使用資金。理，節(jié)約使用資金。 二二.存貸款業(yè)務核算的基本要求存貸款業(yè)務核算的基本要求（一）切實維護存款單位和個人的合法權（一）切實維護存款單位和個人的合法權 益。

4、益。（二）正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督（二）正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督, ,維護維護 國家金融秩序國家金融秩序。（三）準確及時地進行核算，（三）準確及時地進行核算，提高企業(yè)經濟提高企業(yè)經濟 效益，效益，提高金融服務質量。提高金融服務質量。（四）充分發(fā)揮（四）充分發(fā)揮商業(yè)銀行的反映和監(jiān)督職能商業(yè)銀行的反映和監(jiān)督職能, 正確及時地為國家、為社會提供金正確及時地為國家、為社會提供金 融信息。融信息。 三存貸款業(yè)務的種類三存貸款業(yè)務的種類（一）存款業(yè)務的種類（一）存款業(yè)務的種類 1 1按存款資金性質分：按存款資金性質分： 財政性存款和一般性存款；財政性存款和一般性存款； 2 2按存款對象不同分：按存款對

5、象不同分： 對公存款和個人（儲蓄）存款；對公存款和個人（儲蓄）存款； 3 3按存款期限長短分：按存款期限長短分： 活期存款和定期存款；活期存款和定期存款； 4 4按存款幣種不同分：按存款幣種不同分： 本幣（人民幣）存款和外幣存款本幣（人民幣）存款和外幣存款 （二）貸款業(yè)務的種類（二）貸款業(yè)務的種類 ( (以下僅列六類以下僅列六類) ) 1 1按貸款期限不同分：按貸款期限不同分： 短期貸款；中長期貸款；短期貸款；中長期貸款； 2 2按發(fā)放的基礎不同分：按發(fā)放的基礎不同分： 信用貸款；擔保貸款；抵押貸款；信用貸款；擔保貸款；抵押貸款； 票據貼現；票據貼現； 3 3按銀行承擔責任的不同分：按銀行承擔

6、責任的不同分： 自營貸款；委托貸款；特定貸款；自營貸款；委托貸款；特定貸款； 4 4按貸款的風險程度分：按貸款的風險程度分： 正常貸款；關注貸款；次級貸款；正常貸款；關注貸款；次級貸款； 可疑貸款；損失貸款；可疑貸款；損失貸款； 5 5按貸款對象不同分：按貸款對象不同分： 個人貸款；公司貸款；個人貸款；公司貸款； 6 6按貸款用途分：按貸款用途分： 如：個人：住房貸款、購車貸款、如：個人：住房貸款、購車貸款、 助學貸款；助學貸款； 公司：流動資金貸款；項目貸公司：流動資金貸款；項目貸 款；房地產開發(fā)貸款等?？睿环康禺a開發(fā)貸款等。 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算一對公存款業(yè)務一對公存

7、款業(yè)務（一）存款賬戶的開立與管理（一）存款賬戶的開立與管理 1 1基本存款賬戶基本存款賬戶 概念；概念； 開戶條件；開戶條件； 開戶限制；開戶限制； 開戶手續(xù)；開戶手續(xù)； 使用要求；使用要求； 2 2一般存款賬戶一般存款賬戶 開戶條件；開戶條件； 使用范圍及限制規(guī)定；使用范圍及限制規(guī)定； 3 3臨時存款賬戶臨時存款賬戶 4 4專用存款賬戶專用存款賬戶 （二）單位存款業(yè)務的核算（二）單位存款業(yè)務的核算 使用科目：活期存款；機關團體存款；使用科目：活期存款；機關團體存款； 定期存款等。定期存款等。 1 1收到某單位交存現金收到某單位交存現金2,0002,000元：元： 借：現金借：現金 2,000

8、2,000 貸：活期存款貸：活期存款- -行業(yè)行業(yè)- -單位單位 2,0002,000 （或機關團體存款）（或機關團體存款） 2 2付某單位支取現金付某單位支取現金6,0006,000元：元： 借：活期存款借：活期存款- -行業(yè)行業(yè)- -單位單位 6,0006,000 貸：現金貸：現金 6,000 6,000 3為某開戶單位轉賬付款為某開戶單位轉賬付款 4,500 元：元： 借：活期存款借：活期存款行業(yè)行業(yè)單位單位 4,500 貸：活期存款貸：活期存款行業(yè)行業(yè)單位單位 4,500 （或同城票據清算）（收款單位在其他（或同城票據清算）（收款單位在其他 行處開戶行處開戶) )4 4付某企業(yè)轉賬上交

9、地方附加付某企業(yè)轉賬上交地方附加 8,500 8,500 元：元： 借：活期存款借：活期存款行業(yè)行業(yè)企業(yè)企業(yè) 8,5008,500 貸：財政預算外存款貸：財政預算外存款 8,5008,5005 5為某企業(yè)將活期存款轉為定期存款：為某企業(yè)將活期存款轉為定期存款： 借：活期存款借：活期存款行業(yè)行業(yè)企業(yè)企業(yè) 貸：定期存款貸：定期存款企業(yè)企業(yè) 6 6將單位定期存款本息轉回活期存款戶：將單位定期存款本息轉回活期存款戶： 借：定期存款借：定期存款企業(yè)（某單位）企業(yè)（某單位） 借：利息支出借：利息支出存款利息支出存款利息支出 貸：活期存款貸：活期存款行業(yè)行業(yè)企業(yè)（單位）企業(yè)（單位） ( (若到期前有提取應付

10、利息若到期前有提取應付利息, ,應沖去應沖去) ) ( (一般不付現金一般不付現金) ) （三）單位活期存款利息計算（三）單位活期存款利息計算 1 1除財政性存款、輔助賬戶存款及臨時除財政性存款、輔助賬戶存款及臨時 存款一般不計息外，對企業(yè)、單位的存款一般不計息外，對企業(yè)、單位的 其他各項存款，均應按規(guī)定計息。其他各項存款，均應按規(guī)定計息。 2 2計息公式：計息公式： 利息利息= =本金本金時期時期利率利率 3 3單位活期存款存期按實際天數算。單位活期存款存期按實際天數算。 4 4結息日：每季末月的結息日：每季末月的2020日（若銷戶，日（若銷戶， 算至銷戶前一天）算至銷戶前一天） 5 5積數

11、法計息積數法計息 ( (參見習題集參見習題集) ) 原理：將一定時期的存款通過計算日積數，原理：將一定時期的存款通過計算日積數， 化作一天的存款數額，然后乘以日利化作一天的存款數額，然后乘以日利 率，求得利息。率，求得利息。 方法：利用計息余額表計算積數計息；在分方法：利用計息余額表計算積數計息；在分 戶賬（乙種賬格式）上計算積數計息戶賬（乙種賬格式）上計算積數計息. . 6 6利息轉入存款戶：利息轉入存款戶： 借：利息支出借：利息支出存款利息支出存款利息支出 貸：活期存款貸：活期存款- -某行業(yè)某行業(yè)- -某企業(yè)（單位）某企業(yè)（單位） 二二（個人）（個人）儲蓄存款的核算儲蓄存款的核算（一）儲

12、蓄存款的種類（一）儲蓄存款的種類 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 （概念；適用范圍）（概念；適用范圍） 定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款 （概念；適用范圍）（概念；適用范圍） 定期儲蓄存款定期儲蓄存款 （概念；適用范圍）（概念；適用范圍） （含：整存整取，零存整取，存本取息，（含：整存整取，零存整取，存本取息， 整存零取等。）整存零取等。） （二）儲蓄原則：（二）儲蓄原則： 存款自愿，取款自由，存款有息存款自愿，取款自由，存款有息, ,為儲戶保密為儲戶保密. . （要求：加強宣傳，提高服務質量，嚴格操作（要求：加強宣傳，提高服務質量，嚴格操作 規(guī)程）規(guī)程） （三）活期儲蓄存款的核算（三）活期儲蓄存款

13、的核算1開戶：開戶： 手續(xù)；手續(xù)； 核算；核算；2 2續(xù)存：續(xù)存： 手續(xù)；手續(xù)； 核算；核算；3 3支取：支?。?手續(xù)；手續(xù)； 核算；核算； 4 4銷戶：銷戶： 手續(xù)；手續(xù)； 核算；核算； 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款某人某人 ( (本金部分本金部分) ) 貸：現金貸：現金 ( (本金部分本金部分) ) 借：利息支出借：利息支出存款利息支出存款利息支出 ( (利息部分利息部分) ) 貸：應交稅金貸：應交稅金- -應交代扣利息稅（代扣部分應交代扣利息稅（代扣部分) ) 貸：現金貸：現金 （實付額）（實付額） 5 5活期儲蓄存款利息計算活期儲蓄存款利息計算 （每月按（每月按3030日，全年按日

14、，全年按360360日算，每季末月日算，每季末月2020日日 結息。元位以下不計息。）結息。元位以下不計息。）舉例：舉例：練習活期儲蓄存款利息的計算。練習活期儲蓄存款利息的計算。 資料：劉某于資料：劉某于2010年年10月月5日開立活期儲蓄存折日開立活期儲蓄存折 戶，存入戶，存入800元；元；10月月13日支取日支取200元；元；10月月29 日又存入日又存入3000元；元；2011年年1月月27日支取剩余存款日支取剩余存款 并銷戶。銷戶時可得本息多少元？（設活期儲并銷戶。銷戶時可得本息多少元？（設活期儲 蓄利率從蓄利率從2010年年12月月21日起由日起由0.30 調升到調升到 0.60 ）

15、 解解: (1) : (1) 至至20102010年年1212月月2020日累計積數：日累計積數： 800 8008 + 6008 + 60016 + 3,60016 + 3,60052 = 203,20052 = 203,200 (2) 2010 (2) 2010年年1212月月2020日結息：日結息： 203,200 203,2000.30 0.30 30= 2.03 (30= 2.03 (元元) ) (3) 2010 (3) 2010年年1212月月2121日至日至20112011年年1 1月月2727日可得利息：日可得利息： 3,602 3,602 36360.60 0.60 30 =

16、 2. 59 (30 = 2. 59 (元元) ) (4) 2011 (4) 2011年年1 1月月2727日銷戶時可得本息：日銷戶時可得本息： 3,602.03 + 2. 59 = 3,604.62 ( 3,602.03 + 2. 59 = 3,604.62 (元元) ) 答：銷戶時，劉某可得本息答：銷戶時，劉某可得本息3,604.62 3,604.62 元。元。注：若按積數累計法計算至注：若按積數累計法計算至20102010年年1212月月2020日累計積數日累計積數, , 則：則：80080076 - 20076 - 20068 + 3,00068 + 3,00052 = 203,200

17、52 = 203,200 （四）定期儲蓄存款的核算（四）定期儲蓄存款的核算 （以整存整取定期（以整存整取定期 儲蓄為例）儲蓄為例） 有關規(guī)定：有關規(guī)定： 50 50元起存，多存不限；約定存期（分三個元起存，多存不限；約定存期（分三個 月、六個月、一年、二年、三年、五年共六個月、六個月、一年、二年、三年、五年共六個 檔次），本金一次存入，到期支取本息，（可檔次），本金一次存入，到期支取本息，（可 約定自動轉存，按原存期；可提前支取約定自動轉存，按原存期；可提前支取, ,但部但部 分提前支取只限一次。）分提前支取只限一次。） 1.1.開戶：開戶： （手續(xù)；（手續(xù)； 核算）核算） 借：現金借：現金

18、貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款某人某人 2.2.支取支取( (或銷戶或銷戶) )： （手續(xù)；（手續(xù)； 核算）核算） 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款某人某人 （本金部分）（本金部分） 貸：現金貸：現金 （本金部分）（本金部分） 借：利息支出借：利息支出存款利息支出存款利息支出( (利息部分利息部分) ) 貸：應交稅金貸：應交稅金應交代扣利息稅（代扣部分應交代扣利息稅（代扣部分) ) 貸：現金貸：現金 （實付額）（實付額） ( (若到期前有提取應付利息若到期前有提取應付利息, ,則此時應沖去則此時應沖去) ) 3.3.整存整取定期儲蓄存款利息的計算：整存整取定期儲蓄存款利息的計算： 計息規(guī)定：

19、計息規(guī)定：（1 1）原定存期內的利息，按存入日利率計付，）原定存期內的利息，按存入日利率計付， 存期內遇利率調整，不分段計息。存期內遇利率調整，不分段計息。（2 2）提前支取的部分）提前支取的部分, ,按支取日的活期利率計息按支取日的活期利率計息. . （3 3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利 率計息。率計息。 （4 4）自動轉存的，轉存時按到期本息作為新的）自動轉存的，轉存時按到期本息作為新的 本金，原存期多長，則轉存該存期；轉存后本金，原存期多長，則轉存該存期；轉存后 再到期，按轉存時相應利率計息；轉存后提再到期，按轉存時相應利率計息；轉存后提

20、前支取，按支取日的活期利率計息。前支取，按支取日的活期利率計息。 整存整取定期儲蓄存款計息規(guī)定舉例：整存整取定期儲蓄存款計息規(guī)定舉例：（1 1）原定存期內的利息，按存入日利率計付，存期內）原定存期內的利息，按存入日利率計付，存期內 遇利率調整，不分段計息。遇利率調整，不分段計息。 例例1 10707年年5 5月月1 1日存入，一年期；日存入，一年期；0707年年8 8月月1 1日利率日利率 調高，調高，0808年年3 3月月1616日利率調低。（整個存期都按日利率調低。（整個存期都按 存入日利率，即存入日利率，即0707年年5 5月月1 1日正執(zhí)行的一年定期日正執(zhí)行的一年定期 存款利率計息。）

21、存款利率計息。）（2 2）提前支取的部分，按支取日的活期利率計息。）提前支取的部分，按支取日的活期利率計息。 例例2. 062. 06年年1212月月1515日存入日存入80008000元，三年期；元，三年期；0808年年1010 月月1515日提前支取日提前支取30003000元，求提前支取元，求提前支取30003000元時元時 含稅息。含稅息。 3000300022220.60 = 39.60 (0.60 = 39.60 (元元) )（3 3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利 率計息。率計息。 例例3. 073. 07年年5 5月月1 1日存入日存

22、入50005000元，一年期；元，一年期；0808年年7 7 月月1515日才支取。日才支取。 （則：（則：0808年年5 5月月1 1日至日至7 7月月 14 14日期間應按日期間應按0808年年7 7月月1515日正執(zhí)行的活期日正執(zhí)行的活期 存款利率計息。）存款利率計息。） 500050001212 2.325 + 5000 2.325 + 50007474 0.60 0.60 30 30 = 146.90 ( = 146.90 (元元) ) （含稅）（含稅） （4 4）自動轉存的，轉存時按到期本息作為新的）自動轉存的，轉存時按到期本息作為新的 本金，原存期多長，則轉存該存期；轉存本金，原

23、存期多長，則轉存該存期；轉存 后再到期，按轉存時相應利率計息；轉存后再到期，按轉存時相應利率計息；轉存 后提前支取，按支取日的活期利率計息。后提前支取，按支取日的活期利率計息。 例例4. 064. 06年年3 3月月1 1日存入日存入30003000元，一年期，已約元，一年期，已約 定自動轉存。定自動轉存。 （參見示意圖）（參見示意圖） 一年期滿時本息之和為：一年期滿時本息之和為： 3000 + 30003000 + 300012121.875 = 3067.50 (1.875 = 3067.50 (元元) ) 若存滿兩年，含稅利息為：若存滿兩年，含稅利息為： 67.50 + 306767.5

24、0 + 306712122.10 = 144.79 (2.10 = 144.79 (元元) )小結：計算利息時請注意小結：計算利息時請注意: : A A計息天數別算錯，每月按計息天數別算錯，每月按3030天計，天計， 算頭不算尾；算頭不算尾； B B按有關規(guī)定正確選用利率；按有關規(guī)定正確選用利率； C C認真計算，認真計算，注意有否要求扣稅，注意有否要求扣稅，計量計量 單位別忘掉。單位別忘掉。 4.4.零存整取定期儲蓄存款利息的計算（月積數零存整取定期儲蓄存款利息的計算（月積數 法法): ): 根據零存整取分戶賬余額，按月計算根據零存整取分戶賬余額，按月計算 月積數，到期支取時，用累計月積數乘

25、以月月積數，到期支取時，用累計月積數乘以月 利率利率, ,即到期利息（含稅）。即到期利息（含稅）。 舉例：每月存入舉例：每月存入200200元，定期三年，設月利率為元，定期三年，設月利率為 1.8 1.8，求到期利息（含稅）。，求到期利息（含稅）。 解（解（200+7,200200+7,200）2 236361.8=239.761.8=239.76 （元）（元） 答：到期利息為答：到期利息為239.76239.76元。元。 5.5.存單、存折掛失的手續(xù)存單、存折掛失的手續(xù) 6.6.“柜員制柜員制”的概念的概念 就是一人臨柜，兼辦出納收付款與會就是一人臨柜，兼辦出納收付款與會 計登記賬折等工作，

26、存取款業(yè)務在一處計登記賬折等工作，存取款業(yè)務在一處 即可辦完的一種儲蓄業(yè)務勞動組織形即可辦完的一種儲蓄業(yè)務勞動組織形 式。式。 第三節(jié)第三節(jié) 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算一一. .逐筆審核貸款的核算（以信用貸款、擔保貸逐筆審核貸款的核算（以信用貸款、擔保貸 款為例）款為例） 概念概念; ; 使用范圍使用范圍; ; 業(yè)務流程業(yè)務流程; ; 1.1.發(fā)放：發(fā)放： （手續(xù)；核算）（手續(xù)；核算） 發(fā)貸，轉入存款戶：發(fā)貸，轉入存款戶： 借：短期貸款借：短期貸款- -行業(yè)行業(yè)- -單位單位 （中長期貸款（中長期貸款- -類類- -單位）單位） 貸：活期存款貸：活期存款行業(yè)行業(yè)單位單位 （對個人）放貸：（對

27、個人）放貸： 借：個人貸款借：個人貸款- -類類- -人人 貸：現金（或收款人存款戶）貸：現金（或收款人存款戶） 2.2.收回：收回： （手續(xù)；核算）（手續(xù)；核算） 轉賬收回：轉賬收回： 借：活期存款借：活期存款行業(yè)行業(yè)單位單位 貸：短期貸款貸：短期貸款- -行業(yè)行業(yè)- -單位單位 （中長期貸款（中長期貸款- -類類- -單位）單位） 收個人還貸：收個人還貸： 借：現金借：現金( (或活期儲蓄存款或活期儲蓄存款人人) ) 貸：個人貸款貸：個人貸款- -類類- -人人 （若是利隨本清，則分錄中補入：（若是利隨本清，則分錄中補入： 貸：利息收入貸：利息收入 3.3.貸款展期及逾期貸款等：貸款展期及

28、逾期貸款等： 逾期貸款：是指發(fā)放的貸款到期（含展期逾期貸款：是指發(fā)放的貸款到期（含展期 后）后）, ,借款單位無正當理由而未歸還的貸款。借款單位無正當理由而未歸還的貸款。 （1 1）轉入逾期：）轉入逾期： 借：逾期貸款借：逾期貸款- -某單位某單位 貸：短期貸款貸：短期貸款- -某行業(yè)某行業(yè)- -某單位某單位 （中長期貸款（中長期貸款- -某類某類- -某單位）某單位） （2 2）轉入呆滯：）轉入呆滯： 借：呆滯貸款借：呆滯貸款- -某單位某單位 貸：逾期貸款貸：逾期貸款- -某單位某單位 4.4.貸款利息的處理：貸款利息的處理： （1 1）定期（按季）計息，從存款戶扣收：）定期（按季）計息，

29、從存款戶扣收： 借：活期存款借：活期存款某行業(yè)某行業(yè)某單位某單位 貸：利息收入貸：利息收入- -貸款利息收入貸款利息收入 （2 2）借款單位存款戶余額不足支付部分，）借款單位存款戶余額不足支付部分， 掛賬掛賬: : 借：應收利息借：應收利息某單位某單位 貸：利息收入貸：利息收入- -貸款利息收入貸款利息收入 （3 3）扣收應收利息：）扣收應收利息： 借：活期存款借：活期存款某行業(yè)某行業(yè)某單位某單位 貸：應收利息貸：應收利息- -某單位（或某人）某單位（或某人） （4 4）逾期貸款利息的計算：（）逾期貸款利息的計算：（P72P72） 5. 5.貸款呆賬準備金及壞賬準備金的處理：貸款呆賬準備金及壞

30、賬準備金的處理： （1 1）貸款呆賬準備金的概念：）貸款呆賬準備金的概念： 是為保證貸款資金的完整性，抵御貸款風險是為保證貸款資金的完整性，抵御貸款風險 而提取的而提取的, ,用以補償貸款呆賬損失的準備金。用以補償貸款呆賬損失的準備金。 （2 2）提?。喊茨昴┵J款（不含抵押貸款和委托）提?。喊茨昴┵J款（不含抵押貸款和委托 貸款）余額的貸款）余額的11差額提取，計提時列入成本。差額提取，計提時列入成本。 借：提取準備借：提取準備貸款呆賬準備貸款呆賬準備 貸：貸款呆賬準備金貸：貸款呆賬準備金 （沖減則作相反分錄）（沖減則作相反分錄） （3 3）呆賬貸款的核銷條件：）呆賬貸款的核銷條件： a. a.

31、借款人和擔保人依法宣告破產，經法定清償借款人和擔保人依法宣告破產，經法定清償 后，仍不能還清的貸款；后，仍不能還清的貸款； b. b.借款人死亡，依法宣告失蹤或死亡，以其財借款人死亡，依法宣告失蹤或死亡，以其財 產或遺產清償后，仍未能還清的貸款；產或遺產清償后，仍未能還清的貸款； c. c.借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失 巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還 的部分或全部放款，或以保險賠償清償后的部分或全部放款，或以保險賠償清償后 仍不能還清的貸款；仍不能還清的貸款； d. d.經國務院專案批準核銷的逾期貸款。經

32、國務院專案批準核銷的逾期貸款。 核銷時作：核銷時作： 借：貸款呆賬準備金借：貸款呆賬準備金 貸：呆賬貸款貸：呆賬貸款-企業(yè)（單位）或企業(yè)（單位）或人人 已核銷又收回的：已核銷又收回的： 借：呆賬貸款借：呆賬貸款-企業(yè)（單位）或企業(yè)（單位）或人人 貸：貸款呆賬準備金貸：貸款呆賬準備金 借：活期存款借：活期存款-行業(yè)行業(yè)企業(yè)（單位）企業(yè)（單位） 貸：呆賬貸款貸：呆賬貸款-企業(yè)（單位）企業(yè)（單位） （4 4）壞賬準備金的概念：）壞賬準備金的概念： 是為保證貸款收益的實現而按規(guī)定提取的、是為保證貸款收益的實現而按規(guī)定提取的、 用以核銷無法收回的應收利息造成的壞賬損失用以核銷無法收回的應收利息造成的壞賬

33、損失 的準備金。的準備金。 （5 5）提?。海┨崛。?按年末應收利息余額的千分之三差額提取。按年末應收利息余額的千分之三差額提取。 借：提取準備借：提取準備壞賬準備壞賬準備 貸：壞賬準備金貸：壞賬準備金 （沖減則作相反分錄）（沖減則作相反分錄） （6 6）核銷：核銷條件與呆賬貸款核銷條件同）核銷：核銷條件與呆賬貸款核銷條件同 借：壞賬準備金借：壞賬準備金 貸：應收利息貸：應收利息-企業(yè)（單位）企業(yè)（單位） 已核銷又收回的：已核銷又收回的： 借：應收利息借：應收利息-企業(yè)（單位）或企業(yè)（單位）或人人 貸：壞賬準備金貸：壞賬準備金 借：活期存款借：活期存款-行業(yè)行業(yè)企業(yè)（單位）企業(yè)（單位） 貸：應

34、收利息貸：應收利息-企業(yè)（單位）企業(yè)（單位） 6 6短期貸款核算示意圖講解短期貸款核算示意圖講解 二二. .抵押貸款的核算抵押貸款的核算 抵押貸款：是借款人以有價證券或其他財產作抵押貸款：是借款人以有價證券或其他財產作 抵押品，向金融機構申請，由金融機構按抵押品，向金融機構申請，由金融機構按 抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。抵押品價值的一定比例計算發(fā)放的貸款。 （本息收回保證性強，風險?。ū鞠⑹栈乇ＷC性強，風險小, ,有利于防止有利于防止 貸款沉淀。）貸款沉淀。） 1. 1.申請和審查（申請書的內容，抵押品的條件申請和審查（申請書的內容，抵押品的條件) ) 2. 2.合同的簽訂及抵押品保管

35、：合同的簽訂及抵押品保管： 3. 3.抵押貸款的發(fā)放：（手續(xù)，貸款抵押品登記抵押貸款的發(fā)放：（手續(xù)，貸款抵押品登記 簿的使用；簿的使用；) ) 4.4.抵押貸款的收回抵押貸款的收回 5. 5.到期收不回來，處理抵押品（變賣價款扣除到期收不回來，處理抵押品（變賣價款扣除 有關費用后的凈收入抵貸款本息）有關費用后的凈收入抵貸款本息） 借：現金或借：現金或存款存款 （凈收入）（凈收入） 借：貸款呆賬準備金（或壞賬準備金）借：貸款呆賬準備金（或壞賬準備金） （凈收入不足抵補部分）（凈收入不足抵補部分） 貸：逾期貸款貸：逾期貸款-企業(yè)（單位）企業(yè)（單位） （先抵本，再抵息，多余部分可退還借款單位）（先抵

36、本，再抵息，多余部分可退還借款單位）三三. .定期存單質押貸款的核算定期存單質押貸款的核算 （與抵押貸款核算相似）（與抵押貸款核算相似） 第四節(jié)第四節(jié) 票據承兌與貼現的核算票據承兌與貼現的核算一一. .票據承兌和貼現的概念票據承兌和貼現的概念二二. .票據貼現與貸款業(yè)務的異同票據貼現與貸款業(yè)務的異同 （P73P73） 三三. .對貼現申請人資格的審查和對匯票、貼對貼現申請人資格的審查和對匯票、貼 現憑證的審查現憑證的審查 四四. .匯票貼現的處理匯票貼現的處理（一）收款人開戶行受理匯票貼現（一）收款人開戶行受理匯票貼現 1 1手續(xù)：手續(xù)： 2 2核算：先計算貼現利息和實付金額核算：先計算貼現利

37、息和實付金額 貼現利息貼現利息 = = 匯票金額匯票金額貼現天數貼現天數日貼現率日貼現率 實付貼現金額實付貼現金額 = = 匯票金額匯票金額- -貼現利息貼現利息例：匯票面額例：匯票面額30萬元，萬元，5月月1日簽發(fā)，日簽發(fā)，8月月1日到日到 期，期，6月月12日辦理貼現，月貼現率日辦理貼現，月貼現率6.0 . 貼現利息貼現利息= 300000506.0 30 =3000 (元元) 實付貼現金額實付貼現金額= 300000-3000 =297000 (元元)會計分錄：會計分錄： 借：貼現借：貼現單位單位 （匯票面額）（匯票面額） 貸：活期存款貸：活期存款-行業(yè)行業(yè)單位（實付額）單位（實付額）

38、貸：利息收入貸：利息收入-貼現利息收入（貼現利息）貼現利息收入（貼現利息）（二）匯票到期收回貼現票款（二）匯票到期收回貼現票款 第四章第四章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算一教學目的要求一教學目的要求 明確銀行結算業(yè)務的基本知識，初步明確銀行結算業(yè)務的基本知識，初步 掌握支票、本票、匯兌和銀行匯票、委掌握支票、本票、匯兌和銀行匯票、委 托收款等結算方式下商業(yè)銀行的會計處托收款等結算方式下商業(yè)銀行的會計處 理方法。理方法。二教學重點、難點：二教學重點、難點： 支票結算、匯兌結算的會計處理方法支票結算、匯兌結算的會計處理方法三教學時間：三教學時間： 6 6節(jié)節(jié) 第一節(jié)第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述

39、支付結算業(yè)務概述 第二節(jié)第二節(jié) 支票結算的核算支票結算的核算 第三節(jié)第三節(jié) 銀行本票的核算銀行本票的核算 第四節(jié)第四節(jié) 匯兌結算的核算匯兌結算的核算 第五節(jié)第五節(jié) 銀行匯票的核算銀行匯票的核算 第一節(jié)第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述 結算的概念結算的概念一支付結算的意義和任務一支付結算的意義和任務（一）兩類結算方式：現金結算與支付結算（一）兩類結算方式：現金結算與支付結算（二）支付結算的意義（二）支付結算的意義（三）支付結算的任務（三）支付結算的任務二結算業(yè)務核算要求二結算業(yè)務核算要求（一）認真貫徹（執(zhí)行）支付結算原則（一）認真貫徹（執(zhí)行）支付結算原則 1 1恪守信用，履約付款恪守信用

40、，履約付款 2 2誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢進誰的賬，由誰支配 3 3銀行不墊款銀行不墊款（二）遵守支付結算紀律（二）遵守支付結算紀律 1 1開戶單位應遵守的紀律開戶單位應遵守的紀律 2 2銀行應遵守的紀律銀行應遵守的紀律（三）正確使用支付結算工具（三）正確使用支付結算工具三支付結算核算的基本程序三支付結算核算的基本程序 第二節(jié)第二節(jié) 支票結算的核算支票結算的核算一支票的意義及有關規(guī)定一支票的意義及有關規(guī)定 1 1支票的概念支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款 業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件 支付確

41、定的金額給收款人或持票人的票據。支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 2 2支票的使用范圍支票的使用范圍 單位和個人在同城或規(guī)定地區(qū)范圍內，商單位和個人在同城或規(guī)定地區(qū)范圍內，商 品交易、勞務供應及其他款項的結算均可使品交易、勞務供應及其他款項的結算均可使 用。用。 3 3有關規(guī)定有關規(guī)定 （種類；金額起點；提示付款（種類；金額起點；提示付款 期；不得簽發(fā)空頭支票；關于掛失；）期；不得簽發(fā)空頭支票；關于掛失；） 4 4支票結算中的兩種情況處理方法不同支票結算中的兩種情況處理方法不同（1 1）出票人與持票人、收款人在同一行處開戶）出票人與持票人、收款人在同一行處開戶（2 2）出票人與持票人、收

42、款人不在同一行處開）出票人與持票人、收款人不在同一行處開 戶戶二持票人、收款人與出票人在同一行處開戶二持票人、收款人與出票人在同一行處開戶 的處理的處理 1 1對出票人或持票人提交的支票與進賬單進行對出票人或持票人提交的支票與進賬單進行 審查審查 2 2賬務處理：賬務處理： 借：活期存款（或機關團體存款）借：活期存款（或機關團體存款）-出票人戶出票人戶 貸：活期存款（或機關團體存款）貸：活期存款（或機關團體存款）-收款人戶收款人戶三持票人與出票人不在同一行處開戶的處理三持票人與出票人不在同一行處開戶的處理 （見核算圖例）（見核算圖例） 第三節(jié)第三節(jié) 銀行本票的處理銀行本票的處理一銀行本票結算的

43、意義及有關規(guī)定一銀行本票結算的意義及有關規(guī)定 1 1概念：是申請人將款項交存銀行，由銀行概念：是申請人將款項交存銀行，由銀行 簽發(fā)給申請人憑以辦理轉賬結算或支取簽發(fā)給申請人憑以辦理轉賬結算或支取 現金的票據?，F金的票據。 2 2適用范圍（與支票的使用范圍一致）適用范圍（與支票的使用范圍一致） 3 3有關規(guī)定（種類；金額起點；其他規(guī)定；）有關規(guī)定（種類；金額起點；其他規(guī)定；）二不定額本票的簽發(fā)與兌付的處理二不定額本票的簽發(fā)與兌付的處理（一）使用單位或個人填交（一）使用單位或個人填交“本票申請書本票申請書”， 簽發(fā)行轉賬收款（或收現）并簽發(fā)本票：簽發(fā)行轉賬收款（或收現）并簽發(fā)本票： 借：活期存款（

44、或現金）借：活期存款（或現金）-申請人戶申請人戶 貸：本票貸：本票不定額本票不定額本票（二）兌付行轉賬兌付本票：（二）兌付行轉賬兌付本票： 借：同城票據清算借：同城票據清算 貸：活期存款貸：活期存款單位（持票人戶）單位（持票人戶） （若是轉賬兌付本行簽發(fā)的本票）：（若是轉賬兌付本行簽發(fā)的本票）： 借：本票借：本票不定額本票不定額本票 貸：活期存款貸：活期存款單位（持票人戶）單位（持票人戶） 兌付行現金兌付本票：兌付行現金兌付本票： 借：同城票據清算借：同城票據清算 貸：應解匯款貸：應解匯款-人人 借：應解匯款借：應解匯款-人人 貸：現金貸：現金（三）簽發(fā)行結清本票（收到兌付行轉來已兌（三）簽發(fā)

45、行結清本票（收到兌付行轉來已兌 付的本票）付的本票） 借：本票借：本票不定額本票不定額本票 貸：同城票據清算貸：同城票據清算（四）每天向人民銀行劃轉資金：（四）每天向人民銀行劃轉資金： （按（按“本票本票”科目借方或貸方余額劃）科目借方或貸方余額劃） 沖貸方余額：沖貸方余額： 借：本票借：本票不定額本票不定額本票 貸：存放央行準備金貸：存放央行準備金 沖借方余額：沖借方余額： 借：存放央行準備金借：存放央行準備金 貸：本票貸：本票不定額本票不定額本票 （五）本票超期退款：（與簽發(fā)時分錄相反）（五）本票超期退款：（與簽發(fā)時分錄相反） 借：本票借：本票不定額本票不定額本票 貸：活期存款（或現金）貸

46、：活期存款（或現金）-申請人戶申請人戶 小結：見核算圖例小結：見核算圖例三定額銀行本票的簽發(fā)與兌付的處理三定額銀行本票的簽發(fā)與兌付的處理 面額固定；人行發(fā)行；簽發(fā)與兌付由商業(yè)面額固定；人行發(fā)行；簽發(fā)與兌付由商業(yè) 銀行代辦；付款期限不超過二個月。銀行代辦；付款期限不超過二個月。 （一）商業(yè)銀行向央行領本票：收：未簽發(fā)本票（一）商業(yè)銀行向央行領本票：收：未簽發(fā)本票 未用完本票繳回：未用完本票繳回： 付：未簽發(fā)本票付：未簽發(fā)本票（二）商業(yè)銀行簽發(fā)定額本票：（二）商業(yè)銀行簽發(fā)定額本票： 借：活期存款（或現金）借：活期存款（或現金） 貸：本票貸：本票-定額本票（付：未簽發(fā)本票）定額本票（付：未簽發(fā)本票）

47、（三）商業(yè)銀行向央行劃繳本票款：（三）商業(yè)銀行向央行劃繳本票款： 借：本票借：本票-定額本票定額本票 貸：存放央行準備金貸：存放央行準備金（四）商業(yè)銀行兌付定額本票：（轉賬或付現）（四）商業(yè)銀行兌付定額本票：（轉賬或付現） 借：其他應收款借：其他應收款人行人行 貸：活期存款（或現金）貸：活期存款（或現金）-持票人戶持票人戶（五）向人行清算資金（送交已兌付的本票）（五）向人行清算資金（送交已兌付的本票） 借：存放央行準備金借：存放央行準備金 貸：其他應收款貸：其他應收款人行人行 （六）定額本票退款（六）定額本票退款 （和簽發(fā)時分錄相反）（和簽發(fā)時分錄相反） 借：本票借：本票-定額本票定額本票 （

48、收：未簽發(fā)本票）（收：未簽發(fā)本票） 貸：活期存款（或現金）貸：活期存款（或現金） 第四節(jié)第四節(jié) 匯兌結算的核算匯兌結算的核算一匯兌結算的意義及有關規(guī)定一匯兌結算的意義及有關規(guī)定 1 1概念：概念： 是匯款人委托銀行將款項匯給外地是匯款人委托銀行將款項匯給外地 收款人的一種結算方式。收款人的一種結算方式。 2 2特點特點 適用范圍廣；便于匯款人向異地收款人適用范圍廣；便于匯款人向異地收款人 主動付款；適用于異地單位之間及個人匯主動付款；適用于異地單位之間及個人匯 款。（商品交易，勞務供應，資金調撥等）款。（商品交易，勞務供應，資金調撥等） 3 3種類種類 （信匯與電匯）（信匯與電匯） 4 4有關

49、規(guī)定有關規(guī)定 （可申請轉匯，可留行待取，分（可申請轉匯，可留行待取，分 次支取等。）次支取等。） 5 5處理過程兩個階段處理過程兩個階段 （1 1）匯出行匯出款項）匯出行匯出款項 （2 2）匯入行解付款項）匯入行解付款項二信匯的處理（兩個階段的處理）二信匯的處理（兩個階段的處理） （講解信匯核算示意圖）（講解信匯核算示意圖）（一）匯出行受理一式四聯信匯憑證，轉賬（一）匯出行受理一式四聯信匯憑證，轉賬 扣款，匯出：扣款，匯出： 借：活期存款借：活期存款單位（匯款人戶）單位（匯款人戶） 貸：聯行往來（或貸：聯行往來（或:轄內往來）轄內往來）往戶往戶 收取現金，匯出：收取現金，匯出： 借：現金借：現金 貸：應解匯款貸：應解匯款匯款人戶匯款人戶 借：應解匯款借：應解匯款匯款人戶匯款人戶 貸：聯行往來貸：聯行往來（或（或:轄內往來）轄內往來）往戶往戶（二）匯入行收到轉來貸方報單及信匯憑證：（二）匯入行收到轉來貸方報單及信匯憑證： 1 1直接收賬：直接收賬： 借：聯行往來借：聯行往來（或（或:轄內往來）轄內往來）來戶來戶 貸：活期存款貸：活期存款單位（收款人戶）單位（收款人戶） 2 2不直接收賬：不