8 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算ppt課件

1、第第8 8章章 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算8.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基本問(wèn)題8.2 運(yùn)營(yíng)期估算8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算8.5 利潤(rùn)總額及其分配估算8.6 借款還本付息估算8.3 總成本費(fèi)用估算10.1.1 10.1.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的概念及內(nèi)容財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的概念及內(nèi)容10.1.2 10.1.2 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的原則財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的原則10.1.3 10.1.3 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的程序財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的程序10.1.4 10.1.4 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算表及其相互聯(lián)系財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算表及其相互聯(lián)系1.財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的概念 在項(xiàng)目市場(chǎng)、資源、技術(shù)

2、條件分析評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目或企業(yè)的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價(jià)格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)一系列有關(guān)的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用進(jìn)行調(diào)查、搜集、整理和測(cè)算，并編制有關(guān)的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算表格的工作。8.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算基本問(wèn)題2.財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的內(nèi)容 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的內(nèi)容包括對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及全部財(cái)務(wù)收支結(jié)果的估算。具體包括項(xiàng)目生產(chǎn)期的確定、總成本費(fèi)用估算、營(yíng)業(yè)收入與稅金的估算、利潤(rùn)總額及其分配的估算和貸款還本付息的估算等內(nèi)容。8.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算基本問(wèn)題3財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的原則以現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)為依據(jù)的原則真實(shí)性原則準(zhǔn)確性原則有無(wú)對(duì)比原則效益與費(fèi)用對(duì)應(yīng)一

3、致原則8.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算基本問(wèn)題4、財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算程序8.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算基本問(wèn)題（1制定財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算工作計(jì)劃（2收集資料（3測(cè)算財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用（4編制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算表格建設(shè)投資估算表投資使用計(jì)劃及資金籌措表流動(dòng)資金估算表總成本費(fèi)用估算表外購(gòu)原材料燃料動(dòng)力估算表固定資產(chǎn)折舊估算表無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)估算表營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金估算表財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算表借款還本付息估算表利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表8.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算基本問(wèn)題財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的幾方面內(nèi)容是連貫的，其中心是將投資成本、產(chǎn)品成本與營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，求出項(xiàng)目的利潤(rùn)總額，在此基礎(chǔ)上估算貸款的還本付息情況。因此，上述三類(lèi)估算

4、表應(yīng)按一定程序和其內(nèi)在聯(lián)系使其相互銜接。 8.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算基本問(wèn)題8.2 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期估算8.2.1 固定資產(chǎn)壽命期的幾種類(lèi)型固定資產(chǎn)從投入使用到不能修理、修復(fù)而報(bào)廢為止所經(jīng)歷的時(shí)間。1.自然壽命期經(jīng)濟(jì)壽命期是指固定資產(chǎn)從投入使用到因繼續(xù)使用不經(jīng)濟(jì)而需要提前更新所經(jīng)歷的時(shí)間。2.經(jīng)濟(jì)壽命期在進(jìn)行財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算時(shí)，應(yīng)該充分考慮技術(shù)進(jìn)步對(duì)固定資產(chǎn)壽命的影響，以投資項(xiàng)目主要固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命期作為確定項(xiàng)目生產(chǎn)期的主要依據(jù)。10.2.2 10.2.2 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期的估算項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期的估算8.2 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期估算計(jì)算期不宜定的太長(zhǎng)。一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)期計(jì)算期不宜定的太長(zhǎng)。一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)期不宜超過(guò)不宜超

5、過(guò)2020年。對(duì)于某些水利、交通運(yùn)輸年。對(duì)于某些水利、交通運(yùn)輸?shù)确?wù)年限很長(zhǎng)的特殊項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期的年等服務(wù)年限很長(zhǎng)的特殊項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期的年限可適當(dāng)延長(zhǎng)。有些折舊年限很長(zhǎng)甚至是限可適當(dāng)延長(zhǎng)。有些折舊年限很長(zhǎng)甚至是“永久性的工程項(xiàng)目，計(jì)算期中的生產(chǎn)永久性的工程項(xiàng)目，計(jì)算期中的生產(chǎn)運(yùn)用期可低于其折舊年限。運(yùn)用期可低于其折舊年限。8.2 項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期估算投產(chǎn)期：實(shí)際產(chǎn)量沒(méi)有達(dá)到設(shè)計(jì)能力的時(shí)期。達(dá)產(chǎn)期：生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)能力。8.3 總成本費(fèi)用估算1.生產(chǎn)成本的構(gòu)成 生產(chǎn)成本亦稱(chēng)制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。8.3.1 總成本費(fèi)用的構(gòu)成總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用

6、= =生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+ +期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本= =直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)+ +燃料、動(dòng)力費(fèi)燃料、動(dòng)力費(fèi)+ +職工工資職工工資+ +職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)+ +制造費(fèi)用制造費(fèi)用2.期間費(fèi)用的構(gòu)成 期間費(fèi)用是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。期間費(fèi)用期間費(fèi)用= =管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用8.3 總成本費(fèi)用估算生產(chǎn)要素估算法總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用= =生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 = =直接材料費(fèi)直

7、接材料費(fèi)+ +燃料、動(dòng)力費(fèi)燃料、動(dòng)力費(fèi)+ +職工工資職工工資+ +職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) + +制造費(fèi)用制造費(fèi)用+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本= =總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用- -折舊折舊- -攤銷(xiāo)費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi)- -利息支出利息支出制造費(fèi)用制造費(fèi)用= =折舊費(fèi)折舊費(fèi)+ +修理費(fèi)修理費(fèi)+ +其他制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用8.3 總成本費(fèi)用估算8.3.2 8.3.2 總成本費(fèi)用估算總成本費(fèi)用估算外購(gòu)原材料+ 外購(gòu)燃料動(dòng)力+ 工資及福利費(fèi)+ 修理費(fèi)+ 折舊費(fèi)+ 攤銷(xiāo)費(fèi)+ 利息支出+ 其他費(fèi)用總 成 本 費(fèi) 用8.3 總成本費(fèi)用估算1.外購(gòu)原材料成本外購(gòu)原材料成本=全

8、年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原材料成本2.外購(gòu)燃料動(dòng)力成本外購(gòu)燃料動(dòng)力成本=全年產(chǎn)量單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力成本8.3 總成本費(fèi)用估算3. 工資及福利費(fèi)估算工資及福利費(fèi)=全廠職工定員數(shù)人均年工資額（1+福利費(fèi)率）8.3 總成本費(fèi)用估算4.折舊費(fèi)估算 折舊，就是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，通過(guò)逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)的那部分價(jià)值。計(jì)提折舊，是企業(yè)回收其固定資產(chǎn)投資的一種手段。折舊方法折舊方法 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法 加速折舊法加速折舊法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法8.3 總成本費(fèi)用估算5.修理費(fèi)估算 修理費(fèi)包括大修理費(fèi)用和中小修理費(fèi)用。修理費(fèi)一般是按照折舊費(fèi)的一定百分比

9、計(jì)算的。6.攤銷(xiāo)費(fèi)估算 攤銷(xiāo)費(fèi)是指無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用?？筛鶕?jù)全部無(wú)形資產(chǎn)的原值和攤銷(xiāo)年限計(jì)算出各年的攤銷(xiāo)費(fèi)。 8.3 總成本費(fèi)用估算8.其他費(fèi)用估算 指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用。7.利息支出估算 利息支出是指在生產(chǎn)期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動(dòng)資金借款利息之和。 建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息=年初本金累計(jì)額年利率 流動(dòng)資金借款利息=流動(dòng)資金借款累計(jì)金額年利率8.3 總成本費(fèi)用估算序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1原材料費(fèi)用1.1原材料購(gòu)置費(fèi)單價(jià)數(shù)量1.2原材料購(gòu)置費(fèi)單價(jià)數(shù)量2輔助材料費(fèi)用3其他材料費(fèi)用4

10、外購(gòu)原材料費(fèi)用合計(jì)外購(gòu)原材料費(fèi)用估算表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1燃料費(fèi)用1.1燃料費(fèi)用單價(jià)數(shù)量1.2燃料費(fèi)用燃料費(fèi)用單價(jià)數(shù)量2動(dòng)力費(fèi)用2.2動(dòng)力費(fèi)用單價(jià)數(shù)量3外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)用合計(jì)外購(gòu)燃料、動(dòng)力費(fèi)用估算表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1房屋、建筑物原值本年折舊費(fèi)凈值2機(jī)器設(shè)備原值本年折舊費(fèi)凈值3合計(jì)原值本年折舊費(fèi)凈值固定資產(chǎn)折舊估算表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1無(wú)形資產(chǎn)原值本年攤銷(xiāo)費(fèi)凈值2遞延資產(chǎn)原值本年攤銷(xiāo)費(fèi)凈值3合計(jì)原值本年攤銷(xiāo)費(fèi)凈值無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)估算表單位：萬(wàn)元9.經(jīng)營(yíng)成本估算 經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)和利息支出以后的成本費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用折舊費(fèi)

11、攤銷(xiāo)費(fèi)利息支出 經(jīng)營(yíng)成本是設(shè)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)及銷(xiāo)售、企業(yè)管理過(guò)程經(jīng)營(yíng)成本是設(shè)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)及銷(xiāo)售、企業(yè)管理過(guò)程中物料、人力和能源的投入費(fèi)用。他反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)中物料、人力和能源的投入費(fèi)用。他反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)和管理水平。和管理水平。8.3 總成本費(fèi)用估算一、項(xiàng)目建成后年收入的估算年?duì)I業(yè)收入=產(chǎn)品年銷(xiāo)售量產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格1 1、銷(xiāo)售量的確定：假設(shè)生產(chǎn)負(fù)荷及銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售量的確定：假設(shè)生產(chǎn)負(fù)荷及銷(xiāo)售量2 2、銷(xiāo)售價(jià)格的選擇：、銷(xiāo)售價(jià)格的選擇： （1 1選擇口岸價(jià)格：直接出口產(chǎn)品、替代進(jìn)口產(chǎn)品、間接出選擇口岸價(jià)格：直接出口產(chǎn)品、替代進(jìn)口產(chǎn)品、間接出口產(chǎn)品口產(chǎn)品 （2 2選擇國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格：同類(lèi)產(chǎn)品或類(lèi)似產(chǎn)品已在市場(chǎng)銷(xiāo)售選擇

12、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格：同類(lèi)產(chǎn)品或類(lèi)似產(chǎn)品已在市場(chǎng)銷(xiāo)售 （3 3根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤(rùn)及稅金確定價(jià)格：根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤(rùn)及稅金確定價(jià)格： 產(chǎn)品出廠價(jià)格產(chǎn)品出廠價(jià)格= =產(chǎn)品成本費(fèi)用產(chǎn)品成本費(fèi)用* *（1+1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算一、項(xiàng)目建成后年收入的估算例：某項(xiàng)目的年設(shè)計(jì)能力為100萬(wàn)單位，某一年的生產(chǎn)能力利用率為80%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為10元，則項(xiàng)目在該年的銷(xiāo)售收入為：項(xiàng)目的年銷(xiāo)售收入=10080%10=800萬(wàn)元）8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算二、項(xiàng)目年稅金的估算（一增值稅 根據(jù)在1993年正式發(fā)布并于1994年1月1日起正式施行的的規(guī)定，增值稅的一般納稅人適

13、用以下四檔稅率：8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： （1一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 其計(jì)算公式為：8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算（二營(yíng)業(yè)稅（三消費(fèi)稅8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算（四城市建設(shè)維護(hù)稅 根據(jù)的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)一般為銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入、轉(zhuǎn)計(jì)收入，其稅率實(shí)行幅度比例稅率，一般為0.4%0.6%，具體稅率由各地根據(jù)自身的城市建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等不同情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。（五城鎮(zhèn)土地使用稅8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金

14、及附加估算（六資源稅（七土地增值稅8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算（八企業(yè)所得稅 稅率一般為25%。（九房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的，其稅額的計(jì)算公式為： 房產(chǎn)稅以房屋租金收入為計(jì)稅依據(jù)，其稅額的計(jì)算公式為：8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算（十車(chē)船使用稅8.4 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加估算8.5 利潤(rùn)總額及其分配估算8.5.1 利潤(rùn)總額的估算 利潤(rùn)總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，它集中反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面的效益。營(yíng)業(yè)收入- 營(yíng)業(yè)稅金及附加- 總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額+ 補(bǔ)貼收入 凡在我國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算的各類(lèi)企業(yè)或者組織者，來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所

15、得和其他所得，均應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅率8.5.2 8.5.2 所得稅及稅后利潤(rùn)的分配估算所得稅及稅后利潤(rùn)的分配估算8.5 利潤(rùn)總額及其分配估算- 所得稅- 盈余公積稅后利潤(rùn)凈利潤(rùn)）可供分配利潤(rùn)利潤(rùn)總額+ 期初未分配利潤(rùn)總額可供投資者分配利潤(rùn)- 優(yōu)先股- 任意盈余公積- 普通股利未分配利潤(rùn)8.5 利潤(rùn)總額及其分配估算損益和利潤(rùn)分配表序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2銷(xiāo)售稅金及附加3總成本費(fèi)用4補(bǔ)貼收入5利潤(rùn)總額（1-2-3+4）6彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額（5-6）8所得稅9稅后利潤(rùn)（5-8）10提取法定盈余公積金11可供分配利潤(rùn)（9-10）12提取任意盈

16、余公積金13應(yīng)付優(yōu)先股股利14應(yīng)付普通股股利15未分配利潤(rùn)（11-12-13-14）16累計(jì)未分配利潤(rùn)8.5.3 借款還本付息估算8.5 利潤(rùn)總額及其分配估算1、還款資金來(lái)源折舊攤銷(xiāo)未分配利潤(rùn) 1.國(guó)外借款的還款方式。國(guó)外借款的償還方式，一般按照國(guó)際慣例,要求借款方在規(guī)定的期限內(nèi)按規(guī)定的數(shù)量還清全部貸款的本金和利息。按協(xié)議的要求分別采用等額本息償還和等額本金償還兩種方法。8.5 利潤(rùn)總額及其分配估算2.國(guó)內(nèi)借款的還款方式國(guó)內(nèi)借款的償還方式，一般是在先償付當(dāng)年所需的外匯借款本金后，用剩余的資金來(lái)源按先貸款先還、后貸款后還，利息高的先還、利息低的后還的順序，或按雙方的貸款協(xié)議歸還國(guó)內(nèi)借款。8.5 利潤(rùn)總額及其分配估算借款償還計(jì)劃表的編制序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1借款1.1