最新稅法增值稅課件

1、稅法目錄頁(yè) CONTENTS PAGE 1.熟悉增值稅的概念、特點(diǎn)及其類(lèi)型，明確增值稅的原理；2.掌握增值稅的征稅范圍；3.掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)定；4.明確稅率、征收率、扣除率的不同，掌握它們的適用范圍和運(yùn)用方法；5.掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算和相關(guān)規(guī)定；教學(xué)目標(biāo)：目錄頁(yè) CONTENTS PAGE 6.掌握特殊業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)處理方法；7.熟悉納稅時(shí)間、地點(diǎn)、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等規(guī)定。教學(xué)目標(biāo)：增值稅的原理，營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納稅額的計(jì)算，特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理教學(xué)重難點(diǎn)：過(guò)渡頁(yè) TRANSITION PAGE 一、營(yíng)改增進(jìn)程 二、增值稅的概念和原理 三、增值稅的特征 四

2、、增值稅的類(lèi)型5 第二章 增值稅法律制度一一、營(yíng)改增進(jìn)程、營(yíng)改增進(jìn)程 P15P15 2012年1月1日：上海的交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 2012年7月31日：試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省等8個(gè)?。ㄖ陛犑校?2013年8月1日：試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至全國(guó) 2014年1月1日：鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn) 2014年6月1日：電信業(yè)納入試點(diǎn) 2016年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全面納入試點(diǎn)范圍6 第二章 增值稅法律制度二、二、增值稅的概念和原理增值稅的概念和原理 P16P16增值稅是以商品（包括有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服

3、務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）概念7 第二章 增值稅法律制度二、二、增值稅的概念和原理增值稅的概念和原理 P16P16（二）原理甲（原料甲（原料生產(chǎn)商）生產(chǎn)商）乙（產(chǎn)品乙（產(chǎn)品制造商）制造商）丙（批丙（批發(fā)商）發(fā)商）丁（零?。闶凵蹋┦凵蹋┪欤ㄏ欤ㄏM(fèi)者）費(fèi)者）原料原料:50:50產(chǎn)品產(chǎn)品:80:80商品商品:120:120商品商品:140:14017%=8.517%=8.517%=13.617%=13.617%=20.417%=20.417%=23.817%=23.8+30+30+40+40+20+20銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額8.58.5進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額8.58.

4、5銷(xiāo)銷(xiāo)售方售方購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)方方銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額13.613.6進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額13.613.6銷(xiāo)銷(xiāo)售方售方購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)方方銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額20.420.4進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額20.420.4銷(xiāo)銷(xiāo)售方售方購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)方方隨著商品的流轉(zhuǎn)征收，在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)課征，多環(huán)節(jié)征收，購(gòu)買(mǎi)方負(fù)擔(dān)，最終消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)。8 第二章 增值稅法律制度借：原材料 50 應(yīng)交稅費(fèi)-增(進(jìn)項(xiàng)) 8.5 貸：銀行存款 58.5 借：銀行存款 93.6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)-增(銷(xiāo)項(xiàng)) 13.6二、二、增值稅的概念和原理增值稅的概念和原理 P16P16（二）原理甲（原料甲（原料生產(chǎn)商）生產(chǎn)商）乙（產(chǎn)品乙（產(chǎn)品制造商）制造商）丙（

5、批丙（批發(fā)商）發(fā)商）原料原料:50:50產(chǎn)品產(chǎn)品:80:8017%=8.517%=8.517%=13.617%=13.6+30+30銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額13.613.6進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額8.58.51 1、直接計(jì)算法：、直接計(jì)算法：增值額增值額=30=30應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=30=3017%=5.117%=5.12 2、間接計(jì)算法（稅款抵扣法）：、間接計(jì)算法（稅款抵扣法）：應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 =13.6-8.5=5.1=13.6-8.5=5.158.558.593.693.6交稅人（賣(mài)方）負(fù)稅人（買(mǎi)方） 抵扣9 第二章 增值稅法律制度三、三、增值稅的特征增

6、值稅的特征 P16P16增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比，具有以下特征：1、多環(huán)節(jié)征收2、屬于價(jià)外稅不含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1稅率或征收率）3、征收面廣4、對(duì)一般納稅人實(shí)行稅款抵扣制（不重復(fù)征稅）應(yīng)納增值稅額（或留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額）銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額5、采用比例稅率6、具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性 10 第二章 增值稅法律制度四、四、增值稅的類(lèi)型增值稅的類(lèi)型 P17P17增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種。我國(guó)在2008年及以前，增值稅一直是實(shí)行生產(chǎn)型增值稅。從2009年1月起，增值稅由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。生產(chǎn)型：應(yīng)納稅額生產(chǎn)型：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額收入型：應(yīng)納稅額收入型：應(yīng)

7、納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額消費(fèi)型：應(yīng)納稅額消費(fèi)型：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額中間產(chǎn)品中間產(chǎn)品固定資產(chǎn)不可抵扣固定資產(chǎn)不可抵扣中間產(chǎn)品中間產(chǎn)品+ +折舊折舊固定資產(chǎn)部分抵扣固定資產(chǎn)部分抵扣中間產(chǎn)品中間產(chǎn)品+ +固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)全部抵扣固定資產(chǎn)全部抵扣過(guò)渡頁(yè) TRANSITION PAGE 一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定12 第二章 增值稅法律制度這里所稱(chēng)的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 P18P18（一）銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)包括銷(xiāo)售專(zhuān)利技術(shù)、

8、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)、自然資源使用權(quán)（包括土地使用權(quán)）。 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)包括銷(xiāo)售建筑物、構(gòu)筑物。（二）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)13 第二章 增值稅法律制度一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定一、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 P18P18單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。（三）提供加工、修理修配勞務(wù)（四）提供應(yīng)稅服務(wù)1交通運(yùn)輸服務(wù)2郵政服務(wù)3現(xiàn)代服務(wù)4電信服務(wù)5建筑服務(wù)6金融服務(wù)7生活服務(wù)程租期租濕租光租干租14 第二章 增值稅法律制度（一）屬于增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目 P21二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊

9、規(guī)定（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。（2）銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（3）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品的業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。（4）縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅。（5）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。15 第二章 增值稅法律制度（一）屬于增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目 P21二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（6）建筑業(yè)企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間，將生產(chǎn)的預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑安裝工程，應(yīng)于移送使用時(shí)征收增值稅。（7）對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人

10、收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡是與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。（8）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。16 第二章 增值稅法律制度（一）屬于增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目 P21二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（9）納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（10）油氣田企業(yè)從事原油、天然氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。（11）旅店業(yè)和飲食業(yè)納

11、稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（12）航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。17 第二章 增值稅法律制度（二）屬于增值稅征收范圍的特殊行為 P22二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定1、視同銷(xiāo)售行為 注意（4）（5）：購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 18 第二章 增值稅法律制度（二）屬于增值稅征收范圍的特殊行為 P22二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定2、兼營(yíng)行為 某大型購(gòu)物

12、中心，既銷(xiāo)售貨物，又提供餐飲服務(wù)。這屬于兼營(yíng)行為，銷(xiāo)售貨物一般稅率為17%，提供餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，稅率為6%。兩項(xiàng)行為看行為交稅19 第二章 增值稅法律制度二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定2、兼營(yíng)行為 處理：分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率/征收率。 兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，不得免稅、減稅。20 第二章 增值稅法律制度二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定2、兼營(yíng)行為 但是，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，不屬于兼營(yíng)行為，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。 飯店在經(jīng)營(yíng)餐

13、飲的同時(shí)，另設(shè)外賣(mài)部，銷(xiāo)售自制肉粽、烤鴨、燒雞、月餅等真空包裝食品。這不屬于兼營(yíng)行為，一律按餐飲服務(wù)6%交稅。21 第二章 增值稅法律制度（二）屬于增值稅征收范圍的特殊行為 P22二、屬于增值稅征稅范圍的二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定特殊規(guī)定3、混合銷(xiāo)售行為 銷(xiāo)售家具的廠商，在銷(xiāo)售家具的同時(shí)送貨上門(mén)。這屬于混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物交納增值稅。 郵局提供郵政服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售郵寄包裹的包裝紙箱。這屬于混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)交納增值稅。一項(xiàng)行為看人交稅22 第二章 增值稅法律制度（二）屬于增值稅征收范圍的特殊行為 P22二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定3、混合銷(xiāo)

14、售行為 處理：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。23 第二章 增值稅法律制度兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的納稅區(qū)分兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的納稅區(qū)分1、醫(yī)院提供治療并銷(xiāo)售藥品 混合銷(xiāo)售 按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅2、酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物 兼營(yíng) 就餐住宿按服務(wù)業(yè)6%交增值稅，銷(xiāo)售貨物按17%交增值稅3、汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù) 銷(xiāo)售汽車(chē)和提供修理都按17%交增值稅4、建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù) 兼營(yíng) 銷(xiāo)售建材按17%交增值稅，裝飾按建筑服務(wù)11

15、%交增值稅24 第二章 增值稅法律制度兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的納稅區(qū)分兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的納稅區(qū)分5、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話機(jī) 混合銷(xiāo)售 按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅7、郵局提供郵政服務(wù)并銷(xiāo)售集郵商品 混合銷(xiāo)售 按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅8、商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 混合銷(xiāo)售 按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅6、汽車(chē)修理廠修車(chē)并銷(xiāo)售汽車(chē)零配件 修車(chē)和銷(xiāo)售配件都按17%交增值稅25 第二章 增值稅法律制度二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（三）不征收增值稅項(xiàng)目 P23（1）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)

16、。（2）存款利息。（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。26 第二章 增值稅法律制度二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（三）不征收增值稅項(xiàng)目 P23（5）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（6）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為。（7）增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入。（8）各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼。27 第二章 增值稅

17、法律制度二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定二、屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（三）不征收增值稅項(xiàng)目 P23（9）納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼。（10）以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)。（11）各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)。過(guò)渡頁(yè) TRANSITION PAGE 一、小規(guī)模納稅人的資格登記及管理 二、一般納稅人的資格登記及管理 三、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理 四、扣繳義務(wù)人29 第二章 增值稅法律制度一、小規(guī)模納稅人一、小規(guī)模納稅人的資格登記及管理的資格登記及管理 P24P24（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) （二）小規(guī)模納

18、稅人的管理 30 第二章 增值稅法律制度二、一般納稅人二、一般納稅人的資格登記及管理的資格登記及管理 （一）一般納稅人的資格登記辦法 P26（二）符合一般納稅人資格的判斷條件 P27（三）無(wú)須辦理一般納稅人資格登記的納稅人 P2731 第二章 增值稅法律制度一般納稅人與小規(guī)模納稅人不同一般納稅人與小規(guī)模納稅人不同類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)管理要求一般納稅人1.工業(yè)50萬(wàn)2.商業(yè)80萬(wàn)3.營(yíng)改增500萬(wàn)銷(xiāo)售貨物；開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)貨物：扣稅“購(gòu)進(jìn)扣稅法”小規(guī)模納稅人1.工業(yè)50萬(wàn)2.商業(yè)80萬(wàn)3.營(yíng)改增500萬(wàn)銷(xiāo)售貨物：開(kāi)具普通發(fā)票購(gòu)買(mǎi)貨物：不得抵扣稅額“簡(jiǎn)易辦法”32 第二章 增值稅法律制度三三、扣繳義務(wù)人扣繳義

19、務(wù)人 P28P28 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。過(guò)渡頁(yè) TRANSITION PAGE 一、增值稅稅率 二、征收率34 第二章 增值稅法律制度一、增值稅稅率一、增值稅稅率 P28P28（一）基本稅率17%1、銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物；2、提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）；3、提供應(yīng)稅服務(wù)。35 第二章 增值稅法律制度一、增值稅稅率一、增值稅稅率 P28P28（二）低稅率11% 4、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、5、音像制品6、電子出版物7、二甲醚8、食用鹽1、農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、食用植物油2、自來(lái)水、暖氣、石

20、油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、沼氣、居民用煤炭制品3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志36 第二章 增值稅法律制度一、增值稅稅率一、增值稅稅率 P28P28（三）提供應(yīng)稅服務(wù)稅率11%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（四）提供應(yīng)稅服務(wù)稅率6%增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除租賃外）、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）。（五）零稅率出口貨物；營(yíng)改增規(guī)定37 第二章 增值稅法律制度小規(guī)模納稅人：3%二、征收率二、征收率 P31P31（一）一般規(guī)定38 第二章 增值稅法律制度（二）特殊規(guī)定（二）特殊規(guī)定納稅人納稅人銷(xiāo)售情形銷(xiāo)售情形稅務(wù)處理稅務(wù)處理計(jì)稅公式計(jì)稅公式（

21、 一 ）（ 一 ）一 般 納一 般 納稅人稅人未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：1 1、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣進(jìn)、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)2 2、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的20082008年及以年及以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)前購(gòu)入的固定資產(chǎn)3 3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的營(yíng)改增以前、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的營(yíng)改增以前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法：按簡(jiǎn)易辦法：依依3%3%征收率征收率減按減按2%2%征收征收增值稅增值稅增值稅增值稅= =含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1 13%3%）2%2%銷(xiāo)售舊貨銷(xiāo)售舊貨已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：1 1、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的營(yíng)改

22、增以后、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的營(yíng)改增以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)2 2、銷(xiāo)售自己、銷(xiāo)售自己使用過(guò)使用過(guò)的的20092009年年1 1月月1 1日日以后以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)3 3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品以外的物品按正常銷(xiāo)售按正常銷(xiāo)售貨物適用稅貨物適用稅率征收增值率征收增值稅稅增值稅增值稅= =含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1 117%17%）17%17%39 第二章 增值稅法律制度（二）特殊規(guī)定（二）特殊規(guī)定（ 二 ） ?。?二 ） 小規(guī) 模 納 稅規(guī) 模 納 稅人 （ 除 其人 （ 除 其他個(gè)人外）他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用銷(xiāo)

23、售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)過(guò)的固定資產(chǎn)減按減按2%2%征收率征收率征收增值稅征收增值稅增值稅增值稅= =售價(jià)售價(jià)（1 13%3%）2%2%銷(xiāo)售自己使用銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品產(chǎn)以外的物品按按3%3%的征收率的征收率征收增值稅征收增值稅增值稅增值稅= =售價(jià)售價(jià)（1 13%3%）3%3%40 第二章 增值稅法律制度選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，按3%征收率二、征收率二、征收率 P31P31（三）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物一般納稅人的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的和小規(guī)模納稅人適用征收率的規(guī)定（四）營(yíng)改增后的過(guò)渡政策（五）其他：3%41 第二章 增值稅法律制度稅率與征收率稅率與征收率納稅人納

24、稅人稅率或征收率稅率或征收率適適 用用 范范 圍圍一般納稅一般納稅人（稅率）人（稅率）基本稅率為基本稅率為17%17%（1 1）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物）銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（2 2）提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配）（3 3）提供應(yīng)稅）提供應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)低稅率為低稅率為11%11%銷(xiāo)售或進(jìn)口稅法列舉的貨物（銷(xiāo)售或進(jìn)口稅法列舉的貨物（P29P29）應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)11%11%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)6% 6% 增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除租賃外）、

25、增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除租賃外）、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）零稅率零稅率出口貨物、營(yíng)改增規(guī)定出口貨物、營(yíng)改增規(guī)定3%3%或或5%5%的征收率的征收率 一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅小規(guī)模納小規(guī)模納稅人（征稅人（征收率）收率）基本征收率為基本征收率為3%3% 銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)征收率為征收率為2%2%銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（P32P32）過(guò)渡頁(yè) TRANSITION PAGE 一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 四、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算4

26、3 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（一）銷(xiāo)售額的確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）適用稅率1、一般銷(xiāo)售方式 P34 （1）銷(xiāo)售額：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用44 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（2）價(jià)外費(fèi)用包含：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。不包含： 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； 承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的代墊運(yùn)輸費(fèi)用； 代為收取的政府性基

27、金或者行政事業(yè)性收費(fèi)； 代收保險(xiǎn)費(fèi)，代繳車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。45 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（一）銷(xiāo)售額的確定2、以物易物方式 P35 發(fā)出貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)，收到貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)。3、以舊換新方式 P35 （1）一般：按新貨售價(jià)，不扣減舊貨收購(gòu)價(jià) （2）金銀首飾：按實(shí)際收取的價(jià)款（扣減后）46 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（一）銷(xiāo)售額的確定4、折扣方式 P35 （1）折扣銷(xiāo)售（商業(yè)折扣） 價(jià)格折扣： 銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上，按折扣后的余額計(jì)稅； 折扣額另開(kāi)發(fā)票，不得從銷(xiāo)售額中減除。 實(shí)物折扣：實(shí)物款

28、額不能從銷(xiāo)售額中減除，按“視同銷(xiāo)售-贈(zèng)送他人”計(jì)稅。 （2）銷(xiāo)售折扣（現(xiàn)金折扣）：折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。 （3）銷(xiāo)售折讓?zhuān)喊纯鄢圩尯蟮呢浛钣?jì)稅。47 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（一）銷(xiāo)售額的確定5、還本銷(xiāo)售方式 P36 以貨物銷(xiāo)售價(jià)計(jì)算，不扣減還本支出。6、直銷(xiāo)方式銷(xiāo)售 P3648 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（一）銷(xiāo)售額的確定7、包裝物押金 P36具體情形不并入銷(xiāo)售額征稅并入銷(xiāo)售額征稅1、時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的2、因逾期（超過(guò)合同期限或超過(guò)1年）未收回包裝物不再退還的押金3、啤酒、黃酒未逾期逾期

29、4、其他酒類(lèi)無(wú)論是否逾期征稅稅率為所包裝貨物適用稅率49 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（一）銷(xiāo)售額的確定7、包裝物押金 P36包包裝裝物物押押金金一般產(chǎn)品一般產(chǎn)品酒類(lèi)產(chǎn)品酒類(lèi)產(chǎn)品收取交增值稅收取交增值稅未逾期：不交未逾期：不交增值稅增值稅逾期時(shí)逾期時(shí)：交增值稅：交增值稅啤酒、黃酒啤酒、黃酒逾期交增值稅逾期交增值稅其他酒其他酒50 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（二）無(wú)銷(xiāo)售額的確定 P371、按納稅人當(dāng)月同類(lèi)的平均價(jià)格2、按其他納稅人最近同類(lèi)的平均價(jià)格3、按組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）+

30、消費(fèi)稅稅額 =成本（1+成本利潤(rùn)率）（1-消費(fèi)稅稅率）51 第二章 增值稅法律制度一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P34 P34（四）含稅銷(xiāo)售額的換算 P391、視為“含稅銷(xiāo)售額”的情況商場(chǎng)的“零售價(jià)”；普通發(fā)票中的“銷(xiāo)售額”（小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額）；價(jià)稅合并收取的價(jià)款；價(jià)外費(fèi)用；需要征稅的包裝物押金；建筑安裝合同上的貨物金額；混合銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額。2、換算不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額（1+稅率）52 第二章 增值稅法律制度二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 P401、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的稅額3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品

31、買(mǎi)價(jià)的11%計(jì)算扣除（從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品） 進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)11%會(huì)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不會(huì)產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。53 第二章 增值稅法律制度二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 P404、購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款（1+10%） 煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額20% 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）11%=煙葉收購(gòu)價(jià)款14.52%54 第二章 增值稅法律制度二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 P405、從境外購(gòu)進(jìn)，完稅憑證上注明的增值稅額6、

32、不動(dòng)產(chǎn)（在建工程）的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣，第一年60%，第二年40%（鏈接：固定資產(chǎn)抵扣）7、一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣55 第二章 增值稅法律制度二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 P408、注意事項(xiàng)（1）主要扣稅憑證：五類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票完稅憑證出口企業(yè)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明56 第二章 增值稅法律制度二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 P408、注意事項(xiàng) （2）一般納稅人取得增值稅普通發(fā)

33、票，不得抵扣；一般納稅人取得銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，屬于法定扣稅憑證，可以作為抵扣憑證。57 第二章 增值稅法律制度二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 P40（3）區(qū)分：稅率、征收率、扣除率 稅率和征收率：適用稅率，是一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的；適用征收率，是小規(guī)模納稅人（或一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法），是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的； 稅率、征收率和扣除率：稅率、征收率是用來(lái)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的；扣除率是用來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的（農(nóng)產(chǎn)品11%）。58 第二章 增值稅法律制度二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（三）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 P421、用于

34、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（二）“營(yíng)改增”后原增值稅納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策 P4259 第二章 增值稅法律制度二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（三）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 P423、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。6、購(gòu)進(jìn)的旅客

35、運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。7、小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。60 第二章 增值稅法律制度三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 P43 P43（二）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理 P44稅款抵扣辦法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額（三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 P45（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定 P441、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)已知進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：不作抵扣2、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，事后改變用途的：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出61 第二章 增值稅法律制度三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 P43 P43（

36、五）總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納 P45（四）銷(xiāo)貨退回或折讓的稅務(wù)處理 P4562 第二章 增值稅法律制度四、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算四、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）進(jìn)口貨物征稅的范圍及納稅人 P471、進(jìn)口貨物征稅的范圍：有報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)“來(lái)料加工、進(jìn)料加工”： 進(jìn)口在國(guó)內(nèi)加工后復(fù)出口的：對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)給予減免稅； 進(jìn)口減免稅料件不能加工復(fù)出口、轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的：予以補(bǔ)稅。2、進(jìn)口貨物的納稅人63 第二章 增值稅法律制度四、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算四、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 P47 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅 =（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率） 關(guān)稅完稅價(jià)格=到岸

37、價(jià)格=貨價(jià)+起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等（三）進(jìn)口貨物的稅收管理 P48過(guò)渡頁(yè) TRANSITION PAGE 一、應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍 三、購(gòu)置稅控收款機(jī)稅款抵免的計(jì)算65 第二章 增值稅法律制度一、應(yīng)納稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅額的計(jì)算 P49 P49應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1征收率）66 第二章 增值稅法律制度二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍 P49 P49（一）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅，征收率為3%。（二）“營(yíng)改增”中的特殊情況67 第二章 增值稅法律制度三、稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用三、稅控系統(tǒng)專(zhuān)用

38、設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅抵減增值稅 1、增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）； 非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。68 第二章 增值稅法律制度三、稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用三、稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅抵減增值稅 2、增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。69 第二章 增值稅法律制度三、稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用三、稅控系統(tǒng)

39、專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅抵減增值稅 3、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。過(guò)渡頁(yè) TRANSITION PAGE 一、我國(guó)出口貨物退（免）稅基本政策 二、出口貨物退（免）稅的條件 三、出口貨物退（免）稅的適用范圍 四、出口貨物的退稅率 五、出口貨物退稅的計(jì)算過(guò)渡頁(yè) TRANSITION PAGE 一、法定減免 二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免稅的有關(guān)規(guī)定 三、營(yíng)改增跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策 四、營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策 五、其他免稅規(guī)定 六、增值稅的起征點(diǎn)72 第二章 增值稅法律制度一、法定減免一、法定減免 P59 P5