基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-5章會(huì)計(jì)憑證

1、授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室1第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 主講：朱明主講：朱明經(jīng)濟(jì)師、工程師、高級(jí)技師經(jīng)濟(jì)師、工程師、高級(jí)技師 高級(jí)技能專業(yè)教師高級(jí)技能專業(yè)教師授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室2 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解會(huì)計(jì)憑證的意義和種類； 掌握原始憑證的填制與審核； 掌握記賬憑證的編制與審核。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室3會(huì)計(jì)憑證主要內(nèi)容主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證的意義和種類原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人

2、以漁朱明工作室朱明工作室4第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證的意義 一、會(huì)計(jì)憑證的概念1、概念 會(huì)計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。2、特點(diǎn)1）一切單位在處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都必須填制或取得會(huì)計(jì)憑證。2）以書面形式反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況做到有據(jù)可查。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室5 二、會(huì)計(jì)憑證的意義 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，會(huì)計(jì)核算程序主要包括“會(huì)計(jì)憑證”“會(huì)計(jì)賬簿” “會(huì)計(jì)報(bào)表”三個(gè)步驟，其中，會(huì)計(jì)憑證是起點(diǎn)和基礎(chǔ)。因此，準(zhǔn)確填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)完成會(huì)計(jì)工作的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的職能，

3、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用，具有重要的意義。 （一）會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。 （二）會(huì)計(jì)憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。 （三）會(huì)計(jì)憑證可以加強(qiáng)管理上的責(zé)任制。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室6第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 一、原始憑證的概念 原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始書面證明。 它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是編制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種證明文件。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室7何謂會(huì)計(jì)何謂會(huì)計(jì)憑證？憑證

4、？ 會(huì)計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)的依據(jù)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的定義和種類授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室8會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類n會(huì)計(jì)憑證按填制的用途和程序來分：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室9 二、原始憑證的特征 1、依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成而產(chǎn)生的； 2、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的最初書面證明； 3、憑證上既可記載數(shù)量，也可記載金額； 4、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能會(huì)涉及若干張?jiān)紤{證。 如

5、：采購人員到外地購買材料 1）來往車票；2）住宿費(fèi)用；3）購貨買價(jià)發(fā)票；4）運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票等。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室10三、原始憑證的種類（一）按來源不同分類 原始憑證按其取得的來源不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。 1、外來原始憑證 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。 2、自制原始憑證 是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室11（一）原始憑證的種類原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證一次憑證；一次憑證；

6、累計(jì)憑證；累計(jì)憑證；匯總原始憑證；匯總原始憑證；記賬編制憑證。記賬編制憑證。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室12何謂一次何謂一次憑證？憑證？ 一次憑證是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者一次憑證是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成。制手續(xù)是一次完成。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室13何謂累計(jì)何謂累計(jì)憑證？憑證？ 累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，其填制手續(xù)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，其填制手續(xù)

7、是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次填制完成完成。是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次填制完成完成。 如：企業(yè)的限額領(lǐng)料單。如：企業(yè)的限額領(lǐng)料單。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室14匯總原始憑證與記賬編制憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 又稱原始憑證匯總表，又稱原始憑證匯總表，是將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄是將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證按一定的格式匯總而成的按一定的格式匯總而成的憑證。憑證。 記賬編制憑證記賬編制憑證 是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，編制的一種業(yè)務(wù)的需要，編制的一種自制原始憑證。自制原始憑證。授人以魚不如授人以漁授人以魚

8、不如授人以漁朱明工作室朱明工作室15原原始憑證的填制和審核始憑證的填制和審核 主要內(nèi)容1.1.原始憑證的內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容2. 2. 原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法3. 3. 原始憑證的審核原始憑證的審核授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室16第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 主要內(nèi)容1.1.原始憑證的內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容2. 2. 原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法3. 3. 原始憑證的審核原始憑證的審核授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室17 1.原始憑證的名稱； 2.填制憑證的日期； 3.憑證的編號(hào)；4.填制和接

9、受憑證的單位名稱；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額；6.填制單位及有關(guān)人員的簽章。一、原始憑證的內(nèi)容授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室18二、 原始憑證的填制方法和要求n填制原始憑證應(yīng)遵循以下要求：n （一）合法性n （二）真實(shí)可靠n （三）內(nèi)容完整n （四）書寫用藍(lán)黑墨水，文字、數(shù)字要清楚明了。n （五）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)定正確填寫n （六）各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。如有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定方法進(jìn)行更正。n （七）編號(hào)必須連續(xù)n （八）各種憑證必須及時(shí)填制授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室19（二）按填制方法不同分類

10、 原始憑證按其反映業(yè)務(wù)的內(nèi)容和填制手續(xù)，又可分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證 1、一次性原始憑證 是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能重復(fù)使用的原始憑證。 2、累計(jì)原始憑證 是指在規(guī)定的期限內(nèi)，用以連續(xù)多次地記錄不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 3、匯總原始憑證 將一定時(shí)期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室20（三）按用途不同分類 1、通知憑證 通知進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的憑證。 如：調(diào)課通知單；罰款通知單等 2、執(zhí)行憑證 證明某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。 如：購物的發(fā)票；產(chǎn)品入庫單等 3、計(jì)算憑證 完成某

11、項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)算 如：產(chǎn)品成本計(jì)算單；工資計(jì)算表等授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室21（四）按格式不同分類 1、通用原始憑證 是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。 如：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證；收款收據(jù)等 2、專用原始憑證 是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。 如：增值稅專用發(fā)票；差旅費(fèi)報(bào)銷單等 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室22 四、原始憑證的基本內(nèi)容 1.憑證的名稱； 2.填制憑證的日期； 3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名； 4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 5.接受憑證單位的名稱； 6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額

12、等； 此外，原始憑證一般還需載明憑證的附件和憑證的編號(hào)。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室23 五、原始憑證的填制 （一）原始憑證填制的基本要求 1、真實(shí)可靠 憑證所填的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)，不能以匡算或估計(jì)數(shù)填入。 2、內(nèi)容完整 各項(xiàng)憑證的內(nèi)容應(yīng)逐項(xiàng)填寫齊全，不得省略和遺漏，填制的手續(xù)必須齊備，符合內(nèi)部牽制的原則。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室24 3、填制及時(shí) 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生或完成以后，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。 4

13、、連續(xù)編號(hào) 各種憑證都應(yīng)連續(xù)編號(hào)，以備查考。若已事先印定編號(hào)，應(yīng)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室255、書寫規(guī)范 1）各種憑證要用藍(lán)色或黑色墨水書寫。 2）數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”或者其他幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 3）大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字。 4）憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，重新填寫。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室26（二） 原始憑證填制的附加要求1、

14、外來原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大、小寫的金額必須相符。 注：大寫數(shù)字金額正確寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰，仟、萬、億、元、角、分； 不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、兩等字代替 。 3、購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室27 4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；并且必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓憽?5、職工公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 6、發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方

15、的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 8、發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，并在更正處加蓋開出單位的公章。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室28 六、原始憑證的審核 為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，保證原始憑證的真實(shí)性、合法性和合理性，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或其指定的審核人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真地、嚴(yán)格地審核原始憑證 。 1、審核原始憑證的真實(shí)性。 真實(shí)性的審核包括憑證日期 、業(yè)務(wù)內(nèi)容 、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。對(duì)于自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽

16、名或蓋章；對(duì)于外來的原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員的簽章。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室292、審核原始憑證的合法性。 審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有符合國家法律法規(guī)，是否符合規(guī)定的審核權(quán)限，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序。3、審核原始憑證的合理性。 審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。4、審核原始憑證的完整性。 審核原始憑證的各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，日期是否完整，有關(guān)簽名或蓋章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工

17、作室朱明工作室30 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、記帳憑證的概念 記賬憑證是是根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類，整理，確定會(huì)計(jì)分錄而編制的。 記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)復(fù)式記賬的基本原理，同時(shí)根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表的基本內(nèi)容，按照登記賬簿的要求，確立了應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額（會(huì)計(jì)分錄）的一種記錄，是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室31 二、記帳憑證的特征 1、主要是根據(jù)原始憑證編制的，其功能是將原始的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行表達(dá)為會(huì)計(jì)語言（會(huì)計(jì)賬戶、借貸等）。 2、憑證上記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈（全面貌），而不是某一方面。 3

18、、憑證上只記載金額，不記載數(shù)量。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室32（二）記賬憑證的種類n記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)收憑證現(xiàn)收憑證銀收憑證銀收憑證現(xiàn)付憑證現(xiàn)付憑證銀付憑證銀付憑證授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室33（二）記賬憑證的種類n按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一：記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室34（二）記賬憑證的種類n記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總

19、記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證匯總收款憑證；匯總收款憑證；匯總付款憑證；匯總付款憑證；匯總轉(zhuǎn)賬憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室35 三、記賬憑證的種類 （一）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，一般可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 1、收款憑證。 專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入的業(yè)務(wù)。 收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù) 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室3

20、6 2、 付款憑證 專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出的業(yè)務(wù)。 付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù) 3、轉(zhuǎn)賬憑證 專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室37n轉(zhuǎn)賬憑證的樣式：轉(zhuǎn)賬憑證的樣式：12101210材料采購材料采購授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室38（二）按其編制方法不同分類 1 1、單式記賬憑證 是將

21、反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證分別予以反映。 (樣式見教材) 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室39 2、復(fù)式記賬憑證 簡稱“復(fù)式憑證”，是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的對(duì)應(yīng)科目都集中填列在一張憑證上的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證可以集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，而且減少了憑證數(shù)量，實(shí)際工作中一般單位都采用這種憑證。 但采用復(fù)式記賬憑證，不便于同時(shí)匯總計(jì)算每一賬戶的發(fā)生額，也不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工

22、作室朱明工作室403、匯總記賬憑證 是將許多同類記賬憑證逐日或定期（3日、5日、10日等）加以匯總后填制的憑證。如將收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證按一定的時(shí)間間隔分別匯總，編制匯總收款憑證、匯總付款憑證或匯總轉(zhuǎn)賬憑證；又如，將一段時(shí)間的記賬憑證按相同會(huì)計(jì)科目的借方和貸方分別匯總，編制記賬憑證匯總表，等等 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室41 四、記賬憑證的基本內(nèi)容 為了滿足記賬的基本要求，記賬憑證必須具備下列內(nèi)容要素。 1、填制記賬憑證的日期； 2、記賬憑證的名稱和編號(hào)； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記會(huì)計(jì)科目（包括一、二級(jí)科目和明細(xì)科目）、方向及金額；

23、5、記賬符號(hào)； 6、所附原始憑證的張數(shù)； 7、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制證等經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室42 五、記賬憑證的填制（一）（一） 記賬憑證填制的基本要求記賬憑證填制的基本要求 1、審核無誤 在對(duì)原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。 2、內(nèi)容完整 即記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備 3、分類正確 即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)別不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目。（收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證） 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室43第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核 主要內(nèi)容1. 1.

24、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的內(nèi)容2. 2. 記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法3.3.記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求4.4.記賬憑證的審核記賬憑證的審核授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室44一、記賬憑證的基本內(nèi)容 1填制單位的名稱； 2記賬憑證的名稱； 3記賬憑證的編號(hào)； 4填制憑證的日期； 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和摘要； 6會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱、記賬方法和金額； 7所附原始憑證的張數(shù)； 8制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室45二、記

25、賬憑證的編制方法 1. 專用記賬憑證的填制方法 收款憑證的填制方法 付款憑證的填制方法 轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法 2.通用記賬憑證填制方法 * *授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室46三、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制要求 1摘要欄要正確地填寫 2正確編制會(huì)計(jì)分錄， 3不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證，不能混同編制一份記賬憑證。 4記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。 5記賬憑證的日期。 6應(yīng)注明所附原始憑證張數(shù)，以便查核。 7涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬 8填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明

26、工作室朱明工作室47三、 原始憑證的審核 （一）審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性 （二）審查原始憑證填寫的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室48 4、連續(xù)編號(hào) 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào) 如：收款憑證，現(xiàn)收字；銀收字。 付款憑證，現(xiàn)付字；銀付字。 轉(zhuǎn)賬憑證，轉(zhuǎn)字。（從1開始往后編，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，如某日會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成1 / 、1 / 、1 / 號(hào)。） 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室49（二）記賬憑證填制的具體要求 1、記賬憑證必須附有

27、原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。（結(jié)賬和更正錯(cuò)誤除外 。） 2、填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 3、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室50 4、正確使用會(huì)計(jì)科目和編制會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證借、貸方的金額必須相等，合計(jì)數(shù)必須計(jì)算正確。 5、只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工

28、作室51 六、記賬憑證的審核六、記賬憑證的審核 1、記賬憑證的內(nèi)容是否真實(shí) 按原始憑證審核的要求，對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核。 2 2、記賬憑證的項(xiàng)目是否齊全 審核記賬憑證各項(xiàng)目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。 3、記賬憑證的科目是否正確 審核記帳憑證的會(huì)計(jì)科目使用是否正確，應(yīng)借應(yīng)貸的金額是否一致，核算的內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室52 4、記賬憑證的金額是否正確 審核記賬憑證與所附的原始憑證內(nèi)容是否相符，金額是否一致。 5、記賬憑證的書寫是否正確 審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。 授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室53 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 1、概念： 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過審核、記賬、裝訂直到歸檔保管為止。在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的全過程。授人以魚不如授人以漁授人以魚不如授人以漁朱明工作室朱明工作室54 2、會(huì)