港務(wù)區(qū)2012新政策與所得稅匯算申報(bào)熱點(diǎn)關(guān)鍵問(wèn)題

1、港務(wù)國(guó)稅港務(wù)國(guó)稅歡迎大家歡迎大家夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)向西安國(guó)際港務(wù)區(qū)向西安國(guó)際港務(wù)區(qū)的朋友們問(wèn)好！的朋友們問(wèn)好！ 夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)尊敬的各位來(lái)賓，各位朋友：尊敬的各位來(lái)賓，各位朋友： 今天是西安國(guó)際港務(wù)區(qū)國(guó)家稅今天是西安國(guó)際港務(wù)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局成立以來(lái)，第一次和大家采務(wù)局成立以來(lái)，第一次和大家采取面對(duì)面交流，以后，我們將定取面對(duì)面交流，以后，我們將定期開展互動(dòng)，確保降低各位的涉期開展互動(dòng)，確保降低各位的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅風(fēng)險(xiǎn)。西安國(guó)際港務(wù)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局征管科西安國(guó)際港務(wù)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局征管科夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)

2、新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)改革背景改革背景地位：地位： 增值稅是我國(guó)的第一大稅種，增值稅是我國(guó)的第一大稅種，20112011年全國(guó)稅收總收入完年全國(guó)稅收總收入完成成89,720.3189,720.31億元，國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入億元，國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入24,266.6424,266.64億元，億元，占稅收總收入的比重為占稅收總收入的比重為27% 27% ，成為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中占首要，成為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中占首要地位的主體稅種地位的主體稅種11 夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)夯實(shí)基礎(chǔ)夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)創(chuàng)新服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)， 是指

3、圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的公告 總局公告總局公告20112011年第年第4040號(hào)號(hào).doc.doc 直接收款方式銷售貨物，既未取得銷直接收款方式銷售貨物，既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)

4、的當(dāng)天。憑據(jù)的當(dāng)天。 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 本公告自本公告自20112011年年8 8月月1 1日起施行。日起施行。 財(cái)稅2011100號(hào)）：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第65號(hào)令，陜西省國(guó)家稅務(wù)局決定對(duì)增值稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整內(nèi)容如下： 一、銷售貨物的，為月銷售額20000元； 二、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元； 三、按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。 自2011年11月1日起執(zhí)

5、行。 新西蘭南島新西蘭南島 1、審核變申報(bào)（資產(chǎn)損失） 2、審批變備案（減免稅） 3、區(qū)域變行業(yè)（區(qū)域優(yōu)惠調(diào)整為行業(yè)優(yōu)惠，軟件、集成電路、文化） 4、簡(jiǎn)單變完善（季報(bào)表修正） 5、政策有延續(xù)（不征稅收入、小微企業(yè)、西部大開發(fā)） 6、理解變明確1、審核變申報(bào) 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 （原（原13號(hào)令號(hào)令88號(hào)文號(hào)文25號(hào)公告）號(hào)公告） 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該應(yīng)當(dāng)在企

6、業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。的損失，不得在稅前扣除。 2、審批變備案94年年001號(hào)到號(hào)到2008年年001號(hào)號(hào)新企業(yè)所得稅法明確新企業(yè)所得稅法明確稅收優(yōu)惠 企業(yè)企業(yè)所得稅所得稅優(yōu)惠優(yōu)惠事項(xiàng)事項(xiàng) 類別類別2、減計(jì)收入、減計(jì)收入 3、加計(jì)扣除、加計(jì)扣除4、減免所

7、得額、減免所得額7、抵免所得稅、抵免所得稅5、減免稅、減免稅 6、創(chuàng)業(yè)投資抵扣所得額、創(chuàng)業(yè)投資抵扣所得額1、免稅收入、免稅收入3、區(qū)域變行業(yè) 取消區(qū)域性優(yōu)惠，比如特區(qū) 鼓勵(lì)： 經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制 文化產(chǎn)業(yè) 高新技術(shù) 企業(yè)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè) 4、簡(jiǎn)單變完善 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào) 為進(jìn)一步貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例及其配套政策，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修訂的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及其填報(bào)說(shuō)明

8、，予以發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。 關(guān)于發(fā)布關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的補(bǔ)充公告等報(bào)表的補(bǔ)充公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第76號(hào) 將2011年第64號(hào)公告中中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表填報(bào)說(shuō)明第二條“分配表項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”第2項(xiàng)“納稅人名稱”改為“總機(jī)構(gòu)名稱”；第8項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入總額”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入額”；第9項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的工資總額”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的工資額”；第10項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、

9、各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額，不包括無(wú)形資產(chǎn)”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)額，不包括無(wú)形資產(chǎn)”；第13項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)及當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)分配比例和分配稅額的合計(jì)數(shù)”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)及當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)分配比例和分配稅額的合計(jì)數(shù)”。本公告自2012年1月1日起施行。 5、政策有延續(xù) 小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)： 稅收優(yōu)惠 增加了免征小型微型企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)免征小型微型企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi) （自2012年1月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日 ）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

10、政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2011 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知策的通知財(cái)稅20114號(hào) 自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2012 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知題的通知財(cái)稅2011117號(hào) 自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按5

11、0%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 不征稅收入 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知通知財(cái)稅201170號(hào) 一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。 西部大開發(fā)西部大開發(fā) 關(guān)于深入實(shí)施西部

12、大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知策問(wèn)題的通知財(cái)稅201158號(hào) 二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。 6、理解變明確 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公國(guó)家稅務(wù)總局公告告2011年第年第34號(hào)號(hào) 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題根據(jù)實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類

13、貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告 二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)實(shí)施條例第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告 四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊

14、前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告 五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收

15、回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 其他問(wèn)題 1、企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意的問(wèn)題 2、實(shí)際應(yīng)用中多注意技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)

16、扣除，安置殘疾人加計(jì)扣除 3、注意法人稅制，分支機(jī)構(gòu)不需年報(bào)，不單獨(dú)享受稅收優(yōu)惠 4、減免、優(yōu)惠需備案或上報(bào)審批 5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)會(huì)計(jì)制度確認(rèn) 6、多聯(lián)系，多配合，多互動(dòng)解決爭(zhēng)議途徑時(shí)注意事項(xiàng)解決爭(zhēng)議途徑時(shí)注意事項(xiàng) 1236612366不是可以輕松撥打的不是可以輕松撥打的.doc.doc 1 1；咨詢爭(zhēng)議問(wèn)題的處理要隱瞞自己的身份。；咨詢爭(zhēng)議問(wèn)題的處理要隱瞞自己的身份。 2 2；咨詢爭(zhēng)議問(wèn)題順序（；咨詢爭(zhēng)議問(wèn)題順序（1 1）關(guān)系比較好的稅務(wù)專業(yè)人員）關(guān)系比較好的稅務(wù)專業(yè)人員, ,（2 2）專管員）專管員, ,（3 3）科所長(zhǎng)）科所長(zhǎng), ,（4 4）區(qū)局業(yè)務(wù)科室（）區(qū)局業(yè)務(wù)科室（5 5）市局）市局業(yè)務(wù)處室（業(yè)務(wù)處室（6 6）1236612366。 3 3，業(yè)務(wù)處室是政策中心，疑難問(wèn)題一般由省、市局最終，業(yè)務(wù)處室是政策中心，疑難問(wèn)題一般由省、市局最終解釋和決定。解釋和決定。 4 4，一般規(guī)則是誰(shuí)出臺(tái)政策誰(shuí)負(fù)責(zé)解釋，一般規(guī)則是誰(shuí)出臺(tái)政策誰(shuí)負(fù)責(zé)解釋. . 5 5，無(wú)論誰(shuí)回答都只是個(gè)人觀點(diǎn)，不作為執(zhí)法依據(jù)。但具，無(wú)論誰(shuí)回答都只