淺析企業(yè)貨幣資金管理

1、淺析企業(yè)貨幣資金管理 班級： 學(xué)號： 作者姓名： 指導(dǎo)老師：摘要: 在不斷發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)國際化趨勢加快，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)發(fā)展的必由之路。在企業(yè)成長的全過程，資金管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分。如果沒有資金，企業(yè)短期內(nèi)就將無法生存下去，更不用說長遠(yuǎn)的發(fā)展。因此企業(yè)只有控制和管理好自身的資金問題，才有最起碼的站穩(wěn)腳跟的機(jī)會。要想企業(yè)健康、快速、持久的得到發(fā)展，則必須要讓資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)疏通，才能切實(shí)的提高企業(yè)的收入和所得盈利，能夠維護(hù)社會的穩(wěn)定。本文通過對企業(yè)資金管理問題現(xiàn)狀的分析，提出了相應(yīng)的對策。 關(guān)鍵詞:企業(yè)資金管理；問題；對策 一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

2、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要的組成部分就是資金管理，資金管理占據(jù)著明顯的不可缺少的地位。貨幣資金管理時(shí)每個(gè)企業(yè)都會給予重要關(guān)注，尤其是流動資金的管理狀況，資金的安全是企業(yè)其他方面資金管理正常運(yùn)行的前提，也就是說只有資金安全了，提高了資金的利用價(jià)值，企業(yè)的管理工作才能切實(shí)的正常運(yùn)行，企業(yè)的利益才能得到保障，企業(yè)的規(guī)模才能得到擴(kuò)大。綜上所述，資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可缺少的一部分，貨幣資金管理在企業(yè)的資金管理中占據(jù)重要位置。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，各種風(fēng)險(xiǎn)都存在，如果企業(yè)資金管理不善，隨時(shí)面對危險(xiǎn)，不能第一時(shí)間預(yù)警和處理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也不能根據(jù)實(shí)際情況作出經(jīng)濟(jì)有效的決策。而貨幣資金管理主要包括現(xiàn)金、銀行存

3、款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等與企業(yè)日常經(jīng)營密切相連的內(nèi)容，可見貨幣資金管理在企業(yè)管理工作中的重要性。要想提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，只有緊緊的抓住資金管理。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金控制和管理具有重大的作用。二、目前企業(yè)資金管理中存在的問題（一）資金管理水平低，使用效益差雖然每個(gè)企業(yè)可以制定資金使用成本計(jì)劃，但多數(shù)企業(yè)不能根據(jù)控制方案，導(dǎo)致方案操作性差，有的甚至計(jì)劃被擱置。由于企業(yè)的資金管理盲目且實(shí)際的資金使用狀況和計(jì)劃的極大不吻合，使得企業(yè)的正常運(yùn)營資金受到嚴(yán)重的影響。主要表現(xiàn)在：（1）企業(yè)資金管理意識淡薄。由于現(xiàn)在的企業(yè)制度越來越規(guī)范化、合理化，資金管理越來越受到經(jīng)營決策者的關(guān)注，雖然如此

4、企業(yè)資金管理還是沒有受到部分企業(yè)管理層的意識。有的管理者缺乏企業(yè)資金管理的有關(guān)常識，觀念不清，缺少成本把持認(rèn)識，沒有整體的、合理的、科學(xué)的使用企業(yè)的資金。有些企業(yè)認(rèn)為“錢是賺來的，我想怎么花就怎么花”，有的甚至違反法律、法規(guī)的規(guī)定，造成公司資金使用效率低，存在較大的安全風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金管理的關(guān)鍵因素就是管理者的處事態(tài)度，管理者的行為將直接影響到企業(yè)的命運(yùn)和下屬職員的品行、思維方式和道德行為。有些企業(yè)的管理者甚至為了糊弄檢查而制定一份僅是掛在墻上的規(guī)章制度，形同虛設(shè)并沒有嚴(yán)格的執(zhí)行。（2）職員素質(zhì)問題在企業(yè)中，因?yàn)楣ぷ鞯木唧w需求的不同，所以對職員的能力和學(xué)歷要求也不同，從而使得職員的素質(zhì)也良莠不齊

5、。比如在對待企業(yè)資金管理制度方面，有的職員的觀點(diǎn)是，實(shí)施資金管理是管理部門和會計(jì)部門的工作，和我沒有多大的關(guān)聯(lián)，甚至有的職員只要看到有人沒有遵守資金管理制度，卻沒有主動勸止，反而立即積極的跟風(fēng)也不遵守。還有的公司職員相互之間串通舞弊，使得公司遭受巨大的損失。比如，會計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的合伙作弊，會計(jì)部門和采購部門的共同造假，清查人員和財(cái)產(chǎn)保管人員的聯(lián)合舞弊，印章保管人員和出納人員的共同作弊等，那樣的話，企業(yè)的資金管理制度就形同虛設(shè)，縱有良好的規(guī)范制度也不能有效的發(fā)揮出其效果。因此，職員的素質(zhì)是企業(yè)資金管理制度能夠成功的有效的運(yùn)行實(shí)施的關(guān)鍵。（3）銀行賬戶多,資金分散。一些企業(yè)的攔截各種收入的

6、下屬單位，多個(gè)賬戶的使用，沒有得到集中管理，規(guī)避資金管理，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重失控的情況。例如，一家大范圍的零售企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品供不應(yīng)求、出售網(wǎng)點(diǎn)較多、銷售渠道也分布在各地，企業(yè)未來滿足消費(fèi)者的需求，擴(kuò)大市場份額，為此，向銀行貸款的數(shù)額巨大，提供業(yè)務(wù)擴(kuò)張，更多產(chǎn)品的采購，提高生產(chǎn)和管理。國家恰巧在這個(gè)時(shí)期對各個(gè)商業(yè)銀行提出清除企業(yè)多個(gè)賬戶的要求，并且要求企業(yè)提交自身賬戶的申報(bào)情況。經(jīng)過這個(gè)政策，得到讓企業(yè)自己都嘆為禁止的結(jié)果，有的企業(yè)居然開設(shè)了30個(gè)左右的賬戶。這種失控的資金狀況和松散的存款賬戶管理機(jī)制讓企業(yè)為此付出了沉重的資金成本代價(jià)。（4）資金占用方面管理不善。第一，由于企業(yè)采購計(jì)劃不周詳，

7、資金管理機(jī)制不完善使得企業(yè)的物資儲備狀況不斷的增加，從而形成了大量的庫存，即沉淀資金比例占用過高；第二，企業(yè)之間形成大額度的應(yīng)收賬款和產(chǎn)品賒銷賬款，使得企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)提高。企業(yè)的資金不足狀況和資金積壓情況并存。流動資金周轉(zhuǎn)緩慢，占用企業(yè)整體資金逐漸增加，企業(yè)的盈利能力和信用都慢慢失去。（5）盲目地投資，導(dǎo)致企業(yè)資金急劇陷入危機(jī)。有的企業(yè)在投資的時(shí)候不嚴(yán)格擬定投資方案，執(zhí)行既定的投資程序，投資具有很大的盲目性，使得企業(yè)規(guī)模盲目擴(kuò)張，造成資金鏈斷裂。比如，一些建筑行業(yè)和煤炭企業(yè)在過去的幾年中在沒有事先對投資地的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行估算調(diào)查和研究，盲目的向海南和內(nèi)蒙等地投資，結(jié)果都變成了“在建工程”，且企業(yè)由

8、于緩發(fā)工資的情況遭到職工投訴、不能及時(shí)的還上貸款而失去企業(yè)信用的現(xiàn)象屢見不鮮。（二）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式企業(yè)安全流動的資本需要更加合理的具體的現(xiàn)代企業(yè)制度作為保證，但是企業(yè)資金管理的內(nèi)部體制制度方向任然存在一些漏洞?，F(xiàn)在在有的國有企業(yè)中，母公司對子公司、管理層對整個(gè)企業(yè)都存在著資金流轉(zhuǎn)鏈條管理不力甚至有出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部擅自挪用的狀況。（1）侵吞國有資產(chǎn)、擅自挪用轉(zhuǎn)移資金等現(xiàn)象突出。雖然有的企業(yè)制定了內(nèi)部管理控制制度，一些監(jiān)督職能也設(shè)定了，但是往往是企業(yè)的管理者最先違反了這些規(guī)定。有的企業(yè)還尚未制定對重大投資項(xiàng)目的管理方案和制度，或者雖然已經(jīng)制定，但是制定合理的具體的決策執(zhí)行約束制度，使得

9、資金的流向和計(jì)劃嚴(yán)重失控。有的總公司不能實(shí)時(shí)的清楚的了解下屬單位的資金流向和金融的狀況，即使對預(yù)算計(jì)劃給予了加強(qiáng)，或者施行了統(tǒng)一的資金管理模式，但是專門針對子公司的資金投資的管理和控制的規(guī)定和制度卻很少，使得子公司的財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)提高。企業(yè)的運(yùn)營資金管理存在著很多的漏洞和缺陷，例如，財(cái)物部門對資金的管理力度不足造成嚴(yán)重的運(yùn)營資金的浪費(fèi)現(xiàn)象和資金的使用效率不夠，沒有充分的發(fā)揮運(yùn)營資金的作用。還有的企業(yè)的管理層對自家的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況都不了解，更加不了解財(cái)務(wù)人職員作狀況，同時(shí)由于財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中也只能根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意愿來控制公司的財(cái)務(wù)，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度的存在只是形式。（2）財(cái)務(wù)部門職責(zé)不明，缺乏監(jiān)督機(jī)制

10、。有的企業(yè)的出納和會計(jì)的任務(wù)沒有明確的分工，且銀行存款管理制度和庫存現(xiàn)金的管理不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督制度和機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮良好的作用。且企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部審批制度，出現(xiàn)了胡亂批人情款的狀況，這些都深刻的影響著企業(yè)的資金管理。（三）重視利潤指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制“利潤導(dǎo)向型”任然在很多企業(yè)的績效評價(jià)和考核中占著主導(dǎo)的地位。企業(yè)的經(jīng)營主要模式就是對利潤的考核指標(biāo)，下屬企業(yè)如果要申報(bào)新增資金，保障資金流的良好運(yùn)轉(zhuǎn)及資產(chǎn)的完整，在沒有完成已定的利潤標(biāo)準(zhǔn)的情況下，提供的是“可批性報(bào)告”，在獲得資金的狀況下，具體的資金使用狀況和報(bào)告具有天壤之別，有的子單位甚至提供虛假報(bào)告來使得資金的使用狀況和報(bào)告相一致

11、。企業(yè)為了完成利潤指標(biāo)，沒有對資金流的流向進(jìn)行研究控制，結(jié)果造成了資金的大量浪費(fèi)。有的企業(yè)對資金流的管理沒有上升到戰(zhàn)略層面，只是停滯在運(yùn)營層面。基金管理的設(shè)計(jì)內(nèi)容簡單，包括通常的流量控制和現(xiàn)金預(yù)算戰(zhàn)略管理，沒有有效的聯(lián)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。這就使得企業(yè)價(jià)值判斷不夠精確，從而帶來決策性風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響。三、企業(yè)資金管理的重點(diǎn)在當(dāng)前的新形勢下，企業(yè)的資金管理要更上一個(gè)高度，譬如要努力實(shí)現(xiàn)資金的變現(xiàn)能力和使用效益，加快資金的周轉(zhuǎn)速度。為了達(dá)到這些要求，企業(yè)的資金管理工作可以做以下四個(gè)方面的工作。（一）資金計(jì)劃的管理企業(yè)的資金管理應(yīng)該做到統(tǒng)籌節(jié)省原則和需要原則作為核資的根本規(guī)則，計(jì)算方法應(yīng)該

12、做的更加合理先進(jìn)，資金的需要量的確定應(yīng)該合理，這些也是資金管理最起碼的需求。對于資本的合理數(shù)量的需求的確定是困難的，也是重要的。從財(cái)務(wù)會計(jì)的穩(wěn)健性原則的角度看，財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制是解決這一問題的良好方法。在保障企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營的基礎(chǔ)上，積極投資，節(jié)省開支，制定合理的資金計(jì)劃，盡力的發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部資金潛力。通過供給和需求的平衡，平衡資金的收入和支出，使?fàn)I銷環(huán)節(jié)得到一個(gè)綜合平衡。為了更加優(yōu)化、合理化的使用企業(yè)資金，資金計(jì)劃管理應(yīng)該根據(jù)計(jì)劃核定需求，對資金管理計(jì)劃進(jìn)行加強(qiáng)，同時(shí)計(jì)劃的編制應(yīng)該以部門計(jì)劃為依據(jù)，以經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)。（二）資金籌集的管理在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)在自己負(fù)責(zé)盈利和虧損、自

13、主管理的過程中不可避免的出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的狀況。這時(shí)的解決方法就是：第一，讓企業(yè)的生產(chǎn)條件得到提高，減少企業(yè)的生產(chǎn)時(shí)間。我國很多的國有企業(yè)目前設(shè)備陳舊、技術(shù)落后，使得產(chǎn)品的生產(chǎn)效率極大的受到影響，效率的低下使得生產(chǎn)時(shí)間也延長，這就使得資金的周轉(zhuǎn)速度也變慢，在生產(chǎn)領(lǐng)域中始終占用很大篇幅的不必要資金。綜上所述，在條件狀況允許的情況下，企業(yè)要盡最大努力引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備和人才儲備，來加快資金的周轉(zhuǎn)速度。第二，要在日益激烈的市場環(huán)境中，深刻的挖掘銷售渠道，培養(yǎng)職員研究分析企業(yè)市場環(huán)境的能力，增加企業(yè)的信用額度，提高企業(yè)的競爭力，從而增加企業(yè)的銷售規(guī)模。第三，對應(yīng)收賬款加大討回力度，綜合利用現(xiàn)金折扣、銷售信

14、用、結(jié)算方式等策略來及時(shí)清理往來的賬款。四是從企業(yè)外部籌措資金。根據(jù)預(yù)期融資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要，融資渠道和融資結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)施情況，選擇最佳決策方案。（三）資金運(yùn)用的管理企業(yè)資金管理中最富創(chuàng)造性和最具實(shí)質(zhì)性的部分就是資金的運(yùn)用管理。資金的合理使用的目的是以最低的成本創(chuàng)造最大的利潤。首先，利用現(xiàn)有的資金。處理在整體方面如決策和規(guī)劃等爭取有所成就除外，企業(yè)財(cái)會工作人員面臨的一個(gè)重要的難題就是在審定資金運(yùn)用項(xiàng)目時(shí)，財(cái)會人員要積極的參與而不是純粹的“把關(guān)”。將事后“監(jiān)督”變成立項(xiàng)決策，從而減少盲目性，增加預(yù)見性，將重點(diǎn)放在發(fā)揮資金潛力和加強(qiáng)內(nèi)部管理上，爭取做到：堅(jiān)持“款到發(fā)貨”的原則，及時(shí)回收，抓好清

15、欠，提高資金回籠率。對于在途資金要壓縮采購，集中管理物料采購。調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，對存貨等沉淀資金，清倉查庫。在對外投資和新項(xiàng)目的投資上，要事先做好可行性研究，以免出現(xiàn)決策失誤狀況。合理的調(diào)配資金，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置。（四）資金分配的管理企業(yè)的發(fā)展將受到資金分配系統(tǒng)的直接影響。在過去，國家與企業(yè)的分配關(guān)系，一直是我們關(guān)注的焦點(diǎn)。現(xiàn)在，隨著企業(yè)管理機(jī)制的變革，內(nèi)部資本收入如何合理分配的問題日益突出。在保證消費(fèi)和消費(fèi)均衡公道比例的前提下，企業(yè)的分撥形式也逐漸變的多層次化和多元化，以及初步形成了按勞分配為主，多種方式并存的形式，體現(xiàn)貢獻(xiàn)大小和基本能力等特點(diǎn)的分配格局。四、如何加強(qiáng)企業(yè)資金的管理（一）企業(yè)職員

16、的任用、管理和教育上文說到之一的素質(zhì)決定著企業(yè)貨幣資金管理的實(shí)施效果。這是由于企業(yè)職員的素質(zhì)高低和設(shè)計(jì)水平的高低都影響著措施和制度的執(zhí)行貫徹力。所以要想加強(qiáng)對企業(yè)資金的管理要首先加強(qiáng)對職員的管理。（1）企業(yè)職員的任用企業(yè)工作人員的覺悟和素質(zhì)的高低直接影響著資金管理制度的執(zhí)行力度和效果。由于一項(xiàng)制度無論被制定的怎么合理和規(guī)范，最后都是靠人去遵守和實(shí)施的。因此企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員的時(shí)候要對其品質(zhì)和素質(zhì)給予格外的考核。中、高層管理人員和出納、采購和會計(jì)都是比較容易出現(xiàn)徇私舞弊的狀況，企業(yè)要要應(yīng)聘者具備相應(yīng)的專業(yè)能力以外，還要調(diào)查應(yīng)聘者是否有徇私舞弊記錄以及違法犯罪的行為等。（2）企業(yè)職員的管理在管理的

17、過程中要相互監(jiān)督、相互牽制、建立輪崗制度和定期換崗制度，這樣能夠?qū)崟r(shí)的發(fā)現(xiàn)漏洞。輪崗制度和定期換崗制度不僅使得職員能夠獲得新知識和新經(jīng)驗(yàn)，還能使得閱歷更加豐富，學(xué)習(xí)到新業(yè)務(wù)，進(jìn)一步增強(qiáng)綜合能力，同時(shí)抑制和克服長時(shí)間不“挪窩”所產(chǎn)生的小團(tuán)體勢力和懶散習(xí)氣。輪崗制度和定期換崗制度也可以在新人接手或者人事變動的時(shí)候讓長時(shí)間隱匿的非法活動得到揭示和曝破。（3）企業(yè)職員的教育增強(qiáng)職員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)素質(zhì)的關(guān)鍵途徑就是培訓(xùn)，定期對職員進(jìn)行宣傳企業(yè)的內(nèi)部控制理念和文化，讓職員的職業(yè)道德得到不斷的提高，做在手中，刻在心里。將企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)范要求通過有趣的比賽或者誠信的傳授等方式讓職員銘記，并且在實(shí)際的工作中

18、要具體的做到。（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理1、完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。為了資金賬外循環(huán)和企業(yè)多頭開戶的狀況得到良好的控制，企業(yè)和銀行建立結(jié)算中心制度，從而保障資金管理的統(tǒng)一集中，也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部資金監(jiān)控的有效性，調(diào)度的統(tǒng)一性和管理的集中性，對子公司做到“你的錢，我盯著你消費(fèi)支出”。子公司應(yīng)該在結(jié)算中心統(tǒng)一的開立結(jié)算賬戶，保存除了平時(shí)的生產(chǎn)過程中必備的資金，這樣使得結(jié)算中心充分發(fā)揮了其匯集內(nèi)部資金的用途，使得總公司或者集團(tuán)嚴(yán)密的監(jiān)管下屬單位的資金的使用狀況，大大的控制了銀行的風(fēng)險(xiǎn)，使得銀企關(guān)系得到了發(fā)展。2、加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金出入，保

19、障償債能力和支付能力。有的企業(yè)在企業(yè)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都牢牢的記住現(xiàn)金流量管理理念，做到“錢付在哪邊，管理就跟隨著去哪邊”，同時(shí)讓企業(yè)的資金流動的風(fēng)險(xiǎn)性和支付風(fēng)險(xiǎn)性給予高度的重視。對企業(yè)資金的流入流出嚴(yán)重把關(guān)，同時(shí)嚴(yán)格管理在籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動中形成的資金流量。3、推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。作為一種制度化的控制機(jī)制的程序，預(yù)算是一種有效的集中的資金管理模式，一個(gè)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否完善實(shí)際上體現(xiàn)在它的預(yù)算制度是否健全。有序的正常的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提就是其具有完善的預(yù)算制度，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行考核、審計(jì)、控制、監(jiān)督的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算范圍擴(kuò)展

20、到投資、基建、生產(chǎn)經(jīng)營等多個(gè)方面，而不是單一的生產(chǎn)經(jīng)營資金計(jì)劃，應(yīng)該建立和健全企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制。預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)施編制、分析、審批、監(jiān)督、考核制度，在預(yù)算管理程序中嚴(yán)格的納入企業(yè)的經(jīng)營成產(chǎn)資金。企業(yè)資金預(yù)算管理應(yīng)該做的以下幾個(gè)方面的需求：第一，資金預(yù)算的計(jì)劃應(yīng)該自下而上逐級編制。第二,自上而下,通過一定的會議形式審批預(yù)算。第三,執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。理論上來說，不能更改各級已經(jīng)經(jīng)過批準(zhǔn)確定的預(yù)算，但是如果有特殊的不可預(yù)料的因素必須進(jìn)行修改的，應(yīng)該按照嚴(yán)格的審批制度進(jìn)行調(diào)整。第四,建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度。對資金流動的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和監(jiān)督其實(shí)就是資金管理的本質(zhì)，資金管理應(yīng)該量

21、化開支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控,采用定額考核的體制。在對資金預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候，要嚴(yán)格按照輕重緩急的原則，將運(yùn)營資金劃分為非生產(chǎn)經(jīng)營資金和生產(chǎn)經(jīng)營資金。資金的調(diào)度應(yīng)該嚴(yán)格按照公司內(nèi)部的月度、年度計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配,保障供應(yīng)總公司和下屬公司的生產(chǎn)經(jīng)營資金，不得擅自挪用或者占用。對于和生產(chǎn)經(jīng)營資金關(guān)系不大的非生產(chǎn)經(jīng)營資金的管理要嚴(yán)格按照適度、必須和節(jié)儉的原則，爭取使得資金總額的開支得到壓縮。（二）推行會計(jì)委派制度和內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督1、推行內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，確保資金流信息傳遞的準(zhǔn)確、及時(shí)。集團(tuán)公司應(yīng)該統(tǒng)一委派所有下屬單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主管部門來對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的聘用和收入進(jìn)行統(tǒng)一的管理，

22、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被委派進(jìn)入下屬單位的經(jīng)營決策組織，同時(shí)根據(jù)具體的下屬單位的具體情況，制定具體的未然資金流動的情況的管理制度。將其作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作績效和下屬單位的經(jīng)營狀況的評定的其中一項(xiàng)重要的根據(jù)。企業(yè)的各種信息建立考評制度，力求保障使用資金的過程中將信息準(zhǔn)確、及時(shí)、通暢的反饋回。有些企業(yè)目前在重大決策項(xiàng)目中還沒能加入財(cái)務(wù)管理體系，因此財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只能在項(xiàng)目結(jié)束以后監(jiān)督和核算，由于單位負(fù)責(zé)人掌握著企業(yè)的人事關(guān)系，這就造成在重大項(xiàng)目的實(shí)施途中客觀上缺乏有效的全面的財(cái)務(wù)監(jiān)控，不能及時(shí)和真實(shí)的反饋到資金流向的信息。嚴(yán)格考核、監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理狀況的一個(gè)關(guān)鍵的部分就是建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督約束

23、制度，有效的控制企業(yè)的預(yù)算，保障資金流向的可靠性和真實(shí)性。規(guī)模較大的企業(yè)和集團(tuán)都應(yīng)該配備專業(yè)的審計(jì)人員，建立內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確其職能，確保其地位，為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督考核機(jī)制。同時(shí)加緊對重大項(xiàng)目的經(jīng)營規(guī)劃和單位內(nèi)部規(guī)范制度的實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。從以前的事后監(jiān)督變成事前、事中和事后的監(jiān)督，主要內(nèi)容是企業(yè)的年度預(yù)算和發(fā)展目標(biāo)，對整個(gè)控股或者全資的下屬單位的財(cái)務(wù)變動狀況、資本動態(tài)、和投資融資情況都進(jìn)行了監(jiān)控和跟蹤，對整個(gè)過程進(jìn)行定期的檢查，從而發(fā)現(xiàn)預(yù)算決策在實(shí)施的過程中所出現(xiàn)的重點(diǎn)問題，并且進(jìn)行處置和改正，保證企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算的嚴(yán)格性。同時(shí)要將

24、單位的外部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部的預(yù)算審計(jì)相結(jié)合，外部審計(jì)的主要內(nèi)容就是對憑證、賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性和規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是對預(yù)算的運(yùn)行時(shí)間效果和執(zhí)行情況的審計(jì)。2、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。對預(yù)算監(jiān)督管理的執(zhí)行可以通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督來進(jìn)行全面的補(bǔ)充。企業(yè)要做到“錢流到哪里,管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”，在企業(yè)的管理過程中嚴(yán)格納入現(xiàn)金流量管理，同時(shí)提高對企業(yè)資金流動性風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)的高度重視，對籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動等各個(gè)現(xiàn)金流量的出入關(guān)口的研究流量加強(qiáng)管理和監(jiān)控。監(jiān)控的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：第一，在資本收入方向要查看是否還有未收或者緩收的應(yīng)收收款項(xiàng)。理清實(shí)際的資

25、金收入和計(jì)劃的收入產(chǎn)生差別的根本因素。第二，在資本支付方向查看是不是存有支付風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)，確保大額項(xiàng)目的資金立項(xiàng)、審批和支付的合理性和規(guī)范性，是否存在預(yù)算和資金實(shí)際支出情況的區(qū)別。3、建立完善的授權(quán)審批控制制度企業(yè)在貨幣資金業(yè)務(wù)中應(yīng)該明確的規(guī)定審批人且建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度，對貨幣的資金業(yè)務(wù)和審批人的責(zé)任、程序、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)方式和相關(guān)的控制控制方式都給予明確的規(guī)定。支付控制是控制貨幣資金業(yè)務(wù)的一個(gè)至關(guān)的控制因素，因此應(yīng)該設(shè)立合理的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖跈?quán)審批制度，如圖4-1所示：用款人 （提交支付申請）審批人（經(jīng)理、總經(jīng)理）（不符合規(guī)定，拒絕批準(zhǔn)） （符合規(guī)定，同意批準(zhǔn)）復(fù)核人（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）報(bào)告有關(guān)部門 出納支付圖4-1貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程企業(yè)的資金貨幣管理的每個(gè)控制因素應(yīng)該設(shè)置三個(gè)或者三個(gè)以上的職位（審核、審批和經(jīng)辦）并每個(gè)職位之間的職能和權(quán)利相互平衡、相互牽絆、相互制約，從而形成一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木唧w的貨幣資金內(nèi)部控制體系。（三）從技術(shù)手段上，大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立和健全企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對于企業(yè)的管理基礎(chǔ)較好的情況下，要加強(qiáng)信息管理的高效率，同時(shí)在基本實(shí)