會計分錄大全口訣+分類+解釋

1、學習好資料1 1 . .庫存現金借：現金貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸：其他應付款-應付現金溢余（X X 單位或個人）營業(yè)外收入一現金溢余（無法查明原因的）庫存現金小于賬面值借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸：現金查明原因后作如下處理：借：其他應收款應收現金短缺（XXXX 個人）其他應收款-應收保險賠款管理費用一現金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2 2 . .銀行存款企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3 3 . .其他貨幣資金（外

2、埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款4 4 . .壞賬損失直接轉銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款備抵法提取壞賬準備金時歡迎下載借：管理費用貸：壞賬準備學習好資料發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款5 5 . .應收票據（見后）第二章存貨1 1 材料（1 1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料應交稅金增（進）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金

3、增（進）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應付賬款-暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2 2）發(fā)出平時登記數量，月末結轉借：生產成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料2 2 .委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金-應交增值稅（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資+剩余物資）歡迎下載貸：委托加工物資3 3 . .包裝物（1 1）生產領用，構成產品組成部分借：生產成本貸：包裝物學習好資料（2 2）隨產品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他

4、業(yè)務支出（單獨計價）貸：包裝物（3 3）包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應付款收取租金借：銀行存款貸：應交稅金增（銷）其他業(yè)務收入退還包裝物（不管是否報廢），借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款其他業(yè)務支出（消費稅）貸：應交稅金增（銷）應交稅金-應交消費稅其他業(yè)務收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一一一次、五五、分次4 4 .低值易耗品（處

5、理同包裝物）5 5 .存貨清查盤盈確認借：原材料貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢報批轉銷借：待處理財產損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認歡迎下載借：待處理財產損溢貸：原材料學習好資料應交稅金一增（轉出）報批轉銷i i 屬于自然損耗產生的定額內損耗借：管理費用貸：待處理財產損溢iiii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產損溢iiiiii 屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）營業(yè)外支出一非常損失貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：如果已經董事

6、會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露；如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。8.8.存貨的期末計價（略）第三章投投1.1.短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金 X X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現金股利、債券利息借：銀行存款貸：應收股利、應收利息歡迎下載收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現金貸：短期投資股票/債券 X X轉讓、出售學習好資料借：銀行存款短期投資跌價準備-股/債 X X貸：短期投資股票/債券 X X【應收股利/應收利息】投資收益出售股/債

7、X X2 2 長期股權投資投資(1)(1)取得以現金資產投資同上以非現金資產投資(見后)(2)(2)成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現金股利I I 投資年度以前借：應收股利股利收入貸：長期股權投資-企業(yè)IIII 投資年度i i 屬于投資前的借：應收股利股利收入貸：長期股權投資-企業(yè)iiii 屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益-股利收入IIIIII 投資年度以后(按公式計算)借：應收股利貸：投資收益-股利收入歡迎下載長期股權投資-企業(yè)在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”(3)(3)權益法學習好資料初始投資或追加投資同上

8、股權投資差額的處理i i 取得時確認借：長股權投資-企業(yè)-投資貸成本貸：銀行存款借：長期股權投資-企業(yè)-股投差額 貸：長股權投資-企業(yè)-投資成本 iiii 攤銷借：投資收益-股權投資差額攤銷貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額借：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額貸：資本公積-股權投資準備被投資單位實現凈損益的處理I I 凈禾 1J1J 潤i i 被投資單位實現凈利潤時借：長期股權投資-企業(yè)-損益調整貸：投資收益-股權投資收益iiii 被投資單位宣告分派股利時借：應收股利-企業(yè)（實際數）貸：長股權投資-企業(yè)-損益調整IIII 凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權投資損失貸：長

9、股權投資-企業(yè)-損益調整歡迎下載注：以后被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額,賬面價值，恢復時借：長期股權投資-企業(yè)-損益調整（確認的損益一未減記的）貸：投資收益-股權投資收益其他所有者權益變化的處理學習好資料i i 投資單位會計處理借：長股權投資-企業(yè)-股權投資準備貸：資本公積-股權投資準備(=捐贈物價值* *(1-33%)(1-33%)* *持股比例)注：如被投資單位接受現金捐贈，則不須交稅。iiii 投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”(4)(4)成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法I I 轉換時借：長期股權投資-企業(yè)貸：長期

10、股權投資-企業(yè)-投資成本長股權投資-企業(yè)-損益調整IIII 以后分派利潤或現金股利時i i 屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資-企業(yè)iiii 屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益IIIIII 對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資-企業(yè)若還有多余再恢復其歡迎下載貸：投資收益成本法轉換為權益法i i 采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本 200200- 企業(yè)-股權投資差額 1 1- 企業(yè)-損益調整 5 5- 企業(yè)-股權投資準備 2 2貸：長期股權投資-企業(yè)(帳面余額)205205學習好資料

11、利潤分配-未分配利潤(累計影響數)1 1資本公積-股權投資準備 2 2iiii 追加投資時借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本 302302貸：銀行存款 302302iiiiii 再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302200+5+2+302借：長期股權投資-企業(yè)-股投差額 2 2貸：長股權投資-企業(yè)-投資成本 2 2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資-企業(yè)-投資成本 7 7貸：長期股權投資-企業(yè)-損益調整 5 5-企業(yè)-股權投資準備 2 2成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302-2200+5+2+302-2注

12、：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iviv 以后分派利潤或現金股利同權益法(5)(5)短期投資劃轉為長期投資歡迎下載借：長期股權/債權投資(成本與市價孰低者)短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資(6)(6)長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益-股權出售收益/損失學習好資料應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）資本公積準備項目的處理借：資本公積-股權投資準備貸

13、：資本公積-其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積-其他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益-股權投資差額攤銷貸：長期股權投資-企業(yè)-股權投資差額3 3 . .投資的期末計價（略）4 4 . .委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入歡迎下載注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1 1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目2 2、資產負債表中，按期限長短，分別在“短期

14、投資”、“長期債權投資”反映。期末計價（略）第四章固定資產L L 增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I I 購入不需安裝的固定資產借：固定資產學習好資料貸：銀行存款IIII 購入需安裝的固定資產i i 購入借：在建工程貸：銀行存款iiii 領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金一增-進轉出應付工資iiiiii 交付使用借：固定資產貸：在建工程投資者投入借：固定資產（投資雙方確認價）貸：實收資本歡迎下載接受捐贈借：固定資產（單據金額+稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積-接受捐贈非現金資產準備遞延稅款（單據金額 X33%X33%）注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映

15、折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I I 自營工程i i 購入工程物資借：工程物資（含稅金）學習好資料貸：銀行存款iiii 領用工程物資借：在建工程貸：工程物資iiiiii 領用本企業(yè)產品借：在建工程自營工程貸：庫存商品應交稅金增（銷）iviv 領用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金一增-進轉出v v 支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/應付福利費vivi 輔助生產車間提供的勞務支出歡迎下載借：在建工程貸：生產成本-輔助生產成本viivii 工程借款利息支出（見借款費用）viiiviii

16、 交付使用借：固定資產貸：在建工程ixix 剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金增（進）貸：工程物資A A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的,或在建工程項目全部報廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。學習好資料IIII 出包工程i i 預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款iiii 交付使用借：固定資產貸：在建工程無償調入借：固定資產貸：資本公積-無償調出固定資產（凈值）銀行存款（相關費用）2 2 . .減少只有盤虧不通過“固定資產清理”核算投資轉出借：長期股權投資歡迎下載貸：固定資產清

17、理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）捐贈轉出借：營業(yè)外支出一捐贈支出貸：固定資產清理（該科目余額）報經批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積-無償調出固定資產貸：固定資產清理出售、報廢、毀損i i 固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值）累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（原值）學習好資料iiii 支付清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款iiiiii 出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產清理iviv 出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金-應交營業(yè)稅（售價 X5%X5%）v v 結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出-

18、處置固凈損失（正常經營）營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產清理歡迎下載3 3 . .固定資產折舊i i 計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經營租賃）貸：累計折舊iiii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則-固定資產而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。4 4 . .固定資產的后繼續(xù)支出

19、p113-114p113-114（1 1）費用化的后續(xù)支出學習好資料如果不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計 （即通常所說大修和日常修理） ，應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。（2 2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產的使用壽命使產品質量實質性提高使生產成本實質性降低如果可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3 3）固定資產的改擴建歡迎下載i i 注銷原固定資產借：在建工程累計折舊貸：固定資產iiii 支付改、擴建工程費用同自營工程借：

20、在建工程貸：銀行存款iiiiii 殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iviv 工程完工，交付使用，增加固定資產價值借：固定資產貸：在建工程5 5 . .固定資產的盤盈、盤虧盤盈i i 經清查確認為盤盈時借：固定資產（市價一折舊損耗）貸：待處理財產損溢iiii 報批后轉銷借：待處理財產損溢學習好資料貸：營業(yè)外收入-固定資產盤盈盤虧i i 經清查確認為盤虧時借：待處理財產損溢累計折舊（賬面值）固定資產減值準備貸：固定資產（賬面原值）iiii 報批后轉銷歡迎下載借：營業(yè)外支出-固定資產盤虧貸：待處理財產損溢7.7.固定資產的期末計價（略）第五章無形資產及其他資產1 1 . .無形資產購入的無形資產

21、借：無形資產（實際支付價款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產（投資雙方確認價）貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產（投資方賬面價值）貸：實收資本/股本接受捐贈借：無形資產（憑據金額+支付的相關稅費）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關稅費）自行開發(fā)并按法律程序申請取得學習好資料i i 取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出借：無形資產（確定的實際成本）貸：銀行存款iiii 研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權歡迎下載借：無形資產-土地使用權（實際支付價款）貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產-土地使用權用無形資產對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產（即轉讓所有權）借：銀行存款無形資產減值準備營業(yè)外支出一出售無形資產損失 貸：無形資產應交稅金-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入-出售無形資產收益 出租無形資產（即轉讓使用權）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經確定，不能改）P197P197借：管