全面預(yù)算管理培訓(xùn)

1、責(zé)任中心責(zé)任中心責(zé)任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動，并承擔(dān)著與經(jīng)營決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任的單位。概念特點q責(zé)任中心是一個責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體，必須做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)。 q目標(biāo)一致性。各預(yù)算責(zé)任主體的整體目標(biāo)必須一致，應(yīng)圍繞著集團的總目標(biāo)確定各自的目標(biāo)。q責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。責(zé)任中心分類責(zé)任中心分類分類標(biāo)準根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次責(zé)任中心分類利潤中心對公司的收入及銷售費用負有控制責(zé)任的責(zé)任中心。收入中心的管理責(zé)任人對本單位的可控銷售收入和銷售費用負責(zé)。收入中心負有利潤責(zé)任的公司整體/子公司，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。利

2、潤中心的管理責(zé)任人對本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營活動負責(zé)，并具有經(jīng)營自主權(quán)。成本費用中心負有成本、期間費用（管理費用、財務(wù)費用）控制責(zé)任的單位/職能部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人； 成本費用中心的管理責(zé)任人對本單位可控的生產(chǎn)成本、商品成本及其他有關(guān)成本及本單位可控的期間費用負責(zé)。預(yù)算的組織及關(guān)系預(yù)算的組織及關(guān)系目的及意義預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計的推進企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機構(gòu)。預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個有機動態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實現(xiàn)提供了根本保證。構(gòu)成要素q預(yù)算決策機構(gòu)q預(yù)算組織機構(gòu)q預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)q預(yù)算

3、監(jiān)控機構(gòu)q預(yù)算考評機構(gòu)橫店集團預(yù)算組織機構(gòu)橫店集團預(yù)算組織機構(gòu)預(yù)算決策機構(gòu)預(yù)算管理委員會預(yù)算組織機構(gòu)各責(zé)任中心預(yù)算編制與執(zhí)行機構(gòu)各級財務(wù)部門預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)各級財務(wù)部門內(nèi)部審計委員會預(yù)算考評機構(gòu)預(yù)算管理委員會人力資源管理委員會經(jīng)濟發(fā)展管理委員會預(yù)算決策機構(gòu)預(yù)算決策機構(gòu)預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會性質(zhì)性質(zhì) 預(yù)算管理委員會處理全面預(yù)算管理中的相關(guān)事宜，確保公司預(yù)算管理實施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)算管理委員會為非常設(shè)機構(gòu)。構(gòu)成構(gòu)成 預(yù)算管理委員會應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥。預(yù)算管理委員會成員可由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)成員組成。至少，負責(zé)財務(wù)、供、產(chǎn)、銷、技術(shù)、勞動人事等部門的主要領(lǐng)導(dǎo)必須是預(yù)算管理委員會的成員

4、，其中常務(wù)委員之職可由財務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，其他成員可依據(jù)工作需要適時增減調(diào)整。主要職責(zé)主要職責(zé)： （1）根據(jù)董事會確定的年度經(jīng)營總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)； （2）審議、確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策與程序； （3）審定、下達正式預(yù)算； （4）根據(jù)需要，調(diào)整甚至修訂預(yù)算； （5）收集、研究、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績報告，制定相關(guān)控制政策與獎懲制度； （6）仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。預(yù)算組織機構(gòu)預(yù)算組織機構(gòu)財務(wù)部門財務(wù)部門 性質(zhì)性質(zhì) 預(yù)算管理的組織機構(gòu) 構(gòu)成構(gòu)成 財務(wù)部的預(yù)算管理崗，財務(wù)部門負責(zé)人。 主要職責(zé)主要職責(zé) （1）負責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門預(yù)算草案，并匯總各部門預(yù)算，對所有的調(diào)整事項作出書面說明，并報預(yù)算管理

5、委員會，以確定公司的整體預(yù)算。 （2）編制財務(wù)預(yù)算，即利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算、資金預(yù)算； （3）編制本部門的費用預(yù)算； （4）匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報告，向預(yù)算管理委員會和董事會反饋報告； （5）對超出預(yù)算的支出項目進行初步審核。預(yù)算編制與執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算編制與執(zhí)行機構(gòu) 性質(zhì)性質(zhì) 預(yù)算編制與執(zhí)行機構(gòu)。 構(gòu)成構(gòu)成 各責(zé)任中心 主要職責(zé)主要職責(zé) （1）根據(jù)預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實際情況相結(jié)合，具體制定本部門該年度的預(yù)算計劃，并具體分解年度預(yù)算至季度預(yù)算和月度預(yù)算； （2） 對預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計劃控制措施進行詳細

6、說明。 （3）在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強預(yù)算自律，嚴格控制預(yù)算外行為； （4）定期提供預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)； （5）預(yù)算沖突上報。預(yù)算目標(biāo)的確定與分解預(yù)算目標(biāo)的確定與分解目標(biāo)確定的原則 預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學(xué)性。重點預(yù)算目標(biāo)列示單位單位重點預(yù)算目標(biāo)重點預(yù)算目標(biāo)公司層面利潤、息稅前利潤、毛利、收入總額、

7、成本、費用總額、總資產(chǎn)利潤率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流成本費用中心收入總額、收入增長率利潤中心利潤、息稅前利潤、毛利、收入總額、成本、費用總額、總資產(chǎn)利潤率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流收入中心成本費用總額、成本費用率預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行期及編制期預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。 年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的10月初。預(yù)算編制的范圍集團實行全面預(yù)算管理，所有的財務(wù)收支都納入預(yù)算。預(yù)算編制的原則預(yù)算編制按照責(zé)任中心采取分層逐級編制，逐級匯總的辦法；預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。預(yù)算編制的程序預(yù)算編制的程序董事局預(yù)算管理委員會各責(zé)任中心財經(jīng)委制定集團預(yù)算方針下達至各級財務(wù)部門制定預(yù)算

8、組織方案編制責(zé)任中心預(yù)算草案匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見審核預(yù)算匯總表YN審批預(yù)算草案，提出調(diào)整意見是否通過YY確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案年度預(yù)算案注：預(yù)算編制方針包括：（1） 企業(yè)利潤規(guī)劃；（2） 生產(chǎn)經(jīng)營方針；（3） 部門費用預(yù)算編制方針；（4） 投資與研究開發(fā)方針；（5） 資本運營方針；（6）其他基準（集團公司費用分攤基準、業(yè)績評價基準等）N預(yù)算編制的具體程序預(yù)算編制的具體程序長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算編制內(nèi)容預(yù)算編制內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算 (1

9、)銷售預(yù)算；(2)生產(chǎn)預(yù)算；(3)直接材料消耗及采購預(yù)算；(4)直接人工預(yù)算；(5)制造費用預(yù)算；(6)產(chǎn)品成本預(yù)算；(7)期末存貨預(yù)算；(8)銷售、管理和財務(wù)費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算 (1)預(yù)計損益表；(2)預(yù)計資產(chǎn)負債表；(3)預(yù)計現(xiàn)金流量表資本支出預(yù)算企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新、長期投資預(yù)算、長期投資項目投資項目收益預(yù)算、籌資預(yù)算 各責(zé)任中心預(yù)算編制內(nèi)容各責(zé)任中心預(yù)算編制內(nèi)容預(yù)算編制內(nèi)容預(yù)算編制內(nèi)容預(yù)算編制部門預(yù)算編制部門銷售及收款預(yù)算銷售部門生產(chǎn)成本預(yù)算生產(chǎn)部門材料采購預(yù)算供應(yīng)部門銷售費用預(yù)算銷售部門固定資產(chǎn)、辦公用品預(yù)算辦公室投資預(yù)算投資部研發(fā)費用預(yù)算研發(fā)部門管理費用預(yù)算各管理部

10、門工資成本、費用預(yù)算人力資源部門財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算損益表和現(xiàn)金預(yù)算表財務(wù)部銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制預(yù)算過程預(yù)算過程 銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，銷售數(shù)量是絕大多數(shù)企業(yè)的約約束因素束因素。作為全面預(yù)算的編制起點，銷售預(yù)算的準確性決定著整個預(yù)算的有效性。銷售預(yù)算的準確性決定著整個預(yù)算的有效性。產(chǎn)品需求預(yù)測表產(chǎn)品價格預(yù)測表銷售預(yù)測產(chǎn)品銷售計劃分產(chǎn)品分業(yè)務(wù)員分客戶分解至季度、月度產(chǎn)品銷售預(yù)算表銷售收入預(yù)算（銷量、金額）銷售回款預(yù)算（根據(jù)回款率情況）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款內(nèi)部銷售情況編制部門：銷售部門銷售預(yù)測銷售預(yù)測過去的銷售狀況過去的銷售狀況。包括過去的經(jīng)驗、教訓(xùn)及按產(chǎn)

11、品類型、地理區(qū)域、顧客等劃分的詳細的銷售情況。一般經(jīng)濟狀況一般經(jīng)濟狀況，如國民生產(chǎn)總值、收入水平、就業(yè)水平、物價水平等。競爭對手的行為競爭對手的行為，如競爭對手的價格、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)等方面出現(xiàn)的變化。市場調(diào)研市場調(diào)研，如聘請市場專家收集市場情況和顧客偏好等信息。銷售部門的估計銷售部門的估計。銷售部門應(yīng)該是了解企業(yè)特定顧客群的需要和打算的最好信息來源。當(dāng)年已簽訂跨預(yù)算年度的合同當(dāng)年已簽訂跨預(yù)算年度的合同中所列示的產(chǎn)品的名稱、銷售量和銷售金額。產(chǎn)品價格產(chǎn)品價格。應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品市場的價格波動趨勢和市場部提供的最新市場價格，預(yù)測各種預(yù)計新簽合同產(chǎn)品的各月銷售單價。廣告和促銷計劃廣告和促銷計劃。銷售預(yù)測還應(yīng)

12、該考慮促銷計劃及其影響。當(dāng)目標(biāo)銷售量或目標(biāo)銷售額與市場預(yù)測的銷售量或銷售額存在差異時，則應(yīng)該通過充分挖掘市場潛力、尋求最佳品種組合、改善營銷策略或計劃等，擴大銷售，進行可實現(xiàn)目標(biāo)基礎(chǔ)上的銷售預(yù)算。銷售預(yù)測需考慮因素銷售預(yù)測需考慮因素銷售回款情況銷售回款情況根據(jù)對各地區(qū)相應(yīng)的客戶歷史付款記錄、公司的客戶信用管理政策及對未來市場的付款變動情況的預(yù)測等，預(yù)計各地區(qū)新簽合同產(chǎn)品的收款時間。根據(jù)企業(yè)期初應(yīng)收賬款情況，結(jié)合本期收回應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款發(fā)生情況，預(yù)計各期應(yīng)收賬款情況。 期末應(yīng)收賬款=期初應(yīng)收賬款+本期發(fā)生應(yīng)收賬款-本期減少應(yīng)收賬款根據(jù)企業(yè)期初預(yù)收賬款情況，結(jié)合本期減少預(yù)收賬款及新發(fā)生情況，預(yù)計

13、各期應(yīng)收賬款情況。 期末預(yù)收賬款=期初預(yù)收賬款+本期發(fā)生預(yù)收賬款-本期減少預(yù)收賬款A(yù)企業(yè)銷售預(yù)算表企業(yè)銷售預(yù)算表全年全年銷量銷量 銷售額銷售額銷量銷量銷售額銷售額銷量銷量 銷售額銷售額銷量銷量 銷售額銷售額產(chǎn)品1400 20080000 15060000 18072000250100000312000產(chǎn)品2800 300240000 350280000 4003200003803040001144000銷售額合計銷售額合計32000032000034000034000039200039200040400040400014560001456000期初應(yīng)收賬款余額200000期初預(yù)收賬款余額-40

14、0001季度銷售3200002季度銷售3400003季度銷售3920004季度銷售202000期末預(yù)收賬款30000現(xiàn)金收入合計現(xiàn)金收入合計1444000144400020200020200035400035400033520033520036720036720038760038760030000196000161600170000156800404001600001360003920016000034000期末應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款單價單價第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度項目項目200000-40000單位：元產(chǎn)成品產(chǎn)量預(yù)算產(chǎn)成品

15、產(chǎn)量預(yù)算產(chǎn)量的影響因素產(chǎn)品銷量下游產(chǎn)品的耗用量期末存貨期初存貨根據(jù)銷售預(yù)測中的銷量預(yù)算來制定根據(jù)企業(yè)下游產(chǎn)品的耗用量來制定根據(jù)倉儲部門提供的庫存狀況歷史記錄以及對未來安全庫存的預(yù)測報告，估計預(yù)算編制年度的期初和期末庫存數(shù)量產(chǎn)品的產(chǎn)量=產(chǎn)品銷量+下游產(chǎn)品的耗用量+期末存貨期初存貨此預(yù)算由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預(yù)算表和倉儲部門的期初、期末存貨預(yù)算來編制，編制完成后須經(jīng)銷售部門確認。A企業(yè)產(chǎn)量預(yù)算企業(yè)產(chǎn)量預(yù)算項目項目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年預(yù)計生產(chǎn)其他產(chǎn)品耗用量預(yù)計生產(chǎn)其他產(chǎn)品耗用量產(chǎn)品13003504003801430產(chǎn)品2

16、本期銷售量本期銷售量產(chǎn)品1200150180250780產(chǎn)品23003504003801430加：預(yù)計期末存貨量加：預(yù)計期末存貨量產(chǎn)品23540383030減：預(yù)計期初存貨量減：預(yù)計期初存貨量產(chǎn)品16050586360產(chǎn)品23035403830預(yù)計本期生產(chǎn)量預(yù)計本期生產(chǎn)量產(chǎn)品14905085856172200產(chǎn)品23053553983721430單位：元生產(chǎn)成本預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算本期產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品標(biāo)準成本本期生產(chǎn)成本總額本期生產(chǎn)成本總額=期初在產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算表產(chǎn)品標(biāo)準成本表單位產(chǎn)品直接材料定額預(yù)算表單位產(chǎn)品直接人工成本定額預(yù)算表單位產(chǎn)品燃料及動力

17、成本定額預(yù)算表單位產(chǎn)品制造費用定額預(yù)算表生產(chǎn)部、技生產(chǎn)部、技術(shù)部編制術(shù)部編制生產(chǎn)部、人力生產(chǎn)部、人力資源部編制資源部編制資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門編制財務(wù)部門編制折舊費用預(yù)算表工資及附加費用預(yù)算表其他制造費用預(yù)算表生產(chǎn)部門、燃料和生產(chǎn)部門、燃料和動力供應(yīng)部門編制動力供應(yīng)部門編制人力資源部門人力資源部門編制編制生產(chǎn)車間、輔生產(chǎn)車間、輔助部門編制助部門編制分費用項目預(yù)算各項費用總額，再根據(jù)各項產(chǎn)品耗用工時在各個產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本預(yù)算表直接材料直接人工燃料和動力制造費用生產(chǎn)部門提供生產(chǎn)部門提供生產(chǎn)部生產(chǎn)部門編制門編制A企業(yè)材料及人工定額企業(yè)材料及人工定額項目項目材料種類材料種類 單位產(chǎn)品

18、消耗定額單位產(chǎn)品消耗定額 單價單價 原材料定額原材料定額產(chǎn)品1A1010100產(chǎn)品2B5840單位產(chǎn)品人工定額單位產(chǎn)品人工定額 單位產(chǎn)品材料消耗定額單位產(chǎn)品材料消耗定額 單位：千克 項目項目單位產(chǎn)品工時單位產(chǎn)品工時 小時工資率（元）小時工資率（元） 單位產(chǎn)品人工定額（元）單位產(chǎn)品人工定額（元）產(chǎn)品15525產(chǎn)品210550A企業(yè)制造費用預(yù)算表企業(yè)制造費用預(yù)算表產(chǎn)品產(chǎn)品項目項目單位產(chǎn)品耗用單位產(chǎn)品耗用產(chǎn)品1維修費2水電費3產(chǎn)品2維修費4水電費6 變動性制造費用變動性制造費用 單位：元 制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算 單位：元 項目項目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季

19、 度第4 季 度第4 季 度全年全年管理人員工資5005005005002000保險費100100100100400辦公費10001000100010004000折舊9309309309303720固定制造費用合計253025302530253010120加：維修費220024362762272210120 水電費330036544143408315180制造費用合計制造費用合計803080308620862094359435933593353542035420減：折舊8008008008003200制造費用現(xiàn)金支出制造費用現(xiàn)金支出7230723078207820863586358535853

20、53222032220單位產(chǎn)品制造費用單位產(chǎn)品制造費用項目項目單位產(chǎn)品工時單位產(chǎn)品工時產(chǎn)量產(chǎn)量工時總額工時總額產(chǎn)品210143014300合計25300產(chǎn)品工時總額產(chǎn)品工時總額 固定制造費用分配率=10120/25300=0.4單位產(chǎn)品固定制造費用（產(chǎn)品1）=5*0.4=2 單位產(chǎn)品固定制造費用（產(chǎn)品2）=10*0.4=4單位產(chǎn)品標(biāo)準成本單位產(chǎn)品標(biāo)準成本項目項目單位產(chǎn)品消耗額單位產(chǎn)品消耗額直接材料100直接人工25變動制造費用5固定制造費用2合計132 產(chǎn)品產(chǎn)品1 單位：元項目項目單位產(chǎn)品消耗額單位產(chǎn)品消耗額直接材料40直接人工50變動制造費用10固定制造費用4產(chǎn)品1

21、 半成 品成本132合計236 產(chǎn)品產(chǎn)品2 單位：元銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算銷量銷量 銷售成本銷售成本 銷量銷量 銷售成本銷售成本 銷量銷量 銷售成本銷售成本 銷量銷量 銷售成本銷售成本產(chǎn)品1132 20026400150198001802376025033000102960產(chǎn)品2236 30070800350826004009440038089680337480合計合計97200102400118160122680440440產(chǎn)品產(chǎn)品單位產(chǎn)品標(biāo)準成本單位產(chǎn)品標(biāo)準成本全年全年第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度生產(chǎn)成本預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算

22、第第4季度季度產(chǎn)量產(chǎn)量成本成本產(chǎn)量產(chǎn)量 成本成本產(chǎn)量產(chǎn)量 成本成本產(chǎn)量產(chǎn)量 成本成本產(chǎn)品1100490 49000508508005855850061761700220000產(chǎn)品240305 1220035514200398159203721488057200小計61200650007442076580277200產(chǎn)品125490 1225050812700585146256171542555000產(chǎn)品250305 1525035517750398199003721860071500小計27500304503452534025126500產(chǎn)品17490343050835565854095617

23、431915400產(chǎn)品214305427035549703985572372520820020小計770085269667952735420合計96400103976118612120132439120制造費用全年全年項目項目材料人工第第1季度季度第第2季度季度第第3季度季度產(chǎn)品產(chǎn)品單位產(chǎn)品耗用量單位產(chǎn)品耗用量采購預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算表產(chǎn)品維修計劃材料采購預(yù)算表生產(chǎn)車間編制生產(chǎn)車間編制生產(chǎn)用材料生產(chǎn)部門編制生產(chǎn)部門編制采購部門編制采購部門編制生產(chǎn)用材料 本期耗用 期末庫存 期初庫存 本期購進維修用材料 本期耗用 期末庫存 期初庫存 本期購進采購付款情況應(yīng)付賬款預(yù)付賬款本期購進材料本期購進材

24、料=本期計劃耗用本期計劃耗用預(yù)計期末存貨預(yù)計期末存貨期初存貨期初存貨+維修耗材A企業(yè)材料采購預(yù)算企業(yè)材料采購預(yù)算產(chǎn)品產(chǎn)品項目項目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年產(chǎn)品1生產(chǎn)耗用量49000508005850061700220000加：預(yù)計期末庫存50805850617050005000減：期初庫存60005080585061706000需采購量48080515705882060530219000產(chǎn)品2生產(chǎn)耗用量1220014200159201488057200加：預(yù)計期末庫存14201592148812001200減：期初庫

25、存15001420159214881500需采購量1212014372158161459256900合計生產(chǎn)耗用量61200650007442076580277200加：預(yù)計期末庫存65007442765862006200減：期初庫存75006500744276587500需采購量需采購量6020060200659426594274636746367512275122275900275900期初應(yīng)付款余額45000450001季度采購金額3010030100602002季度采購金額3297132971659423季度采購金額3731837318746364季度采購金額3756137561合計合

26、計7510075100630716307170289702897487974879283339283339現(xiàn)金支出費用預(yù)算（一）費用預(yù)算（一）費用的歸口管理費用的歸口管理費用的歸口管理指按照不同的費用項目由不同的管理部門來歸口管理的費用管理方式。歸口管理的部門負責(zé)編制并分解歸口管理的費用，并負責(zé)控制各費用項目的預(yù)算執(zhí)行費用歸口管理舉例費用歸口管理舉例歸口管理部門歸口管理部門歸口管理費用項目歸口管理費用項目 辦公室辦公用品、郵電費技術(shù)部門維修費用人力資源部門培訓(xùn)費用_部門預(yù)算執(zhí)行情況表部門預(yù)算執(zhí)行情況表本部門費用執(zhí)行情況 歸口管理費用執(zhí)行情況 歸口管理費用預(yù)算執(zhí)行情況表歸口管理費用預(yù)算執(zhí)行情況表

27、歸口管理費用項目：_部門部門預(yù)算數(shù)預(yù)算數(shù)實際發(fā)生實際發(fā)生差異差異部門一部門二部門三合計費用預(yù)算（二）費用預(yù)算（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算零零基基預(yù)預(yù)算算指一切以零為基準的預(yù)算，費用預(yù)算的確定與上年無關(guān)，而是根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項活動對實現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，重新進行預(yù)算。概念優(yōu)點不受以往既成事實的影響，一切從合理性、可能性出發(fā)。有利于對整個組織進行全面審核，避免機構(gòu)內(nèi)隨意性的支出。缺點預(yù)算編制的成本比較大?；ㄙM的時間、人力、物力較大概念在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的實際情況，進行適當(dāng)調(diào)整形成新的預(yù)算。優(yōu)點增增量量預(yù)預(yù)算算預(yù)算方法簡單、易行缺點以過去的事實為依據(jù)，實

28、際上是承認既定事實的合理性，造成預(yù)算的不足或安于現(xiàn)狀，浪費資源。銷售費用預(yù)算（一）銷售費用預(yù)算（一）固定資產(chǎn)折舊預(yù)算表工資及附加費預(yù)算表銷售費用預(yù)算表辦公用品預(yù)算表維修費用預(yù)算表其他付現(xiàn)支出：工資 保險 業(yè)務(wù)招待費 維修費 辦公費 廣告宣傳費 非付現(xiàn)支出：計提的福利費 折舊費 其他銷售部門編制銷售部門編制資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門編制財務(wù)部門編制人力資源部門人力資源部門編制編制辦公室編制辦公室編制技術(shù)部門編制技術(shù)部門編制銷售費用預(yù)算（二）銷售費用預(yù)算（二）銷售活動計劃市場推廣計劃市場調(diào)研計劃產(chǎn)品促銷計劃推廣目的推廣內(nèi)容推廣時間推廣次數(shù)促銷目的推廣內(nèi)容推廣時間推廣次數(shù)促銷目的推廣內(nèi)容推

29、廣時間推廣次數(shù)廣告宣傳費預(yù)算促銷費用預(yù)算市場調(diào)研費用預(yù)算其它費用預(yù)算銷售費用預(yù)算基于銷售活動計劃的預(yù)算按銷售收入一定比例進行預(yù)算項目/時間第一季度第二季度第三季度第四季度合計銷售收入預(yù)算100150130160540差旅費預(yù)算（1%）11.51.31.65.4業(yè)務(wù)招待費（0.2%)0.20.30.260.321.08廣告費（0.5%)0.50.750.650.82.7單位：萬元A企業(yè)銷售費用預(yù)算表企業(yè)銷售費用預(yù)算表項目項目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年銷售收入預(yù)算32000034000039200040400014560

30、00變動銷售費用：差旅費（0.5%)16001700196020207280業(yè)務(wù)招待費（0.2%)6406807848082912廣告費（0.5%)16001700196020207280固定銷售費用銷售人員工資1200012000120001200048000水電費400040004000400016000辦公費20002000200020008000折舊費10001000100010004000銷售費用合計銷售費用合計22840228402308023080237042370423848238489347293472減：折舊10001000100010004000銷售費用現(xiàn)金支出銷售費用現(xiàn)

31、金支出21840218402208022080227042270422848228488947289472單位：元管理費用預(yù)算編制過程管理費用預(yù)算編制過程人力資源部門費用計劃辦公室費用計劃財務(wù)部部門費用計劃人力資源部門費用預(yù)算表辦公室費用預(yù)算表財務(wù)部費用預(yù)算表固定資產(chǎn)折舊計劃薪酬計劃辦公用品計劃維修計劃固定資產(chǎn)折舊預(yù)算表工資及附加費預(yù)算表辦公用品預(yù)算表維修費用預(yù)算表管理費用預(yù)算表財務(wù)部門匯總財務(wù)部門匯總編制編制付現(xiàn)支出：工資 保險 業(yè)務(wù)招待費 維修費 辦公費 差旅費 電話費 非付現(xiàn)支出：計提的福利費 折舊費 其他管理部門費用計劃舉例管理部門費用計劃舉例出差次數(shù)、出差人數(shù)、出差時間公司的出差標(biāo)準

32、差旅費會議次數(shù)、參加會議人數(shù)、會議持續(xù)時間公司的會務(wù)費標(biāo)準會議費_部門費用計劃。A企業(yè)管理費用預(yù)算表企業(yè)管理費用預(yù)算表項目項目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年付現(xiàn)支出：付現(xiàn)支出：管理人員工資2000020000200002000080000差旅費10001000100010004000郵電費20002000200020008000維修費300030003000300012000辦公費10001000100010004000付現(xiàn)費用合計付現(xiàn)費用合計270002700027000270002700027000270002700

33、0108000108000非付現(xiàn)支出：非付現(xiàn)支出：折舊費10001000100010004000壞帳準備10001000管理費用合計管理費用合計2800028000280002800028000280002900029000113000113000單位：元固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算在建工程計劃固定資產(chǎn)計劃其他長期資產(chǎn)計劃無形資產(chǎn)計劃固定資產(chǎn)預(yù)算表期初余額本期增加本期減少期末余額A企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)算企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)算項目項目第1 季 度第1 季 度第2 季 度第2 季 度第3 季 度第3 季 度第4 季 度第4 季 度全年全年一、固定資產(chǎn)：一、固定資產(chǎn)：期初余額50000056800062700070

34、2000500000本期增加：外購固定資產(chǎn)50000200002500060000155000在建工程轉(zhuǎn)入20000400005000030000140000本期減少2000100050008000期末余額568000627000702000787000787000二、在建工程二、在建工程期初余額700006000028000800070000本期增加100008000300004000088000本期減少20000400005000030000140000期末余額600002800080001800018000本期現(xiàn)金流出本期現(xiàn)金流出600002800055000100000243000投資

35、預(yù)算投資預(yù)算投資計劃股權(quán)投資（期初余額、本期增加、本期減少、期末余額、投資收益）債權(quán)投資（期初余額、本期增加、本期減少、期末余額、投資收益）投融資預(yù)算表投資項目投資金額投資時間投資周期 預(yù)計投資收益A企業(yè)投資預(yù)算表企業(yè)投資預(yù)算表單位：元項目項目第第1季度季度 第第2季度季度 第第3季度季度 第第4季度季度 全年全年長期股權(quán)投資期初余額500000400000580000740000500000本期增加180000160000340000本期收回100000100000200000期末余額400000580000740000640000640000投資收益8000500013000現(xiàn)金流出（投資

36、支付的現(xiàn)金）現(xiàn)金流出（投資支付的現(xiàn)金）180000160000340000現(xiàn)金流入（收回投資）現(xiàn)金流入（收回投資）100000100000200000現(xiàn)金流入（投資收益）現(xiàn)金流入（投資收益）8000500013000資金收支、融資計劃資金收支、融資計劃銷售收入預(yù)算表材料采購預(yù)算表制造費用預(yù)算表銷售費用預(yù)算表管理費用預(yù)算表固定資產(chǎn)預(yù)算表投資預(yù)算表其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表營業(yè)外收支預(yù)算表資金收支計劃資金收入資金支出資金結(jié)余融資計劃股權(quán)融資債權(quán)融資 短期借款（期限、金額） 長期借款（期限、金額）A企業(yè)資金收支計劃企業(yè)資金收支計劃項目項目第第1季度季度 第第2季度季度 第第3季度季度第第4季度季度全年全年期

37、初現(xiàn)金余額500014833025109341565000加：銷貨現(xiàn)金流入3540003352003672003876001444000 收回投資及投資收益108000105000213000減：各項支出 直接材料75100630717028974879283339 直接人工27500304503452534025126500 制造費用723078208635853532220 銷售費用2184022080227042284889472 管理費用27000270002700027000108000 固定資產(chǎn)600002800055000100000243000 長期投資180000160000

38、340000 支付股利200002000040000 支付稅費80000800008000080000320000現(xiàn)金支出合計3186704584214581533472871582531現(xiàn)金多余或不65844179469287064向銀行借款（10%）100000100000還銀行借款100000100000利息50005000合計100000-1050005000期末現(xiàn)金余額14833025109341567446974469單位：元財務(wù)費用預(yù)算表財務(wù)費用預(yù)算表資金收支計劃融資計劃財務(wù)費用預(yù)算表利息支出利息收入?yún)R兌損益金融機構(gòu)手續(xù)費財務(wù)部門編制財務(wù)部門編制預(yù)計損益

39、表的編制預(yù)計損益表的編制銷售收入預(yù)算表稅金及附加預(yù)算表稅金及附加預(yù)算表銷售成本預(yù)算表管理費用預(yù)算表銷售費用預(yù)算表其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表營業(yè)外收支預(yù)算表預(yù)計損益表主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收支銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收支利潤總額所得稅凈利潤投資預(yù)算表A企業(yè)預(yù)計損益表企業(yè)預(yù)計損益表項目項目金額金額銷售收入1456000銷售成本440440毛利1015560投資收益13000銷售費用93472管理費用113000財務(wù)費用5000利潤總額817088所得稅320000凈利潤497088單位：元預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制（一）預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制（一）銷售收入預(yù)算表銷售商品、

40、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售回款材料采購預(yù)算表購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金采購付款工資及附加預(yù)算表支付給職工以及為職工支出的現(xiàn)金現(xiàn)金支出支付的各項稅費現(xiàn)金支出應(yīng)交稅金預(yù)算表應(yīng)付福利費預(yù)算表銷售費用預(yù)算表制造費用預(yù)算表管理費用預(yù)算表支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金固定資產(chǎn)預(yù)算表購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金投融資預(yù)算表收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、投資支付的現(xiàn)金、吸收投資收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金支出預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制（二）預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制（二）其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算表收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

41、營業(yè)外收支預(yù)算表處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金其他應(yīng)收款預(yù)算表收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金其他應(yīng)付款預(yù)算表收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出A企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金流量表（一）企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金流量表（一）項目項目金額金額一. 經(jīng) 營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:一. 經(jīng) 營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量: 銷售商品. 提供勞務(wù) 收到的現(xiàn)金1444000 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金收入合計 現(xiàn)金收入

42、合計1444000 購買商品. 接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金283339 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金256500 支付的各項稅費320000 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金99692 現(xiàn)金支出小計 現(xiàn)金支出小計959531 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額484469二. 投 資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二. 投 資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金200000 取得投資收益收到的現(xiàn)金13000 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金收入小計 現(xiàn)金收入小計213000 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金243000

43、投資所支付的現(xiàn)金340000 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金支出小計 現(xiàn)金支出小計583000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-370000單位：元A企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金流量表（二）企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金流量表（二）三. 籌 資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三. 籌 資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金100000 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金( 內(nèi)部往來） 現(xiàn)金收入小計 現(xiàn)金收入小計100000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金100000 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金45000 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金支出小計 現(xiàn)金支出小計145000 籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流

44、量凈額 籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額-45000四. 匯 率變動對現(xiàn)金的影響額四. 匯 率變動對現(xiàn)金的影響額五. 現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價物凈增加額五. 現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價物凈增加額69469期初余額5000期末余額74469預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制預(yù)計現(xiàn)金流量表生產(chǎn)成本預(yù)算表固定資產(chǎn)預(yù)算表固定資產(chǎn)折舊預(yù)算表其他應(yīng)收款預(yù)算表材料采購預(yù)算表銷售收入預(yù)算表壞帳準備預(yù)算表預(yù)計損益表其他應(yīng)付款預(yù)算表待攤費用預(yù)算表預(yù)提費用預(yù)算表應(yīng)付福利費預(yù)算表投融資預(yù)算表預(yù)計資產(chǎn)負債表A企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)負債表企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn)期初余額期初余額 期末余額期末余額 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益期初余額期初余額 期末余額期末余額現(xiàn)金500074469 應(yīng)付賬款4500037561應(yīng)收賬款200000202000 預(yù)收賬款4000030000減：壞帳準備50006000應(yīng)收賬款凈額195000196000原材料75006200 短期借款產(chǎn)成品1500013680 應(yīng)付股利40000固定資產(chǎn)100000395000 小計12500067561減：累計折舊4000051200固定資產(chǎn)凈值60000343800 股本500000500000在建工程7000018000 未分配利潤22