外資報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目編制說(shuō)明

1、111 1 12008年度外資報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目編制說(shuō)明一、總說(shuō)明（一）編報(bào)對(duì)象為當(dāng)年已辦理工商注冊(cè)登記的所有企業(yè)，包括：在建、籌建企業(yè)，已營(yíng)業(yè)企業(yè)，臨時(shí)停產(chǎn)、停業(yè)及清算期企業(yè)。至編報(bào)期末，無(wú)注冊(cè)資本投入的企業(yè)可不報(bào)送。（二）報(bào)表種類及報(bào)送要求1.企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)送，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表和相關(guān)附表；會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)以人民幣為金額單位編制，除特殊項(xiàng)目，一律保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。2. 企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)保證內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)量準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。會(huì)計(jì)報(bào)表及其項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)據(jù)應(yīng)相互一致，表中本期與上期的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。3. 根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)會(huì)外企

2、04表“財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表”應(yīng)視同正表，如實(shí)填報(bào)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將之納入審計(jì)范圍。4.企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送書面財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)加報(bào)江蘇省外資報(bào)表系統(tǒng)年報(bào)信息數(shù)據(jù)庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱久其報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)）。具體報(bào)送時(shí)間及方式，由各省轄市財(cái)政局確定。使用本報(bào)表軟件錄入數(shù)據(jù)，企業(yè)可打印A4頁(yè)面的橫向紙質(zhì)報(bào)表。二、報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目編制說(shuō)明（一）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明：1. 資產(chǎn)類有關(guān)項(xiàng)目，以其對(duì)應(yīng)科目的賬面價(jià)值，即賬面余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額填列。其中，對(duì)于“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)按照表中各相關(guān)項(xiàng)目分別填列；對(duì)于負(fù)債類“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)按其期末科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。2. 取

3、消“期貨保證金”項(xiàng)目，其期末余額在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中一并反映。3.取消“應(yīng)收出口退稅”項(xiàng)目，其期末余額在“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目中一并反映。4.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額不一致的，若為全資子公司，企業(yè)應(yīng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目下設(shè)置“合并價(jià)差”項(xiàng)目，反映“股權(quán)投資差額”科目的攤余價(jià)值；在負(fù)債類項(xiàng)目與所有者權(quán)益類項(xiàng)目之間設(shè)置“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目，反映納入合并范圍的非全資子公司的所有者權(quán)益中不屬于母公司所擁有的數(shù)額。5.權(quán)益類“中方投資”項(xiàng)目下增設(shè)其中項(xiàng)“國(guó)有資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)中方股本中國(guó)有資本結(jié)構(gòu)。6.“盈余公積”項(xiàng)目下“法定盈余公積”、 “任意盈余公積”等其中

4、項(xiàng)，分別列示股份制企業(yè)相關(guān)科目的期末余額；按照新公司法取消 “法定公益金”項(xiàng)目，其余額轉(zhuǎn)入“任意盈余公積”科目。上述項(xiàng)目非股份制企業(yè)不得填列，而應(yīng)在相應(yīng)項(xiàng)目中填列儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的期末余額。7.權(quán)益類“未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目（以“”號(hào)填列），反映合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)子公司發(fā)生的虧損超過(guò)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分擔(dān)的數(shù)額。8.權(quán)益類“外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，反映以外幣作為記賬本位幣的企業(yè)將外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算成人民幣報(bào)表時(shí)，因各有關(guān)項(xiàng)目所采用的折算匯率不同所產(chǎn)生的差額。（二）利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表有關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明：2008年變動(dòng)說(shuō)明：A：將“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”改為“其它業(yè)務(wù)收入”和“其它業(yè)務(wù)支出”。B：補(bǔ)充資料

5、中，新增加“債務(wù)重組利得”C：根據(jù)財(cái)政部要求，新增加審核公式，營(yíng)業(yè)外收入>=補(bǔ)貼收入+債務(wù)重組利得D：根據(jù)財(cái)政部要求，新增加審核公式，營(yíng)業(yè)外支出>=其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失+債務(wù)重組損失E：根據(jù)財(cái)政部要求，新增加審核公式，投資收益>=其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其他說(shuō)明如下：1.利潤(rùn)表“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)除收到的出口貨物應(yīng)退增值稅退稅款、先征后返的所得稅之外的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼，包括拆遷補(bǔ)償、先征后返的增值稅等內(nèi)容。2.企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在利潤(rùn)表“所得稅”項(xiàng)目下設(shè)置“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目，反映非全資子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中少數(shù)股東所擁有的數(shù)額。3.企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)

6、，應(yīng)在利潤(rùn)表“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目下設(shè)置“未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目（以“”號(hào)填列），反映合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)子公司發(fā)生的虧損超過(guò)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分擔(dān)的數(shù)額。4.利潤(rùn)分配表“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用“盈余公積”或以往年度應(yīng)付股利等彌補(bǔ)虧損而轉(zhuǎn)入的金額，不得產(chǎn)生負(fù)數(shù)。5.利潤(rùn)分配表“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目之其中項(xiàng)“應(yīng)付中方股利”、“應(yīng)付外方股利”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)中、外方股利分配情況。6.利潤(rùn)分配表“轉(zhuǎn)作資本的普通股股利”項(xiàng)目之其中項(xiàng)“中方轉(zhuǎn)增”、“外方轉(zhuǎn)增”項(xiàng)目，分別反映中、外方以其應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額。（三）現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明：企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之

7、下，“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下設(shè)置“其中：子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映其少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資；在“分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下設(shè)置“其中：子公司支付少數(shù)股東的股利”項(xiàng)目，反映其向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利；在補(bǔ)充資料“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目下分別設(shè)置“加：少數(shù)股東損益”項(xiàng)目和“減：未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目。（四）財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表有關(guān)項(xiàng)目說(shuō)明：1.“項(xiàng)目投資總額”、“實(shí)際投資總額”、“注冊(cè)資本”項(xiàng)目以及其中數(shù)，應(yīng)以實(shí)收資本的折合匯率（歷史匯率）分別折算為人民幣金額填列。（1）“項(xiàng)目投資總額”以及“其中：計(jì)劃利用外資額”項(xiàng)目，分別按批準(zhǔn)證書所載定的金額折算

8、填列。（2）“實(shí)際投資總額”以及“其中：實(shí)際利用外資額”，應(yīng)據(jù)實(shí)分析填列。企業(yè)注冊(cè)資本未繳足的，“實(shí)際投資總額”以及“其中：實(shí)際利用外資額”項(xiàng)目，應(yīng)分別按“實(shí)收資本”科目相關(guān)金額填列。（3）“注冊(cè)資本”以及“其中：外方”，應(yīng)分別按營(yíng)業(yè)執(zhí)照所載定的金額折算填列。2.增設(shè)“進(jìn)出口總額”項(xiàng)目以及其中項(xiàng)“進(jìn)口總額”、“出口總額”，以人民幣金額計(jì)量。企業(yè)通過(guò)“來(lái)料加工”貿(mào)易方式的進(jìn)出口貨物，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)的金額，逐筆以歷史匯率折算后分別計(jì)入上述相關(guān)項(xiàng)目。3. 表內(nèi)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅、費(fèi)，不分其所屬年度，一律按收付實(shí)現(xiàn)制原則，以當(dāng)年實(shí)際繳納數(shù)填列。其中，補(bǔ)繳稅（費(fèi)）所發(fā)生的罰款和滯納金，應(yīng)計(jì)入各相關(guān)稅（費(fèi)）

9、項(xiàng)目。4.“繳納的增值稅”，反映企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和向海關(guān)繳納的進(jìn)口貨物增值稅之和；同時(shí)，向海關(guān)繳納的進(jìn)口貨物增值稅，應(yīng)在“其中：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅”項(xiàng)目中單獨(dú)列示。5.“繳納的消費(fèi)稅”，比照上述第3項(xiàng)填列。6.“繳納的企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，包括外商所取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和讓渡財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收益，而由企業(yè)代為扣繳的“預(yù)提所得稅”金額。7.“繳納的其他稅金”中“其他”項(xiàng)目，僅反映該項(xiàng)除列舉項(xiàng)目之外繳納的其他各項(xiàng)稅金，不包括企業(yè)繳納的各項(xiàng)基金和政府性收費(fèi)。8. 增設(shè)“繳納的地方教育附加費(fèi)”項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際繳納數(shù)填列。9.增設(shè)“繳納的防洪、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等其他政府規(guī)費(fèi)”，反映企業(yè)繳納的除本表已

10、列示相關(guān)項(xiàng)目以外的各項(xiàng)行政性收費(fèi)。10.為準(zhǔn)確反映企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)率，“實(shí)際工資總額”項(xiàng)目包括支付給臨時(shí)雇工的報(bào)酬；“全年平均職工人數(shù)”項(xiàng)目包括臨時(shí)雇工人數(shù)。三、會(huì)計(jì)政策差錯(cuò)更正及報(bào)表調(diào)整方法前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行更正，如涉及損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)），會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的期初數(shù)。例：某合資公司2008年末發(fā)現(xiàn)上年固定資產(chǎn)多提折舊100,000元，上年未作所得稅納稅調(diào)整（上年所得稅稅率12%，采用應(yīng)付稅款法）。上年儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)?；鸲聲?huì)的既定比例為5%，中、外雙方

11、按各自投資比例（50%）進(jìn)行利潤(rùn)分配。1.分析差錯(cuò)影響結(jié)果上年多計(jì)折舊費(fèi)用（在利潤(rùn)表中體現(xiàn)） 100,000元；多計(jì)累計(jì)折舊100,000元、少計(jì)所得稅費(fèi)用12,000元、少計(jì)凈利潤(rùn)88,000元、少提“盈余公積”8,800元、少提應(yīng)付福利費(fèi)（職工獎(jiǎng)?；穑?,400元、少計(jì)應(yīng)付股利74,800元。2.賬務(wù)調(diào)整分錄（1）沖回多提折舊100,000元DR：累計(jì)折舊 CR：以前年度損益調(diào)整（2）調(diào)整所得稅費(fèi)用12,000DR：以前年度損益調(diào)整 CR：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅注：因此而補(bǔ)繳的罰款和滯納金，制度規(guī)定不論金額大小，均應(yīng)視作重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，將之計(jì)入支付當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出，不得追溯調(diào)整前期損益。（3

12、）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”DR：以前年度損益調(diào)整 88,000 CR：利潤(rùn)分配/未分配利潤(rùn) 88,000（4）調(diào)整期初留存收益DR：利潤(rùn)分配/未分配利潤(rùn) 88,000 CR：盈余公積/儲(chǔ)備基金 4,400 盈余公積/企業(yè)發(fā)展基金 4,400 應(yīng)付福利費(fèi)/職工獎(jiǎng)?；?4,400 應(yīng)付股利/應(yīng)付中方股利 37,400 應(yīng)付股利/應(yīng)付外方股利 37,400（5）調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初金額在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。（表中用“+”、“”符號(hào)分別表示調(diào)增和調(diào)減，略去表中項(xiàng)目間加減平衡關(guān)系）A.資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目期初金額的調(diào)整1997年12月31日資產(chǎn)期初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)減：累計(jì)折舊-100,000應(yīng)付福利費(fèi)+4,400其中：職工獎(jiǎng)?；?4,400應(yīng)付股利+74,800應(yīng)交