研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算體系制度.講述

1、長(zhǎng)城電器集團(tuán)有限公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算體系制度(YCC/QEO/JLR-YF-004)編制：審核：批準(zhǔn)：受控狀態(tài)：發(fā)放部門(mén)：技術(shù)部2014-10-25發(fā)布2014-11-24實(shí)施YCC/QEO/JLR-YF-004長(zhǎng)城電器集團(tuán)有限公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算體系制度1、目的為了規(guī)范公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算，正常歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi)，特制定本制度。2、適用范圍本制度適用于長(zhǎng)城電器集團(tuán)有限公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的核算。3、職責(zé)技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）是研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工作的歸口管理部門(mén)，其他相關(guān)職能部門(mén)、制造部門(mén)配合實(shí)施。A4、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理及費(fèi)用核算的內(nèi)容Q研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、申報(bào)；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究與開(kāi)發(fā)；Q研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的

2、支出規(guī)定；Q研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集、核算；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收與總結(jié)。5、過(guò)程要求5.1 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、申報(bào)5.1.1 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等項(xiàng)目。技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)預(yù)算及其他相關(guān)資料的提供及項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)預(yù)算及其他相關(guān)資料的提供及項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)預(yù)算及其他相關(guān)資料的提供，并負(fù)責(zé)備案。5.1.2 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)立足于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效益和產(chǎn)品品質(zhì)，從而提高技術(shù)創(chuàng)新能力，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。5.1.3 公司內(nèi)立項(xiàng)：各部門(mén)每年向技術(shù)部（技術(shù)

3、研發(fā)中心）書(shū)面申報(bào)年度的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃，須有詳細(xì)的項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目人員，由技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）歸口審查并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。對(duì)于跨部門(mén)的大型重點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目由總技術(shù)研發(fā)中心工程師提出，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目人員，項(xiàng)目組對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研、可行性分析，制訂項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算并形成書(shū)面報(bào)告，經(jīng)技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）審核后，報(bào)總經(jīng)理（或其授權(quán)人）批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)。5.1.4 項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)：對(duì)公司準(zhǔn)予立項(xiàng)的項(xiàng)目，由技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）根據(jù)項(xiàng)目的技術(shù)水平、預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展前景等因素進(jìn)行綜合評(píng)析，并依據(jù)國(guó)家、省、市科技發(fā)展規(guī)劃、技術(shù)

4、創(chuàng)新規(guī)劃、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向目錄等篩選后，將項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算及其他相關(guān)資料送財(cái)務(wù)部，而后由技術(shù)研發(fā)中心負(fù)責(zé)將研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目按要求上報(bào)經(jīng)貿(mào)或科技部門(mén)申請(qǐng)立項(xiàng)。5.1.5 項(xiàng)目立項(xiàng)確認(rèn)：技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）落實(shí)專人負(fù)責(zé)跟蹤經(jīng)發(fā)局對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的審核，在立項(xiàng)并取得經(jīng)貿(mào)或科技部門(mén)下達(dá)的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)或科技部門(mén)立項(xiàng)文件后，把項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)或立項(xiàng)文件及相關(guān)信息和資料抄送公司相關(guān)部門(mén)。5.1.6 在取得經(jīng)貿(mào)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)或科技部門(mén)立項(xiàng)文件后，財(cái)務(wù)部辦稅員憑經(jīng)貿(mào)下達(dá)的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)、立項(xiàng)書(shū)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算、研發(fā)機(jī)構(gòu)編制情況及專業(yè)研發(fā)人員名單等相關(guān)資料，及時(shí)向主管稅務(wù)部門(mén)提出享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的申請(qǐng)，并取得主管稅

5、務(wù)部門(mén)審核通過(guò)準(zhǔn)予立項(xiàng)加計(jì)扣除的書(shū)面批復(fù)。5.2 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究與開(kāi)發(fā)5.2.1 項(xiàng)目研發(fā)人員負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行前期調(diào)研，調(diào)查國(guó)內(nèi)外同類研究情況（包括技術(shù)水平），對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)效益進(jìn)行分析，確定項(xiàng)目的主要研究開(kāi)發(fā)內(nèi)容、預(yù)期目標(biāo)（明確要達(dá)到的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）。同時(shí)根據(jù)公司現(xiàn)有研究基礎(chǔ)和條件，制訂實(shí)施方案（包括技術(shù)路線、研究開(kāi)發(fā)進(jìn)度安排等）、項(xiàng)目預(yù)算（包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源及用途）等，最后形成詳細(xì)的書(shū)面報(bào)告，經(jīng)審批程序后立項(xiàng)。5.2.2 項(xiàng)目組必須嚴(yán)格按項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃推進(jìn)研發(fā)工作，各相關(guān)部門(mén)必須全力配合好。5.2.3 技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）落實(shí)專人負(fù)責(zé)根據(jù)項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃定期檢查各項(xiàng)目的實(shí)施

6、進(jìn)程，督促各項(xiàng)目按時(shí)完成，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。5.3 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的支出規(guī)定：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)是指在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用等。公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)試制的費(fèi)用。（1）公司為再創(chuàng)新引進(jìn)先進(jìn)裝備樣機(jī)的折舊，可列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍。（2）公司委托非關(guān)聯(lián)科

7、學(xué)研究機(jī)構(gòu)、高等院樣和各類職業(yè)學(xué)校開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，憑技術(shù)研究開(kāi)發(fā)委托書(shū)和真實(shí)、合法、有效憑據(jù)，可作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出。（3）公司為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，聘請(qǐng)屬于海外留學(xué)人員和國(guó)內(nèi)享受政府特殊津貼的專定，所支付的咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)用，可作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出。5.4 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集、核算5.4.1 財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)在核算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行以項(xiàng)目為單位的財(cái)務(wù)核算制度在管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)科目下，設(shè)置研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出二級(jí)科目，建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除管理臺(tái)帳，對(duì)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確歸集、核算。在研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出二級(jí)科目下，可視需要

8、設(shè)置研發(fā)人員工資、直接投入、研發(fā)與中試設(shè)備折舊、新產(chǎn)品試驗(yàn)失敗損失、設(shè)計(jì)費(fèi)用、技術(shù)工藝規(guī)程資料費(fèi)用、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、研究人員技術(shù)交流差旅費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、科研試驗(yàn)委外費(fèi)用、研發(fā)測(cè)試關(guān)鍵設(shè)備儀器攤銷費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、科研用無(wú)形資產(chǎn)攤銷和其他費(fèi)用等三級(jí)科目。5.4.2 在實(shí)際支出各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，由相關(guān)人員注明實(shí)際項(xiàng)目名稱并經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，將原始發(fā)票、憑證及明細(xì)清單提交技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）核實(shí)并蓋章確認(rèn)（加蓋研究開(kāi)發(fā)費(fèi)列支章）后，提交財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后予以入帳，按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。設(shè)備調(diào)整費(fèi)、中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、中試設(shè)備折舊等還須提交技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）查核

9、確認(rèn)。（1）研發(fā)人員工資：各部門(mén)需嚴(yán)格區(qū)分研究開(kāi)發(fā)費(fèi)中列支工資與成本費(fèi)用中列支工資，兩者不得混淆。按實(shí)際參與項(xiàng)目研發(fā)人員、實(shí)際進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的工作天數(shù)、項(xiàng)目工資等清單，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）、行政部核實(shí)后，由行政部在工資發(fā)放造冊(cè)將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)中列支工資分項(xiàng)目進(jìn)行造冊(cè)，經(jīng)審批后發(fā)放。財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)對(duì)研發(fā)人員工資進(jìn)行審核無(wú)誤后，提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行核算。研發(fā)人員工資，不論是否在研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，均須按計(jì)稅工資予以納稅調(diào)整。（2）原輔材料投入：各相關(guān)部門(mén)領(lǐng)用用于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的原輔材料時(shí)，應(yīng)在領(lǐng)料單上注明項(xiàng)目及用途，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部

10、門(mén)審批后交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）核實(shí)并蓋章確認(rèn)（加蓋研究開(kāi)發(fā)費(fèi)列章），必要時(shí)總工程師審批后方可領(lǐng)用。上述范圍的領(lǐng)料單由各部門(mén)或倉(cāng)庫(kù)單獨(dú)建帳匯總，月末報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部材料會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（3）在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料、邊角料收入及其他收入須全額沖抵研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出。（4）在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的零星達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的樣品，予以入庫(kù)，其銷售收入須全額沖抵研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出。（5）發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的部分，不得計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出。（6）在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成功后，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，不得

11、再計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出。5.4.3 項(xiàng)目組及相關(guān)部門(mén)作為項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的直接實(shí)施單位，必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)歸集、上報(bào)；須嚴(yán)格劃分為研究技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出與為生產(chǎn)銷售發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用支出，兩者不得混淆；不得違反規(guī)定將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出范圍以外的費(fèi)用在研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中支出。（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)為項(xiàng)目發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用嚴(yán)格把好關(guān)，負(fù)好責(zé)，不屬于項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用一律拒絕在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支，對(duì)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。（2）財(cái)務(wù)部落實(shí)專人負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用是否符合研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出的范圍進(jìn)行鑒別、查核、對(duì)各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用作好登記。3）財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格審核區(qū)分為研究開(kāi)

12、發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出與為生產(chǎn)銷售發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用支出，兩者不得混淆；不屬于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出范圍的費(fèi)用不得列入，該沖減研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出的銷售收入應(yīng)予以沖減。同時(shí)對(duì)應(yīng)每項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別列出研究開(kāi)發(fā)費(fèi)有明細(xì)帳，并能從會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。（4）各部門(mén)必須高度重視，積極自主創(chuàng)新，科技進(jìn)步，嚴(yán)格按照規(guī)定列支研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。如有違反規(guī)定列支的（將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出范圍以外的費(fèi)用列入），技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）除令其糾正外，并對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行考核處罰，如有違國(guó)家法律法規(guī)的行為，提請(qǐng)追究相關(guān)人員法律責(zé)任。5.4.4 為確保研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支出符合稅收法規(guī)規(guī)定，必要時(shí)年度末聘請(qǐng)具有資質(zhì)的稅務(wù)

13、師事務(wù)所，對(duì)公司的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)并出具研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)鑒定報(bào)告。5.5研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收與總結(jié)5.5.1已開(kāi)發(fā)完成的項(xiàng)目，由項(xiàng)目組對(duì)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)情況進(jìn)行總結(jié)，并上報(bào)技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心），由技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）組織進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)審。5.5.2技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)在一周內(nèi)召集成立項(xiàng)目驗(yàn)收小組，并進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)定驗(yàn)收。小組一般由技術(shù)、質(zhì)量、銷售、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)人員組成。5.5.3 在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，由財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)將當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)整理、審核后，提交財(cái)務(wù)部辦稅員。財(cái)務(wù)部辦稅員匯總整理好以下資料：a、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)和項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)；b、企業(yè)研