第八章編制報表前準備工作

1、1本章考綱考點本章考綱考點 1.對賬的目的和方法；對賬的目的和方法； 2.結(jié)賬的要求、方法和作用；結(jié)賬的要求、方法和作用； 3.財產(chǎn)清查的作用、方法及財產(chǎn)財產(chǎn)清查的作用、方法及財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（清查結(jié)果的處理（銀行存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表）。）。2第八章 編制報表前的準備工作 第一節(jié)第一節(jié) 編表前準備工作的意義編表前準備工作的意義和內(nèi)容和內(nèi)容 第二節(jié)第二節(jié) 期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整 第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 第四節(jié)第四節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 第五節(jié)第五節(jié) 工作底稿工作底稿 3第一節(jié)第一節(jié) 編表前準備工作的意義和內(nèi)容編表前準備工作的意義和內(nèi)容 一、編表前準備工作的意義 1、以權(quán)

2、責發(fā)生制為標準，對收入、費用等賬項進行調(diào)整，正確反映本期收入和費用，正確計算本期損益； 2、通過編制工作底稿，及時確定經(jīng)營成果，按時編制會計報表； 3、進行賬證核對和賬賬核對，保證賬簿記錄的正確和完整。 4 二、編表前準備工作的內(nèi)容1、期末賬項調(diào)整2、全面清查財產(chǎn),核實債務3、對賬4、結(jié)賬5、編制工作底稿5第二節(jié)第二節(jié) 期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整一、應計收入的賬項調(diào)整一、應計收入的賬項調(diào)整 二、應計費用的賬項調(diào)整二、應計費用的賬項調(diào)整 三、收入分攤的賬項調(diào)整三、收入分攤的賬項調(diào)整 四、費用分攤的賬項調(diào)整四、費用分攤的賬項調(diào)整 五、應交稅費的賬項調(diào)整五、應交稅費的賬項調(diào)整 6一、應計收入的賬項調(diào)整

3、 如應收金融機構(gòu)的存款利息、應收銷貨款等 凡屬于本期收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入，并于期末將尚未收到的款項調(diào)整入賬。7：“應收賬款應收賬款”、“其他應收款其他應收款” ：某單位1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和該類存款的利息率估算，1月份銀行存款利息收入應為800元。l 借：其他應收款（應收利息） 800l 貸：財務費用 8008業(yè)務說明：業(yè)務說明： 各月末根據(jù)估算的銀行存款利息收入各月末根據(jù)估算的銀行存款利息收入登記入賬登記入賬 根據(jù)銀行通知的銀行存款利息收入登記入賬根據(jù)銀行通知的銀行存款利息收入登記入賬 將銀行存款利息收入的實際數(shù)與估算數(shù)的差將銀行存款利息收入的實際數(shù)與估算數(shù)的差

4、額登記入賬額登記入賬 9二、應計費用的賬項調(diào)整二、應計費用的賬項調(diào)整n如應付金融機構(gòu)的借款利息等n企業(yè)在本期已耗用，或本期已受益的支出，理應歸屬為本期發(fā)生的費用。10 應計費用的賬項調(diào)整即屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整。 ：“預提費用預提費用” ：某單位1月末根據(jù)銀行借款金額和借款利息估算，1月份應付銀行借款利息為2 000元。l 借：財務費用 2 000l 貸：預提費用 2 00011業(yè)務說明：業(yè)務說明： 各月末根據(jù)估算的銀行借款利息費用各月末根據(jù)估算的銀行借款利息費用登記入賬登記入賬 根據(jù)銀行通知的銀行借款利息支出登記入賬根據(jù)銀行通知的銀行借款利息支出登記入賬 將銀行借款利息支出的實

5、際數(shù)與估算數(shù)的差將銀行借款利息支出的實際數(shù)與估算數(shù)的差額登記入賬額登記入賬 12三、收入分攤的賬項調(diào)整三、收入分攤的賬項調(diào)整n 本期已收款入賬，因尚未向付款單位本期已收款入賬，因尚未向付款單位提供商品或勞務，或財產(chǎn)物資使用權(quán)，提供商品或勞務，或財產(chǎn)物資使用權(quán)，不屬于本期收入的預收款項，是一種負不屬于本期收入的預收款項，是一種負債性質(zhì)的預收收入。債性質(zhì)的預收收入。13 收入分攤的賬項調(diào)整即本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整。 ：“預收賬款預收賬款” （P189）：某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交來的全年固定資產(chǎn)租金收入12 000元，已存入銀行。l 借：銀行存款 12 000

6、l 貸：預收賬款 12 000 上述收入中，屬于本月的收入為1 000元。 借：預收賬款 1 000 貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）1 00014業(yè)務說明：業(yè)務說明：預收收入登記入賬預收收入登記入賬各月末從預收收入中確認屬于本月收入的金額各月末從預收收入中確認屬于本月收入的金額登記入賬登記入賬15四、費用分攤的賬項調(diào)整 如預付的保險費、報刊費、修理費等等如預付的保險費、報刊費、修理費等等 本期已付款入賬，但應由本期和以后各本期已付款入賬，但應由本期和以后各期分別擔負的費用，在計算本期費用時，期分別擔負的費用，在計算本期費用時，應該將這部分費用進行調(diào)整。應該將這部分費用進行調(diào)整。16 費用分

7、攤的賬項調(diào)整即本期已付款，而不屬于或不完費用分攤的賬項調(diào)整即本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整。全屬于本期費用的賬項調(diào)整。 ：“待攤費用待攤費用”l ：某單位年初以銀行存款支付本年度保險費：某單位年初以銀行存款支付本年度保險費48 48 000000元。元。l 支付時，支付時，l 借：待攤費用借：待攤費用 48 00048 000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 48 00048 000 月末攤銷時，月末攤銷時， 借：管理費用借：管理費用 4 0004 000 貸：待攤費用貸：待攤費用 4 0004 00017業(yè)務說明：業(yè)務說明：預付全年保險費預付全年保險費48 000元登記入賬元

8、登記入賬各月末分攤本月應負擔的保險費各月末分攤本月應負擔的保險費4 000登記入賬記入登記入賬記入費用科目費用科目18五、應交稅費的賬項調(diào)整五、應交稅費的賬項調(diào)整 應交稅費的賬項調(diào)整即屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調(diào)整。 ：“應交稅費應交稅費” ：某單位本期按相應稅率計算，應交銷售稅金 28 500元。 借：營業(yè)稅金及附加 28 500 貸：應交稅費 28 50019一、對一、對 賬賬 會計法第十七條規(guī)定：會計法第十七條規(guī)定： “各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記

9、錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符?！钡谌?jié)第三節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬20（一）對賬的定義（一）對賬的定義 對賬：在有關經(jīng)濟業(yè)務入賬以后，進行賬簿記錄的核對。 根據(jù)有關制度規(guī)定，各單位對賬工作每年至少進行一次。 21（二）對賬的種類（二）對賬的種類 日常核對日常核對 指會計人員在編制會計憑證時，對原始憑證和記賬憑證審核；在登記賬簿時，對賬簿記錄與會計憑證核對。 定期核對定期核對 指在期末結(jié)賬前，對憑證、賬簿記錄等進行核對。 22（三）對賬的內(nèi)容（三）對賬的內(nèi)容( (步驟步驟) ) 1 1、賬證核對、賬證核對 賬證核對：將各種賬簿(總賬、明細賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)記錄與有關會

10、計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)相核對。 總賬與匯總記賬憑證或記賬憑證核對； 日記賬、明細賬與記賬憑證或原始憑證核對。 232 2、賬賬核對、賬賬核對 賬賬核對：在賬證核對的基礎上，各種賬簿之間有關指標的核對。 總賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對； 現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額以及各明細賬期末余額合計數(shù)與有關總賬期末余額核對； 會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細賬期末余額核對； 編制總賬余額試算平衡表、總賬與所屬明細賬余額明細表等。 242 2、賬賬核對、賬賬核對 賬賬核對：在賬證核對的基礎上，各種賬簿之間有關指標的核對。 總賬各

11、賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對； 現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額以及各明細賬期末余額合計數(shù)與有關總賬期末余額核對； 會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細賬期末余額核對； 編制總賬余額試算平衡表、總賬與所屬明細賬余額明細表等。 253 3、賬實核對、賬實核對 賬實核對：在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。 現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對； 銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對； 各種材料、物資明細賬賬面余額與材料、物資實存數(shù)額相核對； 各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權(quán)單位的對賬單相核

12、對。 賬實核對，要結(jié)合財產(chǎn)清查進行。 264 4、賬表核對、賬表核對 賬表核對：指賬簿記錄與據(jù)其編制的各種會計報表有關數(shù)字相核對，以保證會計報表的真實性、可靠性。 27二、結(jié)二、結(jié) 賬賬 ( (一一) )結(jié)賬的定義和種類結(jié)賬的定義和種類 ：結(jié)賬是將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定方法，對該時期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié),結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬，以便根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。 ：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)28（二）（二）結(jié)賬的程序和方法結(jié)賬的程序和方法 A A、結(jié)賬程序（步驟或內(nèi)容）結(jié)賬程序（步驟或內(nèi)容） 1）檢查本期經(jīng)濟業(yè)務是否已全部登記入賬； 2）

13、按照權(quán)責發(fā)生制原則進行賬項調(diào)整； 3）計算確定本期成本、收入，確定本期經(jīng)營成果； 4）進行對賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 B B、結(jié)賬方法結(jié)賬方法 一般采用，主要月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。29結(jié)賬的程序：1、結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務和應由本期受益的收入、擔負的費用全部登記入賬。具體結(jié)賬的程序如下 ：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。 結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。302、結(jié)賬時，應結(jié)出每個賬戶的期末

14、余額。需要結(jié)出當月(季、年)發(fā)生額的(如各項收入、費用賬戶等)，應單列一行進行發(fā)生額的登記，在摘要欄內(nèi)注明“本月(季)合計”字樣，并在下面劃一單紅線至余額欄；需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，為了反映自年初開始直至本月末為止的累計發(fā)生額，還應在月(季)結(jié)下面再單列一行進行累計發(fā)生額的登記，并在下面再劃一單紅線至余額欄。辦理月結(jié)辦理季結(jié) 辦理年結(jié) 31 二、結(jié)賬的方法二、結(jié)賬的方法 1.對不需按月結(jié)不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 2.現(xiàn)金、銀

15、行存款日記賬日記賬和需要按月結(jié)按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線單紅線。32 3.需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬每月結(jié)賬時，應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅單紅線線。12月末月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線雙紅線。 注：以上3條是對明細賬或日記賬的要求，第4條是對總賬的要求。33 4.總賬賬戶平時平時只需結(jié)出月末余額出月末余額。年終年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出

16、全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線劃雙紅線。 5.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下年下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 總結(jié)：只有只有12月末即年底才需要劃雙紅線月末即年底才需要劃雙紅線34 【例題1多選題】對賬的內(nèi)容一般包括（ ）。 A.賬證核對 B.賬賬核對 C.賬實核對 D.賬表核對【例題2單選題】下列不屬于賬賬核對的是（ ）。 A.明細分類賬簿之間的核對 B.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對 C.總分類

17、賬簿與序時賬簿之間的核對 D.會計賬簿與原始憑證之間的核對 【例題3判斷題】對需要按月進行月結(jié)的賬簿，結(jié)賬時，應在“本月合計”字樣下面通欄劃單紅線，而不是劃雙紅線。（ ）35 1. 答案ABC 解析對賬之后且更正錯誤后才能結(jié)賬，結(jié)賬后才能做報表，即做報表在對賬之后，故對賬內(nèi)容不包括賬表核對。 2. 答案D 3. 答案36第四節(jié)第四節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義 財產(chǎn)清查：是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。 財產(chǎn)清查的作用：1、確保核算資料的真實可靠2、健全財產(chǎn)物資的管理制度3、促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用4、保證結(jié)算制度的

18、貫徹執(zhí)行37按清查對象范圍按清查對象范圍按清查時間按清查時間財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查全部清查全部清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查二、財產(chǎn)清查的分類38 ( (一一) )按照清查對象的范圍分類按照清查對象的范圍分類 1 1、全面清查、全面清查：全面清查是對屬于本單位或存放在本單位的所有財產(chǎn)物資、貨幣資金和各項債權(quán)債務進行全面盤點和核對，對資產(chǎn)負債表內(nèi)所列的項目，一一盤點和核對。： (1)年終決算之前，要進行一次全面清查； (2)發(fā)生破產(chǎn)清算、撤銷、合并、改制或改變隸屬關系，要進行一次全面清查； (3)資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動，要進行全面清查；（4）單位主要負責人調(diào)離工作，應進行全

19、面清查； （5）發(fā)生重大經(jīng)濟違法事件，應進行全面清查。392 2、局部清查、局部清查 ：局部清查是根據(jù)管理需要或依據(jù)有關規(guī)定，對部分財產(chǎn)物資、債權(quán)債務進行盤點和核對。：（1）對于流動性較大的材料物資，除年度清查外，年內(nèi)要輪流盤點或重點抽查；（2）對于各種貴重物資，每月應清查盤點一次；（3）對于現(xiàn)金，應由出納人員當日清點核對；（4）對于銀行存款，每月要同銀行核對一次；（5）對各種應收賬款，每年至少核對一至兩次。 40( (二二) )按照清查的時間分類按照清查的時間分類 1 1、定期清查、定期清查 定期清查是按事先計劃安排的時間，對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務進行清查。一般是在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時進

20、行。41 2 2、不定期清查、不定期清查 不定期清查是事先無計劃安排，根據(jù)實際需要進行的臨時性清查。不定期清查的幾種情況： (1)更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員時，要對有關人員保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進行清查； (2)發(fā)生非常災害和意外損失時，要對受災損失的有關財產(chǎn)物資進行清查； (3)單位撤銷、合并或改變隸屬關系時，應對本單位各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務進行清查； （4）配合有關部門對本單位進行會計檢查時。 42（三）按照清查的執(zhí)行單位分類（三）按照清查的執(zhí)行單位分類 1 1、內(nèi)部清查、內(nèi)部清查 內(nèi)部清查是由企業(yè)自行組織清查工作小組進行的財產(chǎn)清查。 財產(chǎn)清查多數(shù)屬于內(nèi)部清查。 2 2、外部清查、

21、外部清查 外部清查是由有關部門根據(jù)國家規(guī)定對本單位進行的財產(chǎn)清查。 43三、財產(chǎn)清查方法（一）財產(chǎn)清查的一般程序（一）財產(chǎn)清查的一般程序 成立清查組織成立清查組織 業(yè)務準備工作業(yè)務準備工作將有關賬簿登記齊全，結(jié)出余額；將有關賬簿登記齊全，結(jié)出余額；財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務部門應登記好所財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務部門應登記好所經(jīng)管的各種財產(chǎn)物資明細賬，并結(jié)出余額；經(jīng)管的各種財產(chǎn)物資明細賬，并結(jié)出余額；準備好各種計量器具和有關清查登記用的表準備好各種計量器具和有關清查登記用的表冊。冊。 實施財產(chǎn)清查實施財產(chǎn)清查44( (二二) )財產(chǎn)清查的一般方法財產(chǎn)清查的一般方法 1 1、清查財產(chǎn)物資、清查財產(chǎn)物

22、資實存數(shù)實存數(shù)的方法的方法 實地盤點法：是通過實地逐一點數(shù)或用計量器具確定實存數(shù)量的一種常用方法。 實地盤點法適用范圍廣，清查質(zhì)量高，但工作量比較大。45 技術推算法：是通過技術推算確定實存數(shù)量的一種方法。 技術推算法適用于大量堆放、不易逐一清點的財產(chǎn)物資。462 2、清查財產(chǎn)物資、清查財產(chǎn)物資實存金額實存金額的方法的方法。：根據(jù)財產(chǎn)物資賬面單位價值來確定實存金額的方法。：根據(jù)資產(chǎn)評估價值確定財產(chǎn)物資實存金額的方法。：與資產(chǎn)利益有關的各方，按照互惠互利原則，參考目前市場價格，協(xié)商確定財產(chǎn)物資實存金額的方法。：依據(jù)賬簿記錄，以一定查詢方式，清查財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務數(shù)量及價值量的方法47四

23、、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 （一）有關概念（一）有關概念 （二）財產(chǎn)清查結(jié)果帳務處理的程序（二）財產(chǎn)清查結(jié)果帳務處理的程序 （三）財產(chǎn)清查結(jié)果財務處理設置的（三）財產(chǎn)清查結(jié)果財務處理設置的帳戶帳戶 （四）財產(chǎn)清查結(jié)果的財務處理（四）財產(chǎn)清查結(jié)果的財務處理 48（一）有關概念（一）有關概念 盤盈盤盈：財產(chǎn)清查時，實存數(shù)大于賬存數(shù)，稱為盤盈； 盤虧盤虧：財產(chǎn)清查時，實存數(shù)小于賬存數(shù)，稱為盤虧； 毀損毀損：實存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但實存的財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能按正常的財產(chǎn)物資使用，稱為毀損。 49財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 1.處理原則：按有關會

24、計準則、制度的規(guī)定進行相關的會計處理。 2.處理步驟： （1）核準金額，查明差異原因，提出處理意見。 （2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。 （3）報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。50（二）財產(chǎn)清查結(jié)果帳務處理的程序（二）財產(chǎn)清查結(jié)果帳務處理的程序 （1） 根據(jù)“實存賬存對比表”等原始憑證中列明的財產(chǎn)盤盈或盤虧，編制記賬憑證,登記賬簿,調(diào)整賬面結(jié)存數(shù),使賬實相符； （2）根據(jù)發(fā)生的差異原因和批復意見，編制記賬憑證，登記入賬，轉(zhuǎn)銷盤盈或盤虧。 51（三）財產(chǎn)清查結(jié)果財務處理設置的帳戶（三）財產(chǎn)清查結(jié)果財務處理設置的帳戶 設置“”賬戶,該賬戶下設兩個明細賬戶,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待

25、處理流動資產(chǎn)損溢”。 “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶屬雙重性質(zhì)賬戶：借方登記各項財產(chǎn)發(fā)生的盤虧、毀損數(shù)和經(jīng)批準處理盤盈財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記各項財產(chǎn)發(fā)生的盤盈和經(jīng)批準處理的盤虧、毀損財產(chǎn)的轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末借方余額，表示尚待處理的凈損失，貸方余額，表示尚待處理的凈溢余。 對于等待批準處理的財產(chǎn)盤盈、盤虧，會計年終前應處理完畢。會計年度終了，該賬戶無余額。52借方借方 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸方貸方發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)以及盤虧和毀損數(shù)以及批準轉(zhuǎn)銷的待處理批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)財產(chǎn)盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)以及批準轉(zhuǎn)盤盈數(shù)以及

26、批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤銷的待處理財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)虧和毀損數(shù)結(jié)余額：尚未批準處理的盤結(jié)余額：尚未批準處理的盤虧和毀損數(shù)與盤盈虧和毀損數(shù)與盤盈數(shù)的差額數(shù)的差額結(jié)余額：尚未批準處理的盤結(jié)余額：尚未批準處理的盤盈數(shù)與盤虧或毀損盈數(shù)與盤虧或毀損數(shù)的差額數(shù)的差額53庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、固定資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料 管理費用營業(yè)外收入 為了核算和監(jiān)督財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理情況，需設置“待待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢”賬戶 該賬戶下設置“待處理流動財產(chǎn)損溢”和“待處理固定財產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶54實物財產(chǎn)的清查 1.存貨的盤存制度（1）永續(xù)盤存制含義：含義：又稱賬面盤存制。通過設置明細賬，逐筆

27、登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進而計算出結(jié)存成本的方法。 特點：特點：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴謹、可靠；可以通過賬面計算期末余額。期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù) 適用范圍：適用范圍：絕大多數(shù)財產(chǎn)物資。55 （2）實地盤存制 含義：含義：設置存貨明細賬，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。 特點：特點：只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠結(jié)存數(shù)。不嚴謹，不安全。本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù) 適用范圍：適用范圍：部分鮮活商品和價值較低的商品。56 實物清查的表格（1

28、）盤存單：由保管人和清查人員共同完成。（2）實存賬存對比表：由清查人員填寫。57（四）財產(chǎn)清查結(jié)果的財務處理（四）財產(chǎn)清查結(jié)果的財務處理 A A、存貨清查結(jié)果的賬務處理、存貨清查結(jié)果的賬務處理 ，通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”核算； ，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理： 1、定額內(nèi)的盤虧，應增加費用（管理費用管理費用）； 2、責任事故造成的損失，應由過失人負責賠償； 3、非常事故，如自然災害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出； 4、發(fā)生盤盈一般沖減費用（管理費用）。58 一般的處理方法是：定額內(nèi)的盤虧，應增加費用；責任事故造成的損失，應由過失人負責賠償；非常事故，如自然災害

29、，在扣除保險公司賠償款和殘料價值后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出等。如果發(fā)生盤盈一般沖減費用。 59例-盤虧盤虧待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢原材料原材料其他應收款其他應收款待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益管理費用管理費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出原材料原材料待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢原材料原材料待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢管理費用管理費用例例-盤盈盤盈60例題例題-1-1 財產(chǎn)清查中查明甲材料盤虧3 000元。 1調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3 000 貸：原材料甲材料 3 000 經(jīng)查盤虧原因：（1）定額內(nèi)損耗1 500元；（2）管理員過失造成損失100元；（3）非常事

30、故造成損失1 400元。保險公司同意賠償1 000元，殘料作價50元入庫。61 2經(jīng)有關部門核準后，進行處理。 借：管理費用 1 500 其它應收款某管理員 100 保險公司 1 000 原材料 50 營業(yè)外支出 350 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3 00062例題例題-2-2 財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料盤盈200元。 1調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。 借：原材料乙材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 經(jīng)查盤盈原因是由于自然升溢所致。63例題例題-2-22經(jīng)有關部門核準后，進行處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費用 20064B B、固定資產(chǎn)

31、清查結(jié)果的賬務處理、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 ，通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢”核算； ，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理： 1、自然災害造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出； 2、責任事故造成的固定資產(chǎn)毀損，應由責任人賠償損失；65B B、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)賬處理： 3、丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支營業(yè)外支出出； 4、固定資產(chǎn)盤盈大都是企業(yè)自制設備交付使用后，未及時入賬造成的，經(jīng)核準應以凈值列作營業(yè)外收入營業(yè)外收入。 注意：注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務處理，要通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算；

32、固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損要使用“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。注意兩者的區(qū)別。66 1、出現(xiàn)盤虧的原因：自然災害、責任事故、和丟失等 2、處理辦法：自然災害所造成的固定資產(chǎn)凈值，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出；責任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應由責任人酌情賠償損失；丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈大都是企業(yè)自制設備交付使用后未及時入賬造成的。經(jīng)批準應以其凈值列作營業(yè)外收入。67固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費應交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：盈余公積68

33、例例-盤盈盤盈固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益營業(yè)外收入營業(yè)外收入待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢營業(yè)外支出營業(yè)外支出累計折舊累計折舊其他應收款其他應收款例例-盤虧盤虧69 3、如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，則根據(jù)財產(chǎn)清查處理結(jié)果后的損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)本年損益；如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)合利潤之后，除進行財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理以外，還應將財產(chǎn)清查涉及的損益類賬戶結(jié)清，即將其轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，并相應地調(diào)整所得稅。70例例10-10-結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后所得稅費用所得稅費用所得稅費用所得稅費用管理費用管理費用利潤分

34、配利潤分配營業(yè)外支出營業(yè)外支出應交稅金應交稅金營業(yè)外收入營業(yè)外收入71例題例題 根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”所列盤盈機器設備1臺，重置價值為20 000元，按新舊程度估計已提折舊 4 000元，凈值為16 000元。 1調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：累計折舊 4 000 待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 16 000 72 2經(jīng)查盤盈原因是自制設備完工交付使用后未及時入賬所致。經(jīng)有關部門核準后，進行處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 16 000 貸：營業(yè)外收入 16 0007320102010年年1212月某企業(yè)進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)以下賬實不符月某企業(yè)

35、進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)以下賬實不符：（1 1）甲材料賬面余額）甲材料賬面余額48004800公斤，單價每公斤公斤，單價每公斤5 5元，元，共計共計2400024000元。實存為元。實存為47504750公斤，盤虧公斤，盤虧5050公斤，公斤，經(jīng)查系材料定額內(nèi)損耗經(jīng)查系材料定額內(nèi)損耗1010公斤，批準后轉(zhuǎn)入管理費用公斤，批準后轉(zhuǎn)入管理費用；保管人員責任心不強造成損失；保管人員責任心不強造成損失4040公斤，經(jīng)批準責令公斤，經(jīng)批準責令其賠款，賠款尚未收到；其賠款，賠款尚未收到；（2 2）盤盈機器設備一臺，重置價值為）盤盈機器設備一臺，重置價值為1000010000元，元，經(jīng)鑒定為七成新，經(jīng)批準按其凈值

36、轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；經(jīng)鑒定為七成新，經(jīng)批準按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；（3 3）盤虧機器設備一臺，賬面原值為）盤虧機器設備一臺，賬面原值為6500065000元，元，累計折舊為累計折舊為2500025000元，經(jīng)批準按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外支元，經(jīng)批準按其凈值轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。出。要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。74C C、貨幣資金清查結(jié)果的賬務處理、貨幣資金清查結(jié)果的賬務處理 （A A）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理 屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺金額,借“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸“現(xiàn)金”； 屬于現(xiàn)金溢余，應按實際溢余金額，借“現(xiàn)金”，貸“待處理

37、財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”。 無論是現(xiàn)金短缺還是溢余，待查明原因后，分別處理： 因失職造成的庫存現(xiàn)金短缺，一般由過失人賠償；其余庫存現(xiàn)金盈虧列管理費用。管理費用。 75（三）貨幣資金清查結(jié)果的賬務處理 銀行存款的清查銀行存款的清查，與實物、現(xiàn)金的清查方法不同，它是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的。 現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理和存貨類似，都是采用實地盤點的方法，先確認庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬相核對。761 1、銀行存款的清查、銀行存款的清查 核對賬目 未達賬項77（1 1）核對賬目）核對賬目總帳日記帳帳帳核對不符錯帳更正核對不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對帳單78 1 1、未達賬項、未達

38、賬項 未達賬項：指在開戶銀行和單位之間，對于同一款項的收付業(yè)務，由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會計事項。 (1)企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的收入事項； (2)企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的付出事項； (3)銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的收入事項； (4)銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的付出事項。（2 2）未達賬項處理）未達賬項處理792 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法指編制調(diào)節(jié)表時，在雙方(開戶行和企業(yè)各為一方)現(xiàn)有銀行存款余額基礎上，各自加減未達賬項進行調(diào)節(jié)的方法。 ：雙方在原有余額基礎上，各自補記對方已入賬

39、而本方尚未入賬的賬項(包括增加和減少款項)，然后檢查經(jīng)過調(diào)節(jié)后的賬面余額是否相等。 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項銀行對賬單余額企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項80補記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表補記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目項目余額余額項目項目余額余額企業(yè)銀行存款日記企業(yè)銀行存款日記賬余額賬余額銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企加：銀行已收、企業(yè)未收業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀加：企業(yè)已收、銀行未收行未收減：銀行已付、企減：銀行已付、企業(yè)未付業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀減：企業(yè)已付、銀行未付行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)

40、后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額812 2）差額調(diào)節(jié)法）差額調(diào)節(jié)法 差額調(diào)節(jié)法是根據(jù)未達賬項對雙方銀行存款余額的差額的影響數(shù)額進行調(diào)節(jié)。公式： 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額銀行未達賬項影響的差額企業(yè)未達賬項影響的差額822 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 余額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬賬項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項企業(yè)銀行存款日記賬余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬賬項-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬賬項=銀行對賬單余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬賬項-銀行已付入

41、賬企業(yè)尚未入賬賬項832 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 差額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額-銀行對賬單余額=銀行未達賬項影響的差額-企業(yè)未達賬項影響的差額843 3、注意事項、注意事項 1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的，是為了檢查賬簿記錄的正確性，不能將調(diào)節(jié)表作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。銀行存款日記賬的登記，應等收到原始憑證后才能進行； 2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的期末余額，才是企業(yè)可動用的存款。 3）對于長期未達賬項，需具體分析，查明原因，進行處理。 85 例：A公司2015年5月31日銀行存款日記賬賬面余額86970元，開戶銀

42、行送來的對賬單所列余額94460元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：86 （1）5月29日企業(yè)為支付職工借支差旅費開出現(xiàn)金支票一張，計1350元，持票人尚未到銀行取款。（2）5月30日企業(yè)的購物簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，計7550元，銀行尚未入賬。（3）5月31日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18400元，已開具送款單送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。 （4）5月31日，企業(yè)經(jīng)濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金12000元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（5）5月31日，銀行計算企業(yè)存款利息4400元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（6）5月31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款24590元，已

43、收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 根據(jù)以上未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表8788 注意： 按照補記法調(diào)節(jié)后調(diào)節(jié)后的銀行存款數(shù)是企業(yè)實際可以使用的存款數(shù)。 調(diào)節(jié)表如果不平衡不平衡，則企業(yè)或銀行一方或雙方記賬肯定存在錯誤，須進一步查找須進一步查找。 調(diào)節(jié)表只能作為對賬工具使用，不能作不能作為登記賬簿的依據(jù)。為登記賬簿的依據(jù)。89例例 題題【例1】某企業(yè)現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余200元。 批準前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作分錄： 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 200 批準后，上述多余的庫存現(xiàn)金，產(chǎn)生原因無法查清，經(jīng)批準，沖減管理費用。作分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 2

44、00 貸：管理費用 20090例例 題題【例2】某企業(yè)現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺300元。 批準前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 批準后，上述庫存現(xiàn)金的短缺，經(jīng)查明，其中200元是由于出納人員失職造成的，應責令其賠償；另外短缺的100元，無法查明原因。經(jīng)批準，作分錄： 借：其他應收款 200 管理費用 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30091D D、應收應付款項清查結(jié)果的賬務處理、應收應付款項清查結(jié)果的賬務處理 在財產(chǎn)清查中查明確實無法收回的應收款項和無法支付的應付款項，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算。 應收應付款項經(jīng)批準，直

45、接轉(zhuǎn)賬沖銷：對壞賬損失，在提取壞賬準備的企業(yè)，沖減壞賬準備金；在不提取壞賬準備的企業(yè)，計入管理費用。對無法支付的應付賬款，經(jīng)批準后直接轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入營業(yè)外收入。 92例例 題題 例例1 1、某企業(yè)一項長期無法收回的應收賬款5 000元，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，作為壞賬轉(zhuǎn)銷。（1）提取壞賬準備的企業(yè) 借：壞賬準備 5 000 貸：應收賬款 5 000（2）不計提壞賬準備的企業(yè) 借：管理費用 5 000 貸：應收賬款 5 00093例例 題題例例2 2、某企業(yè)長期無法支付的應付賬款3 500元，經(jīng)查實對方單位已經(jīng)解散，經(jīng)批準作銷賬處理。 借：應付賬款 3 500 貸：營業(yè)外收入 3 50094財產(chǎn)清

46、查第二步賬務處理歸納財產(chǎn)清查第二步賬務處理歸納序號序號財產(chǎn)清查內(nèi)容財產(chǎn)清查內(nèi)容第二步賬務處理辦法第二步賬務處理辦法1 1庫存現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金短缺 1 1、因失職造成的庫存現(xiàn)金短缺由過失人賠償，、因失職造成的庫存現(xiàn)金短缺由過失人賠償，列入列入“其他應收款其他應收款”。 2 2、其余庫存現(xiàn)金盈虧列管理費用。、其余庫存現(xiàn)金盈虧列管理費用。2 2存貨盤盈存貨盤盈一律沖銷管理費用。一律沖銷管理費用。3 3存貨盤虧存貨盤虧 1 1、計量差錯，自然損耗，定額內(nèi)盤虧和毀損、計量差錯，自然損耗，定額內(nèi)盤虧和毀損列入列入“管理費用管理費用”。 2 2、過失人和保險公司的賠償，列入、過失人和保險公司的賠償，列入“其

47、他應其他應收款收款”。 3 3、非常損失和其余凈損失列營業(yè)外支出。、非常損失和其余凈損失列營業(yè)外支出。 4 4固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈列作營業(yè)外收入。列作營業(yè)外收入。5 5固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧列作營業(yè)外支出。列作營業(yè)外支出。6 6不能收回的應收債權(quán)不能收回的應收債權(quán)用壞賬準備金核銷壞賬損失用壞賬準備金核銷壞賬損失7 7無法支付的應付債務無法支付的應付債務列作營業(yè)外收入。列作營業(yè)外收入。95 【例題1單選題】財產(chǎn)清查是用來檢查（ ）的一種專門方法。 A.賬實是否相符 B.賬賬是否相符 C.賬表是否相符 D.賬證是否相符 【例題2多選題】下列各項中，關于庫存現(xiàn)金清查的說法錯誤的有（ ）。 A.

48、庫存現(xiàn)金只需要定期清查 B.庫存現(xiàn)金清查時出納人員應該回避 C.清查人員應該自己動手親自盤點庫存現(xiàn)金 D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬96 【例題3單選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進行清查的是（ ）。 A.煤炭 B.銀行存款 C.固定資產(chǎn) D.應收賬款97 1. 答案A 2. 答案ABCD 3. 答案D98 【例題4單選題】下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（ ）。 A.盤存單 B.實存賬存對比表 C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.往來款項對賬單 【例題5多選題】待處理財產(chǎn)損溢科目借方核算的內(nèi)容有（ ）。 A.待處理財產(chǎn)盤虧金額 B.待處理財產(chǎn)盤盈金額 C.根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù) D.根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)99 【例題6單選題】企業(yè)在存貨清查中，發(fā)生盤盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，應計入（ ）。 A.營業(yè)外收入 B.管理費用 C