預算編制例題

1、一、銷售預算編制預算編制應以銷售預算為起點。例題：1、12712、【例題】某公司預算2010年度的簡略銷售情況如下表所示。若銷售當季度收回貨款60%,次季度收款35%,第三季度收款5%,預算年度期初應收賬款金額為22000元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款4000元，第四季度銷售的應收賬款18000元。季度1季度2季度3季度4季度合計預計銷售量（件）250037504500300013750銷售單價（元）2020202020要求：根據上述資料編制預算年度銷售預算（不考慮流轉稅）?！敬鸢浮夸N售預算（2010年）（單位：元）項目1季度2季度3季度4季度合計銷售量（件）2500375045003

2、00013750單價2020202020銷售收入50000750009000060000275000現銷收入30000450005400036000165000回收上季度應收賬款1575017500262503150091000回收上上季度應收賬款400022502500375012500回收前期應收賬款合計19750197502875035250103500現金收入49750647508275071250268500【說明】第1季度回收前期應收賬款分析如下：期初應收賬款中有上年第3季度銷售的應收賬款4000元，應在本年第1季度收回；上年第4季度銷售額為18000/0.4=45000元，其中3

3、5%應在本年第1季度收回，即15750元。因此預算年度第1季度收回前期應收賬款=4000+15750=19750元第2季度回收前期應收賬款分析如下：上年第4季度銷售額45000元中有5%于本季度收回，即2250元本年第1季度銷售額50000元中有35%于本季度收回，即17500元因此預算年度第2季度收回前期應收賬款=2250+17500=19750元第3、4季度依此類推。二、生產預算生產預算是全面預算中惟一只與實物量有關的預算。例28:三、材料采購預算1、例29:2、【例題】某企業(yè)編制“材料采購預算”，預計第四季度期初材料存量456千克，四季度生產需用量2120千克，預計期末材料存量為350千

4、克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內付清，另外50%在下季度付清，則該企業(yè)預計資產負債表年末“應付賬款”項目為（）元。A.11130B.14630C.10070D.13560【答案】C【解析】材料采購數量=350+2120-456=2014（千克）材料采購金額=2014X10=20140（元）付現金額=20140X50%=10070（元）年末應付賬款=20140-10070=10070（元）四、直接人工預算【例題】某企業(yè)根據銷售預測，對某種產品2010年各季度的銷售量做出如下預計：2010年各季度銷售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產成品期末

5、存量為下季度銷售量的20%;2010年年初和2010年年末的產成品庫存量分別為700件和600件；單位產品的材料消耗定額為10千克/件，單位產品工時定額為5小時/件，小時工資率為10元/小時。要求：（1）根據以上資料編制2010年該企業(yè)該種產品的生產預算、材料消耗預算和直接人工預算。（2）若該企業(yè)每季度期末材料存量為下一季度預計消耗量的10%,年初材料存量為10000千克，年末材料存量為8000千克，材料計劃單價為2元/千克，采購材料款當季支付現金50%,其余下季度支付。期初應付賬款為50000元，企業(yè)適用的增值稅率為17%。請編制材料采購預算。【答案】（1）2010年某產品生產預算和材料消耗

6、預算項目1季度2季度3季度4季度全年預計銷售量（件）500060007000800026000加：預計期末存貨量（件）（下季度銷售量的20%）120014001600600600減：預計期初存貨量（件）700120014001600700本期生產量（件）550062007200700025900單位產品材料消耗定額（千克）1010101010預計直接材料消耗量（千克）550006200072000700002590002010年某產品直接人工預算項目1季度2季度3季度4季度全年預計生產量（件）550062007200700025900單位產品工時定額（小時）55555直接人工工時總額（小時）2

7、7500310003600035000129500小時工資率（元）1010101010預計直接人工成本（元）2750003100003600003500001295000（2）2010年某產品材料采購預算項目1季度2季度3季度4季度全年預計材料消耗量（千克）55000620007200070000259000加：期末材料存貨量（千克）（下一季度預計消耗量的10%）62007200700080008000減：期初材料存貨量（千克）1000062007200700010000預計材料米購量（千克）51200630007180071000257000材料計劃單價（元）22222預計采購成本（元）10

8、2400126000143600142000514000增值稅進項稅額（元）1740821420244122414087380預計采購金額合計（元）119808147420168012166140601380期初應付賬款（元）50000500001季度購料款（元）59904599041198082季度購料款（元）73710737101474203季度購料款（元）84006840061680124季度購料款（元）8307083070現金支出合計（元）109904133614157716167076568310五、制造費用預算制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用與企業(yè)的業(yè)務量

9、存在一定的函數關系，如果企業(yè)有比較完備消耗標準，直接用消耗標準乘以預計業(yè)務量即可得出變動制造費用的預算數，如果企業(yè)沒有消耗標準，就只能一項一項的預計；固定制造費用與企業(yè)的業(yè)務量無關，一般以上年數額為基礎，考慮來年變化安排。另外，制造費用中的折舊等屬于非付現費用，在預計現金支出是要予以剔除。1、【例2112、【例題】某公司2009年度制造費用明細項目如下：（1）間接人工：基本工資1000元，另加每工時的津貼0.20元；（2）物料費：每工時負擔0.30元；（3）折舊費：2000元；（4）維護費：當生產能量在3000至6000工時的相關范圍內，基數為3000元，另加每工時負擔0.16元;（5）水電費

10、：基數為4000元，另加每工時負擔0.40元。要求：根據上述資料為該公司在生產能量為3000至6000工時相關范圍內，編制一套能適應多種業(yè)務量的彈性制造費用預算（間隔為1000工時）?！敬鸢浮恐苯尤斯すr分配率3000工時4000工時5000工時6000工時變動制造費用間接人工0.20元/工時60080010001200物料費0.30元/工時900120015001800維護費0.16元/工時480640800960水電費0.40元/工時1200160020002400小計3180424053006360固定制造費用間接人工1000100010001000折舊費2000200020002000

11、維護費3000300030003000水電費4000400040004000小計10000100001000010000制造費用合計13180142401530016360減：折舊費2000200020002000現金支出合計11180122401330014360六、單位生產成本預算【例212七、銷售及管理費用預算銷售費用是由兩部分組成的，一部分是變動性的銷售費用，這部分銷售費用與銷售數量有比較密切的聯(lián)系，比如銷售傭金、運輸費用等等，隨銷售數量的變化而變化；另一部分屬于固定性的銷售費用，這部分銷售費用與銷售的數量沒有密切的聯(lián)系，比如門市部的租金等等。管理費用一般屬于固定費用，但也有部分與企業(yè)

12、的業(yè)務量有關。【例213】八、專門決策預算專門決策預算指企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性的重要決策預算，這種預算往往涉及長期建設項目的投資投放與籌措，并經?？缒甓?，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算，但應計入與此有關的現金收支預算和預計資產負債表?！纠?14】假設W公司決定于2008年上馬一條新的生產線，年內安裝完畢，并于年末投入使用，有關投資與籌資預算如下表所示：W公司專門決策預算表（2008年度）單位：元項目1季度2季度3季度4季度全年投資支出預算借入長期借款500004000040000700008000080000240000120000九、現金預算現金預算的編制依據是以日常業(yè)務預算和特

13、種決策預算為基礎編制的，是對上述預算關于現金收支的匯總，以及現金余缺的運用與籌措的預算?！纠}】某企業(yè)月末現金余額最低為6000元，不足部分向銀行借款，現金多余部分則歸還銀行借款。假定借款在期初，還款在期末，無論是借款還是還款都必須是1000元的倍數。借款的年利息率為12%,利息在歸還本金時支付。要求：完成下列第三季度現金預算月份5月6月7月8月9月10月工作底稿：銷售收入5000600070008000900010000收賬：銷貨當月（收回銷售收入的20%）銷貨次月（收回銷售收入的70%）銷貨再次月（收回銷售收入的10%）收賬合計采購金額（為下月銷售收入的70%）購貨付款（延后1個月）現金預

14、算：（1）期初余額8000（2）收賬（3）購貨（4）工資7501001250（5）其他付現費用100200700(6)預交所得稅2000(7)購置固定資產8000(8)現金多余或小足(9)向銀行借款(10)償還銀行借款(11)支付借款利息|(12)期末現金余額【答案】月份5月6月7月8月9月10月工作底稿：銷售收入5000600070008000900010000收賬：銷貨當月140016001800銷貨次月420049005600銷貨再次月500600700收賬合計610071008100采購金額560063007000購貨付款490056006300現金預算：(1)期初余額80006350

15、6530(2)收賬610071008100(3)購貨490056006300(4)工資7501001250(5)其他付現費用100200700(6)預交所得稅2000(7)購置固定資產8000(8)現金多余或小足35075504380(9)向銀行借款60002000(10)償還銀行借款1000(11)支付借款利息20|(12)期末現金余額6350653063803、【例題】ABC公司2010年度設定的每季末預算現金余額的額定范圍為5060萬元，其中，年末余額已預定為60萬元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數，年利息率為6%,借款發(fā)生在相關季度的期初，每季末計算并支付借款利息，

16、還款發(fā)生在相關季度的期末。2010年該公司無其他融資計劃。ABC公司編制的2010年度現金預算的部分數據如下表所示：2010年度ABC公司現金預算(金額單位：萬元)項目第一季度第F度二第二季度第四季度全年期初現金余額40*(H)經營現金收入11010*5516.3可運用現金合計*1396.301549*(I)經營現金支出800*13024353.7資本性現金支出*3004003001200現金支出合計10001365*16025553.7現金余缺(A)31.3(37.7)132.3*資金籌措及運用0*(F)-72.3*加：短期借款0(C)0-200減：支付短期借款利息0(D)0.30.3*購頭

17、后價證券00-90(G)*期末現金余額(B)(E)*60(J)說明：表中用“*”表示省略的數據（太簡單，考試無得分點）。要求：計算上表中用字母"AJ'表示的項目數值（除“H”和“J”項外，其余各項必須列出計算過程）?！敬鸢浮緼=40+1010-1000=50（萬元）B=50+0=50（萬元）C=20（萬元）；D=20X6%X1/4=0.3（萬元）E=31.3+19.7=51（萬元）F=0-0.3-（-90）=89.7（萬元）G=-20-0.3-（-72.3）=52（萬元）H=40（萬元）I=40+5516.3=5556.3（萬元）J=60（萬元）4、例：如上例將“每季末計算并

18、支付借款利息，”改為“還本時一起支付借款利息”。項目第一季度第一季度第二季度第四季度全年期初現金余額40*(H)經營現金收入1010*5516.3可運用現金合計*1396.301549*(I)經營現金支出800*13024353.7資本性現金支出*3004003001200現金支出合計10001365*16025553.7現金余缺(A)31.3(37.7)132.3*資金籌措及運用0*(F)*加：短期借款0200X0減：支付短期借款利息000Y*購頭后價證券00-90(G)*期末現金余額(B)(E)*60(J)(1)假設四季度現金余缺仍為132.3X=20Y=20X6%X3/4=0.9G=132.3200.9-60=51.4(2)假設四季度現金余缺仍為70.3若：X=20Y=20X6%XW4=0.9