Aeurwsa自考“中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題

1、Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove ; Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep.- Shakespeare中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題第一章 緒論1、會(huì)計(jì)的目標(biāo)：提供會(huì)計(jì)信息（專業(yè)）。2、會(huì)計(jì)的本質(zhì)：會(huì)計(jì)既是一個(gè)信息系統(tǒng)，也是一種管理活動(dòng)。3、1）社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主要是社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展和管理的要求而產(chǎn)生的，它決定會(huì)計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生和發(fā)展變化；2）確定會(huì)計(jì)目標(biāo)必須明

2、確會(huì)計(jì)的本質(zhì)和會(huì)計(jì)目標(biāo)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；3）會(huì)計(jì)目標(biāo)促進(jìn)了生產(chǎn)力發(fā)展和管理水平的提高。4、會(huì)計(jì)目標(biāo)主要是滿足企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部?jī)蓚€(gè)方面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要。5、會(huì)計(jì)信息的外部使用者：投資人、債權(quán)人、政府部門、其他外部使用者。6、內(nèi)部使用者：企業(yè)內(nèi)部管理者、企業(yè)職工。7、會(huì)計(jì)的分類：1）按信息的使用者的不同可以分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)；2）按服務(wù)行業(yè)不同可以分為多種行業(yè)會(huì)計(jì)；3）按服務(wù)的企業(yè)組織形式的不同可以分為不同企業(yè)組織形式的會(huì)計(jì)；4）按服務(wù)的組織是否以獲取盈利為目的分為盈利組織會(huì)計(jì)（企業(yè)會(huì)計(jì)）和非盈利組織會(huì)計(jì)（行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)）；5）按核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)可分為多種專門會(huì)計(jì)。8、財(cái)務(wù)會(huì)

3、計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系：區(qū)別：1）從服務(wù)對(duì)象來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的單位和個(gè)人服務(wù)，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理提供會(huì)計(jì)信息，其服務(wù)重心在于對(duì)外提供信息；管理會(huì)計(jì)主要為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員制定決策、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)，其服務(wù)重心在于企業(yè)內(nèi)部。（顯著區(qū)別）2）從提供信息的約束條件看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的約束，而且往往具有強(qiáng)制性；而管理會(huì)計(jì)主要受經(jīng)營(yíng)管理決策中的成本與效益關(guān)系的約束，這種約束相對(duì)靈活。3）從會(huì)計(jì)核算的過程來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序方法固定，以提供歷史信息為主；管理會(huì)計(jì)程序方法靈活，主要面向未來和現(xiàn)在，預(yù)測(cè)決策信息。4）從信息的報(bào)告格式和時(shí)間來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

4、有規(guī)定或公認(rèn)的格式并且要定期編制（每年1月1日）；管理會(huì)計(jì)主要為管理者作出經(jīng)營(yíng)管理決策提供適時(shí)的信息，強(qiáng)調(diào)的是信息的有用性，并不注重信息報(bào)告的形式。聯(lián)系：1）都是企業(yè)信息系統(tǒng)的組成部分。2）目標(biāo)相同，都是提供會(huì)計(jì)信息。3）在信息源上互相溝通、聯(lián)系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)給管理會(huì)計(jì)提供主要信息。9、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比較的特點(diǎn)：利用規(guī)定程序和方法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向企業(yè)外部提供信息1）在內(nèi)容上，中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是屬于特定會(huì)計(jì)主體的一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2）在運(yùn)用的理論上，中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算監(jiān)督所依據(jù)的理論是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論。3）在采用的方法上，中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所運(yùn)用的方法仍然是

5、傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法。10、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)：是指組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作預(yù)備的前提條件，也是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的各種程序和方法使用的前提條件：1)會(huì)計(jì)主題，是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。應(yīng)當(dāng)一個(gè)特定獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為核算對(duì)象，反映的是特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果（目的）。會(huì)計(jì)主體條件：a有一定物資、財(cái)產(chǎn) b要獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算。2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，決定會(huì)計(jì)核算方法（非清算）。其作用是a可選擇會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) b是會(huì)計(jì)分期的基礎(chǔ)，也是主體的狀態(tài)。3）會(huì)計(jì)分期，是指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過程中，人為地將公歷時(shí)間作為會(huì)計(jì)期間分為月度、季度、年度。它

6、是企業(yè)分期反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和總結(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提。4）貨幣計(jì)量，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用貨幣作為主要計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并假設(shè)幣值保持穩(wěn)定。11、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求方面的一般原則：1）客觀性原則，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。會(huì)計(jì)核算的客觀性包括真實(shí)性和可靠性兩方面的意義。2）相關(guān)性原則，亦稱有用性原則，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息要同使用者的經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，并且產(chǎn)生直接的影響。3）可比性原則，（橫向企業(yè)之間同一事項(xiàng)的比較），是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法和程序，提供口徑一

7、致、相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。4）一貫性原則，是指一個(gè)企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)處理程序和方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。5）及時(shí)性原則，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。6）明晰性原則，是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰、明了，便于信息使用者加以理解和利用。7）重要性原則，對(duì)企業(yè)有較大影響的事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。12、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方面的一般原則：1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指以收入和費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，按照歸屬期來確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用。2）配比原則，是指一某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照它們之間的內(nèi)在聯(lián)系相互配合，借以計(jì)算確定該期的損益。包括因果關(guān)系配比和時(shí)間配比。3）實(shí)際成本原則。4）劃分收

8、益性支出與資本性支出原則。收益性支出是指支出的發(fā)生是為了取得本期收益，應(yīng)從當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收益中得到價(jià)值補(bǔ)償；而資本性支出是指支出的發(fā)生是為當(dāng)期、主要是為以后會(huì)計(jì)期間收入的取得，應(yīng)由今后若干會(huì)計(jì)期間的收益來補(bǔ)償。5）謹(jǐn)慎性原則，亦稱穩(wěn)健性原則，或保守主義，是指某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)有不同的會(huì)計(jì)處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)盡可能選擇一種不致虛增賬面利潤(rùn)、夸大所有者權(quán)益的方法為準(zhǔn)的原則。（不高估資產(chǎn)或收益，不低估成本或費(fèi)用）13、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要素：1）資產(chǎn)，是指由于過去的交易或事項(xiàng)引起的、企業(yè)擁有或控制的、能用貨幣計(jì)量的、能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。按其流動(dòng)性劃分，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。2）負(fù)債，是指由于過去的交

9、易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，能用貨幣計(jì)量的，這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。3）所有者權(quán)益，是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。a平常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不能確認(rèn)；b取得時(shí)可確認(rèn)。4）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不同于收益，也不同于利得（營(yíng)業(yè)外收入）。收入的取得一般表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者資產(chǎn)增加和負(fù)債減少兩者兼而有之，最終將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（一般確認(rèn)、理論上的確認(rèn)）5）費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用的發(fā)生往往會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)的流出和損耗，或負(fù)

10、債的增加，最終會(huì)減少所有者權(quán)益。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用需要以取得的收入來補(bǔ)償，收入補(bǔ)償費(fèi)用后，才能形成一定期間的利潤(rùn)。（理論上確認(rèn)、一般確認(rèn)）6）利潤(rùn)，是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果。（利潤(rùn)永遠(yuǎn)不能確認(rèn)、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不能確認(rèn)） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表 收入費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）損益表14、確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告 計(jì)量是指為了在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)列有關(guān)會(huì)計(jì)要素而確定其貨幣金額的過程。15、我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范體系主要由中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度等組成。16、會(huì)計(jì)法：1）強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息失真的承擔(dān)者（即企業(yè)法人）；2）對(duì)會(huì)計(jì)信息的制假負(fù)有行政、刑法處罰。第二章

11、 貨幣資金1、貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2、貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中具有最大的流動(dòng)性。3、貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則：1）處理貨幣資金業(yè)務(wù)的職能分離。2）加強(qiáng)銀行對(duì)貨幣資金收支的控制與監(jiān)督。3）建立內(nèi)部審計(jì)或稽核制度。4、廣義的現(xiàn)金（扣除長(zhǎng)期銀行存款，1年以上）包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用卡存款等內(nèi)容。5、我國(guó)會(huì)計(jì)慣例所稱現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金，即庫(kù)存現(xiàn)金。6、現(xiàn)金日記帳有：三欄式和多欄式兩種。7、銀行存款：是企業(yè)存放在開戶銀行的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。其流動(dòng)性次于現(xiàn)金。8、銀行存款帳戶分為基本存款

12、帳戶（只能開立一個(gè)）、一般存款帳戶（每個(gè)銀行開立一個(gè)；銀行不限）、臨時(shí)存款帳戶（無限制）和專用帳戶（有專用款項(xiàng)）。9、一家企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款帳戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶。10、銀行支付結(jié)算方式：成本低，結(jié)算迅速安全。11、支票分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。12、在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。13、支票一律記名，起點(diǎn)金額為100元，有效期為10天。在制定的地區(qū)，轉(zhuǎn)帳支票可以轉(zhuǎn)讓。14、銀行本票結(jié)算方式：不定額本票起點(diǎn)為100元，要用壓數(shù)機(jī)壓印金額。定期本票面額分別為1000元、5000

13、元、10000元和50000元。15、銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票的提示付款期為兩個(gè)月，逾期的銀行本票不予兌付。16、銀行匯票采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓，提示付款期限為一個(gè)月。17、喪失的銀行匯票，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。18、使用托收承付結(jié)算方式的收付雙方， 必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同，必須具有商品確以發(fā)運(yùn)的證件；托收承付結(jié)算方式的每筆金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)的托收承付結(jié)算每筆金額可降到1000元；驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天。19、委托收款結(jié)算方式：同城異地均可采用，沒有金額起點(diǎn)的限制，適用范

14、圍較寬；如果拒絕付款，應(yīng)在付款期內(nèi)填寫拒絕付款理由書。20、匯兌結(jié)算方式：按憑證傳送方法不同分為信匯和電匯兩種。21、信用卡結(jié)算方式：分為單位卡和個(gè)人卡；單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。22、信用證結(jié)算方式：最常用的是即期跟單不可撤銷信用證。23、未達(dá)帳項(xiàng)：是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入帳，而另一方尚未入帳的收支項(xiàng)目。24、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：補(bǔ)充登記法，以對(duì)方為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)方增加我增加，對(duì)方減少我減少。25、其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用

15、證保證金存款等。26、其他貨幣資金：1）建立貨幣資金帳戶：借：其他貨幣資金；2）使用：借：材料采購(gòu) 貸：其他貨幣資金；3）撤銷。第三章 應(yīng)收款項(xiàng)1、應(yīng)收款項(xiàng)：是企業(yè)與其他單位和個(gè)人因經(jīng)營(yíng)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而確認(rèn)的，應(yīng)在短期內(nèi)收回的債權(quán)。一般分為應(yīng)收帳款（主營(yíng)業(yè)務(wù)債權(quán)）、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款（主營(yíng)業(yè)務(wù)）和其他應(yīng)收款（輔營(yíng)業(yè)務(wù)）等。2、應(yīng)收帳款：是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。3、應(yīng)收帳款的范圍：1）應(yīng)收帳款是企業(yè)因銷售活動(dòng)引起的債權(quán)；2）應(yīng)收帳款是指流動(dòng)資產(chǎn)的債權(quán)（性質(zhì)）；3）應(yīng)收帳款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。4、應(yīng)收帳

16、款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際金額計(jì)價(jià)入帳；由于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓等，使商品交易的價(jià)格發(fā)生變動(dòng)，從而影響應(yīng)收帳款入帳價(jià)值的確定。5、商業(yè)折扣：是指在商品交易是從價(jià)目單所列售價(jià)中扣減的一定數(shù)額（不影響商品銷售價(jià)格），通常以百分比來表示，如5%、10%等。6、現(xiàn)金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定時(shí)期內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠，折扣之多少由客戶付款的早晚決定。（總價(jià)法影響商品價(jià)格，促進(jìn)收款的策略）7、總價(jià)法：是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)收帳款和銷售收入接未扣現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)作為入帳價(jià)值，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對(duì)購(gòu)貨方提前付款的鼓勵(lì)性支出。（客戶享受折扣不減少當(dāng)期的收入，享

17、受折扣作為當(dāng)期的利息支出，作為銷貨方當(dāng)期利息支出）8、凈價(jià)法：是將扣除現(xiàn)金最大折扣后的金額作為應(yīng)收帳款和銷售收入的入帳價(jià)值。（影響應(yīng)收帳款，未享受的折扣不增加當(dāng)期的銷售收入，如對(duì)方未享受折扣，多收的款項(xiàng)作為當(dāng)期利息收入）9、壞帳：是指企業(yè)無法收回或收回可能性及小的那部分應(yīng)收帳款。由于發(fā)生壞帳而使企業(yè)遭受的損失成為壞帳損失，壞帳損失是企業(yè)的一種費(fèi)用（性質(zhì)：期間費(fèi)用），故壞帳損失又稱壞帳費(fèi)用。10、壞帳的確認(rèn)：1）債務(wù)人破產(chǎn)；2）債務(wù)人死亡；3）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)。11、直接轉(zhuǎn)銷法：是指發(fā)生壞帳時(shí)，將實(shí)際發(fā)生的壞帳損失直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷，作為期間費(fèi)用處理。12、直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點(diǎn)是：處理上

18、比較簡(jiǎn)便，易于理解；缺點(diǎn)是：壞帳費(fèi)用的發(fā)生與當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)并無聯(lián)系，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。13、備抵法的優(yōu)點(diǎn)是：1）體現(xiàn)了穩(wěn)健原則，以避免企業(yè)虛增利潤(rùn)；2）體現(xiàn)了配比原則；3）能夠比較真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。14、應(yīng)收票據(jù)：是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到商業(yè)匯票所形成的債權(quán)，是應(yīng)收款項(xiàng)的另一個(gè)重要組成部分。比應(yīng)收帳款具有更大的流動(dòng)性。15、商業(yè)匯票按其承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票（帶追索權(quán)）和銀行承兌匯票（不帶追索權(quán)）。16、商業(yè)匯票按其是否計(jì)息，可分為不帶息商業(yè)匯票（中國(guó)）和帶息商業(yè)匯票。17、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)，一般有兩種確認(rèn)方法：1）是按票據(jù)的面值確認(rèn)；2）是按票據(jù)未來現(xiàn)金流量

19、的現(xiàn)值確認(rèn)。18、 本金*票面利率 票據(jù)有效天 票據(jù)利息= 12（360） * 數(shù)（月數(shù)）19、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。20、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的步驟：1）計(jì)算到期值（無息：面值；有息：本息和）；2）貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算：從貼現(xiàn)當(dāng)天開始到票據(jù)到期前一天為止實(shí)際間隔天數(shù)；3）貼現(xiàn)息；4）貼現(xiàn)凈值。21、1）票據(jù)到期值=票據(jù)票面金額+票據(jù)到期利息2）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期 3）貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息22、拒付帳務(wù)處理：1）商業(yè)承兌票據(jù)：借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款（到期值）；2）或 貸：短期借款（商業(yè)承兌票據(jù)

20、的特殊帳務(wù)處理）；3）銀行承兌票據(jù)：借：應(yīng)收帳款 貸：短期借款（到期值）第四章 存貨1、存貨：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，一年以內(nèi)的或超過一年的一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的，為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)。2、存貨的特點(diǎn)：1）存貨是一項(xiàng)具有實(shí)物形態(tài)的有形資產(chǎn)，不同于企業(yè)擁有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)；2）由于存貨經(jīng)常處于不斷銷售和重置之中，具有鮮明的流動(dòng)性，是流動(dòng)資產(chǎn)的一種；3）存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。3、存貨的范圍：凡是盤存日期法定所有權(quán)屬于企業(yè)的所有物品。4、存貨的分類：按用途不同可分為商品、產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品、材料、包裝物和低值易耗品；按存放地點(diǎn)不同可分為庫(kù)存存貨、在途存貨

21、、委托加工存貨、委托代銷存貨；按存貨的來源可分為外購(gòu)存貨、自制存貨和委托外單位加工存貨。5、實(shí)地盤存制：又稱“定期盤存制”，是指企業(yè)平時(shí)只在帳簿中登記的存貨的增加數(shù)，不記減少樹，期末根據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存樹，計(jì)算本期存貨的減少數(shù)。6、實(shí)地盤存制通常僅適用于一些單位價(jià)值較低、自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定、進(jìn)出頻繁的特定貨物。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)：失控，推遲成本計(jì)算。7、永續(xù)盤存制：又稱“帳面盤存制”，是指企業(yè)設(shè)置各種有數(shù)量有金額的存貨明細(xì)帳，根據(jù)有關(guān)憑證，逐日逐筆登記材料、產(chǎn)品、商品等的收發(fā)領(lǐng)退數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出帳面結(jié)存數(shù)量和金額。8、永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)確，有利于監(jiān)控；缺點(diǎn)：工作復(fù)雜，容易造成帳實(shí)不符。9

22、、存貨如何計(jì)價(jià)：買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用 工業(yè) （入庫(kù)前附帶成本） 入庫(kù)后附帶成本=倉(cāng)儲(chǔ)，計(jì)入“管理費(fèi)用” 商業(yè)：入庫(kù)前后附帶成本，計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用10、存貨不同的取得方式：1）外購(gòu)存貨：買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)；2）自制存貨：全部費(fèi)用支出；3）委托外單位加工的存貨：材料費(fèi)+加工費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+稅金；4）投資者投入的存貨：協(xié)議價(jià)，評(píng)估價(jià)；5）盤盈的存貨：重置價(jià)；6）接受捐贈(zèng)的存貨：對(duì)方提供價(jià)或重置價(jià)。11、存貨入帳價(jià)值的確定：事務(wù)中，不同來源取得的存貨，其實(shí)際成本的構(gòu)成并不完全相同。12、外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格和入庫(kù)前附帶成本兩部分。13、附帶成分：1）一部分是外購(gòu)存貨入庫(kù)前發(fā)生的除購(gòu)買價(jià)之外的合理費(fèi)用，包括購(gòu)入存貨

23、發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、挑選整理費(fèi)用等，即采購(gòu)費(fèi)用；2）另一部分是存貨入庫(kù)后到出庫(kù)以前發(fā)生的必要支出，包括倉(cāng)庫(kù)租金、保管費(fèi)用等，即倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用。14、工業(yè)企業(yè)一般都將存貨入庫(kù)前發(fā)生的附帶成本計(jì)入庫(kù)存成本，而將倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用作為期間費(fèi)用處理。15、凈價(jià)法也影響存貨的入帳價(jià)值。16、各種存貨發(fā)出時(shí)，按照實(shí)際成本核算的，可選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本或者定額成本方法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期接轉(zhuǎn)其成本差異，將計(jì)劃成本或者定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。另外商品流通企業(yè)還可使用毛利率法、零售價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。17、個(gè)別計(jì)價(jià)法：適用于價(jià)值高

24、、數(shù)量少的產(chǎn)品；優(yōu)點(diǎn)：清楚；缺點(diǎn)：復(fù)雜。18、平均成本法：1）全月一次加權(quán)平均：適用于定期盤存，；優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)：延誤成本計(jì)算，不準(zhǔn)確；2）移動(dòng)加權(quán)平均法：適用于永續(xù)盤存制，有一定計(jì)算基礎(chǔ)的企業(yè)；優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算準(zhǔn)確，能隨時(shí)提供成本材料；缺點(diǎn)：計(jì)算復(fù)雜；3）先進(jìn)先出法：發(fā)出價(jià)格背離當(dāng)前市價(jià)（是歷史成本），適用于貨價(jià)穩(wěn)定，永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制；4）后進(jìn)先出法：符合穩(wěn)健性原則，發(fā)出價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格接近，適用于永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。19、期末存貨計(jì)價(jià)和利潤(rùn)成正比； 期末存貨計(jì)價(jià)和當(dāng)前生產(chǎn)成本成反比。20、毛利率=銷售毛利 / 銷售凈額 =（銷售凈額銷售成本）/銷售凈額 本期銷售凈額=本其商品銷售收

25、入本期 銷售退回與折讓 本期銷售毛利=本期銷售凈額*毛利率 本期銷售成本=本期銷售凈額本期銷售毛利=本期銷售凈額*（1毛利率） 期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本本期銷售成本（前后期毛利率基本相同）21、原材料：是指企業(yè)用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的購(gòu)入物品，以及購(gòu)入的用產(chǎn)品生產(chǎn)但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的輔助性物資等。22、原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。23、原材料明細(xì)分類核算的財(cái)務(wù)組織通常有兩種形式：第一種，“兩套帳”形式，其核算的工作量較大，而且重復(fù)記帳；第二種，“一套帳”形式，亦稱“帳卡合一”。24、原材料收入的帳務(wù)處理：1）收到結(jié)算憑證的

26、同時(shí)將材料驗(yàn)收入庫(kù)；2）結(jié)算憑證先到、材料后入庫(kù)；3）材料先驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)算憑證后到（假入庫(kù)）。25、原材料采用計(jì)劃成本法核算，其優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)為：1）有利于考核采購(gòu)部門的工作成績(jī)；2）有利于加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和監(jiān)督；3）有利于考核耗用材料部門的工作成績(jī)；4）有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理手續(xù)。 簡(jiǎn)化成本計(jì)算； 對(duì)材料的收、發(fā)、存加強(qiáng)了監(jiān)督控制。26、采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)適用于：計(jì)劃成本資料核算比較健全準(zhǔn)確，成本計(jì)劃管理核算有一定基礎(chǔ)。27、低值易耗品：是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，使用年限低于1年，單價(jià)價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。28、低值易耗品在生產(chǎn)部門作為間接費(fèi)用核算。29、一次攤銷法：適用于價(jià)值低、易損壞、數(shù)量

27、少的產(chǎn)品。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)：不能進(jìn)行監(jiān)督核算。30、分期攤銷法：適用于價(jià)值高、時(shí)間長(zhǎng)的產(chǎn)品。優(yōu)點(diǎn)：有利于監(jiān)督核算；缺點(diǎn)：復(fù)雜。（發(fā)出時(shí)間先調(diào)整實(shí)際，然后按實(shí)際攤銷）31、五五攤銷法：按計(jì)劃攤銷，報(bào)廢時(shí)調(diào)整成實(shí)際或領(lǐng)用月底調(diào)成實(shí)際。32、包裝物：1）一次攤銷發(fā)出： 借：生產(chǎn)成本（組成成本） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 出借 不單獨(dú)計(jì)價(jià) 其他業(yè)務(wù)支出 出租 單獨(dú)計(jì)價(jià) 貸：包裝物 2）租金押金： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（租金） 其他應(yīng)付款（押金） 押金沒收： 借：其他應(yīng)付款（沖掉） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（價(jià)內(nèi)） 營(yíng)業(yè)外收入（價(jià)外）33、包裝物：是為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。34、

28、加工成本 ： 非應(yīng)稅消費(fèi)品 材料費(fèi) 加工費(fèi) 往返運(yùn)費(fèi) 應(yīng)稅消費(fèi)品 加工完直接出售（含消費(fèi)稅） 加工入庫(kù)繼續(xù)再加工（不含消費(fèi)稅）35、企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)時(shí)，有三種不同的計(jì)算方法可供選擇：1）單項(xiàng)比較法；2）分類比較法；3）綜合比較法。36、成本與可變現(xiàn)凈值法：優(yōu)點(diǎn)：主要表現(xiàn)為對(duì)存貨的計(jì)價(jià)比較謹(jǐn)慎或穩(wěn)??；缺點(diǎn)：1）該法違背了一致性的會(huì)計(jì)原則；2）該法的使用會(huì)導(dǎo)致存貨數(shù)據(jù)的不可比性；3）該法的使用在一定程度上會(huì)歪曲前后各期的利潤(rùn)水平；4）該法的使用實(shí)際上是采用了與傳統(tǒng)的以歷史成本為基礎(chǔ)相背離的存貨計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。第五章 投資1、投資：廣義的投資包括對(duì)外的權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、期貨投資

29、、房地產(chǎn)投資，以及對(duì)內(nèi)的固定資產(chǎn)投資、存貨投資等；狹義的投資一般僅包括權(quán)益性投資、債權(quán)性投資。2、投資的特點(diǎn)：1）投資是以讓渡其他資產(chǎn)而換取的另一相資產(chǎn)；2）投資于其他資產(chǎn)一樣，也能為投資者帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。3、按照投資的性質(zhì)和目的不同，分為短期投資和長(zhǎng)期投資。4、短期投資：目的：保持流動(dòng)性，持有期限短，易變現(xiàn)。特點(diǎn)：1）很容易變現(xiàn)；2）持有期限較短。5、長(zhǎng)期投資：目的：1）取得受益；2）控制；3）兼并。6、按照投資的對(duì)象不同，可分為債權(quán)性投資（債券，風(fēng)險(xiǎn)小，收益較低）、權(quán)益性投資（普通股，風(fēng)險(xiǎn)大，投資收益不確定）、混合性投資（優(yōu)先股）。7、短期投資的取得：買價(jià) 相關(guān)費(fèi)用 手續(xù)費(fèi) 利息股利

30、稅金8、1）短期帳面價(jià)值=買價(jià)+傭金應(yīng)計(jì)利息 2）一次還本付息，利息不計(jì) （分次）9、短期投資的期末計(jì)價(jià)方法有三種：成本法（中國(guó)過去）、市價(jià)法（直觀）、成本與市價(jià)孰低法。10、市價(jià)：是指在證券市場(chǎng)上掛牌的交易價(jià)格，一般按期末證券市場(chǎng)上的收盤價(jià)格作為市價(jià)。11、我國(guó)投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)短期投資要求采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。12、短期投資的處置，主要是指短期投資的出售、轉(zhuǎn)讓及到期收回債券投資的本息等業(yè)務(wù)。13、長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算：1）購(gòu)入： a購(gòu)入時(shí)間、利息 一次（單獨(dú)計(jì)入債券成本） 分次 b相關(guān)費(fèi)用 費(fèi)用少直接計(jì)入當(dāng)期損益 費(fèi)用多計(jì)入成本（單獨(dú)） c折價(jià)溢價(jià) 單獨(dú)計(jì)入成本 2）持有： a攤銷折（溢）價(jià)

31、方法 攤銷時(shí)間（購(gòu)入至截止日） b攤銷相關(guān)費(fèi)（直線法） c計(jì)息（不改變每期利息額，但改變投資收益） 3）出售： a未到期 沖折溢價(jià)，相關(guān)費(fèi) 計(jì)息（前后） b計(jì)盈（賠）“投資受益”14、實(shí)質(zhì) 每期溢價(jià)攤銷減少當(dāng)期投資收益 每期折價(jià)攤銷增加當(dāng)期投資收益15、影響實(shí)際利率的原因及表現(xiàn)： 1）“兩低一高”兩低： 票面額、實(shí)際利息額 一高： 溢價(jià)攤銷 2）“三高” 投資收益 面值 債券攤銷16、部分處置某項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。17、長(zhǎng)期債權(quán)投資：是指通過投資取得被投資單位的股權(quán)，期限在一年以上的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。（除

32、債券）18、投資企業(yè)直接擁有被投資企業(yè)50%以上的表決權(quán)資本。19、控股超過20%，采用權(quán)益法核算； 控股20%以下，采用成本法核算。20、長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得成本，具體應(yīng)按以下情況分別確定：1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按支付的全部?jī)r(jià)款作為投資成本，包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；2）以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，超過帳面價(jià)值，作為“資本公積”項(xiàng)目，低于帳面價(jià)值，計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”；3）原采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算，或原采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改為權(quán)益法和算時(shí)，按原帳面價(jià)值作為投資成本。21、成本法：是指投資按投資成本計(jì)價(jià)核算的方法。22、成本法的本質(zhì)：一般

33、不改變長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面價(jià)值，特殊情況下可能改變（持有期間發(fā)以前年度的股利）。23、成本法的缺點(diǎn)：投資企業(yè)在帳上無法反映出其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額。24、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法：是指投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)游資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的帳面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。25、權(quán)益法的本質(zhì)：根據(jù)受資企業(yè)盈、賠、發(fā)調(diào)整長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值。26、我國(guó)投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)的投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理。27、股權(quán)投資差額的核算：出現(xiàn)差額，增加或減少投資受益，分10年攤銷。股權(quán)投資差額應(yīng)按一定期限平均攤銷，計(jì)入損益；按不超過10

34、年（含10年）的期限攤銷。第六章 固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)：是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的特征：1）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中使用，保持原有實(shí)物形態(tài)的有形資產(chǎn)；2）目的是供企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用；3）長(zhǎng)期使用但壽命有限；4）帶來可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益；5）屬于資本性支出。3、按是否擁有固定資產(chǎn)的所有權(quán)分，可分為自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)兩類；按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分，可分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)兩類；按固定資產(chǎn)使用情況分，可分為使用中的固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)三類。4、土地：不提折舊 所有權(quán)歸國(guó)家5、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：一般按歷史

35、成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。1）原始價(jià)值，是指企業(yè)購(gòu)置、建造某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出；2）*重置價(jià)值，是指在目前的生產(chǎn)技術(shù)和市場(chǎng)狀況下，重新購(gòu)置同樣的固定資產(chǎn)所需的全部支出；3）凈值，亦稱折余價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置價(jià)值減去已提價(jià)舊額后的余額。6、固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本（即原始價(jià)值）入帳。由于企業(yè)取得固定資產(chǎn)的途徑和方式不同，其入帳價(jià)值的確定也有所差異。1）購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以按照實(shí)際支付的買價(jià)（含增值稅+關(guān)稅）加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等附加費(fèi)用作為入帳價(jià)值記帳；2）自行建造的固定資產(chǎn)，可以按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出

36、作為入帳價(jià)值記帳；3）股東投入的固定資產(chǎn)，可以按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格記帳（雙方協(xié)議嘉）；4）用其他資產(chǎn)交換的固定資產(chǎn)，其入帳價(jià)值應(yīng)按換入或換出資產(chǎn)中選取較為可靠的公允價(jià)值來確定；5）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳；6）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建（即更新改造）過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳；7）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑證記帳，（按對(duì)方提供價(jià)格，若沒有，則按市場(chǎng)價(jià)或評(píng)估價(jià)記帳）；8）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。7、固定資產(chǎn)借款利息的處理： 籌建階段

37、：計(jì)入“開辦費(fèi)” 建設(shè)階段：計(jì)入“在建工程”（增值稅金資本化）生產(chǎn)階段：計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（費(fèi)用化） 清算階段：計(jì)入“清算費(fèi)用”8、已入帳固定資產(chǎn)價(jià)值的調(diào)整：通常不得任意變動(dòng)，擔(dān)當(dāng)某些情況發(fā)生時(shí)，可以按規(guī)定對(duì)其帳面原價(jià)作出調(diào)整，如：1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估；2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)之；5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。9、固定資產(chǎn)價(jià)值減值的處理：沖減固定資產(chǎn)價(jià)值減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為當(dāng)期損益。10、企業(yè)固定資產(chǎn)增加的來源方式，主要有購(gòu)置、自行建造、股東投入、用其他資產(chǎn)交換取得、融資租入、接受捐贈(zèng)和盤盈等。不同來源方式取得的固

38、定資產(chǎn)，其帳務(wù)處理也不盡相同。11、企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)可以采用以現(xiàn)金購(gòu)置和賒購(gòu)兩種方式。12、非貨幣性交易：是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。13、在存在補(bǔ)價(jià)的情況下，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于25%（含25%），則是為非貨幣性交易；高于25%時(shí)，仍應(yīng)作為貨幣性交易。14、非貨幣性交易可以分為同類非貨幣性資產(chǎn)交換和不同類非貨幣性資產(chǎn)交換兩種。15、不同類非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為其入帳價(jià)值。16、融資租入固定資產(chǎn)：承租方應(yīng)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)。 特點(diǎn)： 1）提折舊 2）入報(bào)表 3）登帳本17、折舊：這部分隨著固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸因?qū)嵨锬p

39、而轉(zhuǎn)移的那部分價(jià)值，稱為折舊。其實(shí)質(zhì)是：損耗的價(jià)值補(bǔ)償。18、固定資產(chǎn)損耗，包括有形損耗和無形損耗兩種。1）有形損耗是指固定資產(chǎn)由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失；2）無形損耗是指固定資產(chǎn)由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步而引起的在價(jià)值上的損失。19、從本質(zhì)上講，折舊也是一種費(fèi)用。20、影響固定資產(chǎn)折舊價(jià)值的基本因素：固定資產(chǎn)的原值、固定資產(chǎn)的凈殘值和固定資產(chǎn)的使用年限。21、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍：1）我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)物中，企業(yè)在用的固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊；2）固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊（規(guī)定：當(dāng)月增加，當(dāng)月不提下月提；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提）：a房屋和建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；b以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入

40、的固定資產(chǎn)；c在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；d已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；e未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；f破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；g過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。22、固定資產(chǎn)折舊的方法：1）直線法：a按某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)算的，稱之為個(gè)別折舊率或單項(xiàng)折舊率；b分類折舊率，是指固定資產(chǎn)分類折舊額與該類固定資產(chǎn)原值的比率；c綜合折舊率，是指某一期間企業(yè)的全部固定資產(chǎn)折舊額與全部固定資產(chǎn)原值的比率；（以上三種折舊率各有其優(yōu)缺點(diǎn)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)眾多采用的是分類折舊率）2）工作量法：a按照工作小時(shí)計(jì)算折舊：?jiǎn)挝还ぷ餍。ü潭ㄙY產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）時(shí)折舊額預(yù)計(jì)總工作小時(shí)（固定資產(chǎn)原值*（預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總

41、工作小時(shí)b按行駛里程計(jì)算折舊：?jiǎn)挝焕锍蹋ü潭ㄙY產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）折舊額預(yù)計(jì)總行駛里程（固定資產(chǎn)原值*（預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總行駛里程c按臺(tái)班計(jì)算折舊（工作班次法）：?jiǎn)挝慌_(tái)班（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）折舊額預(yù)計(jì)總工作臺(tái)班數(shù)（固定資產(chǎn)原值*（預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作臺(tái)班數(shù)3）加速折舊法：a雙倍余額遞減法（不考慮殘值）：（原值殘值+清理費(fèi)）/2；b年數(shù)總和法：用不變的凈值作為各年的折舊積數(shù)。23、加速折舊法：支持這種方法的理由在于：1）固定資產(chǎn)的使用效率、生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量都是逐年遞減的，而固定資產(chǎn)的修理維護(hù)費(fèi)用卻是逐年遞增的，如果固定資產(chǎn)使用的前期多提折舊，一方面可以使用固定資產(chǎn)的服務(wù)效能與費(fèi)用相

42、配比，另一方面又可以使各期的固定資產(chǎn)的使用成本得以均衡；2）這種方法更能體現(xiàn)當(dāng)今社會(huì)科學(xué)技術(shù)日新月異，無形損耗對(duì)折舊的影響，采用該法將固定資產(chǎn)價(jià)值的大部分在其使用的早期收回，可以減少固定資產(chǎn)因其技術(shù)被淘汰而提前報(bào)廢時(shí)發(fā)生的損失，同時(shí)也可承擔(dān)未來許多不確定因素的影響，如通貨膨脹影響等；3）在收入一定的情況下，加速折舊法可以遞延企業(yè)所得稅的納稅期間，這符合謹(jǐn)慎性原則。24、固定資產(chǎn)的改良：更新改造、改變固定資產(chǎn)原值和使用年限； 固定資產(chǎn)的修理：不改變固定資產(chǎn)原值，不改變折舊年限。25、對(duì)企業(yè)改良后的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)按原有固定資產(chǎn)原值，減去改良過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上改良過程中的支出來確定。26、

43、固定資產(chǎn)大修理，其特點(diǎn)是：每次修理間隔時(shí)間較長(zhǎng)，修理范圍比較大，修理費(fèi)用支出較多，發(fā)生次數(shù)較少。27、 固定資產(chǎn)清理 支出 1）清理凈值 1）清理收入 2）清理費(fèi) 3）營(yíng)業(yè)稅 2）轉(zhuǎn)凈損失 4）轉(zhuǎn)清理凈收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出第七章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)：指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而有償取得或自創(chuàng)的，能為企業(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益，但不具有物質(zhì)實(shí)體的資產(chǎn)。2、無形資產(chǎn)的特征：1）無形資產(chǎn)沒有事務(wù)形態(tài)；2）無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用、而非為銷售所持有的資產(chǎn)；3）無形資產(chǎn)可以使企業(yè)在未來較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)受益；4）無形資產(chǎn)必須是企業(yè)有償取得的；5）（購(gòu)買）價(jià)值不易確定。3、無形資產(chǎn)的分類：1

44、）按能否辨認(rèn)劃分，可分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)；2）按其取得方式劃分，可分為外來的無形資產(chǎn)和自創(chuàng)的無形資產(chǎn)；3）按其有無期限劃分，可分為有期限無形資產(chǎn)和無期限無形資產(chǎn)。4、已確認(rèn)為企業(yè)的無形資產(chǎn)，按照取得無形資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的實(shí)際成本入帳。5、無形資產(chǎn)價(jià)值的攤銷： 1）時(shí)間的確定： a孰短原則 法律 時(shí)間上有規(guī)定 合同 文件 b如無規(guī)定，按不短于10 年攤銷 2） 方法上： a直線法折舊 平均折舊 不設(shè)折舊帳戶 b不留殘值6、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓： 1）出售所有權(quán)，要沖減凈值 （二者都屬于輔營(yíng)業(yè)務(wù)）2）轉(zhuǎn)讓使用權(quán)7、商譽(yù)：是指企業(yè)由于擁有得天獨(dú)厚的地理位置，或由于商譽(yù)好而獲得了顧客的信任，或由

45、于組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)的訣竅以及由于有效的廣告宣傳等原因而形成的無形價(jià)值。8、商譽(yù)的特點(diǎn)：1）商譽(yù)與作為整體的企業(yè)有關(guān)，因而它不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)其他各種可辨認(rèn)的資產(chǎn)分開來單獨(dú)出售；2）有助于形成商譽(yù)的個(gè)別因素，不能用任何方法或公式進(jìn)行單獨(dú)的計(jì)價(jià)；3）在企業(yè)合并分立時(shí)可以確認(rèn)的商譽(yù)的未來經(jīng)濟(jì)效益，可能與建立商譽(yù)過程中所發(fā)生的成本沒有關(guān)系，商譽(yù)的存在，未必一定有為建立它而發(fā)生的成本。9、商譽(yù)可以是自創(chuàng)的，也可以是外購(gòu)的，但按照各國(guó)公認(rèn)的一般會(huì)計(jì)原則，只有當(dāng)一個(gè)企業(yè)合并另一個(gè)企業(yè)時(shí)，所支付的價(jià)款超過取得的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，才能作為商譽(yù)入帳。10、商譽(yù)價(jià)值

46、的計(jì)算方法，通常有兩種觀點(diǎn)：1）一是認(rèn)為商譽(yù)是潛在超額利潤(rùn)的價(jià)值，商譽(yù)價(jià)值的計(jì)算應(yīng)按直接法計(jì)算；2）二是認(rèn)為商譽(yù)是凈資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)與其現(xiàn)行價(jià)值的差額，商譽(yù)價(jià)值的計(jì)算應(yīng)按間接法計(jì)算。11、負(fù)商譽(yù)：如果當(dāng)一個(gè)企業(yè)合并另一個(gè)企業(yè)時(shí)，所支付的價(jià)款低于取得的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，其差額即為負(fù)商譽(yù)。（負(fù)商譽(yù)普遍存在于經(jīng)營(yíng)不善的企業(yè)）12、遞延資產(chǎn)的特性：1）遞延資產(chǎn)本身沒有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓；2）遞延資產(chǎn)具有集合費(fèi)用的性質(zhì)。13、其他資產(chǎn)：是指除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)，主要包括特種儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。第八章 流動(dòng)負(fù)債1、負(fù)債的特征：1）負(fù)債是

47、現(xiàn)時(shí)存在的、由過去已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的一種義務(wù)；2）負(fù)債是一項(xiàng)能用貨幣計(jì)量或確切估計(jì)的債務(wù)；3）負(fù)債是企業(yè)在將來要以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者提供勞務(wù)等方式予以清償?shù)牧x務(wù)；4）負(fù)債只有在償還，或債權(quán)人放棄債權(quán)，或情況發(fā)生特殊變化后才能消失。2、將負(fù)債按其償還期限的長(zhǎng)短區(qū)別為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。3、負(fù)債還可以按其償還形式分為貨幣性負(fù)債和非貨幣性負(fù)債。4、根據(jù)將來應(yīng)付金額是否肯定，將流動(dòng)負(fù)債分為以下三類：1）應(yīng)付金額肯定的流動(dòng)負(fù)債；2）應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債；3）因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債。5、應(yīng)付帳款：是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中因購(gòu)買材料、商品等物資或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。6、應(yīng)付帳款的帳務(wù)處理：1）應(yīng)

48、付帳款入帳時(shí)間的確定（一般入帳時(shí)間），應(yīng)以所購(gòu)買物資的所有權(quán)已轉(zhuǎn)移或接受的勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志；2）應(yīng)付帳款入帳金額的確定，一般按實(shí)際應(yīng)付金額即發(fā)票價(jià)格入帳，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入帳（總價(jià)法、凈價(jià)法）。7、應(yīng)付優(yōu)先股股利和利息；普通股股利金額無法確定。8、我國(guó)向企業(yè)開征的稅種主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（應(yīng)交稅之和乘以一定百分比7%）、（資源稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅以及土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等其他稅金。） 成本費(fèi)用稅9、在應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)核算上分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)分別核算。10、小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)是：銷售貨物或者

49、提供應(yīng)稅勞務(wù)，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。11、小規(guī)模納稅企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上的規(guī)定是：1）小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本；2）小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算；3）小規(guī)模納稅企業(yè)仍然使用“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目，但不需要在“應(yīng)交增值稅”科目中設(shè)置專欄。12、消費(fèi)稅在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，一旦出了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)入流通領(lǐng)域不再交納增值稅。13、應(yīng)付工資總額：企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，它是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付給全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。具體包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工

50、資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班工資、非工作時(shí)間的工資以及其他工資。14、不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，應(yīng)在“管理費(fèi)用”等科目中核算。15、應(yīng)付福利費(fèi)：主要用于企業(yè)職工的醫(yī)藥費(fèi)（個(gè)人消費(fèi)）、醫(yī)療機(jī)構(gòu)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、生活福利部門人員的工資以及按國(guó)家規(guī)定開支的其他職工福利支出。16、或有事項(xiàng)：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。17、或有事項(xiàng)具有以下基本特征：1）或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；2）或有事項(xiàng)具有不確定性；3）或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來事項(xiàng)的發(fā)生或

51、不發(fā)生來證實(shí)；4）影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定因素不能由企業(yè)控制。18、或有事項(xiàng)的計(jì)量：1）最佳估計(jì)數(shù)的確定；2）預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚怼?9、因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債的會(huì)計(jì)處理：1）產(chǎn)品質(zhì)量保證；2）未決訴訟。（因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債，即預(yù)計(jì)負(fù)債，不僅要通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目進(jìn)行核算，而且還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露）20、或有負(fù)債：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。21、或有負(fù)債具有以下特征：1）或有負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生而形成的；2）或有負(fù)債的

52、結(jié)果具有不確定性。22、我國(guó)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。23、對(duì)于或有資產(chǎn)一般不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，則應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因；如果能夠預(yù)計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。在進(jìn)行或有資產(chǎn)披露時(shí)，企業(yè)應(yīng)特別謹(jǐn)慎，不能讓會(huì)計(jì)信息使用者誤以為所披露的或有資產(chǎn)肯定會(huì)實(shí)現(xiàn)。第九章 長(zhǎng)期負(fù)債1、 長(zhǎng)期負(fù)債：是指償還其在一年或者在超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。2、長(zhǎng)期負(fù)債除了具有負(fù)債的一般特性外，還具有債務(wù)償還期限長(zhǎng)、債務(wù)金額達(dá)等特點(diǎn)。3、舉債的優(yōu)越性：1）舉債不影響企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，能保證股東對(duì)企業(yè)的控制權(quán)；2）舉債的成本通

53、常較低，而且還能達(dá)到節(jié)稅功效；3）舉債能發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用。4、舉債的不利一面，主要有：1）會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少股東的剩余收益；2）必使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)債務(wù)的增加而上升；3）影響企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的靈活性。5、長(zhǎng)期負(fù)債一般根據(jù)長(zhǎng)期資金籌措方式的不同分為應(yīng)付公司債券和長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)兩類。6、借款利息： 籌建期間計(jì)入“遞延資產(chǎn)” *建設(shè)期間計(jì)入“在建工程” *生產(chǎn)期間計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 清算期間計(jì)入“清算損益”7、公司債券：是公司依照法定程序?qū)ν獍l(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。8、公司債券的實(shí)質(zhì)：是一種長(zhǎng)期應(yīng)付票局。9、發(fā)行公司債券，必須符合下列條件：1）股份有限公司的凈資產(chǎn)額不低于人

54、民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)額不低于人民幣6000萬元；2）累計(jì)債券總額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%；3）最近三年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券一年的利息；4）籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，債券的利率不得超過國(guó)務(wù)院限定的利率水平；5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。10、公司債券的分類：1）按發(fā)行方式分類，可分為記名公司債券、無記名公司債券、可轉(zhuǎn)換公司債券；2）按有無擔(dān)保分類，可分為有抵押公司債券（公司債券）、信用公司債券（銀行國(guó)庫(kù)券和金融券）；3）按還本方式分類，可分為定期還本公司債券、分期公司還本債券。11、債券其憑證要素主要有：1）債券面值；2）債券利息；3）付息日；4）到期日。12、債券發(fā)行價(jià)格=到期償還本金市場(chǎng)利率計(jì)算的現(xiàn)值+各期票面利息按市場(chǎng)利率計(jì)算的現(xiàn)值 =債券面值*1/（1+市場(chǎng)利率）期數(shù)+債券面值*票面利率*年金現(xiàn)值系數(shù) =F*1/（1+i）n +A*1（1+i）n/i 13、 溢價(jià)=票面利率>市場(chǎng)利率 折價(jià)=票面利率<市場(chǎng)利率 平價(jià)=票面利率=市場(chǎng)利率價(jià)格=債券 * 復(fù)利現(xiàn) + 每期 * 年