會(huì)計(jì)賬簿——基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件

1、15.9 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)【教學(xué)目標(biāo)】【教學(xué)目標(biāo)】通過(guò)教學(xué)，使學(xué)生重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求和通過(guò)教學(xué)，使學(xué)生重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求和使用規(guī)則及錯(cuò)賬更正的方法，一般了解其它內(nèi)容。使用規(guī)則及錯(cuò)賬更正的方法，一般了解其它內(nèi)容。【重點(diǎn)與難點(diǎn)】【重點(diǎn)與難點(diǎn)】1、會(huì)計(jì)賬簿的登記方法、會(huì)計(jì)賬簿的登記方法2、錯(cuò)賬更正的方法、錯(cuò)賬更正的方法【教學(xué)方法與手段】【教學(xué)方法與手段】1、用、用PPT講解講解2、理論與實(shí)踐相結(jié)合，實(shí)際操作賬簿的登記、理論與實(shí)踐相結(jié)合，實(shí)際操作賬簿的登記第五章第五章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿目錄第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述01第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記02第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的

2、規(guī)則03第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬04目錄第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述01第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記02第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則03第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬04【授課內(nèi)容】授課內(nèi)容】一、會(huì)計(jì)賬簿的作用一、會(huì)計(jì)賬簿的作用記賬的簿子叫賬簿，會(huì)計(jì)學(xué)所稱(chēng)的賬簿，是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬記賬的簿子叫賬簿，會(huì)計(jì)學(xué)所稱(chēng)的賬簿，是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)、賬頁(yè)，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置戶(hù)、賬頁(yè)，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的作用可概括如下：會(huì)計(jì)賬簿的作用可概括如下：(一一)賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。(二二)賬簿可以為定

3、期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。(三三)賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。的重要依據(jù)。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）賬簿按用途不同可以分為三大類(lèi)：日記賬、分（一）賬簿按用途不同可以分為三大類(lèi)：日記賬、分類(lèi)賬和備查簿。類(lèi)賬和備查簿。（二）賬簿按外表形式的不同可以分為訂本賬、活頁(yè)（二）賬簿按外表形式的不同可以分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬三種。賬和卡片賬三種。 訂本賬一般用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分訂本賬一般用于現(xiàn)金日記

4、賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬。活頁(yè)賬主要用于一般的明細(xì)分類(lèi)賬?？ㄆ~比類(lèi)賬?；铐?yè)賬主要用于一般的明細(xì)分類(lèi)賬?？ㄆ~比如有如有固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬低值易耗品明細(xì)賬。 目錄第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述01第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記02第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則03第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬04一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 （一）賬簿設(shè)置的作用（一）賬簿設(shè)置的作用1、賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。、賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。2、賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。、賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供數(shù)據(jù)資料。3、賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、

5、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活、賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。動(dòng)情況的重要依據(jù)。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）賬簿設(shè)置的原則（二）賬簿設(shè)置的原則1、要能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要，全面、系統(tǒng)、完整地反、要能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要，全面、系統(tǒng)、完整地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。2、體系要完整、組織要嚴(yán)密，有關(guān)賬簿之間還要保持、體系要完整、組織要嚴(yán)密，有關(guān)賬簿之間還要保持上下統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系。上下統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系。3、要能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供必要的資料。、要能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供必要的資料。4、要結(jié)合

6、實(shí)際，力求簡(jiǎn)便、實(shí)用和靈活。、要結(jié)合實(shí)際，力求簡(jiǎn)便、實(shí)用和靈活。 （三）賬簿設(shè)置的基本內(nèi)容（三）賬簿設(shè)置的基本內(nèi)容1、封面、封面2、扉頁(yè)、扉頁(yè)3、賬頁(yè)、賬頁(yè)二、賬簿的種類(lèi)二、賬簿的種類(lèi) （一）按賬簿的（一）按賬簿的用途和記錄的方式用途和記錄的方式分為分為序時(shí)賬簿、序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿分類(lèi)賬簿和備查賬簿。 （二）（二） 按賬簿的按賬簿的裝訂形式不同裝訂形式不同分為分為訂本式賬簿、活訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 （三）按賬簿的（三）按賬簿的賬頁(yè)格式不同賬頁(yè)格式不同分為分為二欄式、三欄式、二欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿多欄式和數(shù)量金額式賬簿。三、序時(shí)賬簿三

7、、序時(shí)賬簿（一）普通日記賬（一）普通日記賬 普通日記賬是用來(lái)序時(shí)地反映和逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)普通日記賬是用來(lái)序時(shí)地反映和逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，又稱(chēng)分錄簿。的日記賬，又稱(chēng)分錄簿。（二）特種日記賬（二）特種日記賬 特種日記賬是將大量重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特種日記賬是將大量重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，集中在一本日記賬中進(jìn)行登記的日記賬。集中在一本日記賬中進(jìn)行登記的日記賬。我國(guó)一般只我國(guó)一般只設(shè)置設(shè)置現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬和和銀行存款日記賬銀行存款日記賬，其賬頁(yè)格式又分，其賬頁(yè)格式又分為三欄式和多欄式。為三欄式和多欄式。1、三欄式日記賬、三欄式日記賬 是指賬頁(yè)的金額欄設(shè)收、付、余三欄，用來(lái)逐日是指

8、賬頁(yè)的金額欄設(shè)收、付、余三欄，用來(lái)逐日逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款的增減變動(dòng)情況的序時(shí)賬。逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款的增減變動(dòng)情況的序時(shí)賬。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 5 400借900營(yíng)業(yè)費(fèi)用支付A產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用66 300借300其他應(yīng)收款李強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)56 600借200管理費(fèi)用財(cái)務(wù)部購(gòu)買(mǎi)辦公用品26 800借12 000應(yīng)付工資支付7月份職工工資118 800借18 000銀行存款出納員從銀行提取現(xiàn)金略略1800借月初余額18號(hào)數(shù)種類(lèi)日月余 額借或貸支出收入對(duì)方科目摘要憑 證2005年4 600借14 70018 500本月發(fā)生額及月末余額314 600借1 200營(yíng)業(yè)外支出現(xiàn)金非常損失處理315 8

9、00借500其他應(yīng)付款李強(qiáng)交保證金155 300借100其他應(yīng)交款交納7月份教育費(fèi)附加1182、多欄式日記賬、多欄式日記賬 是指在日記賬賬頁(yè)的借方和貸方再按對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專(zhuān)欄，是指在日記賬賬頁(yè)的借方和貸方再按對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專(zhuān)欄，逐日逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)的序時(shí)賬。逐日逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)的序時(shí)賬。四、分類(lèi)賬簿四、分類(lèi)賬簿（一）總分類(lèi)賬簿（一）總分類(lèi)賬簿 總分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是按照會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的總分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是按照會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，分類(lèi)匯總反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，分類(lèi)匯總反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的賬簿。賬簿。 一般都采用訂本賬，在一本或幾本賬

10、簿中將全部一般都采用訂本賬，在一本或幾本賬簿中將全部總分類(lèi)賬戶(hù)按會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分設(shè)。因此，對(duì)每總分類(lèi)賬戶(hù)按會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分設(shè)。因此，對(duì)每個(gè)賬戶(hù)事先應(yīng)按業(yè)務(wù)量的大小預(yù)留若干賬頁(yè)。個(gè)賬戶(hù)事先應(yīng)按業(yè)務(wù)量的大小預(yù)留若干賬頁(yè)。 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款 第第 頁(yè)頁(yè)56 000借124 000120 000本月發(fā)生額及月末余額31856 000借100 000收回中正公司貨款19156 000借120 000中正公司購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品636 000借24 000收回東方集團(tuán)公司貨款略略560 000借月初余額18號(hào)數(shù)種類(lèi)日月余 額借或貸貸方借方摘要憑證2005年（二）明細(xì)分類(lèi)賬

11、簿（二）明細(xì)分類(lèi)賬簿 簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。是指根據(jù)某個(gè)總賬科目所屬的二級(jí)科目或細(xì)目開(kāi)設(shè)的簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。是指根據(jù)某個(gè)總賬科目所屬的二級(jí)科目或細(xì)目開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分類(lèi)的、連續(xù)的記錄有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、賬簿，用來(lái)分類(lèi)的、連續(xù)的記錄有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的詳細(xì)情況，提供會(huì)計(jì)核算的明細(xì)資料，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)費(fèi)用和利潤(rùn)的詳細(xì)情況，提供會(huì)計(jì)核算的明細(xì)資料，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的資料依據(jù)。表的資料依據(jù)。 1、三欄式明細(xì)分類(lèi)賬、三欄式明細(xì)分類(lèi)賬 2、 數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬 原材料明細(xì)分類(lèi)賬原材料明細(xì)分類(lèi)賬材料名稱(chēng)：甲材料材料名稱(chēng)：甲材料 計(jì)量單位：噸計(jì)量單位：噸620 0002

12、3 100180 000200900200 0002001 000本月發(fā)生額及月末余額318620 0002 3 100120 000200600A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料6740 0002003 70060 000200300A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料6800 0002004 000200 0002001 000驗(yàn)收入庫(kù)略略3600 0002003 000月初余額18金額單價(jià)數(shù)量金額單價(jià)數(shù)量金額單價(jià)號(hào)數(shù)種類(lèi)日月結(jié)存發(fā)出收入數(shù)量憑證2005年3、 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（三）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，一方面在有關(guān)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

13、發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，一方面在有關(guān)的總分類(lèi)賬中進(jìn)行登記，另一方面同時(shí)在該總分類(lèi)賬所屬的的總分類(lèi)賬中進(jìn)行登記，另一方面同時(shí)在該總分類(lèi)賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬中登記。各有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬中登記。1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系2、總賬與明細(xì)賬的平行登記、總賬與明細(xì)賬的平行登記:同方向、同金額、同依據(jù)、同方向、同金額、同依據(jù)、同時(shí)期同時(shí)期目錄第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述01第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記02第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則03第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬04第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則 在賬簿啟用時(shí)，必須在賬簿的扉頁(yè)上填列在賬簿啟用時(shí)，必須在賬簿的扉頁(yè)上填列

14、“賬簿啟賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表用和經(jīng)管人員一覽表”，賬簿啟用后應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)。，賬簿啟用后應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)。二、賬簿登記的規(guī)則是：二、賬簿登記的規(guī)則是：賬簿登記必須有真實(shí)依據(jù)；賬簿登記必須有真實(shí)依據(jù)；（一）賬簿登記必須將各項(xiàng)目填寫(xiě)齊全；（一）賬簿登記必須將各項(xiàng)目填寫(xiě)齊全；（二）賬簿登記的書(shū)寫(xiě)要按規(guī)定進(jìn)行，要記錄清晰，防止涂改；（二）賬簿登記的書(shū)寫(xiě)要按規(guī)定進(jìn)行，要記錄清晰，防止涂改；（三）賬簿必須逐頁(yè)循序連續(xù)登記；（三）賬簿必須逐頁(yè)循序連續(xù)登記；（四）賬簿記錄必須逐頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)；（四）賬簿記錄必須逐頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)；（五）賬簿中的記賬錯(cuò)誤必須按規(guī)定的方法更正。（五）賬簿中的記賬錯(cuò)誤必須按規(guī)定的方法更正。三、錯(cuò)賬更正

15、的方法三、錯(cuò)賬更正的方法（一）劃線(xiàn)更正法：適用于記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過(guò)程（一）劃線(xiàn)更正法：適用于記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤的情況。中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤的情況。（二）紅字更正法：適用于兩種情況：（二）紅字更正法：適用于兩種情況： 一是由于記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄一是由于記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤；的錯(cuò)誤； 二是由于記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無(wú)誤，但所記金額大于二是由于記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無(wú)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額而導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤應(yīng)記金額而導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤（三）補(bǔ)充登記法：適用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科

16、目（三）補(bǔ)充登記法：適用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確、但所填的金額小于正確金額的情況。正確、但所填的金額小于正確金額的情況。 目錄第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述01第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記02第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)則03第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬04第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬的意義一、對(duì)賬的意義 （一）賬實(shí)不符的原因（一）賬實(shí)不符的原因 1、自然原因、自然原因.因財(cái)產(chǎn)物資本身的特性和自然條件變化引起的因財(cái)產(chǎn)物資本身的特性和自然條件變化引起的升溢或損耗等，汽油由于揮發(fā)減少、水泥由于吸濕增重等當(dāng)屬此升溢或損耗等，汽油由于揮發(fā)減少、水泥由于吸濕增重等當(dāng)屬此類(lèi)。類(lèi)。 2、人為原因、人為原因制證

17、、記賬、算賬上無(wú)意構(gòu)成的差錯(cuò)或存心作制證、記賬、算賬上無(wú)意構(gòu)成的差錯(cuò)或存心作假，借以掩飾營(yíng)私舞弊行為等。假，借以掩飾營(yíng)私舞弊行為等。 （二）對(duì)賬的意義（二）對(duì)賬的意義 1、保證各種賬簿記錄的完整性和正確性，如實(shí)反映和控制經(jīng)、保證各種賬簿記錄的完整性和正確性，如實(shí)反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況濟(jì)活動(dòng)情況 2、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，并做到賬證、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，并做到賬證、賬賬和賬實(shí)相符賬賬和賬實(shí)相符 二、對(duì)賬的內(nèi)容二、對(duì)賬的內(nèi)容 （一）賬證核對(duì)。賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)（一）賬證核對(duì)。賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。的

18、記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。 （二）賬賬核對(duì)。賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)（二）賬賬核對(duì)。賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)，以保證賬賬相符。具體核對(duì)內(nèi)容主要包括：字的核對(duì)，以保證賬賬相符。具體核對(duì)內(nèi)容主要包括： 1、總分類(lèi)賬中各賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方、總分類(lèi)賬中各賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符；借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符；借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 2、總分類(lèi)賬中有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額和余額與其所屬各、總分類(lèi)賬中有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額和余額與其所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額之和及余額之和應(yīng)分

19、別核對(duì)相明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額之和及余額之和應(yīng)分別核對(duì)相符。符。 3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的發(fā)生額和余額與、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的發(fā)生額和余額與總分類(lèi)賬中各該賬戶(hù)的發(fā)生額和余額核對(duì)相符。總分類(lèi)賬中各該賬戶(hù)的發(fā)生額和余額核對(duì)相符。 4、會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的發(fā)生額和余、會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的發(fā)生額和余額與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保額與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管賬的發(fā)生額和余額核對(duì)相符。管賬的發(fā)生額和余額核對(duì)相符。（三）賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣（三）賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的賬面余額與實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì)

20、，以保證賬實(shí)相符。資金的賬面余額與實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。具體核對(duì)內(nèi)容包括：具體核對(duì)內(nèi)容包括： 1、現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)相、現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)相符。符。 2、銀行存款日記賬的余額應(yīng)定期（一般每月）與開(kāi)、銀行存款日記賬的余額應(yīng)定期（一般每月）與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。戶(hù)銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。 3、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的結(jié)存數(shù)量定期（一般、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的結(jié)存數(shù)量定期（一般每年至少核對(duì)一次）與實(shí)存數(shù)量核對(duì)相符。每年至少核對(duì)一次）與實(shí)存數(shù)量核對(duì)相符。 4、各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類(lèi)賬的余額應(yīng)經(jīng)?；蚨ㄆ谂c、各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類(lèi)賬的余額應(yīng)經(jīng)常或定期與有

21、關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人核對(duì)相符。有關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人核對(duì)相符。三、對(duì)賬的方法 （一）賬證核對(duì)的方法一般采取抽查核對(duì)的辦法 （二）賬賬核對(duì)的方法 1、總分類(lèi)賬的核對(duì)通過(guò)編制總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表 2、總分類(lèi)賬戶(hù)與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的核對(duì)、總分類(lèi)賬戶(hù)與所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的核對(duì) 編制明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額明細(xì)表或財(cái)產(chǎn)物資收、編制明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額明細(xì)表或財(cái)產(chǎn)物資收、發(fā)、結(jié)存表與總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，如有不符，再進(jìn)一步查發(fā)、結(jié)存表與總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，如有不符，再進(jìn)一步查找差錯(cuò)原因；找差錯(cuò)原因； 將各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額相加的合計(jì)數(shù)，直接與有關(guān)總將各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額相加的合計(jì)數(shù)，直接與有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的余額核

22、對(duì)，以省略上述明細(xì)表的編制工作分類(lèi)賬戶(hù)的余額核對(duì)，以省略上述明細(xì)表的編制工作。 3、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管賬（卡）的核對(duì)、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管賬（卡）的核對(duì)一一般是將明細(xì)賬的數(shù)量（或金額）余額，直接與保管賬（卡）般是將明細(xì)賬的數(shù)量（或金額）余額，直接與保管賬（卡）的數(shù)量（或金額）余額核對(duì)的數(shù)量（或金額）余額核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì)的方法（三）賬實(shí)核對(duì)的方法 1、現(xiàn)金及財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)核對(duì)、現(xiàn)金及財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)核對(duì)采取盤(pán)點(diǎn)的方法采取盤(pán)點(diǎn)的方法 現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)物、低值易耗品的實(shí)物盤(pán)點(diǎn) 2、債權(quán)、

23、債務(wù)的賬實(shí)核對(duì)、債權(quán)、債務(wù)的賬實(shí)核對(duì)通過(guò)對(duì)賬單、函詢(xún)、走通過(guò)對(duì)賬單、函詢(xún)、走訪(fǎng)等方式與對(duì)方核對(duì)訪(fǎng)等方式與對(duì)方核對(duì) 3、銀行存款的賬實(shí)核對(duì)、銀行存款的賬實(shí)核對(duì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表四、結(jié)賬的意義四、結(jié)賬的意義 （一）定義（一）定義就是在會(huì)計(jì)期間終了對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的結(jié)算工就是在會(huì)計(jì)期間終了對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的結(jié)算工作，也即是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基作，也即是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚。簡(jiǎn)單地說(shuō)，結(jié)賬就是了結(jié)賬礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚。簡(jiǎn)單地說(shuō)，結(jié)賬就是了結(jié)賬目。目。 （二）意義（二）意義可以使賬簿記錄完整和正確，可以提高會(huì)計(jì)報(bào)表可以使賬簿記錄完整和正確，可以提高會(huì)計(jì)報(bào)表