出納戰(zhàn)略實務(wù)

1、出 納 戰(zhàn) 略 實 務(wù)第一章出納日常工作流程及方法1.1 出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求1.2 出納必備的會計基礎(chǔ)知識1.3 出納的工作流程及方法1.4 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準(zhǔn)備1.1 出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求一、出納人員的職責(zé)（一）辦理現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)（外匯）（二）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關(guān)印章、空白票據(jù)二、出納人員的權(quán)限新理念：參與貨幣資金計劃管理三、出納人員的工作要求（一）出納人員應(yīng)具備的專業(yè)技能要求（二）出納人員應(yīng)具備較強的安全意識1.2 出納必備的會計基礎(chǔ)知識一、原始憑證原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。二、出納填制的記賬

2、憑證（一）收款憑證（二）付款憑證對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（三）通用記賬憑證三、出納的賬簿（一）現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬（三）備查簿四、出納報告出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。1.3 出納工作流程及方法一、出納賬務(wù)處理程序（一）辦理收付款業(yè)務(wù)書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號“一”，

3、有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。（二）填制記賬憑證1.編制記賬憑證出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。（1）記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時間。（2）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。（3）記賬

4、憑證上小寫的金額合計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。2.交由會計主管或其他財務(wù)人員審核記賬憑證（三）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。2.按順序連續(xù)登記各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明此行空白、此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。日

5、記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符（1）在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號“”。（2）在記賬人處簽章。（3）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。（4）結(jié)出余額公式：上日余額本日收入本日支出本日余額。（四）結(jié)賬、對賬1.每日（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在

6、每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計數(shù)和當(dāng)日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時做出處理。2.月末（1）對賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即更正。月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對。月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

7、月末對保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點，按順序進(jìn)行登記核對。（2）結(jié)賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。如果年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（五）編制出納報表1.在對賬、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬、有價證券明細(xì)賬等核算資料，編制“出納報告表”。2.將“出納報告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核

8、對。3.將“出納報告表”送主管處審批。（六）裝訂憑證1.裝訂前的整理2.會計憑證的裝訂具體步驟如下：（1）填寫記賬憑證封面（2）整理記賬憑證。（3）用打孔機在憑證的左上角打孔（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子（5）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢（7）將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素。（七）出納檔案的保存1.整理和保管有關(guān)憑證出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進(jìn)行整理和保存。2.調(diào)閱出納資料出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調(diào)閱，必須報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，并應(yīng)登記、簽字、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊。二、出納工作的時間安排及防錯須知（一）時間安排（二）關(guān)注容易出錯時段1.4 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準(zhǔn)備一、職業(yè)發(fā)展（一）財會工