中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究以錫一鋼格板有限公司為例

1、題目 中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策 研究-以錫一鋼格板有限公司為例 畢業(yè)論文題目中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究以錫一鋼格板有限公司為例畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文主要分析“錫一鋼格板有限公司內(nèi)部控制”問題，首先對內(nèi)部控制的概念進(jìn)行概述，然后從錫一鋼格板有限公司概況、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、解決內(nèi)部控制存在問題的對策等方面進(jìn)行分析，最后提出構(gòu)建良好的組織機(jī)制、全面的監(jiān)督機(jī)制、嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度等對策，通過這些對策使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實(shí)、論點(diǎn)明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語言通順。撰寫論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動(dòng)態(tài)，對相關(guān)

2、理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報(bào)告和老師提出的意見對論文提綱進(jìn)行修改，確定大綱后認(rèn)真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見，認(rèn)真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴(yán)格按照論文進(jìn)度安排進(jìn)行論文的寫作。論文的格式、字?jǐn)?shù)等撰寫方面的要求參照中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 王慶玉.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策研究J.財(cái)會學(xué)習(xí),2017（03）:254.2 李文萍.中小型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策J.企業(yè)改革與管理,2017（21）:20+45.3 尹建超.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探討J.財(cái)會學(xué)習(xí),2016（0

3、1）:195-196.4 馮詩琪,景剛.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策J.商場現(xiàn)代化,2016（10）:84-85.5 施巖.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策J.中外企業(yè)家,2016（13）:119+121.6 詹艷.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與對策J.中外企業(yè)家,2016（19）:148-149.7 劉俊東.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015（10）:139.8 呂卓明.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策J.會計(jì)師,2015（11）:54-55.9 鞠騏丞.淺談中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題J.商,2013（16）:24.10 魏碧華. 中小型企業(yè)存貨管理分析J. 納稅,2018(0

4、3):123+125.11 Rani Hoitash and Udi Hoitash.Faye BorthickEvaluation of Internal Control from a Control Objeceive NarrativeJ.Journal of Information Systems,2010,(01):63-81.畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2 與實(shí)習(xí)相關(guān)的選題要注意在實(shí)習(xí)過程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)。3 認(rèn)真撰寫開題報(bào)告，并對開

5、題報(bào)告中指導(dǎo)教師所提出的意見進(jìn)行修改。4 認(rèn)真撰寫論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見進(jìn)行修改。5 論文定稿之后，按照要求進(jìn)行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進(jìn)度安排：序號畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時(shí)間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報(bào)告，進(jìn)行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進(jìn)一步查找資料，作社會調(diào)查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2018-1-11至2018-1-315指導(dǎo)教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完

6、成第二稿，并交指導(dǎo)教師。2018-2-15至2018-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師。2018-3-16至2018-4-19指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評定學(xué)生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質(zhì)： 設(shè)計(jì) 論文 課題來源： 教學(xué) 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務(wù)書日期： 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教

7、研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學(xué)生簽名： Rani Hoitash and Udi Hoitash.Faye Borthick（2010）在從控制對象的敘述中對內(nèi)部控制的評價(jià)提出公司企業(yè)存在重大漏洞與內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)系。Rani Hoitash披露重大漏洞的公司通常比同行規(guī)模小，業(yè)績也比較差，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高。同樣，Udi Hoitash（2010）證實(shí)了一些規(guī)模小、成立時(shí)間短、業(yè)務(wù)復(fù)雜、成長速度快、財(cái)務(wù)狀況差的公司存在缺陷的可能性更大。Faye Borthick（2010）以非營利組織為研究對象得到和上述一致的研究結(jié)論。Ge 和McVay（2005）研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模和公司盈利能力對內(nèi)

8、控披露的作用具有上述一致的結(jié)論。除此之外，也有相反的觀點(diǎn)，如，McVay（2005） 認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷披露與公司規(guī)模和盈利能力無關(guān)。筆者認(rèn)為這可能與前述學(xué)者在研究中對內(nèi)控缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，從而使不同的學(xué)者即使針對同一主體公司，對于其是否存在重大漏洞或是否為內(nèi)控重大缺陷公司也有不同的觀點(diǎn)。李文萍（2017）在中小型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策中提出內(nèi)部審計(jì)是中小型企業(yè)自我監(jiān)督和約束機(jī)制的重要組成部分，對于中小型企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義的觀點(diǎn)。目前，中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在著一些不容忽視的問題，須從加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視、拓展內(nèi)部審計(jì)職能、建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

9、專業(yè)化建設(shè)等方面加以完善。劉俊東（2015）在中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究中提出中小型企業(yè)內(nèi)部控制對與企業(yè)的發(fā)展方向起著決定性作用，內(nèi)部控制工作也是企業(yè)發(fā)展與生存的中心內(nèi)容，內(nèi)部控制要做到適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展并且提高自身的職能的觀點(diǎn)。主要研究了企業(yè)內(nèi)部控制的定位以及構(gòu)架的設(shè)計(jì)，為企業(yè)的內(nèi)部控制和媒體提供了充分的依據(jù)，伴隨企業(yè)內(nèi)部控制體制的不斷完善，我國中小型企業(yè)空座也在不斷地進(jìn)行調(diào)整與改善，為了使內(nèi)部控制得到充分的發(fā)揮，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理不僅可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得到有效的保障，還可以對經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)且快速的發(fā)展具有一定的促進(jìn)作用，使市場秩序更加規(guī)范，從而維護(hù)社會的公共利益。施巖（2016）在企業(yè)內(nèi)部控制存在的

10、問題與對策中提出企業(yè)內(nèi)部控制思想教育是加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要原因的觀點(diǎn)。INTERNAL CONTROL這個(gè)詞在國內(nèi)外中小型企業(yè)無論何時(shí)何地都能聽到有人談?wù)?，因?yàn)槠潢P(guān)乎一個(gè)企業(yè)的興衰存亡。關(guān)于內(nèi)部控制研究好多年，但是有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容確實(shí)在1949年COSO報(bào)告中提出來的，后來企業(yè)內(nèi)部控制研究及實(shí)踐都是根據(jù)該報(bào)告中所述內(nèi)容進(jìn)行的，而我國內(nèi)部控制的研究與發(fā)展則是始自于改革開放之后，有關(guān)方面的研究仍是方興未艾。當(dāng)前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題越來越多，國內(nèi)部控制不足而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的案例數(shù)不勝數(shù)。企業(yè)內(nèi)部控制中思想素質(zhì)教育得不到解決，加強(qiáng)內(nèi)部控制的難度大大增加。鞠騏丞（2013）在淺談中小型

11、企業(yè)內(nèi)部控制問題中提出中小型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的觀點(diǎn)。在日益完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)和逐步確立的現(xiàn)代企業(yè)制度基礎(chǔ)上，我國很多中小型企業(yè)也逐步確立了內(nèi)部控制制度，但是中小型企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制等諸多方面必然存在著很多不足之處。因此我國中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制意識薄弱或認(rèn)識不足、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制環(huán)境不完善以及財(cái)務(wù)制度不健全等問題上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理以及優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。 馮詩琪、景剛（2016）在淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策中提出管理者是內(nèi)部控制的關(guān)鍵的觀點(diǎn)。對于中小型企業(yè)來說，管理者是企業(yè)的決策，管理層是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，管理者的決策就是企業(yè)的發(fā)展方向。因

12、此管理者從意識上重視企業(yè)內(nèi)部控制的意義對企業(yè)的發(fā)展有主要的推動(dòng)作用。管理者要制定完善的運(yùn)營機(jī)制，其中內(nèi)部控制至關(guān)重要。中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)主要地位，在中小型企業(yè)的內(nèi)部加強(qiáng)控制，能夠增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。綜上所述，國內(nèi)研究者逐步認(rèn)識到研究內(nèi)部控制缺陷披露的重要性，相關(guān)研究從近年開始漸漸取代原來泛泛的內(nèi)部控制信息披露研究，但仍停留在客觀的企業(yè)內(nèi)部特征方面，對于管理層人員、內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部資源整合、機(jī)構(gòu)建立等軟性因素對內(nèi)控信息披露影響的研究極其貧乏。另外，由于現(xiàn)在沒有對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定形成統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，國內(nèi)外研究者在研究相關(guān)問題時(shí)其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)常常不一致。因此應(yīng)對內(nèi)部

13、控制缺陷披露的影響因素作進(jìn)一步的研究，找出問題的關(guān)鍵所在，基于此類研究建立起完善的內(nèi)部控制信息披露機(jī)制和規(guī)范尚有很長的路要走。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為目前世界各國關(guān)注的重要話題之一，加強(qiáng)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期的任務(wù)，當(dāng)然也不是單單靠企業(yè)自身努力所能完成的。我國的中小型企業(yè)的數(shù)目越來越多，管理中存在困難也層次不窮。因此，加強(qiáng)和完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制需要各個(gè)相關(guān)部門和人員相互配合與監(jiān)督，按照一定的規(guī)章制度循序漸進(jìn)的實(shí)行，從而使中小型企業(yè)更加健康，有序的發(fā)展下去。中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策研究-以錫一鋼格板有限公司為例摘 要伴著時(shí)代的進(jìn)步和發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為中國乃至全世界的重要力量

14、，我國的中小型企業(yè)發(fā)展已經(jīng)占據(jù)全國經(jīng)營活動(dòng)的重要組成部分。為了中小型企業(yè)的蓬勃發(fā)展，內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格管理是重要原因之一。本文主要以錫一鋼格板有限公司為例，針對公司中存在的內(nèi)部管理缺失、人員之間信息溝通缺失、沒有設(shè)立專門審計(jì)人員等一系列內(nèi)部控制問題，提出與問題相對應(yīng)的對策，來降低企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)資產(chǎn)危機(jī)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)； 內(nèi)部控制； 錫一鋼格板有限公司ABSTRACTWith the progress and development of The Times, small and medium enterprises has become an important f

15、orce in China and around the world, our country small and medium-sized enterprise development has occupied an important part of business activities across the country.The strict management of the internal control system is one of the important reasons for the vigorous development of small and medium

16、-sized enterprises. This paper tin a steel grid plate co., LTD., for example, existed in the work of the company's internal management deficiencies, lack of information communication between people, does not have a special auditors and a series of internal control problems, put forward and the c

17、orresponding countermeasures, to reduce the enterprise interior existence crisis of financial assets, improve the management benefit of enterprise.Key words: Small and medium-sized enterprises； Internal control； Tin a steel grid co. LTD. 目 錄1前言12中小型企業(yè)內(nèi)部控制概述12.1內(nèi)部控制的概念12.2中小型企業(yè)的含義22.3建立中小型企業(yè)內(nèi)部控制的重要性2

18、3錫一鋼格板有限公司概況33.1公司內(nèi)部簡介33.2公司內(nèi)部控制流程34錫一鋼格板有限公司內(nèi)部控制存在的問題44.1領(lǐng)導(dǎo)層之間沒有準(zhǔn)確分工44.2公司人員缺乏信息與溝通更為嚴(yán)重44.3沒有設(shè)立專門的審計(jì)員44.4公司內(nèi)部資產(chǎn)管理不足55錫一鋼格板有限公司內(nèi)部控制的對策55.1構(gòu)建良好的組織機(jī)制55.2建立績效考核制度65.3構(gòu)建事前、事中、事后綜合監(jiān)管方法75.4嚴(yán)格控制公司內(nèi)部資產(chǎn)管理76結(jié)論8參考文獻(xiàn)10致謝111前 言20世紀(jì)70年代末期，伴著市場經(jīng)營活動(dòng)的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)營活動(dòng)勇往直前的、突飛猛進(jìn)的發(fā)展中起著重要作用。但同一時(shí)間，我們也看到了，由于中小企業(yè)的本錢主要來自于

19、人民中間，從生產(chǎn)領(lǐng)域來說范圍還是挺小的，金錢和技能的構(gòu)成也不是很相輔相成，以上三點(diǎn)原因就會使企業(yè)在市場角逐過程中面臨強(qiáng)大的壓力，也會造成拖延的、沒有創(chuàng)造力的壓力。排除外邊引進(jìn)的本錢、政策環(huán)境等非主觀原因的影響，內(nèi)部控制制度的匱乏也是關(guān)鍵因素，會給中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來嚴(yán)重的問題，更會對中小企業(yè)的發(fā)展起到牽制性。所以，更需要鞏固中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中的配置來促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)管能力。最后為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)政收入，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)之間的競爭壓力。就現(xiàn)在來說，中小型企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)收入的龐大的一部分，它的建設(shè)占所有我國企業(yè)的99%。中小型企業(yè)給中國帶來了60%的財(cái)政收入，50%的稅收收入。除了

20、收入以外，大多中國公民都在中小型企業(yè)工作，解決了大部分公民工作的問題。雖然說中小企業(yè)是我國企業(yè)發(fā)展的中流砥柱，但是，伴著中小型企業(yè)一直處于蓬勃發(fā)展的階段，也會出現(xiàn)很多現(xiàn)實(shí)問題，比如財(cái)政危機(jī)認(rèn)識差，內(nèi)部控制認(rèn)知匱乏，徑直感染了中小型企業(yè)的興盛，抑制中小型企業(yè)的發(fā)展。針對上述問題，我們應(yīng)開展正確的防御財(cái)政收入危機(jī)機(jī)制，提升管理效率，嚴(yán)格管理內(nèi)部控制制度。2中小型企業(yè)內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制的概念所謂內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入，企業(yè)決定要要辨識影響企業(yè)目標(biāo)達(dá)成的種種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，就采取內(nèi)部控制的方式進(jìn)行，也就是內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的落地手段，就是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的落地手段，當(dāng)然不僅僅包括流程和制度

21、的規(guī)范，也包括了職責(zé)分離、業(yè)務(wù)授權(quán)、分權(quán)等方式。內(nèi)部控制有兩種類型，內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計(jì)控制肯定圍繞會計(jì)和財(cái)務(wù)方面進(jìn)行控制，會計(jì)主要負(fù)責(zé)最基本的核算記賬報(bào)表和財(cái)務(wù)的安全，財(cái)務(wù)則就是制定預(yù)算，控制就是基于財(cái)務(wù)會計(jì)分析差異的產(chǎn)生；內(nèi)部管理控制就是圍繞管理方面，比如說部門管理和績效管理。兩個(gè)類型分別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)，在企業(yè)的管理行為中權(quán)利的相互制約尤為重要，不論是哪中控制都是對企業(yè)有利的，都是為了企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的財(cái)政收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。 中國的中小企業(yè)雖然一直處于蓬勃發(fā)展的階段，但是也有自身的缺點(diǎn)，內(nèi)部控制有些匱乏。中小企業(yè)必須根據(jù)自身的特點(diǎn)，制定符合自己的內(nèi)部控制制

22、度，促進(jìn)企業(yè)文化環(huán)境的發(fā)展，確定需要發(fā)展的方向以及自身的缺點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的技能與本事，完善原有的內(nèi)部控制制度。2.2中小型企業(yè)的含義中小型企業(yè)就是指經(jīng)營范圍和占地面積較小的企業(yè)。平常情況下按照三種情況確定，分別為生產(chǎn)領(lǐng)域范圍、雇傭員工、投資本錢。在中國大概分類中小型企業(yè)，可以分為大、中、小三種。中小型企業(yè)細(xì)化的分類，與此同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是經(jīng)營收入；二是數(shù)字。中小型企業(yè)或中小企業(yè)，被稱為中小企，是指企業(yè)規(guī)模偏小，注冊資金約100萬，250員工，業(yè)務(wù)量不大，此種企業(yè)一般由很少人進(jìn)行投資，企業(yè)的業(yè)務(wù)直接交給投資的人直接處理，跟外部沒有直接聯(lián)系。根據(jù)我國制定的一系列中小型企業(yè)法規(guī)和國務(wù)院制定的，

23、可以把中小企業(yè)劃分為中型、小型、小之又小型三類，具體要結(jié)合所投入的行業(yè)來確定，并根據(jù)雇傭人數(shù)、凈利潤、投入本錢等指標(biāo)來確定分類。很多行業(yè)都適用，適用的行業(yè)有：第一產(chǎn)業(yè)，通過培育動(dòng)植物生產(chǎn)食品級工業(yè)原料，如農(nóng)業(yè)；第二產(chǎn)業(yè)，滿足經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的需要，如重化工業(yè)，建筑業(yè)，采礦業(yè)，電力等；第三產(chǎn)業(yè)，規(guī)模很大，發(fā)展很快的產(chǎn)業(yè)，如交通運(yùn)輸業(yè)，商業(yè)，餐飲，教育，建筑等。2.3建立中小型企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義在于能否促進(jìn)自身利益的發(fā)展，所以為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該制定相應(yīng)的戰(zhàn)術(shù)。內(nèi)部控制為了達(dá)到連續(xù)的發(fā)展，更應(yīng)該把企業(yè)內(nèi)部各方面利益進(jìn)行鏈接起來，還有就是企業(yè)不僅要有發(fā)展還要具有長期的經(jīng)濟(jì)利益，才能確

24、保企業(yè)平穩(wěn)甚至卓越的發(fā)展。因此為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政收入和管理效率，企業(yè)需要建立強(qiáng)大的內(nèi)部控制措施，通過自身原有的制度進(jìn)一步加強(qiáng)，并強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也是重中之重，最重要的一點(diǎn)就是正確認(rèn)識企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。企業(yè)為了制定出經(jīng)營管理的決策的真實(shí)性和對經(jīng)濟(jì)的收入的監(jiān)控，對企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)信息的的質(zhì)量確定了真實(shí)性；符合企業(yè)的內(nèi)部控制，應(yīng)該保障公司內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)，避免公司內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的流失；在實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)，一定要根據(jù)國家的法律法規(guī)法律進(jìn)行實(shí)施，做到嚴(yán)格遵守法律法規(guī)行事，不做違法事項(xiàng)。企業(yè)的生存和發(fā)展幾乎面臨著風(fēng)險(xiǎn)，為了使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定，就必須防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的一種方式，企業(yè)內(nèi)

25、部控制制度在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中一定要注意拘謹(jǐn)和隨情況調(diào)整，企業(yè)中的財(cái)務(wù)安全和危機(jī)與內(nèi)部控制緊密相連。首先，合理的完善的內(nèi)部控制制度可以防止企業(yè)內(nèi)部錢財(cái)?shù)牧魇?。其次，合理完善的?nèi)部控制制度可以預(yù)防財(cái)政危機(jī)。第三，合理完善的內(nèi)部控制制度能夠保證固定資產(chǎn)的管理。最后，合理完善的內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)的有序進(jìn)行。3錫一鋼格板有限公司概況3.1公司內(nèi)部簡介錫一鋼格板有限公司是位于江蘇省無錫市的中小企業(yè)，注冊資金150萬，雇傭人員在100人以下，雄厚的技術(shù)力量，擁有先進(jìn)的專業(yè)CAD設(shè)計(jì)系統(tǒng)，竭誠為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和滿意的服務(wù)。公司嚴(yán)格按照Yb/t4001.1-2007鋼板要求，GB701-88鋼材標(biāo)準(zhǔn)

26、，GB/t13912-2002熱鍍鋅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。產(chǎn)品符合ansi/namm，bs5211-1995，澳大利亞as1657-1992標(biāo)準(zhǔn)。主要產(chǎn)品有:熱鍍鋅鋼板、不銹鋼鋼格板、復(fù)合鋼格板、插鋼格板、腳踏板、溝蓋板，井蓋板槽、球連接鋼欄桿、鋼梯、墻、天花板和各種金屬部件。本公司產(chǎn)品主要用于學(xué)校、公園、街道、樓房、浴室、船舶、市政、冶金等行業(yè)。如建筑高層建筑時(shí)的安全平臺、排水口、浴室中的管道、公園的下水道、學(xué)校的排水道、井蓋等。本公司產(chǎn)品暢銷全國各個(gè)省市，乃至出口，近兩年本公司慢慢做大做強(qiáng)，逐漸出口澳洲等地。根據(jù)國外人員的反饋，本公司技術(shù)值得信賴。公司占地面積相對于中小型企業(yè)來說也不算小，占地6000

27、余平方米，公司生產(chǎn)領(lǐng)域范圍不是很大，符合中小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，公司年生產(chǎn)8000噸（20萬余平方米）。公司中有良好的企業(yè)文化但是還不夠完善，擁有比較健全的管理模式，但是還需要進(jìn)一步制定，雖然管理有點(diǎn)不完善，但是錫一鋼格板有限公司擁有一批誠實(shí)守信、擁有想象力的、專業(yè)的人才，這一切使錫一鋼格板公司充滿了年輕力、朝氣和創(chuàng)新力。公司本著以人為本的原則，根據(jù)市場需求，人為需要，降低生產(chǎn)成本，以最大限度，以最優(yōu)惠的價(jià)格提供最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。3.2公司內(nèi)部控制流程 圖一圖一展示的是錫一鋼格板有限公司內(nèi)部控制流程圖，本文主要根據(jù)公司存在的內(nèi)部控制制度提出存在問題及解決對策，加以完善原有的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公司的發(fā)

28、展。4錫一鋼格板有限公司內(nèi)部控制存在的問題4.1領(lǐng)導(dǎo)層之間沒有準(zhǔn)確分工本公司有執(zhí)行董事長和總經(jīng)理兩級領(lǐng)導(dǎo)在錫一鋼格板公司中實(shí)行執(zhí)行董事長和總經(jīng)理一體化。雖然兩職一體化能夠促進(jìn)其開創(chuàng)性思維，并充滿年輕化，但也降低了董事會的組織性，變成了無用的董事會，缺乏互相監(jiān)督的能力。總經(jīng)理不僅要處理好崗位之間的相互獨(dú)立和監(jiān)督，還要對公司的人員配置、職務(wù)晉升、工作狀態(tài)及經(jīng)濟(jì)待遇。經(jīng)濟(jì)上依賴單位，獨(dú)立性不夠，再加上審計(jì)人員于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)的客觀公正性難以保證。公司執(zhí)行董事長和總經(jīng)理就是企業(yè)的管理者，一個(gè)占主導(dǎo)地位的現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，認(rèn)為控制企業(yè)現(xiàn)象并沒有根本改變，更不用說授權(quán)監(jiān)督了，更不用說內(nèi)部控

29、制了。企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)都集中在執(zhí)行董事長和總經(jīng)理手中，管理隨意，權(quán)力不明確，責(zé)任難以劃分。4.2公司人員缺乏信息與溝通更為嚴(yán)重在錫一鋼格板有限公司中分為經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、倉儲部、人事部等。雖說公司中設(shè)置很多部門，但是每個(gè)部門之間注重的是部門內(nèi)部完成工作的效率及成果，而忽視部門之間銜接的重要性。這種狀況的主要問題是經(jīng)理的問題，換在工作中經(jīng)理更注重的是工作任務(wù)的安排，而員工只是被動(dòng)的完成自己的任務(wù)，整個(gè)公司內(nèi)部溝通機(jī)制傾向于僵硬化。公司的信息溝通通常是以電子郵件的形式通知給各個(gè)員工，員工之間的溝通主要也是電子郵件，并在同部門之間的員工溝通會通過微信，除了直接面對面的溝通、QQ等其

30、他溝通渠道。每個(gè)部門都關(guān)起門來做事這種現(xiàn)象，與本公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系最大。各部門內(nèi)部會議也是相當(dāng)隨性，沒有安排固定的時(shí)間進(jìn)行工作洽談，面對面的討論現(xiàn)象嚴(yán)重匱乏，不能具體解決存在的實(shí)際問題，什么時(shí)候有問題什么時(shí)候開會，只能解決當(dāng)時(shí)不能解決的問題，對之后的會發(fā)生的問題不能及時(shí)想到，不能提高企業(yè)的工作效率，而且也會促長員工的消極性。員工之間也缺乏了解，這是能降低公司工作效率的重要原因之一，因此每個(gè)部門及員工之間應(yīng)該互相溝通，只有互相了解了才能提高合作性，每一項(xiàng)工作都不是一個(gè)部門完成的，它需要全體員工的合作。4.3沒有設(shè)立專門的審計(jì)員內(nèi)部審計(jì)是以審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益情況為主要原因的。內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制中的監(jiān)控環(huán)節(jié)

31、。錫一鋼格板有限公司中，沒有設(shè)立專門的人員進(jìn)行審計(jì)工作，公司中沒有體現(xiàn)出審計(jì)的獨(dú)立性，而是把審計(jì)歸類到財(cái)務(wù)部門，覺得審計(jì)就是查賬，也就是公司沒有審計(jì)這一職位，由財(cái)務(wù)部門全權(quán)代理，對審計(jì)這一崗位沒有準(zhǔn)確的認(rèn)知，只覺得審計(jì)就是采購這一類的，因此企業(yè)缺失了內(nèi)部監(jiān)督財(cái)務(wù)措施。公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的“錯(cuò)誤預(yù)防和濫用”，用于從財(cái)務(wù)人員中選拔審計(jì)人員，而不是固定審計(jì)崗位。公司忽視了內(nèi)部審計(jì)存在的監(jiān)督問題，在各大項(xiàng)目制定到實(shí)施過程中，期間資產(chǎn)使用就需要審計(jì)人員的支持、監(jiān)督和服務(wù)。主要還是公司管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知不夠準(zhǔn)確，對內(nèi)部審計(jì)的了解少之又少，因此導(dǎo)致忽略了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督以至于崗位的建立。4.4

32、公司內(nèi)部資產(chǎn)管理不足錫一鋼格板有限公司在實(shí)施內(nèi)部資產(chǎn)管理時(shí)沒有建立起完整、科學(xué)的管理體系。管理制度存在漏洞，造成許多不明確，不確定的責(zé)任。首先管理者比較懶散，固定資產(chǎn)的管理和保護(hù)也會不到位，缺乏責(zé)任感，甚至?xí)泻芏嗳顺霈F(xiàn)，這是一件公開的事情，但是沒沒有明確的獎(jiǎng)懲制度，我也沒有必要那么嚴(yán)肅去當(dāng)個(gè)事。固定資產(chǎn)會計(jì)并不是一種奇怪的現(xiàn)象，他存在于許多企業(yè)中，這個(gè)大問題應(yīng)該得到解決，而不是忽略。企業(yè)中因?yàn)槿鄙賰?nèi)部資產(chǎn)管理制度，做的有些事情就會違背事情的本質(zhì)，只是為了使自己流入更多的收入。企業(yè)中就出現(xiàn)了這個(gè)事情，怎么都對不上賬，企業(yè)購買了一臺機(jī)器，本應(yīng)該把機(jī)器計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶，但是記賬人員并沒有這樣做，為

33、了自己的一己私欲，而是把一部分省略記賬，還有一種情況就是企業(yè)為了逃避一系列稅務(wù)，把一部分固定資產(chǎn)計(jì)入成本賬戶，造成了假象，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)真實(shí)性匱乏。造成這種情況與領(lǐng)導(dǎo)有直接關(guān)系，對這種假象就應(yīng)該在就制止，但是領(lǐng)導(dǎo)根本就不重視，沒有起到監(jiān)督作用，不能促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。5錫一鋼格板有限公司內(nèi)部控制的對策5.1構(gòu)建良好的組織機(jī)制公司的良好的組織機(jī)制很重要，不同的機(jī)制會讓企業(yè)的員工擁有不同的人生。好的機(jī)制會讓優(yōu)秀的員工變得卓越，普通的員工變得優(yōu)秀，同時(shí)淘汰懶人庸人；反過來，壞的機(jī)制，會讓優(yōu)秀的員工變成普通人，讓普通的員工變成庸人、懶人。首先建立利益分配的價(jià)值理念，促進(jìn)公司利益分配公平性。公司中應(yīng)該根據(jù)員

34、工的付出多少來進(jìn)行按比例的利益分配，遵循的是以下公式：“收入/付出=收入/付出”來體現(xiàn)員工之間的分配公平性；或者依據(jù)員工給社會給客戶創(chuàng)造價(jià)值的多少進(jìn)行按比例的利益分配，遵循的是以下公式："收入/付出=收入/付出"來體現(xiàn)員工之間的分配公平性。這是兩種不同理念下的分配原則。因?yàn)?，所付出的不一定就是公司需要的，也許就是白費(fèi)力而沒有給公司帶來實(shí)用，所以我們應(yīng)該根據(jù)員工帶來的工作價(jià)值來進(jìn)行功勞分配，甚至工資，我們"認(rèn)功勞不認(rèn)苦勞"，我們所要體現(xiàn)的是勞著多得，此勞指的是功勞二不是苦勞，貢獻(xiàn)越大者，回報(bào)越大。當(dāng)然，不付出是一定不會有價(jià)值創(chuàng)造的，我們遵循的是勤者多獎(jiǎng)懶者

35、多懲的價(jià)值理念。其次要建立“三公”的競爭機(jī)制。即公正、公平和公開。公開機(jī)制：信息讓人聰明，所以我們要盡可能把內(nèi)部信息向更多的員工公開，讓大家都變得更聰明些，同時(shí)用保密協(xié)議來約束大家不可隨便對外透露企業(yè)機(jī)密。因此，我們對內(nèi)盡可能的讓大家得到信息變得更聰明，對外又得保護(hù)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密。實(shí)踐中，我們提倡開放式辦公，這樣彼此交流、溝通更便捷、更透明；同時(shí)，我們不允許在背后評論他人，遇到問題和分歧，只能當(dāng)面就事論事地去討論問題，并共同的去解決問題。競爭機(jī)制：競爭讓大家都變得更優(yōu)秀，因此我們在公司內(nèi)部引入公開的競爭機(jī)制，每一個(gè)崗位都要通過競聘才可以上崗，而不是上級直接指定的任命上崗。最后建立我們的薪酬體系

36、時(shí)要體現(xiàn)"中學(xué)為體，西學(xué)為用"的指導(dǎo)思想，也就是要充分體現(xiàn)"中國理念、西方標(biāo)準(zhǔn)"的原則。5.2建立績效考核制度在錫一鋼格板有限公司中為了加強(qiáng)內(nèi)部人員溝通，建立了健全的經(jīng)營業(yè)績管理機(jī)制，不僅加強(qiáng)了公司內(nèi)部溝通，也促進(jìn)了公司的發(fā)展，因此公司實(shí)行了績效管理制度，績效管理就是將公司的目標(biāo)分解到部門和個(gè)人，并對這個(gè)過程進(jìn)行跟蹤，反饋和調(diào)整，最后根據(jù)過程中呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)對部門和員工進(jìn)行評價(jià)以及嘉獎(jiǎng)，就能確定整體做的好不好，能分多少錢，年終獎(jiǎng)能拿多少。績效考核總的來說就是一個(gè)檢測員工的一個(gè)過程，引導(dǎo)達(dá)到結(jié)果。在這個(gè)過程中不只是就根據(jù)員工而制定的，而是需要領(lǐng)導(dǎo)的親自示范，并

37、完成績效管理，管理中重在過程，一定要制定好制度要不然所有一切白白浪費(fèi)，甚至?xí)p少員工的積極性。所以一定要制定好績效管理制度，并做到親力親為，做到賞罰分明?？冃Ч芾硎沁^程，績效考核是手段，沒有績效考核，績效管理就是紙上談兵，空口無憑。因此要建立公平的績效考核，在績效考核中為了展現(xiàn)考核的公平性，一定不要把個(gè)人功勞和集體功勞混為一談：第一種情況是個(gè)人業(yè)績突出，但由于部門業(yè)績不佳，造成個(gè)人評價(jià)結(jié)果也不是很理想，起到牽連的影響，極大地?fù)p害和打擊了員工的積極性；第二種情況是員工的個(gè)人表現(xiàn)很差，但是由于部門表現(xiàn)得好，評價(jià)結(jié)果優(yōu)秀，造成員工存在僥幸心理，認(rèn)為即使依靠他人努力也能獲得較高的分?jǐn)?shù)，這種情況就不利于

38、提高此類員工的工作績效，起到了消極的作用。因此，在實(shí)際績效考核過程中，“30/70原則”的制定與部門和員工，這是實(shí)際的職責(zé)，并結(jié)合個(gè)人的工作業(yè)績的權(quán)重為70%，該公司的關(guān)鍵績效指標(biāo)的權(quán)重為30%，對本部門工作和公司生產(chǎn)績效之間的直接相關(guān)性更大，從而達(dá)到縮小差距、鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策落后、兼顧績效考核公平性的目標(biāo)。管理的本質(zhì)不僅是“知”，而且在于“做”，重在知行。對于管理者，不要說話。要摒棄無益的爭論，克服困難的恐懼，大力倡導(dǎo)創(chuàng)新的“績效精神”，努力打造“績效文化”，尋求成功，不斷探索、改進(jìn)和不斷完善管理實(shí)踐。5.3構(gòu)建事前、事中、事后綜合監(jiān)管方法事前監(jiān)督是指金融部門經(jīng)濟(jì)管理確保經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)入軌道，對預(yù)

39、算前進(jìn)行監(jiān)督，對公司開展一項(xiàng)活動(dòng)之前對資金準(zhǔn)備的監(jiān)督，進(jìn)行成本預(yù)測和成本計(jì)劃，對成本控制和核算提出要求的成本決策。事中監(jiān)督是指金融部門將審查的合法性和合規(guī)性的國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織或尚未在經(jīng)濟(jì)事務(wù)中完成，對進(jìn)行中的控制和核算提供依據(jù)。事后監(jiān)督是檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督，相對于監(jiān)督的事后，事后監(jiān)督不等于被動(dòng)監(jiān)督，一定要履行好法律的監(jiān)督職責(zé)，必須強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的主動(dòng)性和全面性，進(jìn)行成本考核和成本分析。事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督屬于會計(jì)監(jiān)督，在經(jīng)營活動(dòng)從制定項(xiàng)目到完成項(xiàng)目都需要進(jìn)行資金投入，資金投入期間需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面監(jiān)督，促成三位一體監(jiān)督機(jī)制，相互促進(jìn)和抑制。首先，在資產(chǎn)投入過程中，通過會計(jì)

40、監(jiān)督就能及時(shí)的制止財(cái)產(chǎn)的流失和違法行為的發(fā)生，督促企業(yè)按照我國的法律法規(guī)正確實(shí)施項(xiàng)目，可以再鏈接和鏈接后的問題起到一定的作用產(chǎn)生抑制，降低金融監(jiān)管，金融監(jiān)管工作壓力后。事后的監(jiān)督壓力與財(cái)政。其次，通過監(jiān)理工作在財(cái)務(wù)上，他不僅可以分析和研究是否有時(shí)間在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行上工作有偏差，而且評估預(yù)算金融監(jiān)管工作的效果，促進(jìn)了預(yù)算金融監(jiān)管工作水平的不斷提高，同時(shí)，他可以同時(shí)通過對監(jiān)管對象存在的問題。這種修正可以有效地防止問題的繼續(xù)，為后來的金融監(jiān)管工作打下良好的基礎(chǔ)。再次，通過對金融的監(jiān)管，一方面，他可以有效地限制非法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督對象的行為和不受管制，并繼續(xù)對財(cái)物的監(jiān)督的工作，財(cái)務(wù)必要的影響，所以未來的監(jiān)督

41、和財(cái)務(wù)不被檢查，提前實(shí)施財(cái)政監(jiān)督，事中財(cái)務(wù)檢查才不會重復(fù)錯(cuò)誤。另一方面，通過檢查，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入資金結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，提出對資金和資金監(jiān)督的控制系統(tǒng)的合理化建議，以提高控制系統(tǒng)在推進(jìn)金融監(jiān)管在控制行為過程中，提前引導(dǎo)金融監(jiān)管，在工作過程中的金融檢查，在工作中更多物理和化學(xué)的過程中推進(jìn)和金融監(jiān)管使金融監(jiān)管更有條理。5.4嚴(yán)格控制公司內(nèi)部資產(chǎn)管理 為了保護(hù)企業(yè)的合法收入，需要制定符合企業(yè)自身的資產(chǎn)管理制度，其原因就是為了增加企業(yè)對資金的保護(hù)作用。為了實(shí)行資產(chǎn)管理制度，先要制定符合公司自身的固定資產(chǎn)價(jià)值數(shù)額，根據(jù)制定的固定資產(chǎn)價(jià)值數(shù)額，領(lǐng)導(dǎo)要親自實(shí)現(xiàn)示范作用，帶領(lǐng)員工遵守制定的資產(chǎn)管理制度，大于

42、等于固定資產(chǎn)數(shù)額的計(jì)入固定資產(chǎn)，那么小于的按照管理要求進(jìn)行管理。倉庫是公司辦公室的固定資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)自身存在的資產(chǎn)管理問題，提出了以下對策：第1， 針對公司內(nèi)部資產(chǎn)管理的不足在部門要求購買固定資產(chǎn)的申請，提前被要求完成的，這是由人事部和財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)的，庫存。自己決定購買公司固定資產(chǎn)的，未經(jīng)公司財(cái)務(wù)部和人事部同意的，不得使用公司財(cái)務(wù)，自掏腰包。公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)由人事部和倉庫負(fù)責(zé)盤點(diǎn)。不合格的固定資產(chǎn)堅(jiān)決杜絕，有經(jīng)驗(yàn)的人負(fù)責(zé)推貨或調(diào)貨。人事部驗(yàn)收后，應(yīng)在發(fā)票上簽名并注明發(fā)票金額。同時(shí)，我們將填寫固定資產(chǎn)清單，每個(gè)聯(lián)合人事部的第二個(gè)部門將由報(bào)銷人員連同發(fā)票一起交給財(cái)務(wù)部報(bào)銷。第2， 在資產(chǎn)保管和

43、使用中，財(cái)務(wù)部按部門和分類建立資產(chǎn)分類賬；人事部門建立資產(chǎn)配置制度和資產(chǎn)貸款制度；各部門應(yīng)妥善保管資產(chǎn)。公司內(nèi)部固定資產(chǎn)在保存過程中，發(fā)生損壞或消失，并是在資產(chǎn)這就是其發(fā)生的，應(yīng)該按照購買時(shí)的價(jià)格進(jìn)行賠償而不是折舊后的價(jià)格。還有就是公司內(nèi)部的行政部門制定的貸款制度，在公司內(nèi)部出現(xiàn)私自借出財(cái)產(chǎn)并出現(xiàn)換不回來的情況時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)該自己承擔(dān)后果，要按照資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行賠償。第三，在資產(chǎn)盤點(diǎn)系統(tǒng)中，根據(jù)公司內(nèi)部制定的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)由倉庫和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)的具體安排，盤點(diǎn)期間要按照倉庫制定的盤點(diǎn)制度進(jìn)行實(shí)施。存貨后，保管人應(yīng)將固定資產(chǎn)退回公司財(cái)務(wù)部門，并安排資產(chǎn)清查以發(fā)現(xiàn)損失和損壞。托

44、管人應(yīng)按照帳面價(jià)值進(jìn)行賠償。賠償金由雇主按賬面價(jià)值支付，因?yàn)楸９苋瞬磺宄?。第四，在廢舊物資處理中，廢舊物資的處理方法包括：出售和報(bào)廢；廢品由物流部門處理，經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，總經(jīng)理批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)處理由倉庫部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門和行政部門負(fù)責(zé)人審核，再找總經(jīng)理批準(zhǔn)；辦公用品處理由自己處理自己的，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審計(jì)后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施；廢舊物品由物流部處理，物流部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核批準(zhǔn)；廢物包裝由車間處理，車間主任和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)檢查和執(zhí)行；舊的和舊的物品收入由廢物管理部門支付給財(cái)務(wù)部門。出售費(fèi)伍德收入包括在額外的營業(yè)收入中。管理系統(tǒng)是現(xiàn)代管理科學(xué)的重要組成部分，各種現(xiàn)代企業(yè)都能有效地進(jìn)行企業(yè)的管理，在有

45、效的進(jìn)行管理體系的前提就是必須制定一套符合該企業(yè)環(huán)境和自身發(fā)展的制度，來與體系進(jìn)行相互促進(jìn)和約束。嚴(yán)格控制管理制度的制定，起到制度應(yīng)有的約束企業(yè)任何行為的體系?，F(xiàn)代管理制度必須有顯而易見、明了、真實(shí)性的“責(zé)任、權(quán)利和利益”的原則，并約束組織中的所有成員。6結(jié) 論在中小型企業(yè)發(fā)展的形勢下，中小企業(yè)內(nèi)部控制是復(fù)雜多樣的，無論什么樣的組織結(jié)構(gòu)，都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)。只有根據(jù)不同的情況和企業(yè)中存在的不同的問題，才能確定我們需要采取的方式，因此我們應(yīng)該采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，制定符合本行業(yè)以及符合本國國情的內(nèi)部控制制度，包括符合公司本身的并逐漸完善的內(nèi)部控制制度，還有能夠起到財(cái)產(chǎn)監(jiān)督作用的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，完善的有

46、效的資產(chǎn)管理制度和措施，完善的公司內(nèi)部人文環(huán)境，加強(qiáng)公司內(nèi)部的人員溝通，以及加強(qiáng)公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的示范作用。只有正確發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，才能使中小型企業(yè)強(qiáng)健并迅猛的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平才能一往無前，并逐步走向世界前列，走向世界頂峰。根據(jù)公司的實(shí)際情況，我分析出，我們應(yīng)該努力改進(jìn)和完善內(nèi)部控制管理制度，做到每一項(xiàng)內(nèi)部控制管理，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保持完整性，保證會計(jì)及其其他信息是正確的，財(cái)務(wù)收入和支出都是合法的，管理政策和管理決策層的決策能順利進(jìn)行實(shí)施，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。完善和堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制管理的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，對規(guī)范業(yè)務(wù)流程和降低財(cái)務(wù)風(fēng)中起到了積極作用。 參考文獻(xiàn)1 王慶玉.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控

47、制的問題及對策研究J.財(cái)會學(xué)習(xí),2017（03）:254.2 李文萍.中小型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策J.企業(yè)改革與管理,2017（21）:20+45 3 尹建超.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探討J.財(cái)會學(xué)習(xí),2016（01）:195-196.4 馮詩琪,景剛.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策J.商場現(xiàn)代化,2016（10）:84-85.5 施巖.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策J.中外企業(yè)家,2016（13）:119+121.6 詹艷.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與對策J.中外企業(yè)家,2016（19）:148-149.7 劉俊東.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015（10）:13

48、9.8 呂卓明.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策J.會計(jì)師,2015（11）:54-55.9 鞠騏丞.淺談中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題J.商,2013（16）:24.10 魏碧華. 中小型企業(yè)存貨管理分析J. 納稅,2018(03):123+125.11 Rani Hoitash and Udi Hoitash.Faye BorthickEvaluation of Internal Control from a Control Objeceive NarrativeJ.Journal of Information Systems,2010,(01):63-81. 基于應(yīng)急理論基礎(chǔ)下的內(nèi)部控制因素

49、及其后果的形成摘 要：為了保證企業(yè)需求內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性和信息的可靠性以及遵守法律的適用性，每個(gè)組織要選擇最適合的控制系統(tǒng)。因此，就必須考慮到意外事故的風(fēng)險(xiǎn)是否切合權(quán)變理論。本文研究的是檢視這些風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的選擇是否適應(yīng)他們公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和它是否會導(dǎo)致一些更加優(yōu)惠的有效性的評估控制管理。雖然內(nèi)部控制的組成部分已進(jìn)行單獨(dú)控制，本文嘗試闡明內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)并將其放到更加廣闊的背景中。結(jié)果證明，基于對741家芬蘭公司的調(diào)查研究，表明公司用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來應(yīng)對環(huán)境的不確定性，并觀測控制的有效性的戰(zhàn)略對其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有著顯著的效果。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；成效；權(quán)變理論；結(jié)構(gòu)方塊建模1緒 論人們普遍認(rèn)為，一個(gè)內(nèi)

50、部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，并且使財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性得以保證。因此，越來越多的企業(yè)在他們具體的操作環(huán)境下更多的關(guān)注自己的內(nèi)部控制。在巨大的管理壓力下，如何提高內(nèi)部控制的有效性以及董事會和股東之間的溝通效果，是目前企業(yè)亟待解決的重要問題。由于內(nèi)部控制可能會影響長期的報(bào)告，因此審計(jì)人員、供應(yīng)商、客戶都對內(nèi)部控制關(guān)注相當(dāng)。Kinney在2000年指出，盡管內(nèi)部控制對公司影響很大，但在組織環(huán)境中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)卻無法實(shí)現(xiàn)。雖然關(guān)于內(nèi)部控制的文獻(xiàn)在國際研究上已取得進(jìn)展，但迄今為止，內(nèi)部控制的研究數(shù)量有限。在2004年Selte and Widener出版的專業(yè)文章中提出，在管理控制中研究較少的內(nèi)部控制有著

51、很強(qiáng)的實(shí)用性。本文的研究結(jié)論有助于了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及其在公司環(huán)境中觀察到對公司的效果。即使內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)框架中提出了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制目標(biāo)，但仍然需要注意的是，有效地內(nèi)部控制是要根據(jù)公司的不同特點(diǎn)來制定的。因此，即使是內(nèi)部控制的框架中也無法提供一個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)和其控制系統(tǒng)的關(guān)系。因此，本研究利用一個(gè)應(yīng)急方法，審查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，并且將其放到不同的環(huán)境下觀察其效果。研究報(bào)告分析了使用方程關(guān)系模型對741家芬蘭公司進(jìn)行實(shí)例證明并得到結(jié)果。這項(xiàng)研究的結(jié)果在幾個(gè)重要方面增加了有限的內(nèi)部控制研究的知識。首先，研究中提出了要利用內(nèi)部控制及其在實(shí)踐中的有效性度量模型的實(shí)證研究結(jié)果。世界上有一些組織已

52、經(jīng)將內(nèi)部控制框架建立基金會來開展活動(dòng)。無論如何，有一點(diǎn)是值得注意的，那就是除了求證時(shí)間框架外還要更加深入的求證內(nèi)部控制研究模型。除了少數(shù)例子外，Stringer和Carey早在2002年就研究了在特定集中研究控制元件，如控制環(huán)境同心結(jié)構(gòu)或風(fēng)險(xiǎn)評估，在這些研究中內(nèi)部控制只是作為一個(gè)概念，是研究不同情況下的整體。第二，盡管在這之前控制行為關(guān)系在內(nèi)部控制的了解中發(fā)揮了關(guān)鍵作用，但是控制行為對內(nèi)部控制的應(yīng)急理論尚未進(jìn)行充分研究。第三，從知識管理的角度進(jìn)行內(nèi)部控制還不成熟，因此在我們的研究中內(nèi)部控制調(diào)查研究是重點(diǎn)。第四，本文研究的主要特點(diǎn)是當(dāng)一個(gè)組織注意內(nèi)部控制時(shí)必須檢視意外事件的特征。其目的是確定哪些

53、特征在內(nèi)部變化有助于解釋控制系統(tǒng)和觀察內(nèi)部控制的有效性。然而，當(dāng)對該模型進(jìn)行一元或多元變量設(shè)置時(shí)，會產(chǎn)生不同的效果。因此，本文主要論證了，如何將SEM技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部控制的研究。在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有效替代的情況下了解內(nèi)部控制替代前后差異的共同性，這項(xiàng)研究將會對內(nèi)部控制討論做出很大的貢獻(xiàn)，不僅如此，這項(xiàng)研究還提供了一種方法來識別不同組織對內(nèi)部控制的特殊需求。接下來的部分介紹了研究框架和部分定義的介紹，研究結(jié)構(gòu)的相關(guān)問題文獻(xiàn)。隨后本文詳細(xì)闡述了在SEM方法從741家芬蘭公司搜集數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)對實(shí)例論證。最后是對結(jié)果的討論以及對研究限制闡述。2研究框架在2003年Chenhall運(yùn)用控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)可以協(xié)助管理人

54、員實(shí)現(xiàn)其公司的目標(biāo)和期望的結(jié)果。內(nèi)部系統(tǒng)控制增強(qiáng)了企業(yè)的檢測報(bào)告程序，也確保遵守法律法規(guī)。通過這種有效的內(nèi)部控制對公司成功方面有著關(guān)鍵的作用。但是，正如我們觀察到的，內(nèi)部控制在真空下是不存在的。在1994年COCO（加拿大控制基準(zhǔn)委員會框架）中指出，兩個(gè)組織不存在類似的控制系統(tǒng)，除非該組織的中心組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)是相同的。內(nèi)部控制系統(tǒng)根據(jù)不同的細(xì)節(jié)需要會產(chǎn)生在不同的組織環(huán)境下。在1994年COSO（美國控制基準(zhǔn)委員會）在內(nèi)部控制框架中提出內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。此聲明類似

55、于權(quán)變理論對每一個(gè)組織的特點(diǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)一樣。（參考Chapman 1997； Chenhall 2003；Fisher1995； Luft and Shields 2003）因此，以應(yīng)急理論為基礎(chǔ)的方法提供了在實(shí)踐當(dāng)中對內(nèi)部控制因素不同的解釋。同時(shí)，以應(yīng)急理論為基礎(chǔ)的權(quán)變理論構(gòu)成了一種新的方法來重新演繹有內(nèi)部控制的理論和基礎(chǔ)特點(diǎn)。因此管理控制作為在組織制度中的一個(gè)重要控制子集一直是權(quán)變理論的研究主體。研究主要集中在上下變量對管理控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的影響，本文，是對文獻(xiàn)回顧的研究基礎(chǔ)上分析的。其目的是利用了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)和影響來觀察成效以作為制定權(quán)變理論的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制和權(quán)變理論共享某些

56、元素，但是共同點(diǎn)和不同點(diǎn)的廣度取決于所用的定義。在2003年Chenhall指出，以前的以應(yīng)變研究為基礎(chǔ)的管理控制研究遵循傳統(tǒng)的協(xié)助管理人員決策，是一種被動(dòng)工具。其目的是為了利用管理控制系統(tǒng)包含了一個(gè)會計(jì)系統(tǒng)這一特性，更好的管理包括個(gè)人或家族控制的控制因素，這樣的控制理論如：圖1說明了研究框架和理論基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制框架。變量之間的關(guān)系有三組，在應(yīng)變特點(diǎn)，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和觀察成效是本文研究的終點(diǎn)。前四個(gè)研究問題（RQ1-RQ4）旨在測試（戰(zhàn)略，規(guī)模，組織應(yīng)變特征結(jié)構(gòu)和環(huán)境的不確定性）等因素對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的影響。這些因素前人都有所研究（例如Chenhall 2003；Donaldson 2001；Hoque and James 2000； Macintosh 1994；Simons 1987；Drazinand Van de Ven 1985；Otley 1980)指出，指出這些因素對控制結(jié)構(gòu)和企業(yè)的績效產(chǎn)生一定的影響。第五個(gè)研究因素（RQ5）集中于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系上。變量之間的理論關(guān)系是基于COSO（美國控制基礎(chǔ)委員會）1994年提出的。指出根據(jù)特定的情況對內(nèi)部控制的需求不盡相同，但是內(nèi)部控制組成的部分功能可