增值稅發(fā)票管理辦法實施細則

1、中國十九冶集團有限公司 “營改增”指導手冊發(fā)票管理制度分冊增值稅發(fā)票管理辦法實施細則第一章 總則第一條 依據(jù)和宗旨為規(guī)范集團的增值稅發(fā)票管理，根據(jù)集團發(fā)票管理辦法及相關稅法規(guī)定，結(jié)合實際及操作要求，特制定本實施細則。第二條 適用范圍本細則適用于集團及所屬各單位使用增值稅發(fā)票的各項業(yè)務。第三條 崗位設置及職責企業(yè)法定代表人：對本單位增值稅發(fā)票管理負領導責任，并對本單位增值稅發(fā)票管理和使用依法承擔法律責任。財務負責人：組織協(xié)調(diào)、指導監(jiān)督本單位增值稅發(fā)票管理工作。會計機構(gòu)負責人: 負責增值稅發(fā)票業(yè)務的日常管理、監(jiān)督和稅務籌劃工作。稅務專管員：負責增值稅發(fā)票的管理，各稅種的申報和繳納，及稅務系統(tǒng)的維護

2、工作。發(fā)票系統(tǒng)操作員：負責增值稅發(fā)票的開具工作和發(fā)票系統(tǒng)的維護工作。發(fā)票審核員：負責對開具增值稅發(fā)票的審核及發(fā)票專用章的管理。發(fā)票保管員:負責增值稅發(fā)票的保管、進出庫的登記及庫存的監(jiān)管。第二章 增值稅發(fā)票管理日常工作第一條 業(yè)務描述增值稅發(fā)票管理日常工作包括增值稅發(fā)票的申領、保管、開具、認證及納稅申報等工作。第二條 業(yè)務操作流程第三條 業(yè)務流程說明一、前置工作（一）領用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)認定成為一般納稅人后，本單位稅務專管員攜帶增值稅一般納稅人資格證書和防偽稅控使用通知書到指定機構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領用。（二）辦理票種核定辦理好購買防偽稅控開票專用設備手續(xù)，應持以下資料到主管稅務機關

3、辦理票種核定：1.納稅人領購發(fā)票票種核定申請表（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章）；2.國稅稅務登記證（副本）原件；3.經(jīng)辦人身份證或護照等有效身份證明資料復印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領購的，需提交法定代表人或負責人的授權(quán)委托書）；4.發(fā)票專用章印模。（三）辦理防偽稅控最高開票限額審批辦理防偽稅控最高開票限額審批手續(xù)需要以下資料：1.稅務行政許可申請表原件；2.增值稅一般納稅人營業(yè)執(zhí)照稅務登記證副本；3.增值稅一般納稅人資格證書或關于增值稅一般納稅人認定的批復（復印件）；4.增值稅防偽稅控最高限額申請表（原件）；3.申請開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報告；4.發(fā)票領購簿（原件）。（四）初始發(fā)

4、行領購專用設備后，憑最高開票限額申請表、發(fā)票領購簿到主管稅務機關辦理空白金稅卡和IC卡的初始發(fā)行。載入信息包括：1.企業(yè)信息；2.稅務登記代碼；3.開票限額；4.購票限量；5.購票人員姓名、密碼；6.開票機數(shù)量；7.國家稅務總局規(guī)定的其他信息。一般納稅人發(fā)生上述信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。二、首次申領（一）稅務專管員憑發(fā)票領購簿、稅控IC卡和身份證明到主管稅務機關辦理領購。（二）領購發(fā)票時必須在稅務機關發(fā)票窗口當場核對領購發(fā)票的信息，包括：發(fā)票代碼及發(fā)票號碼、發(fā)票領購薄記錄與實物、數(shù)量是否一致，有無缺聯(lián)損毀等情況。如發(fā)現(xiàn)存在以上問題，

5、應立即向售票人員反映并得到及時處理。三、發(fā)票保管（一）領購的空白發(fā)票由發(fā)票保管員進行保管，需設置專用的保險設施避免丟失或被盜。（二）領購發(fā)票后，稅務專管員將領購發(fā)票的詳細信息登記在空白發(fā)票登記簿（附件3）上。（三）登記發(fā)票信息后，將稅控IC卡中所領購發(fā)票讀入稅控發(fā)票開票軟件，讀取時核對讀入發(fā)票的號碼是否與紙質(zhì)發(fā)票號碼相同。（四）發(fā)票保管員及時登記空白發(fā)票領用、作廢及庫存等變動信息，及時掌握增值稅發(fā)票的變動情況。（五）會計機構(gòu)負責人監(jiān)督稅務專管員和發(fā)票保管員每月末對發(fā)票進行盤點，核對發(fā)票庫存是否與稅控防偽開票軟件內(nèi)庫存數(shù)額一致，發(fā)現(xiàn)不一致及時核實追查。四、進銷項發(fā)票計劃（一）每月月初，分公司、項

6、目部及其他相關業(yè)務部門根據(jù)銷售和采購計劃向財務部提交當月進、銷項發(fā)票的使用計劃。（二）進、銷項發(fā)票計劃由相關業(yè)務部門編制并由業(yè)務主管領導審批后提交財務部門匯總。（三）超計劃銷售需要開具銷項發(fā)票的，經(jīng)業(yè)務部門申請會計機構(gòu)負責人審批方可辦理，超計劃銷售大額業(yè)務需上報公司負責人審批。五、存量管理（一）稅務專管員匯總各部門提交的進、銷項發(fā)票計劃。（二）發(fā)票保管員根據(jù)進、銷項發(fā)票開票計劃，并結(jié)合發(fā)票庫存情況擬定發(fā)票領購數(shù)量。六、日常申領（一）稅務專管員根據(jù)擬定的發(fā)票領購數(shù)量，編制空白發(fā)票申領審批單（附件11）提交財務負責人審批。（二）發(fā)票用量偶然增加造成稅務機關核準的發(fā)票用量不能滿足業(yè)務開票需求的，可以

7、向主管稅務機關提出臨時用量調(diào)整。申請時提供以下資料：1.企業(yè)發(fā)票增版增量申請書、稅務行政許可申請表、納稅人領購發(fā)票票種核定申請表、企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況書面報告；2.企業(yè)法人或負責人、經(jīng)辦人身份證明原件或復印件與授權(quán)書；3.稅務登記證（副本）；4.與書面申請相對應的主要購銷合同或協(xié)議原件及復印件（合同須有印花稅完稅證明）；5.發(fā)票專用章印模；（三）發(fā)票驗舊稅務專管員在線上進行發(fā)票驗舊或攜帶以下資料至主管稅務機關辦理發(fā)票驗舊：1.發(fā)票領購簿；2.有需要繳銷空白發(fā)票的，填寫發(fā)票繳銷登記表；3.填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次；4.稅控發(fā)票銷項統(tǒng)計表；5.填開紅字增值稅專用發(fā)票的，應攜帶開具紅字增

8、值稅專用發(fā)票通知單、已開具的紅字發(fā)票以及原開具的藍字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復印件。（四）發(fā)票領購1.購買發(fā)票前需在稅控系統(tǒng)中進行抄稅后到稅務機關進行領購；2.稅務專管員憑發(fā)票領購簿、稅控IC卡和身份證明到主管稅務機關辦理領購；3.領購發(fā)票時必須在稅務機關發(fā)票窗口當場核對領購發(fā)票的信息，包括：發(fā)票代碼及發(fā)票號碼、發(fā)票領購薄記錄與實際領購發(fā)票數(shù)量是否一致，有無缺聯(lián)損毀等情況。如發(fā)現(xiàn)存在以上問題，應立即向售票人員反映并得到及時處理；4.領購發(fā)票時，單位需派專車接送，且由包含稅務專管員在內(nèi)的兩名及以上財務人員共同前往，途中不得辦理其他事宜以保證發(fā)票安全；3.申領取得的空白專用發(fā)票要按照“三

9、、發(fā)票保管”操作。七、發(fā)票開具（一）分公司、項目部和各業(yè)務部門按計劃和實際需求提交開票申請；（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)各部門、分公司和項目部提交的開票需求申請按進、銷項發(fā)票計劃控制開具發(fā)票；（三）具體開票流程參照“第三章 發(fā)票開具”流程辦理。八、進項稅發(fā)票認證（一）分公司、項目部和各部門應于每月25日前向財務部提交進項稅發(fā)票，25日之后收到的發(fā)票當天提交抵扣聯(lián)。（二）財務部接收增值稅專用發(fā)票后，要及時進行認證；對于進項稅發(fā)票取得較多的企業(yè)，每月25日前應不少于兩次集中認證。（三）對于海關專用繳款書及網(wǎng)上無法認證的專用發(fā)票或機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票，稅務專管員應攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務機關指定

10、辦稅大廳再次認證。（四）認證通過的專用發(fā)票抵扣聯(lián)應與未認證的發(fā)票抵扣聯(lián)加以區(qū)分并由發(fā)票保管員保存。（五）財務人員應審核報銷發(fā)票的張數(shù)、稅款金額與認證發(fā)票的張數(shù)、稅款金額是否一致。九、整理抵扣聯(lián)（一）稅務專管員對收集的抵扣聯(lián)及其附件, 按運費發(fā)票、海關專用繳款書、增值稅發(fā)票分類整理。（二）將認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單進行裝訂。（三）每月裝訂成冊注明當月認證張數(shù),金額,稅額,冊數(shù)等相關信息。十、進項稅核對（一）每月最后一個工作日，在確定不會再有發(fā)票認證的情況下，稅務專管員通過遠程查詢從稅務系統(tǒng)中讀取當月全部數(shù)據(jù)，根據(jù)記錄的發(fā)票信息在當月已經(jīng)認證通過的發(fā)票進行核對，

11、查看是否有遺漏認證的發(fā)票。（二）當財務賬面當期進項稅金額大于稅務系統(tǒng)已認證發(fā)票進項稅金額時，檢查是否有發(fā)票未認證或有未入賬紅字發(fā)票；當財務賬面當期進項稅金額小于稅務系統(tǒng)已認證發(fā)票進項稅金額時，檢查是否有發(fā)票未入賬或有未認證的紅字發(fā)票。十一、銷項稅核對（一）每月最后一個工作日，稅務專管員核對防偽稅控系統(tǒng)中的銷項稅額與財務賬面當期銷項稅金額。（二）當財務賬面當期銷項稅金額大于防偽稅控系統(tǒng)中銷項稅金額時，檢查是否有作廢發(fā)票和紅字發(fā)票未入賬；當財務賬面當期銷項稅金額小于防偽稅控系統(tǒng)中銷項稅金額時，檢查是否有銷項稅發(fā)票未處理。督促發(fā)票系統(tǒng)操作員核對所開發(fā)票與賬簿入賬數(shù)據(jù),保證賬票金額相符。十二、抄稅每月

12、第一個工作日，稅務專管員在防偽稅控系統(tǒng)中進行銷項稅抄稅工作。十三、打印報稅信息抄稅后打印出增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票匯總表，由稅務專管員留存?zhèn)洳?。十四、填寫納稅申報表（一）每月15日前，稅務專管員在國稅申報系統(tǒng)中填寫增值稅納稅申報表，先檢查簽約銀行賬戶資金情況，再申報繳納稅款。（二）具體申報流程參照“第十章 匯總申報”辦理流程。十五、清卡每月15日前，納稅申報完成后，及時在防偽稅控系統(tǒng)中進行清卡操作，以免影響發(fā)票的開具。十六、進銷項稅核對每月報稅無誤后，各單位業(yè)務部門應按照計劃核對項目進銷項稅發(fā)生情況，并編制下月計劃。第四條 關鍵控制點1.嚴格按照稅務機關規(guī)定存放和保管增值稅發(fā)票及專用設備。2.

13、將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單裝訂成冊，留存?zhèn)洳椤?.未經(jīng)稅務機關查驗不得擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。4.應在規(guī)定的期限內(nèi)認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，要求當月報銷增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額、當月認證的增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額、次月申報增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額進行審核，要求一致。第三章 發(fā)票開具第一條 業(yè)務描述因業(yè)務需要開具增值稅專用發(fā)票的，應由業(yè)務人員提前編制銷項稅發(fā)票使用計劃，經(jīng)審批后在每月25日前上報財務部門，業(yè)務人員申請開具發(fā)票時需持購買方開票信息確認函（附件1）、開具發(fā)票申請單（附件2）及業(yè)務合同等相關資料并對其準確性負責，并

14、由發(fā)票系統(tǒng)操作員開票。第二條 業(yè)務操作流程第三條 業(yè)務流程說明一、開票信息確認函 （一）首次為購買方開具增值稅專用發(fā)票時，相關業(yè)務人員應向購買方取得開票信息確認函，并提供下列資料之一留存?zhèn)洳椋?.購買方有效稅務登記證副本復印件一份；2.購買方增值稅一般納稅人資格認定事項通知書復印件一份；3.若以上兩項都不能取得，亦可提供購買方當月開具的增值稅專用發(fā)票復印件一份。（二）首次開具增值稅普通發(fā)票的，原則上要求提供以上信息，特殊情況可以簡化開票信息要求。（三）對非首次開具發(fā)票的購買方，相關業(yè)務人員應主動確認其開票信息是否變動。二、開具發(fā)票申請單（一）相關業(yè)務人員需要按照業(yè)務內(nèi)容及客戶的開票資料填寫開具

15、發(fā)票申請單。（二）開具發(fā)票申請單應嚴格按照合同及實際業(yè)務的金額填寫，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時申請開具發(fā)票。（三）申請開具發(fā)票不得發(fā)生以下情形：1.對未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務申請開具發(fā)票；2.為同一經(jīng)濟事項重復申請開具發(fā)票；3.按購買方要求開具與實際經(jīng)濟業(yè)務不符的內(nèi)容和金額。三、業(yè)務審核業(yè)務部門主管根據(jù)本部門業(yè)務員提供的合同或其他資料進行審核，審核業(yè)務發(fā)生的真實性與準確性。符合發(fā)票開具條件的，在開具發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。四、審核資料（一）業(yè)務人員將通過業(yè)務主管審批的開具發(fā)票申請單及購買方的開票資料提交財務部辦理開票。（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員應對開票信息的合規(guī)性進行審核，確認客戶名稱、發(fā)票開

16、具項目、稅率、金額是否與合同內(nèi)容相符，確認沒有就同一事項重復開具發(fā)票。（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員應將申請事項與進銷項稅計劃比對，超出計劃的應由會計機構(gòu)負責人批準后開具發(fā)票。五、審核一般納稅人發(fā)票系統(tǒng)操作員需要根據(jù)業(yè)務人員提供的購買方資料審核購買方是否為增值稅一般納稅人。六、開具增值稅專用發(fā)票（一）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務人員的開票申請向發(fā)票保管員領取發(fā)票，并在空白發(fā)票登記簿（附件3）上簽字確認。（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員開具發(fā)票前，應確認當前稅控系統(tǒng)開具的空白發(fā)票代碼、號碼與紙質(zhì)發(fā)票是否一致。（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務員提供的開具發(fā)票申請單在防偽稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票并登記開票信息登記簿（附件4），匯總開具專

17、用發(fā)票時，應同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單。（四）單張發(fā)票只能開具同種稅率的應稅項目，不同稅率應稅項目不得在一張發(fā)票上開具。（五）發(fā)票與申請一一對應，不同合同、不同工程的項目不得在一張發(fā)票上開具。（六）發(fā)票系統(tǒng)操作員只能為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，對不屬于增值稅一般納稅人的購買方只能開具增值稅普通發(fā)票。（七）專用發(fā)票打印完成后，發(fā)票系統(tǒng)操作員應當復核打印信息是否與申請開票信息一致，是否符合有關開具規(guī)范要求，不符合要求的應作廢重新開具：1.按照號碼順序填開；2.全部項目、聯(lián)次一次開具，與實際交易相符；3.字跡清楚，不得壓線、錯格。七、開具增值稅普通發(fā)票 （一）開票

18、方式及發(fā)票要求參照“六、開具增值稅專用發(fā)票”流程辦理。（二）對以下情形不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票：1.購買方為個人消費者的；2.購買方為小規(guī)模納稅人的；3.銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用于免稅規(guī)定的；4.銷售未抵扣進銷稅的使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法2%征收增值稅。八、開具發(fā)票審核（一）發(fā)票審核員應對開票流程進行審核，確保審核手續(xù)齊全。（二）發(fā)票審核員應審核比對開票事項及進銷項稅計劃，確保按計劃開具發(fā)票。（三）發(fā)票審核內(nèi)容包括：開票日期、購貨單位名稱、納稅人識別號、貨物或應稅勞務名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等內(nèi)容。（四）如發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范的，

19、應退回發(fā)票系統(tǒng)操作員進行作廢處理。（五）如復核無誤，發(fā)票審核員應在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)右下“銷貨單位：（章）”處加蓋本單位發(fā)票專用章。不得壓數(shù)字、密文等信息蓋章。出現(xiàn)以下情況必須當時作廢重開：1.加蓋財務專用章或單位公章發(fā)票；2.發(fā)票抬頭有誤，將發(fā)票抬頭涂改；3.一張發(fā)票上兩個及以上蓋章的；4.發(fā)票專用章不符合規(guī)范；5.發(fā)票抵扣聯(lián)上的發(fā)票章蓋得不清楚。九、領取發(fā)票（一）業(yè)務人員現(xiàn)場復核紙質(zhì)已開具發(fā)票與開具發(fā)票申請單信息一致性，并登記領取發(fā)票臺賬（附件5）。紙質(zhì)發(fā)票的記賬聯(lián)交財務部門記賬；已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)有業(yè)務人員領取送交客戶。（二）發(fā)票應在業(yè)務人員在場時開具，業(yè)務人員確實無法及時領取的應交

20、發(fā)票保管員保管。（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員開具發(fā)票后不得直接交給企業(yè)外部人員，應由本單位各部門指定人員或財務人員辦理及領取。（四）如發(fā)票交給客戶前需要多次交接的，應登記發(fā)票傳遞送達回執(zhí)（附件6）記錄每次交接情況。十、發(fā)票簽收（一）業(yè)務人員簽收領取紙質(zhì)發(fā)票后，要及時聯(lián)系客戶并將紙質(zhì)發(fā)票傳遞至客戶，取得客戶簽章的發(fā)票傳遞送達回執(zhí)（附件6）并注明簽收日期。（二）發(fā)票開具之日到客戶簽收發(fā)票原則上不能超過7天且不能跨月。（三）業(yè)務人員將收到的發(fā)票傳遞送達回執(zhí)交發(fā)票保管員留存，并將其單獨裝訂由業(yè)務部門保存。第四條 關鍵控制點1.為購買方首次開具增值稅專用發(fā)票時，需確認客戶的一般納稅人資格。2.不屬于增值稅一般納

21、稅人的，應申請開具增值稅普通發(fā)票。3.業(yè)務人員取得增值稅發(fā)票后，應盡快于月內(nèi)交予客戶，并取得發(fā)票傳遞送達回執(zhí)。第四章 發(fā)票退回第一條 業(yè)務描述在開具增值稅發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，相應部門可向財務部說明原因后，申請退票。第二條 開票當月辦理退票操作流程第三條 開票當月退回發(fā)票的作廢流程說明一、退回發(fā)票開具增值稅發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等，符合作廢條件的退回發(fā)票可以進行作廢處理。二、退回發(fā)票作廢申請（一）業(yè)務人員需要查看該退票業(yè)務是否符合以下作廢條件：1.擬作廢的發(fā)票全部聯(lián)次收齊，作廢時間在發(fā)票開具當月；2.發(fā)票開具單位未抄稅；3.購買方未認證或者認證不通過的。（二）業(yè)務人員

22、應將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)全部收齊后，詳細填寫作廢（紅字）發(fā)票申請單（附件7）寫明退票原因，提交業(yè)務主管審核。三、業(yè)務主管審批簽字業(yè)務部門主管根據(jù)本部門業(yè)務人員提供的資料進行審核，審核退票原因的真實性與準確性。符合發(fā)票作廢條件的，在作廢（紅字）發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。四、會計機構(gòu)負責人審批簽字會計機構(gòu)負責人審核確認符合發(fā)票作廢條件且退票理由合理的，在作廢（紅字）發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。五、退回發(fā)票審核（一）發(fā)票系統(tǒng)操作員需要審核作廢（紅字）發(fā)票申請單上審批簽字是否齊全，審批手續(xù)不齊全不得辦理退票。（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務人員提供的作廢（紅字）發(fā)票申請單進行審核，審核退回

23、發(fā)票聯(lián)次是否齊全，增值稅專用發(fā)票要同時收齊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票要求退回發(fā)票聯(lián)。發(fā)票系統(tǒng)操作員審核合格后向會計人員撤回記賬聯(lián)并與退回聯(lián)次進行核對無誤后才能辦理退票。（三）發(fā)票退回辦理完成后方能辦理退貨入庫手續(xù)再辦理退還銷售貨款。六、審核開票時間 （一）發(fā)票系統(tǒng)操作員需要確認退回的發(fā)票的開具日期，非當月開具的發(fā)票退回參照本章“第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員應向稅務專管員確認本月是否已經(jīng)抄報稅，已抄報稅的發(fā)票不能辦理作廢，參照本章“第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。七、發(fā)票作廢（一）符合作廢條件的，發(fā)票系統(tǒng)操作員在防偽稅控系統(tǒng)中進行發(fā)票作廢操作，并將

24、紙質(zhì)發(fā)票全部聯(lián)次注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次留存保管，同時在開票信息登記簿上登記退票原因。（二）需要重新開具發(fā)票的，發(fā)票種類、票面各項內(nèi)容沒有變化的可直接按原票內(nèi)容重開，如發(fā)生變化需重新按“第三章發(fā)票開具”流程辦理。（三）當月不重新開具發(fā)票的，業(yè)務人員應調(diào)整下月進銷項稅發(fā)票計劃。八、開具紅字發(fā)票流程不符合發(fā)票作廢條件的，參照本章“第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程第五條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程說明一、退回發(fā)票（一）發(fā)生銷售退回、開票有誤，但不符合發(fā)票作廢條件的，應當就原發(fā)票申請開具紅字發(fā)票。（二）不符合發(fā)票作廢的條件包括：1.購買方退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)

25、的時間超過開票當月；2.購買方退回發(fā)票時，發(fā)票開具單位已進行抄稅處理。二、購買方已接收發(fā)票并認證發(fā)生的發(fā)票退回業(yè)務，購買方是否已經(jīng)接收發(fā)票且認證通過。三、申請紅字發(fā)票（一）購買方已經(jīng)接收發(fā)票且認證通過的，由購買方在防偽稅控系統(tǒng)中申請開具紅字發(fā)票通知單。（二）本單位業(yè)務人員應向購買方取得開具紅字發(fā)票通知單，參照“第三章發(fā)票開具”流程辦理開具紅字發(fā)票。（三）若增值稅專用發(fā)票超過180天且未認證通過，屬于過期發(fā)票，不能退回或開具紅字發(fā)票，增值稅普通發(fā)票開具紅字發(fā)票，原則上不得超過180天。（四）銷售退回業(yè)務，未取得對方單位開具紅字發(fā)票通知單的，未辦理開具紅字發(fā)票手續(xù)，應從退貨款中暫扣除銷項稅額。待開

26、具紅字發(fā)票后再退回暫扣稅金。超過180天未能開具紅字發(fā)票的稅款原則上不退還。四、紅字發(fā)票的申請（一）購買方?jīng)]有接收或認證不通過的發(fā)票，由業(yè)務人員收齊發(fā)票全部聯(lián)次，并填寫作廢（紅字）發(fā)票申請單至財務部門辦理開具紅字發(fā)票。（二）增值稅專用發(fā)票開具有誤的，業(yè)務部門應向財務部門提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，同增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并退回財務部門。（三）發(fā)生退貨的，業(yè)務部門應向財務部門提供退貨書面說明一份及購銷雙方簽認的退貨合同或者退貨協(xié)議復印件一份，同增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并退回財務部門。（四）發(fā)票退回需在業(yè)務人員收到購貨方退回的發(fā)票后3日內(nèi)到

27、財務部辦理，原則上不能跨月處理。五、業(yè)務主管審批簽字業(yè)務部門主管根據(jù)本部門業(yè)務員提供的資料進行審核，審核開具紅字發(fā)票的原因。確定原因真實性后，在作廢（紅字）發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。六、會計機構(gòu)負責人審批簽字會計機構(gòu)負責人審核確認符合開具紅字發(fā)票條件的，在作廢（紅字）發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。七、填寫信息表發(fā)票系統(tǒng)操作員檢查資料及審批手續(xù)齊全后，應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填寫并上傳信息表。八、校驗通過主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表（以下簡稱信息表，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信息同

28、步至納稅人端系統(tǒng)中。九、開具紅字發(fā)票憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與信息表一一對應。十、簽收紅字發(fā)票購買方已認證的發(fā)票對應的紅字發(fā)票應由業(yè)務人員參照“第三章發(fā)票開具”相關流程將我方開具的紅字發(fā)票交予客戶，并取得發(fā)票傳遞送達回執(zhí)。購買方不需要紅字發(fā)票的，紅字發(fā)票應由發(fā)票保管員留存，財務部門做抵減銷項稅處理。第六條 關鍵控制點1.發(fā)生退票業(yè)務需辦理紅字發(fā)票的原則上業(yè)務部門須在收到退回發(fā)票3天內(nèi)且在增值稅專用發(fā)票自開票之日起90日內(nèi)辦理完畢，避免因發(fā)票超過認證期限造成損失。2.業(yè)務部門應盡量避免因發(fā)票錯誤引起的退票。3.嚴格控制

29、開具增值稅紅字專用發(fā)票。4.對出現(xiàn)異常單筆大額紅字發(fā)票或頻繁開具紅字專用發(fā)票的，稅務專管員要查明情況，如發(fā)現(xiàn)存在不合規(guī)操作或管理疏漏，應當上報財務負責人，并追查情況和責任人。對于確認異常情況屬于正常經(jīng)營情況的，應當書面記錄異常情況及查實的原因，提交財務負責人審閱。5.需要退貨和退款的業(yè)務，待發(fā)票作廢或者沖紅后才可以辦理。第五章 取得外部發(fā)票第一條 業(yè)務描述采購商品或接受勞務支付款項時需取得發(fā)票，業(yè)務人員根據(jù)財務部門提供的開票信息向供應商取得發(fā)票，至財務部門報銷或沖賬。第二條 業(yè)務操作流程第三條 業(yè)務流程說明一、開票信息公司制作帶有公司全稱、稅號、開戶行、賬號、地址、電話等開票信息的卡片，發(fā)給公

30、司業(yè)務人員，在取得發(fā)票時向供貨商提供公司開票信息。 二、取得外部發(fā)票當業(yè)務人員辦理采購或接受勞務時，向供應商提供開票信息卡片，取得增值稅發(fā)票。三、審核發(fā)票（一）取得增值稅專用發(fā)票時，業(yè)務人員必須在取得專用發(fā)票時當場對紙質(zhì)發(fā)票進行審核：1.發(fā)票種類是否與合同約定一致（普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票等）發(fā)票套印發(fā)票監(jiān)制章；2.全部項目填寫正確且與合同約定的業(yè)務內(nèi)容一致，業(yè)務內(nèi)容與對應的稅率一致；3.公司開票信息正確無誤、票面字跡清晰，未被修改、重印，不得壓線、錯格；4.票面完整、無損毀、涂污；5.屬于匯總開票的，附帶合規(guī)的銷貨（勞務、服務）清單且加蓋發(fā)票專用章；6.專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)信息一致且只能加蓋一枚發(fā)

31、票專用章；7.發(fā)票專用章印章清晰、正確，印章名稱與銷貨方名稱一致。（二）經(jīng)審核不合規(guī)的發(fā)票，業(yè)務人員應聯(lián)系供應商重新開具合規(guī)發(fā)票。常見不合規(guī)發(fā)票包括：1.加蓋財務專用章或單位公章發(fā)票；2.發(fā)票抬頭開錯了，將發(fā)票抬頭修改，并在修改處再蓋發(fā)票專用章；3.一張發(fā)票上兩個發(fā)票專用章（或因蓋章不清楚，加蓋一個）,或者一個財務專用章和一個發(fā)票專用章；4.蓋舊式發(fā)票專用章；5.同時加蓋新發(fā)票章和舊發(fā)票章；6.發(fā)票抵扣聯(lián)上的發(fā)票章蓋得不清楚；7.發(fā)票全稱與公司營業(yè)執(zhí)照上的全稱不一致；8.發(fā)票信息開錯：開戶銀行或賬號錯誤、納稅人識別號錯誤等；9.專用發(fā)票票面信息不全；10.查詢發(fā)票：查詢次數(shù)超過1次、查詢開票金

32、額不一致、查詢發(fā)票流向不一致；11.開票服務內(nèi)容、采購內(nèi)容、金額、數(shù)量與實際入庫情況不一致；12.增值稅稅率錯誤；13.字跡不清楚、或壓線、錯格；14.代開發(fā)票章改錯或者不完全：專用發(fā)票同時加蓋蓋發(fā)票專用章和稅務機關代開章；15.其他不合規(guī)情形。四、發(fā)票報銷單（一）業(yè)務人員檢查紙質(zhì)發(fā)票無誤后，應通過網(wǎng)絡或稅務機關對發(fā)票進行查驗，并根據(jù)發(fā)票填發(fā)票報銷單（附件8），寫明發(fā)票取得途徑，查驗真?zhèn)谓Y(jié)果等詳細信息。（二）業(yè)務部門經(jīng)辦人員取得發(fā)票并核對發(fā)票信息后，必須在當?shù)囟悇諜C關官方網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)?，并將查詢結(jié)果打印后附在相關報銷憑證后，如出現(xiàn)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、電子發(fā)票號碼、開票合計金額、開票方稅號、受

33、票方稅號比對不符的，必須拒收或者重新開具，同時將該供應商發(fā)票問題報財務及相關部門。對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證和付款依據(jù)，財務部門有權(quán)拒收該發(fā)票并停止付款。對發(fā)票查詢次數(shù)超過1次、查詢信息與稅務系統(tǒng)不一致等不能判斷發(fā)票真?zhèn)蔚?，應向主管稅務機關咨詢或查驗其發(fā)票真實性。對不真實、不合法的發(fā)票，財務部門一律不予辦理。（三）所有增值稅扣稅憑證務必保證票面整潔、干凈，禁止折疊、粘貼、書寫等可能導致票面污損的行為。嚴禁在發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)票面上簽字，以免影響抵扣。五、審批簽字業(yè)務部門主管根據(jù)業(yè)務人員提供資料確認相關業(yè)務與發(fā)票的真實性、準確性，審核無誤在發(fā)票報銷單上簽字，提交下一環(huán)節(jié)。六、認證發(fā)

34、票增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交稅務專管員進行認證，留存?zhèn)洳?，認證通過的發(fā)票應單獨保存以作區(qū)分。財務部接收增值稅專用發(fā)票后，要及時進行認證；對于進項稅發(fā)票取得較多的企業(yè)，每月25日前應不少于兩次集中認證。具體要求（參見第二章第三條第八項認證抵扣）。七、報銷或沖賬增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交財務部門，經(jīng)內(nèi)部審核程序?qū)徟笞鳛樵紤{證入賬進行財務處理。第四條 關鍵控制點1.業(yè)務人員須在增值稅專用發(fā)票自開票之日起7日內(nèi)（含開票當日）至財務部辦理報銷沖賬業(yè)務, 如逾期則須在提供發(fā)票的同時提供書面材料說明原因。但原則上最長不得超過自增值稅專用發(fā)票開票之日起120日內(nèi)或跨年發(fā)票不得超過次年1月31日，且原則上不得跨年，否

35、則財務部不予受理，業(yè)務人員應聯(lián)系供應商進行換票處理。2.取得增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具：（1）票面整潔，字跡清晰，不得壓線、錯格；（2）項目齊全，與實際交易相符；（3）各項目內(nèi)容正確無誤；（4）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋銷貨方或者發(fā)票專用章，不得壓字；（5）具體業(yè)務形式的發(fā)票規(guī)格和稅率見附表。3.各單位購買商品、接受勞務原則上按照成本費用適用稅率及抵扣參考明細表（附件9）要求取得相應稅率增值稅專用發(fā)票，特殊情況不能取得規(guī)定稅率增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的，業(yè)務部門必須書面說明原因，經(jīng)過不同稅率成本比價和領導審批后，取得相應合法發(fā)票方能簽訂業(yè)務合同、支付款項或報銷。第六章 采購退貨申請紅字進項稅發(fā)票第

36、一條 業(yè)務描述采購商品或接受勞務已收取進項稅發(fā)票后需要退貨的，相關人員應該向財務部門說明原因，辦理開具紅字發(fā)票申請單，向供應商取得紅字進項稅發(fā)票。第二條 業(yè)務操作流程第三條 業(yè)務流程說明一、采購需要退貨已購貨物或勞務收到進項稅發(fā)票后發(fā)生采購退貨退款、銷售折讓等業(yè)務，需取得進項稅紅字專用發(fā)票。二、退貨紅字發(fā)票申請單（一）業(yè)務人員應按照業(yè)務內(nèi)容詳細填寫退貨紅字發(fā)票申請單（附件10）；（二）發(fā)生采購退貨的，相應部門應向財務部同時提供下列材料：1.退貨書面說明一份；2.該筆退貨相關發(fā)票等其他證明資料復印件各一份。三、業(yè)務主管審批簽字業(yè)務部門主管根據(jù)本部門業(yè)務員提供的資料進行審核，審核退貨原因的真實性與

37、準確性及貨款退回情況、是否享受折讓。審核通過的，在退貨紅字發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。四、會計機構(gòu)負責人審批簽字會計機構(gòu)負責人審核確認，在退貨紅字發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。五、填寫信息表財務人員檢查業(yè)務人員提供的材料及審批手續(xù)后，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填寫并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表（以下簡稱信息表。六、認證相符在防偽稅控系統(tǒng)中經(jīng)認證結(jié)果是否為“認證相符”。七、抵扣進項稅稅務專管員核實是否已經(jīng)申報抵扣了增值稅進項稅額。八、從當期進項稅中轉(zhuǎn)出采購退回發(fā)票已抵扣的進項稅的，財務人員暫依信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。九、可列入當期進項稅額采購退回發(fā)票未抵扣進

38、項稅的，財務人員應在當期進行進項稅賬務處理，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證再進行沖賬處理。十、填寫藍字發(fā)票信息經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，填寫信息表時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。十一、不列進項稅額，不轉(zhuǎn)出進項稅發(fā)票未經(jīng)認證，未抵扣的進項稅不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。十二、開具紅字發(fā)票憑經(jīng)稅務機關確認的信息表向供應商索取紅字發(fā)票，并及時交予財務部做財務處理。第四條 關鍵控制點1.業(yè)務人員需確保貨款能夠退回后再進行退貨紅字發(fā)票申請。2.涉及增值稅普通發(fā)票的退貨

39、業(yè)務原則上按照以上審批手續(xù)辦理，審批通過后可直接在收回貨款后將發(fā)票退回銷貨方。第七章 發(fā)票的保管和歸檔第一條 發(fā)票的保管1.發(fā)票保管員按規(guī)定保管發(fā)票，每日發(fā)票系統(tǒng)操作員領取及還回發(fā)票是應及時登記空白發(fā)票登記簿，并于每日工作結(jié)束后盤點發(fā)票數(shù)量。2.發(fā)票保管員應隨時監(jiān)控發(fā)票的庫存，并定時盤點發(fā)票。3.發(fā)票保管員離職交接時，應按照要求辦理交接手續(xù)，確保發(fā)票數(shù)量。4.發(fā)票保管員負責保管空白發(fā)票、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，作廢的增值稅發(fā)票，紅字增值稅發(fā)票及已開具未領取的增值稅發(fā)票。第二條 定期歸檔增值稅發(fā)票相關資料應按照順序分類整理，與會計檔案一起歸檔保存。第八章 發(fā)票丟失第一條 業(yè)務描述因保管不善增值稅發(fā)票遺

40、失或被盜。第二條 丟失已開具銷項發(fā)票操作流程第三條 丟失已開具銷項發(fā)票流程說明一、丟失發(fā)票（一）業(yè)務人員由于保管不善，將已開具的銷項增值稅發(fā)票丟失。要在發(fā)現(xiàn)或確認丟失的當天，及時報告所在部門或單位，同時應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。（二）如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌?，責任人員還應到公安部門辦理報案手續(xù)，取得報案回執(zhí)等公安部門受理報案的證明材料。二、業(yè)務主管審批簽字（一）對于購買方簽收后丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，由購買方自行處理，我方予以相應配合。（二）銷項發(fā)票在交予購買方前丟失的，應寫明丟失原因及原始發(fā)票信息，交業(yè)務部門主管審批其真實性，并對責任人提出處罰意見報上級領導。三、會

41、計機構(gòu)負責人審批簽字會計機構(gòu)負責人審核發(fā)票丟失原因，審核通過后簽字進入下一環(huán)節(jié)。四、丟失全部聯(lián)次發(fā)票財務人員對丟失全部聯(lián)次發(fā)票或丟失專用發(fā)票任意聯(lián)次進行分別處理。五、憑剩余聯(lián)次入賬抵扣丟失抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)的，要與購買方協(xié)商，由購買方憑剩余聯(lián)次入賬并進行抵扣，我方予以相應配合。六、丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單丟失發(fā)票全部聯(lián)次的，財務人員至稅務機關申請出具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單。七、憑記賬聯(lián)復印件入賬抵扣將取得的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單聯(lián)通發(fā)票記賬聯(lián)復印件一同交予客戶入賬并抵扣進項稅。第四條 丟失已開具進項發(fā)票操作流程第五條 丟失已開具進項發(fā)票流程說明一、丟失發(fā)票（一）業(yè)務人

42、員由于保管不善，將已開具的銷項增值稅發(fā)票丟失。要在發(fā)現(xiàn)或確認丟失的當天，及時報告所在部門或單位，同時應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。（二）如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌?，責任人員還應到公安部門辦理報案手續(xù)，取得報案回執(zhí)等公安部門受理報案的證明材料。二、丟失全部聯(lián)次發(fā)票對丟失全部聯(lián)次發(fā)票或丟失專用發(fā)票任意聯(lián)次進行分別處理。三、剩余聯(lián)次丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)其中一聯(lián)的，憑剩余聯(lián)次參照“第四章取得發(fā)票”流程辦理。四、發(fā)票記賬聯(lián)復印件（一）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)同時丟失的，要協(xié)調(diào)供應商取得其主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單。憑供應商提供的記賬聯(lián)復印件進行認

43、證。認證相符的，憑記賬聯(lián)復印件和丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，作為合法抵扣憑證。（二）認證不符的協(xié)調(diào)供應商退換票，參照“第五章采購退貨”流程辦理。五、業(yè)務主管審批簽字寫明丟失原因及原始發(fā)票信息，交業(yè)務部門主管審批其真實性，并對責任人提出處罰意見報上級領導。六、會計機構(gòu)負責人審批簽字會計機構(gòu)負責人審核發(fā)票丟失原因，審核通過后簽字進入下一環(huán)節(jié)。七、入賬抵扣（一）抵扣聯(lián)丟失，可使用發(fā)票聯(lián)認證。認證相符的，憑發(fā)票聯(lián)復印件替代抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳?；認證不符的要協(xié)調(diào)供應商退換票，參照“第五章采購退貨”流程辦理。（二）發(fā)票聯(lián)丟失，使用抵扣聯(lián)進行認證。認證相符的可憑專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/p>

44、；認證不符的要協(xié)調(diào)供應商退換票，參照“第五章采購退貨”流程辦理。（三）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)同時丟失的，憑供應商提供的記賬聯(lián)復印件進行認證。認證相符的，憑記賬聯(lián)復印件和丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，作為合法抵扣憑證；認證不符的協(xié)調(diào)供應商退換票，參照“第五章采購退貨”流程辦理。第六條 丟失空白發(fā)票操作流程第七條 丟失空白發(fā)票流程說明一、丟失空白銷項發(fā)票財務人員因保管不善丟失或被盜被搶空白增值稅銷項發(fā)票，要在發(fā)現(xiàn)或確認丟失的當天，及時報告財務負責人。二、接收處罰對空白銷項發(fā)票丟失被盜或被搶的負有責任的財務人員要給予經(jīng)濟處罰。三、向稅務機關報失稅務專管員及時向主管稅務機關報告發(fā)票丟失情況，辦

45、理發(fā)票丟失手續(xù)。四、向公安機關報失如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌?，稅務專管員還應到公安部門辦理報案手續(xù)，取得報案回執(zhí)等公安部門受理報案的證明材料。五、遺失聲明將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國稅務報社等稅務報刊雜志上刊登“遺失聲明”。第八條 關鍵控制點1.業(yè)務人員應盡量避免丟失發(fā)票。2.丟失發(fā)票后應在增值稅專用發(fā)票開票之日起90日內(nèi)進行處理，否則不予受理。3.丟失增值稅專用發(fā)票一般會有罰款、減量供應或者停止供應專用發(fā)票等處罰。第九章 稅務機關代開發(fā)票第一條 業(yè)務描述小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要對外開具增值稅專用發(fā)票的，可以向當?shù)氐亩悇諜C關提出申請，

46、經(jīng)稅務機關核準后，按照生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際發(fā)生額由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。第二條 業(yè)務操作流程業(yè)務人員參照“第三章發(fā)票開具”流程辦理。第三條 業(yè)務流程說明（一）業(yè)務人員參照“第三章發(fā)票開具”流程辦理。（二）稅務專管員按照業(yè)務人員提供的資料填寫代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。（三）增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。第四條 關鍵控制點1.主管稅務機關為所轄范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人（不含個人）代開專用發(fā)票，增值稅一般納稅人和個人不得代開。2.代

47、開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照“第四章發(fā)票退回”流程處理。第十章 匯總納稅（新政策發(fā)布修改）第一條 業(yè)務描述每月對總機構(gòu)及分支機構(gòu)的增值稅應繳稅額進行申報繳納。第二條 業(yè)務操作流程第三條 業(yè)務流程說明一、計算應交稅額分支機構(gòu)應繳納的增值稅應征增值稅銷售額×預征率。二、申報繳納填寫增值稅申報表申報繳納稅額。三、分支機構(gòu)傳遞單分支機構(gòu)將當月應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫分支機構(gòu)傳遞單。四、簽章確認將分支機構(gòu)傳遞單報送主管國稅機關簽章確認。五、分支機構(gòu)傳遞單將分支機構(gòu)傳遞單于次月10日前交于總機構(gòu)。六、計算應繳納稅額總機構(gòu)當期應補（退）稅額總機構(gòu)當期應納稅額當期分支機構(gòu)已繳納的增值稅稅額。七、申報繳納填寫增值稅申報表申報繳納稅額。第四條 關鍵控制點1. 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由機構(gòu)所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2.總機構(gòu)應當在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報期結(jié)束前向主管稅務機